债务重组练习题及答案

1 【例题1】甲公司欠乙公司600万元货款，到期日为2010年10月30日。甲公司因财务困难,经协商于2010年11月15日与乙公司签订债务重组协议，协议规定甲公司以价值550万元的商品抵偿欠乙公司上述全部债务。2010年11月20日,乙公司收到该商品并验收入库，2010年11月22日办理了有关债务解除手续。

甲公司：借：应付账款 600

贷：主营业务收入 550

营业外收入-—债务重组利得 50

乙公司：借：库存商品 550

营业外支出-—债务重组损失 50

贷：应收账款 600

【例题2】M公司销售给N公司一批商品，价款100万元，增值税额17万元,款未收到，因N公司资金困难，已无力偿还M公司的全部货款，经协商，20万元延期收回，不考虑货币时间价值，剩余款项N公司分别用一批材料和长期股权投资予以抵偿。已知,原材料的账面余额25万元，已提跌价准备1万元,公允价值30万元,增值税率17％，长期股权投资账面余额42.5万元,已提减值准备2.5万元,公允价值45万元。

M公司:借：应收账款 117

贷：主营业务收入 100

应交税费—应交增值税（销项税额） 17

借：应收账款——债务重组 20

原材料 30

长期股权投资 45

应交税费—应交增值税（进项税额） 5.1

营业外支出——债务重组损失 16.9

贷：应收账款 117

N公司：借：库存商品 100

应交税费—应交增值税(进项税额） 17

贷：应付账款 117

借：应付账款 117

长期股权投资减值准备 2。5 2 贷：应付账款——债务重组 20

长期股权投资 42.5

其他业务收入 30

应交税费—应交增值税（销项税额） 5.1

投资收益 5

营业外收入——债务重组利得 16.9

借：其他业务成本 24

存货跌价准备 1

贷：原材料 25

债务重组课堂练习：对下列债务重组双方进行会计处理

1．甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。甲公司与乙公司就其所欠乙公司购货款450万元进行债务重组。根据协议，甲公司以其产品抵偿债务；甲公司交付产品后双方的债权债务结清.甲公司已将用于抵债的产品发出，并开出增值税专用发票。甲公司用于抵债产品的账面余额为300万元，已计提的存货跌价准备为30万元,公允价值（计税价格)为350万元。甲公司对该债务重组应确认的债务重组利得为（ ）.(2007年考题）

A．40．5万元 B．100万元 C．120．5万元 D．180万元

1、答案:选 A 450—350＊（1+17％）=450—309.5=40。5（万元）

甲公司：借:应付账款 450

贷：主营业务收入 350

应交税费—应交增值税（销项税额) 59。5

营业外收入——债务重组利得 40。5

乙公司：借：库存商品 350

应交税费—应交增值税（进项税额） 59.5

营业外支出—-债务重组损失 40。5

贷：应收账款 450 3

2．2010年3月10日，甲公司销售一批材料给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为200000元,增值税销项税额为34000元，款项尚未收到.2010年6月4日,甲公司与乙公司进行债务重组。重组协议如下：甲公司同意豁免乙公司债务80000元；债务延长期间，每月加收余款2％的利息,利息和本金于2010年9月4日一同偿还。假定债务重组日重组债权的公允价值为154000元，假定甲公司为该项应收账款计提坏账准备2000元，整个债务重组交易没有发生相关税费。在债务重组日，甲公司应确认的债务重组损失为（ ）元.

A．68760 B．78000 C．63960 D．60000

2、答案 选 B 23。4—15.4—0。2=8-0。2=7。8（万元）

甲公司 借：应收账款--债务重组 15。4

坏账准备 0。2

营业外支出—-债务重组损失 7。8

贷:应收账款 23.4

乙公司 借：应付账款 23。4

贷:应付账款——债务重组 15.4

营业外收入——债务重组利得 8

3。甲公司因购货原因于2010年1月1日产生应付乙公司账款100万元，货款偿还期限为3个月。2010年4月1日，甲公司发生财务困难，无法偿还到期债务，经与乙公司协商进行债务重组。双方同意：以甲公司的两辆小汽车抵偿债务。这两辆小汽车原值为100万元,已提累计折旧20万元，公允价值为50万元。假定上述资产均未计提减值准备，不考虑相关税费。则债务人甲公司计入营业外支出和营业外收入的金额分别为( )万元。

A。50，30 B。30,50 C.80，20 D.20,80

4 3、答案：选B 甲公司营业外支出=（100—20）—50=30（万元）(资产处置损失)

营业外收入=100-50=50(万元）（债务重组收入）

乙公司 借：固定资产 50

营业外支出-—债务重组损失 50

贷:应收账款 100

甲公司 借：固定资产清理 80

累计折旧 20

贷：固定资产 100

借：应付账款 100

贷:固定资产清理 50

营业外收入-—债务重组利得 50

借:营业外支出 30

贷：固定资产清理 30

4．深广公司销售一批商品给红星公司，价款520万元（含增值税)。按双方协议规定,款项应于2010年3月20日之前付清.由于连年亏损，资金周转发生困难，红星公司不能在规定的时间内偿付深广公司。经协商，于2010年3月20日进行债务重组。重组协议如下：深广公司同意豁免红星公司债务20万元，其余款项于重组日起一年后付清;债务延长期间，深广公司按年加收余款2％的利息,假定实际利率为2％，利息与债务本金一同支付.假定深广公司为债权计提的坏账准备为15万元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素,回答下列第(1）题至第（2)题。

(1）红星公司应确认的债务重组利得为( )万元。

A．10 B．20 C．－10。4 D．0

（2）深广公司应确认的债务重组损失为（ ）元. 5 A．20 B．5 C．9 D．29

4、答案：（1) 选 B 豁免债务20万元

（2）选 B 豁免债权20万元—坏账准备 15万元=5(万元）

深广公司 借：应收账款——债务重组 500

坏账准备 15

营业外支出--债务重组损失 5

贷：应收账款 520

红星公司 借：应付账款 520

贷：应付账款——债务重组 500

营业外收入--债务重组利得 20

5．A、B公司均为增值税一般纳税人,增值税率17％；A公司销售给B公司一批库存商品, 应收账款为含税价款600万元,款项尚未收到.到期时B公司无法按合同规定偿还债务，经双方协商,A公司同意B公司用存货抵偿该项债务，该产品公允价值500万元（不含增值税）,增值税85万元，成本300万元,假设A公司为该应收账款计提了100万元的坏账准备。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）题至第（2）题。

(1)B公司应确认的债务重组利得为（ ）万元。

A．100 B． 300 C．15 D．385

（2）A公司冲减资产减值损失的金额是（ )万元.A．0 B．85 C．100 D．15

5、答案 （1）选C 600—585=15（万元) 6 （2）选 B 600—585-100= -85 （万元）

B公司:借：应付账款 600

贷：主营业务收入 500

应交税费—应交增值税（销项税额） 85

营业外收入——债务重组利得 15

A公司：借：库存商品 500

应交税费-应交增值税（进项税额） 85