快递公司被认定为服务业是否可以申请退税？-会计实务精选文档首发

一、什么是物流企业物流企业，是指具备或租用必要的运输工具和仓储设施，至少具有从事运输(或运输代理)和仓储两种以上经营范围,能够提供运输、代理、仓储、装卸、加工、整理、配送等一体化服务，并经工商行政管理部门登记注册的经济组织。

二、税务处理(-)增值税1税目(1)运输服务包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务，适用9%税率。

无运输工具承运业务，按照交通运输服务缴纳增值税。

无运输工具承运业务，是指经营者以承运人身份与托运人签订运输服务合同，收取运费并承担承运人责任，然后委托实际承运人完成运输服务的经营活动。

⑵物流辅助服务包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务和收派服务，适用6%税率。

2.专项优惠(1)物流企业提供公共交通运输服务可选择简易计税方法计税，公共交通运输服务包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。

(《营业税改征增值税试点有关事项的规定》(财税(2016]36号附件2))(2)物流企业提供装卸搬运服务和收派服务可选择简易计税方法计税。

(《营业税改征增值税试点有关事项的规定》(财税[2016]36号附件2))①装卸搬运服务,是指使用装卸搬运工具或者人力、畜力将货物在运输工具之间、装卸现场之间或者运输工具与装卸现场之间进行装卸和搬运的业务活动。

②收派服务，是指接受寄件人委托，在承诺的时限内完成函件和包裹的收件、分拣、派送服务的业务活动。

收件服务,是指从寄件人收取函件和包裹，并运送到服务提供方同城的集散中心的业务活动。

分拣服务，是指服务提供方在其集散中心对函件和包裹进行归类、分发的业务活动。

派送服务,是指服务提供方从其集散中心将函件和包裹送达同城的收件人的业务活动。

(3)已执行到期的优惠①自2023年1月1日至2023年3月31日、2023年5月1日至2023年12月31日，对纳税人为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税（财政部税务总局公告2023年第8号、财政部税务总局公告2023年第7号、财政部税务总局公告2023年第18号）②自2023年1月1日至2023年3月31日、2023年1月1日至2023年12月31日，对纳税人提供公共交通运输服务取得的收入，免征增值税（财政部税务总局公告2023年第8号、财政部税务总局公告2023年第7号、财政部税务总局公告2023年第11号）3.发票开具（1）备注栏填写根据《国家税务总局关于停止使用货物运输业增值税专用发票有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第99号）第一条规定，增值税一般纳税人提供货物运输服务，使用增值税专用发票和增值税普通发票，开具发票时应将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发票备注栏中，如内容较多可另附清单。

会计实务优秀获奖文档首发！
应收票据的贴现【会计实务精选文档首发】
(一)票据贴现的概念
企业持有的应收票据在到期前，如果出现资金短缺，可以持未到期的商业汇票向其开户银行申请贴现，以便获得所需要的资金。

贴现就是指汇票持有人将未到期的票据在背书后送交银行，银行受理后从票据到期值中扣除按银行贴现率计算确定的贴现息，然后将余款付给持票人，作为银行对企业的短期贷款。

票据贴现，实质上是企业融通资金的一种形式，银行要按照一定的利率从票据价值中扣除自借款日起至票据到期日止的贴现利息。

背书的应收票据是此项借款的担保品，当票据到期，付款人无力支付票款时，银行有权向贴现企业索要票款。

(二)票据贴现的会计处理
应收票据的贴现要计算贴现息和贴现净额(或称贴现所得额)，并据以登记有关账户。

贴现息=票据到期价值×贴现率×贴现期
贴现净额=票据到期价值贴现息
上式中，票据到期价值是指票据到期时可收回的全部金额。

对无息票据来说，到期价值就是票据面值；对带息票据来说，到期价值则是票据面值与票据利息之和。

贴现期是指从票据贴现日到票据到期前一日的时间间隔。

贴现率又称折现率，指今后收到或支付的款项折算为现值的利率，企业所有的应收票据，在到期前需要资金周转时，可用票据向银行申请贴现或借款，银行同意时，按一定的利率从票据面值中扣除贴现或借款日到票据到。

会计实务优秀获奖文档首发！
财务上易混淆的基本常识【会计实务精选文档首发】
财务上易混淆的基本常识
1账面价值、余额和净值
账面价值是指某科目(通常是资产类科目)的账面余额减去相关备抵项目后的净额。

账面余额是指某科目的账面实际余额，不扣除作为该科目备抵的项目。

账面净值是指固定资产的折余价值=固定资产原价-计提的累计折旧(不扣除减值准备金额)
例如：2008年1月18日内蒙古安泰集团有限公司外购化学反应器具一套作为固定资产入账价值2000万元，2009年累计折旧100万元，计提资产减值准备200万元，请问2009年末该固定资产的账面价值和账目余额、账面净值分别是多少?
解答
账面价值=2000-100-200=1700
账面余额=2000-0-0=2000
账面净值=2000-100=1900
2实地盘存制和永续盘存制
永续盘存制又称账面盘存制。

它是指平时对各项实物财产的增减变动都必须根据会计凭证逐日逐笔地在有关账薄中登记，并随时结算出其账面结存数量的一种盘存方法。

采用这种盘存方法，需按实物财产的项目设置数量金额式明细账并详细记录，以便及时地反映各项实物财产的收入、发出和结存的情况。

其优点：是有利于加强对实物财产的管理;不足之处：日常的工作量较大。

外贸综合服务企业代办退税政策及案例解析（含会计分录）外贸综合服务企业代办退税政策及案例解析王文清叶全华编者按近年来，我国外贸综合服务企业作为流通服务代理的一种新型行业发展迅速。

它通过创新商业贸易模式，运用互联网与大数据等先进技术，为生产型出口企业提供了一个具有报关报检、物流、退税、结算、信保等在内的综合服务平台，既降低了贸易成本、缓解融资的困难，又有力地促进了我国对外贸易的蓬勃发展，对推动开放型经济驱动新优势发挥了积极的作用。

对此，作者以新政后综服企业集中代办生产企业申报增值税出口退税政策分析为切入点，结合新旧政策的变化，研究代办退税流程与增值税会计处理之间的衔接关系，解决纳税人不规范操作而带来的涉税风险问题。

一、综服企业代办退税的政策分析自2013年7月24日国务院常务会议“外贸国六条”首次提出外贸综合服务企业（以下简称“综服企业”）的概念以来，国务院以及商务、海关、税务、外汇管理等相关部委陆续出台了一系列支持发展的政策措施，其中《国家税务总局关于外贸综合服务企业出口货物退（免）税有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第13号,以下简称“13号公告”）是首个关于综服企业业务出口退（免）税管理方面的文件，它明确了综服企业的退税条件及办理方式等具体操作方面的规定，但执行4年来，问题也逐渐显现，主要是退税法律责任主体定位有争议、出口骗税风险防控有漏洞、政策规定过于笼统，不利于综服企业开展业务和基层税务机关税收执法有难度等。

对此，《商务部海关总署税务总局质检总局外汇局关于促进外贸综合服务企业健康发展有关工作的通知》（商贸函〔2017〕759号，以下简称“759号文”）和《国家税务总局关于调整完善外贸综合服务企业办理出口货物退（免）税有关事项的公告》（国家税务总局公告2017年第35号，以下简称“35号公告”）出台新政明确，改由综服企业代生产企业集中申报退税（以下简称“代办退税”），自2017年11月1日起执行。

技术转让服务出口退税政策一、出口退税基本概念1. 定义- 出口退税是指在国际贸易业务中，对我国报关出口的货物退还在国内各生产环节和流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税，即对出口货物实行零税率。

这一政策旨在鼓励出口，增强本国产品在国际市场上的竞争力。

2. 目的- 从宏观层面看，出口退税有助于促进对外贸易发展，平衡国际收支，增加外汇收入。

对于企业而言，它可以降低企业出口成本，提高企业的利润空间，使企业在国际市场上更具价格优势，从而扩大出口规模。

二、技术转让服务的界定1. 范围- 根据相关规定，技术转让服务属于应税服务范畴。

技术转让是指转让者将其拥有的专利和非专利技术的所有权或者使用权有偿转让他人的行为。

- 包括专利技术转让、计算机软件著作权转让等。

例如，一家企业将自己研发并拥有专利的某项环保技术的使用权转让给国外企业，这种行为就属于技术转让服务的范畴。

2. 与其他服务的区别- 与技术咨询服务不同，技术咨询服务主要是对特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告等服务，而技术转让服务侧重于技术所有权或使用权的转移。

1. 退税资格认定- 企业从事技术转让服务出口业务，首先需要进行退税资格认定。

企业应向所在地主管税务机关提供相关资料，如企业营业执照副本、税务登记证副本、对外贸易经营者备案登记表（或外商投资企业批准证书）、技术转让合同（副本）等。

- 税务机关会对企业提交的资料进行审核，审核通过后认定企业具备技术转让服务出口退税资格。

2. 退税计算方法- 对于技术转让服务出口，增值税应退税额的计算方法如下：- 增值税应退税额=技术转让服务的增值税退（免）税计税依据×退税率。

其中，技术转让服务的增值税退（免）税计税依据为提供技术转让服务取得的收入。

退税率根据国家规定的不同技术类别和相关政策确定，一般会在相关的税收政策文件中明确公布。

- 例如，某企业提供技术转让服务取得收入100万元，该技术对应的退税率为13%，则增值税应退税额 = 100×13% = 13万元。

会计实务优秀获奖文档首发！
以前年度损益调整科目应用【会计实务精选文档首发】
一、以前年度损益调整科目的应用范围
根据《企业会计准则应用指南》附录的规定，本科目核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调
整以前年度损益的事项。

企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，也可以通过本科目核算。

即以前年度损益调整主要调整的是以前年度的重要差错，以及资产负债表日后事项，作为损益类项目的过渡性科目，其余额最终转入利润分配未分配利润科目。

该调整金额不体现在本期利润表上，而是体现在未分配利润中。

二、资产负债表日后事项涉及的以前年度损益科目调整
资产负债表日后事项包括资产负债表日后调整事项和资产负债表日后非
调整事项两类。

企业发生资产负债表日后调整事项，应当调整资产负债表日已编制的财务报表。

涉及损益的事项，通过以前年度损益调整科目核算。

调整事项的主要事例：
（1）已证实某项资产在资产负债表日已减值，或为该项资产已确认的减值损失需要调整；
（2）资产负债表日后诉讼案件结案，法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在现时义务，需要确认和调整；
（3）表明资产负债表所属期间或以前期间存在重大会计差错；
（4）发生资产负债表所属期间或以前期间所售商品的退回。

【例1】2008年6月甲公司销售给乙公司一批产品，货款为35100元（含增值税），乙公司于当月收到所购物资并验收入库，按合同规定，乙公司。

会计实务优秀获奖文档首发！
收入有哪些分类【会计实务精选文档首发】
（一）收入按企业从事日常活动的性质不同，分为销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入。

1.销售商品收入。

销售商品收入是指企业通过销售商品实现的收入。

这里的商品包括企业为销售而生产的产品和为转售而购进的商品。

企业销售的其他存货如原材料、包装物等也视同商品。

2.提供劳务收入。

提供劳务收入是指企业通过提供劳务实现的收入。

比如，企业通过提供旅游、运输、咨询、代理、培训、产品安装等劳务所实现的收入。

3.让渡资产使用权收入。

让渡资产使用权收入是指企业通过让渡资产使用权实现的收入。

让渡资产使用权收入包括利息收入和使用费收入。

利息收入主要是指金融企业对外贷款形成的利息收入，以及同业之间发生往来形成的利息收入等。

使用费收入主要是指企业转让无形资产（如商标权、专利权、专营权、版权）等资产的使用权形成的使用费收入。

企业对外出租固定资产收取的租金、进行债权投资收取的利息、进行股权投资取得的现金股利等，也构成让渡资产使用权收入。

（二）收入按企业经营业务的主次不同，分为主营业务收入和其他业务收入
1.主营业务收入
主营业务收入是指企业为完成其经营目标所从事的经常性活动实现的收入。

主营业务收入一般占企业总收入的较大比重，对企业的经济效益产生较大影响。

不同行业企业的主营业务收入所包括的内容不同，比如，工业企业的主营业务收入主要包括销售商品、自制半成品、代制品、代修品，。

外贸实操-企业申请出口退税需要满足的条件1. 企业资质方面：一般纳税人资格：企业必须是增值税一般纳税人。

小规模纳税人出口货物通常只能享受免税政策，不能申请退税，但也有部分特殊情况除外，不过退税的计算方式和一般纳税人有所不同。

进出口权及相关登记：企业要具有进出口经营权，并已在相关机构进行进出口权登记。

拥有合法的进出口经营资格，是企业开展出口业务并申请退税的前提。

退（免）税备案：企业需按规定办理出口退（免）税备案手续，向税务机关登记企业基本情况，包括企业的机构设置、经济性质、主管部门、企业地址、负责人、开户银行等信息，以便税务机关管理和审核。

2. 货物相关方面：货物范围：出口的货物必须是在增值税、消费税征收范围内的产品。

具体包括除直接向农业生产者收购的免税农产品以外的所有增值税应税货物，以及烟、酒、化妆品等11类列举征收消费税的消费品。

离境要求：货物必须是报关离境出口的，包括自营出口和委托代理出口两种形式。

区别货物是否报关离境出口，是确定货物是否属于退（免）税范围的主要标准之一。

在境内销售、不报关离境的货物，除另有规定外，均不能退税。

退税率规定：出口货物有相应的退税率，且退税率不为零。

企业可根据报关单上的商品编码在电子税务局查询具体商品的退税率信息。

3. 财务处理方面：出口销售处理：出口货物要在财务上作出口销售处理，确认销售收入。

对于非贸易性的出口货物，如捐赠的礼品、个人购买并自带出境的货物（另有规定者除外）、样品、展品、邮寄品等，因其一般在财务上不作销售处理，不能申请退税。

进项税额管理：企业需要取得合法的进项凭证，如增值税专用发票或海关增值税专用缴款书等，且进项税额的核算和抵扣等操作要符合相关规定。

如果是生产企业，其采购发票采用抵扣勾选认证；外贸企业根据出口产品的具体情况采用退税业务退税勾选，其他业务抵扣勾选。

4. 收汇管理方面：收汇要求：出口企业申请办理退（免）税的出口货物，必须是已收外汇并经外汇管理部门核销的货物（部分地区和企业类别可能有特殊规定，例如一类、二类、三类企业在一定条件下可先退税再收汇，但需在次年的4月增值税纳税申报期内完成收汇或视同收汇）。

出口退税政策操作实务一、退税政策的实施对象：1.出口企业：出口企业是退税政策的直接受益者，是指具有出口权的企业，包括生产企业、贸易企业以及既有生产又有贸易的企业。

出口企业需具备合法的经营资格和合规的出口手续。

2.出口日用消费品生产企业：为了促进外贸出口，许多国家和地区针对日用消费品生产企业实施了退税政策。

日用消费品生产企业必须符合国家或地区的生产认证要求，以确保产品质量和安全。

3.涉外贸易企业：涉外贸易企业是指与外国企业进行贸易的企业，这些企业涉及到海关进出口手续，所以在出口退税政策中也受益，需提供与贸易相关的所有证明文件。

二、操作流程：1.申报退税：出口企业在完成出口手续后，需要在规定的时限内向国家税务部门申报退税。

申报时需提供相关的证明文件，包括出口合同、发票、装箱单、出口报关单等。

2.核实退税：国家税务部门收到退税申报后，将进行核实，并查验企业的出口合同、发票等文件的真实性和合法性。

核实通过后，税务部门会将退税款项转入企业的银行账户。

3.核对账务：企业收到退税款项后，需要核对税务部门转账的金额和自己的账务，确保金额一致，并办理相关的凭证手续。

三、操作要点：1.合规运作：出口企业应按照国家规定的出口流程和文件要求，完成相应的出口手续。

如果企业在出口过程中存在文件不齐全、操作不规范等问题，可能会导致退税被延迟或被拒绝。

2.合理利用：企业应充分了解退税政策的具体内容，合理安排出口量和退税金额。

在合规的前提下，尽量提高出口额度，以获得更多的退税金额。

3.审慎申报：企业在申报退税时，应仔细核对申报材料的真实性和合法性，确保所提供的文件准确无误。

任何虚假申报或提供不实资料的行为都将受到法律的制裁。

总结起来，出口退税政策的实施对象主要是出口企业和涉外贸易企业，操作流程包括申报退税、核实退税和核对账务。

在操作时，企业需要合规运作，合理利用退税政策，审慎申报并及时核对退税金额。

只有确保操作规范和准确性，企业才能顺利享受到退税政策的红利。

啤酒企业成本核算及税收筹划的技巧-会计实务精选文档首发摘要本文档旨在为啤酒企业提供成本核算和税收筹划的一些关键技巧和实务经验。

啤酒企业在经营过程中需要合理核算成本，同时优化税收筹划，以实现高效经营和最大化利润。

本文将介绍以下几个方面的内容：1. 成本核算的重要性和方法论2. 税收筹划的原则和策略3. 啤酒企业成本核算和税收筹划的典型案例分析成本核算的关键技巧啤酒企业在核算成本时，应注重以下几个方面的技巧：1. 合理分类成本：将成本按照性质和功能进行分类，并确保分类准确，避免混淆。

2. 成本的弹性分析：了解成本的变动规律，分析各个因素对成本的影响，并根据需求进行相应调整。

3. 成本控制和降低：通过合理的内部管理措施和外部合作方式，降低成本，提高经济效益。

4. 成本核算与决策：将成本核算与企业决策相结合，为决策提供可靠的成本数据支持。

税收筹划的关键技巧税收筹划是啤酒企业优化税务成本的重要手段，以下是一些关键技巧：1. 合规合法：在进行税收筹划时，必须遵守当地税法和条例，确保所有行为都合规合法。

2. 税收优惠政策的合理运用：了解并合理运用各种税收优惠政策，以最大程度地降低税收负担。

3. 合理安排财务结构：通过合理的财务结构安排，分摊和调整企业的税负，达到最佳税收筹划效果。

4. 主动遵守税收义务：充分履行纳税义务，及时申报和缴纳税款，避免不必要的纳税风险。

典型案例分析本文档还将提供一些典型的啤酒企业成本核算和税收筹划案例分析，通过实际案例的讲解，帮助读者更好地理解和应用成本核算和税收筹划的技巧。

结论啤酒企业在成本核算和税收筹划方面，应注重合理的分类和控制成本，同时充分运用税收优惠政策和合规合法的税收筹划手段。

通过典型案例的学习和分析，啤酒企业能够优化经营成本，降低税收负担，实现经济效益的最大化。