发票常见的处理模式
在谈发票常见的处理模式前，我们来看看为什么要有发票？发票可以说是财务收支的法定凭证，是税务稽查的重要依据，也是会计核算中最重要的原始凭证。就日常的发票管理中，一般企业会发生的状况有：发票的保管问题、丢失发票问题、退货时发票如何处理、代开、虚开增值税专用发票的处理…等等情况，现在就让我来简单的介绍上述常见的几种状况：
一、发票的使用与保管问题：
1.需持有《发票管理员合格证》的人员，方能办理发票的领购、发放、使用、保管等
方面的工作。
2.指定专人填开发票。
3.建立严格的发票保管制度：
⑴空白发票需设立专柜进行保管，采订本式组装的发票，严禁拆本使用，若遇特殊
情况需要拆本使用发票，必须经过主管税务机关批准，未经批准拆本使用发票是
违法的行为。
⑵已使用过的发票存根，也应设立专柜妥善保管。发票存根的保管期是5年，在保
管期限内，任何单位和个人都不得私自销毁发票。
4.定期向税务机关报送发票使用情况，目前规定为每个月向主管税务局报送一次发票使
用情况。
二、丢失增值税专用发票处理：
纳税人丢失专用发票后，必须在七日之内向当地主管税务机关及公安机关报失，由税务机关统一专（寄）中国税务报社刊登"遗失声明"。
以往纳税人丢失了增值税专用发票的抵扣联时，除非找回抵扣联的正本，否则只能白白的损失进项税额，例如**公司丢失了一张未税销售额RMB10,000元的增值税专用发票，就会让RMB1,700元的进项税额无法抵扣，因此就是白白的损失RMB1,700元；
但现在有了一项新规定：2002-2-1《国家税务总局》特别针对一般纳税人丢失防伪税控系统开具的增值税专用发票有关税务处理问题，发布了国税发[2002]10号的通知。因其通知的内容非常重要，故将通知的内容全文记载如下：
为解决增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）丢失增值税专用发票产生的涉税问题，现将一般纳税人丢失增值税防伪税控系统开具的增值税专用发票的有关税务处理问题明确如下：
一、一般纳税人丢失防伪税控系统开具的增值税专用发票，如果该发票丢失前已通
过防伪税控认证系统的认证，购货单位可凭销货单位出具的丢失发票的存根联复印件及销货方所在地主管税务机关出具的“增值税一般纳税人丢失防伪税控开具增值税专用发票已抄报税证明单”（样式附后），经购货单位主管税务机关审核批准后，作为增值税进项税额抵扣的合法凭证抵扣进项税额。
一般纳税人丢失防伪税控系统开具的增值税专用发票，如果该发票丢失前未通过防伪税控认证系统的认证，购货单位应凭销货单位出具的丢失发票的存根联复印件到主管税务机关进行认证，认证通过后可凭该发票复印件及销货方所在地主管税务机关出具的“增值税一般纳税人丢失防伪税控开具增值税专用发票已抄报税证明单”，经购货单位主管税务机关审核批准后，作为增值税进项税额抵扣的合法凭证抵扣进项税额。
附件：增值税一般纳税人丢失防伪税控开具增值税专用发票已抄报税证明单（略）
二、一般纳税人发生丢失防伪税控系统开具的增值税专用发票情况，必须及时向所
在地主管税务机关报告，税务机关应对其报告的丢失发票是否已申报抵扣进行检查，对
纳税人弄虚作假的行为，按照有关的法律法规进行处理。
三、本通知自2001年7月1月起执行。原《国家税务总局关于加强增值税征收管理
工作的通知》（国税发[1995]015号）第三条第二项的有关规定同时废止。
三、退货时发票如何处理：销售货物并向购买方开具专用发票后，如发生退货或销售折让，
应视不同情况分别按以下规定办理：
1.购买方在未付货款并且未作账务处理的情况下，须将原发票联和税款抵扣联主动还销
售方。销售方收到后，应在该发票联和税款抵扣联及有关的存根联、记帐联上注明"
作废"字样，并依次粘贴在存根联后面，作为扣减当期销项税额的凭证。如果销售方已将记帐联做账务处理，可开具相同内容的红字专用发票，将红字专用发票的记账联撕下作为扣减当期销期税额的凭证，存根联、抵扣联和发票联不得撕下，将从购买方收到的原抵扣联、发票联粘贴在红字专用发票联后面，并在上面注明原发票记账联和红字专用发票记账联的存放地点，作为开据红字专用发票的依据。未收到购买方退还专用发票前，销售方不得扣减当期销项税额。属于销售折让的，销售方应按折让后的货款重开专用发票。
2.在购买方已付货款，或者货款未付但已作帐务处理，发票联及抵扣联无法退还的情况
下，购买方必须取得当地主管税务机关开具的进货退出或索取折让证明单（以下简称证明单）送交销售方，作为销售方开具红字专用发票的合法依据。销售方在未收到证明单以前，不得开具红字专用发票；收到证明单后，根据退回货物的数量、价款或折让金额向购买方开具红字专用发票。红字专用发票的存根联、记账联作为销售方扣减当期销项税额的凭证，其发票联、税款抵扣联作为购买方扣减进项税额的凭证。
3.购买方收到红字专用发票后，应将红字专用发票所注明的增值税额从当期进项税额中
扣减。如不扣减，造成不纳税或少纳税的，属于偷税行为。
四、代开、虚开增值税专用发票的处理：
代开发票是指为与自己没有发生直接购销关系的他人开具发票的行为，虚开发票是指在没有任何购销事实的前提下，为他人、为自己、或让他人为自己或介绍他人开具发票的行为。代开、虚开发票的行为都是严重的违法行为。对代开、虚开专用发票的，一律按票面所列货物的适用税率全额征补税款，并按《税收征收管理法》的规定按偷税给予处罚。对纳税人取得代开、虚开的增值税专用发票，不得作为增值税合法抵扣凭证抵扣进项税额。代开虚开专用发票构成犯罪的，按全国人大常委会发布的《关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定》处以刑罚。
以上是发票常见的几种处理问题，欢迎各位同仁批评指导。
