【会计经验】[会计报表]现金流量表编制的电算化

什么是现金流量表现金流量表的编制方法有哪些现金流量表（Cash Flow Statement）是会计报表中的一项重要内容，用于反映企业在一定会计期间内的现金流动情况。

它以现金为核心，记录了企业经营、投资和筹资活动对现金流量的影响，为用户提供了判断企业现金流量状况的依据。

现金流量表的编制方法主要包括直接法、间接法和调整间接法。

一、直接法编制现金流量表直接法是按照现金支付和收入的性质进行分类，逐一列示各项现金收入和支付项目的金额，然后计算各项现金流量的总和，以得出净现金流量。

直接法编制现金流量表的步骤如下：1. 经营活动的现金流量- 销售商品、提供劳务收到的现金- 支付给职工以及为职工支付的现金- 购买商品、接收劳务支付的现金- 支付的各项税费- 支付的其他与经营活动有关的现金2. 投资活动的现金流量- 收回长期债权投资收到的现金- 取得投资收益收到的现金- 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金- 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金- 投资支付的现金3. 筹资活动的现金流量- 吸收投资者投资收到的现金- 取得借款收到的现金- 偿还借款支付的现金- 分配利润支付的现金- 以及筹资支付的其他现金4. 现金流量表编制将以上三个活动的现金流量汇总，计算净现金流量，并通过将期初现金余额与净现金流量相加，得出期末现金余额。

二、间接法编制现金流量表间接法是以净利润为基础，通过调整净利润来计算现金流量。

具体步骤如下：1. 调整净利润首先，调整净利润，将其中与现金无关的项目排除，如计提的折旧、摊销、减值准备等。

2. 调整经营活动现金流量根据调整后的净利润，对与经营活动有关的项目进行调整，如变动资金、长短期应收款的变动、应收利息、应付款项等。

3. 调整投资和筹资活动现金流量根据调整后的经营活动现金流量，对与投资和筹资活动有关的项目进行调整，如购建固定资产、支付利息和股息等。

4. 现金流量表编制将调整后的经营、投资和筹资活动的现金流量汇总，计算净现金流量，并通过将期初现金余额与净现金流量相加，得出期末现金余额。

【会计实操经验】现金流量表的编制思路现金流量表是以现金为基础编制的财务状况变动表。

审计过程中，大家往往比较头疼，一方面是因为部分客户工作中并不编制现金流量表，审计报告中的现金流量表需要审计师自己编制；另一方面，部分客户虽然编制了现金流量表但是编制方式不对或者勾稽关系不对，审计师不光要自行编制现金流量表还要找出与客户的差异并说服客户。

本文主要讨论现金流量表的编制思路。

一、主表的编制思路。

经营活动现金流的内容及编制1）、销售商品、提供劳务收到的现金：分析与收入相关的项目来统计，一般等于营业收入加：应收票据的减少、应收账款的减少、预收账款的增加、应交税金—销项税额，减：应收票据背书支付应付款项或预付款项、计提坏账准备与应收账款转销、应收票据贴息；特别提示，如果应收票据贴现终止确认了，相关现金流计入经营活动，如果应收票据贴现未终止确认，相关现金流计入筹资活动。

2）、收到的税费返还：主要为出口退税；3）、收到的其它与经营活动有关的现金：主要为政府补助，单位往来等；4）、购买商品、接受劳务支付的现金：一般等于营业成本加：存货的增加、应付票据的减少、应付账款的减少、预付帐款的增加、应交税金—进项税额，减：制造费用中的折旧、工资及福利、应收票据背书支付应付款项、预付账款中购买固定资产、在建工程的增加额、应付账款和其他应付款中购买固定资产、在建工程的增加额；5）、支付给职工以及为职工支付的现金：一般等于应付职工薪酬的借方，当然要扣除非货币性薪酬福利；同时将应付职工薪酬的贷方与相关资产和成本费用核对以检验数据的准确性，如果将工程人员的工资计入在建工程核算，那么就要在此项目中扣减下来，避免重复统计；6）、支付的各项税费：根据应交税费的借方发生额统计，加直接计入费用的税费，比如印花税如果没有通过应交税费核算而直接进入管理费用，那么就要在应交税费借方发生额的基础上加上管理费用中的印花费；特别提示，代扣代缴的个税不属于支付的各项税费，属于支付给职工以及为职工支付的现金。

现金流量表的编制步骤
现金流量表的编制步骤
 1.填列补充资料中“现金及现金等价物净增加情况”各项目，并确定“现金及现金等价物的净增加额”。

 2.填列主表中“筹资活动产生的现金流量”各项目，并确定“筹资活动产生的现金流量净额”。

 3.填列主表中“投资活动产生的现金流量”各项目，并确定“投资活动产生的现金流量净额”。

 4.计算确定经营活动产生的现金流量净额，计算公式是：经营活动产生的现金流量净额＝现金及现金等价物的净增加额－筹资活动产生的现金流量净额－投资活动产生的现金流量净额。

编制现金流量表的难点在于确定经营活动产生的现金流量净额，由于筹资活动和投资活动在企业业务中相对较少，财务数据容易获取，因此这两项活动的现金流量项目容易填列，并容易确保这两项活动的现金流量净额结果正确，从而根据该公式计算得出的经营活动产生的现金流量净额也容易确保正确。

这一步计算的结果，可以验证主表和补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”各项目是否填列正确。

 5.填列补充资料中“将净利润调节为经营活动现金流量”各项目，并将计算结
果与第四步公式得出的结果是否一致，如不相符，再进行检查，以求最终一致； 6.填列主表中“经营活动产生的现金流量”各项目，并将计算结果与第四步公式计算的结果进行验证，如不相符，再进行检查，以求最终一致。

由于本项中“收到的其他与经营活动有关的现金”项目是倒挤产生，因此主表和附加资料中“经营活动产生的现金流量净额”是相等的，从而快速完成现金流量表的编制。

 。

现金流量表的编制方法：工作底稿法采用工作底稿法编制现金流量表，就是以工作底稿为手段，以利润表和资产负债表数据为基础，结合有关的账簿资料（主要是有关的明细资料和备查账簿），对利润表项目和资产负债表项目逐一进行分析，并编制调整分录，进而编制出现金流量表。

工作底稿的设计格式如所示。

项目 本期数 调整分录 借方 贷方 一、利润表项目 项目 本期数 调整分录 借方 贷方 二、资产负债表项目  项目 本期数 调整分录 借方 贷方 三、现金流量表项目  调整分录合计 采用工作底稿法编制现金流量表的基本程序是： 第一步：将利润表的本期发生数和资产负债表的期初、期末数过入工作底稿的有关栏目； 第二步：对当期业务进行分析并编制调整分录。

编制调整分录时，要以利润表项目为基础，从产品销售收入开始，结合有关的账簿资料，对利润表和资产负债表项目逐一进行调整。

其中，对资产负债表项目的调整主要是调整期初、期末余额的差额。

 编制调整分录时的基本思路是：先假设本期损益表中发生的各项收支（净利润）均为现金收支，然后再结合资产负债表项目对应收、应付、待摊、预提项目进行调整。

在对资产负债表项目进行调整时，按照各项目在资产负债表中的排列顺序，当前项目容易一次性作出调整的，一次性进行调整；当前项目难于一次性调整的，在后面的有关项目中再进行调整。

 对工作底稿法编制现金流量表改进的思考 一、工作底稿法编制现金流量表的基本程序和优缺点分析 （一）工作底稿法编制现金流量表的基本程序。

第一步，将资产负债表的期初数和期末数过入工作底稿的期初数栏和期末数栏。

第二步，对损益表项目和资产负债表项目本期发生额进行分析并编制调整分录。

第三步，将调整分录过入工作底稿中的相应部分。

第四步，对工作底稿法进行试算平衡，并编制正式现金流量表。

 （二）工作底稿法编制现金流量表的主要优缺点分析。

工作底稿法最大的优点就是依据复式记账原理编制调整分录，通过工作底稿法内部勾稽关系进行试算平衡，来验证现金流量表编制的正确性。

现金流量表编制（经典总结）（一）一、现金流量表主表项目（一）经营活动产生的现金流量1、销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+其他业务收入+应交税金（应交增值税-销项税额）+（应收帐款期初数-应收帐款期末数）+（应收票据期初数应收票据期末数）+（预收帐款期末数-预收帐款期初数）-当期计提的坏帐准备-支付的应收票据贴现利息-库存商品改变用途应支付的销项额±特殊调整事项特殊调整事项的处理（不含三个帐户内部转帐业务），如果借：应收帐款、应收票据、预收帐款等，贷方不是收入及销项税额则加上，如果：贷应收帐款、应收票据、预收帐款等，借方不是现金类科目，则减去。

※①与收回坏帐无关②客户用商品抵债的进项税不在此反映。

2、收到的税费返还=返还的（增值税+消费费+营业税+关税+所得税+教育费附加）等3、收到的其他与经营活动有关的现金=除上述经营活动以外的其他经营活动有关的现金4、购买商品、接受劳务支付的现金=[主营业务成本（或其他支出支出）+存货期末价值-存货期初价值）]+应交税金（应交增值税-进项税额）+（应付帐款期初数-应付帐款期末数）+（应付票据期初数-应付票据期末数）+（预付帐款期末数-预付帐款期初数）+库存商品改变用途价值（如工程领用）+库存商品盘亏损失-当期列入生产成本、制造费用的工资及福利费-当期列入生产成本、制造费用的折旧费和摊销的大修理费-库存商品增加额中包含的分配进入的制造费用、生产工人工资±特殊调整事项特殊调整事项的处理，如果借：应付帐款、应付票据、预付帐款等（存贷类），贷方不是现金类科目，则减去，如果贷：应付帐款数、应付票据、预付帐款等，借方不是销售成本或进项税科目，则加上。

5、支付给职工及为职工支付的现金=生产成本、制造费用、管理费用的工资，福利费+（应付工资期初数-期末数）+（应付福利费期初数-期末数）附：当存在在建工程人员的工资、福利费时，注意期初、期末及计提数中是否包含在建工程的情况，按下式计算考虑计算关系。

现金流量表编制方法及计算公式！【会计实务经验之谈】一、确定主表的“经营活动产生的现金流量净额”1、销售商品、提供劳务收到的现金＝利润表中主营业务收入×（117%）＋利润表中其他业务收入＋（应收票据期初余额－应收票据期末余额）＋（应收账款期初余额－应收账款期末余额）＋（预收账款期末余额－预收账款期初余额）－计提的应收账款坏账准备期末余额2、收到的税费返还＝（应收补贴款期初余额－应收补贴款期末余额）＋补贴收入＋所得税本期贷方发生额累计数3．收到的其他与经营活动有关的现金＝营业外收入相关明细本期贷方发生额＋其他业务收入相关明细本期贷方发生额＋其他应收款相关明细本期贷方发生额＋其他应付款相关明细本期贷方发生额＋银行存款利息收入（公式一）具体操作中，由于是根据两大主表和部分明细账簿编制现金流量表，数据很难精确，该项目留到最后倒挤填列，计算公式是：收到的其他与经营活动有关的现金（公式二）＝补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”－{（1+2）－(4+5+6+7) }公式二倒挤产生的数据，与公式一计算的结果悬殊不会太大。

4．购买商品、接受劳务支付的现金＝〔利润表中主营业务成本＋（存货期末余额－存货期初余额）〕×（1＋17%）＋其他业务支出（剔除税金）＋（应付票据期初余额－应付票据期末余额）＋（应付账款期初余额－应付账款期末余额）＋（预付账款期末余额－预付账款期初余额）5．支付给职工以及为职工支付的现金＝“应付工资”科目本期借方发生额累计数＋“应付福利费”科目本期借方发生额累计数＋管理费用中“养老保险金”、“待业保险金”、“住房公积金”、“医疗保险金”＋成本及制造费用明细表中的“劳动保护费”6．支付的各项税费＝“应交税金”各明细账户本期借方发生额累计数＋“其他应交款”各明细账户借方数＋“管理费用”中“税金”本期借方发生额累计数＋“其他业务支出”中有关税金项目即：实际缴纳的各种税金和附加税，不包括进项税。

论电算化条件下现金流量表编制方法的改进作者：张琦来源：《财会学习》2015年第10期摘要：现有财务软件现金流量模块中现金流量表的编制尚有很大缺陷，因此本文着重讨论电算化条件下主表与附表的形成原理，与通过财务软件中现金流量模块的对应科目设置从凭证中自动生成现金流量主表与附表的编制方法。

关键词：主表;附表;自动生成在企业主要的会计报表中，现金流量表是一张难度较高的报表。

在手工账的环境中，现金流量信息的精确程度受到会计手工操作时间成本的严重制约。

计算机会计环境中，获得较高质量现金流量信息的时间成本就较低。

随着会计电算化的发展，目前各家财务软件都开发了现金流量模块。

但在现有财务软件的现金流量模块应用中，编制现金流量表时经常会产生种种错误，这些错误源自对现金流量表的理解不够深入导致软件本身的设计缺陷。

因此，作者结合财务软件应用的经验，试对电算化条件下现金流量表编制方法进行深入探讨。

一、现金流量主表目前国内一些主要财务软件厂商，现金流量主表编制方法均以设置现金对应科目的方式取数，即设置现金流量主表项目所对应的科目，以自动将分录归集到相应的主表项目中。

对于多借多贷凭证，或是采用以将现金同方向的分录取反（负数），按一借多贷或一贷多借处理（如浪潮），或是采用手工拆分为一借多贷或一贷多借后处理（如用友）。

而对于一借多贷（现金在贷方）或一贷多借（现金在借方）的凭证，则采用直接取现金数的方法当现金以外的科目属于相同的现金流量主表项目，这样取数的结果是与多借多贷的凭证的取数一致的。

但当现金以外的科目不属于相同的现金流量主表项目，只取现金数就会违背实质重于形式的原则。

现有财务软件中现金流量模块与账务处理模块的集成度也有待提高，若能加入与现金凭证同时生成现金流量主表项目的功能，将凭证内现金流量主表项目相同的分录借贷方抵减后生成现金流量主表凭证，用以明晰、固化现金流量会计信息，便于事中的稽核与事后的审计，以及数据的实时查询;同时由于是生成与会计凭证有着相对应钩稽关系的现金流量主表凭证，也保证了数据的准确性，当现金对应科目发生变化时就可以即时设置现金对应科目以取数，否则将无法同步生成现金流量主表凭证。

怎么快捷地编制现⾦流量表,现⾦流量表的编制⽅法是什么现⾦流量表是反映企业⼀定会计期间内有关现⾦和现⾦等价物的流⼊和流出信息的会计报表。

下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。

⼀、现⾦流量⼤致可分为1.经营活动产⽣的现⾦流量。

2.投资活动产⽣的现⾦流量。

3.筹资活动产⽣的现⾦流量。

注明：现⾦流量表平常报税务局不⽤，银⾏贷款⽤，所以编制现⾦流量必须根据本⽉的资产负债表和损益表编制。

⼆、现⾦流量表的编制⽅法根据当⽉资产负债表和损益表编制。

下⾯所要介绍的现⾦流量表是财政部统⼀设置的现⾦流量表。

第⼀步：先确定45栏的数字，⽤本⽉的资产负债表(货币资⾦)年末数-资产负债表(货币资⾦)年初数。

第⼆步：确定36栏数字，⽤资产负债表(短期借款)年末数-年初数(短期借款)如果归还36栏填归还数，如果增加33栏填增加。

第三步：确定39栏的数字，根据当⽉损益表财务费⽤累计数。

第四步：确定43栏数字，⽤36栏+39栏。

第五：确定44栏数字，因为本⽉未收到借款，只是收到现⾦，所以就43栏的负数为准，如果收到恰恰相反。

第六步：24栏，⽤资产负债表的固定资产年末数-年初数，是否发⽣变化，如果增加⽤增加的数为准。

第七步：28栏与24栏的数据相同。

第⼋步：29栏的数据与28栏的负数为准。

第九步：2栏的数据⽤本⽉损益表的收⼊累计数(由于累计数是不含税的数，换算成含税的，收⼊除以0.17)。

第⼗步：16栏⽤45栏+44栏。

以上便是⼩编为⼤家整理的相关知识，相信⼤家通过以上知识都已经有了⼤致的了解，如果您还遇到什么较为复杂的法律问题，欢迎登陆店铺进⾏律师在线咨询。

现金流量表编制与分析大家好，今天我们要谈论的是企业财务管理中至关重要的一项内容——现金流量表。

无论你是一名创业者、财务分析师还是投资者，了解现金流量表的编制与分析对于做出明智的财务决策至关重要。

什么是现金流量表？在深入讨论现金流量表的编制与分析之前，让我们先了解一下现金流量表究竟是什么。

简而言之，现金流量表是一份记录企业在特定时间段内现金流入和流出情况的财务报表。

通过现金流量表，我们可以清晰地了解企业的现金收支情况，进而评估其财务健康状况。

现金流量表的编制步骤现在，让我们来看看现金流量表的具体编制步骤：-准备起始现金余额：需要确定期初现金余额，这是开始编制现金流量表的起点。

-记录现金流入：将所有现金流入项如销售收入、借款等列入现金流量表。

-记录现金流出：接着，记录所有现金流出项如采购成本、人员薪酬等支出项目。

-计算净现金流量：将现金流入减去现金流出，得出当期净现金流量。

-纳入期末现金余额：将期初现金余额加上净现金流量，得出期末现金余额。

现金流量表的分析方法现金流量表不仅需要编制，更需要经过深入的分析，以便从中获取有价值的信息。

以下是几种常用的现金流量表分析方法：-经营活动现金流量分析：关注企业的主要盈利来源，分析现金流入与出的情况是否稳定。

-投资活动现金流量分析：评估企业在资产投资方面的现金支出情况，判断其未来发展潜力。

-融资活动现金流量分析：查看企业通过债务或股权融资获取的资金情况，分析其债务偿还能力及债务结构稳定性。

为什么现金流量表如此重要？现金流量表是评估企业经营状况的重要指标，其重要性不言而喻。

通过现金流量表，我们可以更全面地了解一个企业的资金运作情况，避免盲目跟风或投资风险，做出更加明智的财务决策。

现金流量表编制与分析是财务管理中的基础工作，在实际操作中需要慎之又慎，务必准确无误地记录和分析每一笔现金流动。

只有深入了解现金流量表，我们才能更好地把握企业的财务脉搏，实现财务上的可持续发展。

实行电算化小企业如何编制现金流量表【摘要】本文通过举例制表，主要说明了在小企业实行电算化后编制现金流量表的具体操作步骤。

“小企业”是根据《中小企业暂行规定》的标准，依据企业职工人数、销售额、资产总额等指标确定的。

按照这个界定标准划分，小企业在数量上约占全国企业数量的95%，创造了我国国民经济总值的50%，是一个很大的群体。

企业虽小，核算不应该就简。

从笔者了解，企业有足够大的资产，足够高的利润并不代表企业有大量的资金，能够良性运转。

很多案例发现：净利润的亏损不会导致企业倒闭，而现金流的短缺会让企业迅速消亡。

鉴于现金流量表在企业财务管理中的重要性，企业特别是小企业应高度重视现金流量表的编制和其提供信息的分析使用。

现金流量表编制的现实状况是：不少企业会计人员对现金流量表的理解还停留在现金流量是由权责发生制转换为收付实现制，实际操作能力不强。

无论是分析填列法还是T形账户法，对他们而言，要编制准确都有一定的难度。

笔者在审计工作中发现，若巧妙地将电算化环境下的现金日记账和银行存款日记账数据导出，并运用EXCEL的强大功能，可迅速准确编制现金流量表。

具体操作如下：第一步，利用企业的电脑软件，将企业的含“对方科目”的现金日记账，银行存款日记账，其他货币资金账“导出”到一个新的EXCEL文件簿中的SHEET1。

（此处举例的现金及现金等价物不包含符合现金条件的短期投资符合大多数小企业的情况）第二步，使用电脑“编辑”功能中的“选择性粘贴”中的“数值”将现金日记账、银行存款日记账粘在同一文件簿中的SHEET2文件中。

选择选择性粘贴的主要目的是取掉导出文件中包含的和可能包含的公式，同时有备份的作用。

第三步，使用电脑中“数据”的“排序”功能，将文件簿中的SHEET2文件排序。

删除排序后文件中的“年初余额”“本日合计”“本月合计”、“本年累计”等与编制现金流量表无关的“行”；删除排序后文件中的“核算币别”“日期”“余额方向”“本位币余额”等与编制现金流量表无关的“列”。