关于个人以股权参与上市公司定向增发征收个人所得税问题的批复

关于股权转让缴纳个⼈所得税的⽂件精神国税发〔2009〕85号⽂件中关于股权转让缴纳个⼈所得税的⽂件精神摘要如下：⼀、股权交易各⽅在签订股权转让协议并完成股权转让交易以后⾄企业变更股权登记之前，负有纳税义务或代扣代缴义务的转让⽅或受让⽅，应到主管税务机关办理纳税(扣缴)申报，并持税务机关开具的股权转让所得缴纳个⼈所得税完税凭证或免税、不征税证明，到⼯商⾏政管理部门办理股权变更登记⼿续。

⼆、股权交易各⽅已签订股权转让协议，但未完成股权转让交易的，企业在向⼯商⾏政管理部门申请股权变更登记时，应填写《个⼈股东变动情况报告表》(表格式样和联次由各省地税机关⾃⾏设计)并向主管税务机关申报。

三、个⼈股东股权转让所得个⼈所得税以发⽣股权变更企业所在地地税机关为主管税务机关。

纳税⼈或扣缴义务⼈应到主管税务机关办理纳税申报和税款⼊库⼿续。

主管税务机关应按照《个⼈所得税法》和《税收征收管理法》的规定，获取个⼈股权转让信息，对股权转让涉税事项进⾏管理、评估和检查，并对其中涉及的税收违法⾏为依法进⾏处罚。

四、税务机关应加强对股权转让所得计税依据的评估和审核。

对扣缴义务⼈或纳税⼈申报的股权转让所得相关资料应认真审核，判断股权转让⾏为是否符合独⽴交易原则，是否符合合理性经济⾏为及实际情况。

对申报的计税依据明显偏低(如平价和低价转让等)且⽆正当理由的，主管税务机关可参照每股净资产或个⼈股东享有的股权⽐例所对应的净资产份额核定。

五、税务机关要建⽴股权转让所得征收个⼈所得税内部控管机制。

税务机关应建⽴股权转让所得个⼈所得税电⼦台账，对所辖企业个⼈股东逐户登记，将个⼈股东的相关信息录⼊计算机系统，实施动态管理。

税务机关内部各部门分别负责信息获取、评估和审核、税款征缴⼊库和反馈检查等环节的⼯作，各部门应加强联系，密切配合，形成完整的管理链条。

六、各地税务机关要⾼度重视股权转让所得个⼈所得税征收管理，按照本通知的要求，采取有效措施，积极主动地开展⼯作。

国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知
正文：
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于股份制企业转增股本
和派发红股征免个人所得税的通知
（１９９７年１２月２５日国税发〔１９９７〕１９８号）
各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：
近接一些地区和单位来文、来电请示，要求对股份制企业用资本公积金转增个人股本是否征收个人所得税的问题作出明确规定。

经研究，现明确如下：
一、股份制企业用资本公积金转增股本不属于股息、红利性质的分配，对个人取得的转增股本数额，不作为个人所得，不征收个人所得税。

二、股份制企业用盈余公积金派发红股属于股息、红利性质的分配，对个人取得的红股数额，应作为个人所得征税。

各地要严格按照《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发〔１９９４〕０８９号）的有关规定执行，没有执行的要尽快纠正。

派发红股的股份制企业作为支付所得的单位应按照税法规定履行扣缴义务。

——结束——。

财政部、税务总局关于延续实施上市公司股权激励有
关个人所得税政策的公告
文章属性
•【制定机关】财政部,国家税务总局
•【公布日期】2023.08.18
•【文号】财政部、税务总局公告2023年第25号
•【施行日期】2023.08.18
•【效力等级】部门规范性文件
•【时效性】现行有效
•【主题分类】个人所得税
正文
财政部税务总局公告
2023年第25号
关于延续实施上市公司股权激励有关个人所得税政策的公告为继续支持企业创新发展，现将上市公司股权激励有关个人所得税政策公告如下：
一、居民个人取得股票期权、股票增值权、限制性股票、股权奖励等股权激励（以下简称股权激励），符合《财政部国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》（财税〔2005〕35号）、《财政部国家税务总局关于股票增值权所得和限制性股票所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税〔2009〕5号）、《财政部国家税务总局关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知》（财税〔2015〕116号）第四条、《财政部国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》（财税〔2016〕101号）第四条第（一）项规定的相关条件的，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表，计算纳税。

计算公式为：
应纳税额＝股权激励收入×适用税率－速算扣除数
二、居民个人一个纳税年度内取得两次以上（含两次）股权激励的，应合并按本公告第一条规定计算纳税。

三、本公告执行至2027年12月31日。

特此公告。

财政部
税务总局
2023年8月18日。

国家税务总局公告2015年第80号国家税务总局关于股权奖励和转增股本个人所得税征管问题的公告为贯彻落实《财政部国家税务总局关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知》（财税〔2015〕116号）规定，现就股权奖励和转增股本个人所得税征管有关问题公告如下：一、关于股权奖励（一）股权奖励的计税价格参照获得股权时的公平市场价格确定，具体按以下方法确定：1.上市公司股票的公平市场价格，按照取得股票当日的收盘价确定。

取得股票当日为非交易时间的，按照上一个交易日收盘价确定。

2.非上市公司股权的公平市场价格，依次按照净资产法、类比法和其他合理方法确定。

（二）计算股权奖励应纳税额时，规定月份数按员工在企业的实际工作月份数确定。

员工在企业工作月份数超过12个月的，按12个月计算。

二、关于转增股本（一）非上市及未在全国中小企业股份转让系统挂牌的中小高新技术企业以未分配利润、盈余公积、资本公积向个人股东转增股本，并符合财税〔2015〕116号文件有关规定的，纳税人可分期缴纳个人所得税；非上市及未在全国中小企业股份转让系统挂牌的其他企业转增股本，应及时代扣代缴个人所得税。

（二）上市公司或在全国中小企业股份转让系统挂牌的企业转增股本（不含以股票发行溢价形成的资本公积转增股本），按现行有关股息红利差别化政策执行。

三、关于备案办理（一）获得股权奖励的企业技术人员、企业转增股本涉及的股东需要分期缴纳个人所得税的，应自行制定分期缴税计划，由企业于发生股权奖励、转增股本的次月15日内，向主管税务机关办理分期缴税备案手续。

办理股权奖励分期缴税，企业应向主管税务机关报送高新技术企业认定证书、股东大会或董事会决议、《个人所得税分期缴纳备案表（股权奖励）》、相关技术人员参与技术活动的说明材料、企业股权奖励计划、能够证明股权或股票价格的有关材料、企业转化科技成果的说明、最近一期企业财务报表等。

办理转增股本分期缴税，企业应向主管税务机关报送高新技术企业认定证书、股东大会或董事会决议、《个人所得税分期缴纳备案表（转增股本）》、上年度及转增股本当月企业财务报表、转增股本有关情况说明等。