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同期资料范本

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附件：关联交易同期资料基本模板： 山东XYZ水泥有限公司 2008年度关联交易同期资料

（注：为方便企业准备关联交易同期资料，我们以山东XYZ水泥有限公司为案例，制作了本手册。案例中山东XYZ水泥有限公司系虚拟主体，案例所述关联关系、生产经营及关联业务等情况均为虚构，企业应根据实际情况进行同期资料的准备，特此说明。） 2008年度关联交易同期资料 山东XYZ水泥有限公司 1 声 明 根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例以及新下发的《特别纳税调整实施办法（试行）》的规定，符合条件的企业应根据文件的要求，按纳税年度准备、保存、并按税务机关要求提供其关联交易的同期资料。我公司按照以上规定准备2008年度关联交易同期资料。 本同期资料旨在从中国特别纳税调整税制的角度，分析我公司与美国伯克西尔有限公司及其他关联公司之间关联交易定价的合理性。为此： 一、我公司保证根据下列政策法规制作本同期资料 1、《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例 2、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施条例 3、《特别纳税调整实施办法（试行）》（国税发[2009]2号） 二、我公司保证实施以下程序，并保证提供任何与同期资料有关的数据及资料 1、整理我公司关联交易的资料，包括关联交易情况、关联交易业务流程、与关联公司签订的合同、关联交易的定价情况及其他相关信息； 2、分析我公司和关联公司在关联业务往来中各自承担的功能和风险，并填写《企业功能风险分析表》； 3、比较分析并选择适当的关联交易转让定价方法，用以分析和验证我公司与关联公司交易定价的合理性； 4、选取可比企业，说明可比信息来源、可比企业选择过程，实施经济分析； 5、运用合理的转让定价方法和可比性分析结果，确定可比非关联交易价格及利润，确定正常情况下我公司与关联公司关联交易定价的合理范围； 6、根据以上实施程序，制作本同期资料。 地址：山东省济南市青年东路96639号 邮编：250000 电话：0531－96639 传真：0531－96639 电子信箱：***********************

声明单位（盖章）： 法定代表人（签字）： 日期：2009年6月10日 山东XYZ水泥有限公司 2008年度关联交易同期资料 山东XYZ水泥有限公司 2 企业简介 山东XYZ水泥有限公司（以下简称“XYZ公司”）经中华人民共和国商务部批准，取得商外资审字2001B610号批准证书，系由美国伯克西尔有限公司和上海XYZ建材有限公司在中国设立的中外合资企业。于2001年6月10日经国家工商行政管理局核准，取得注册号为A37010461078999号企业法人营业执照。公司注册资本金12,000万美元，总投资112,000万美元。经营范围：高标号525、625标号以上水泥及水泥半成品，各种水泥制品生产销售，企业生产所需设备及材料的进口。经营地址：山东省济南市青年东路96639号。全套引进具有国际先进水平的美国德威尔公司技术和设备，设计能力日产水泥4万吨。 XYZ公司目前主要生产水泥和熟料两种产品，其中：熟料生产车间将从矿山开采的矿石粉碎后置于石灰石均化场，同时将购入的辅料粉碎后置于辅料堆场；将粉碎后的石灰石和辅料按比例配料经原料积尘进入生料均化库；上述原料经均化库后进入预热器进行预热；原料经预热器后进入回转窑进行焚烧；原料经焚烧后进入冷却机进行冷却，最后进入熟料库；生产出的熟料除少部分直接对外销售外，另一部分转入水泥加工工厂进一步加工产出最终产成品各标号水泥，分别在国内外销售。

图1：XYZ公司生产流程图 高标号水泥 半成品 运输 生产 生产 基础生产基地 熟料库 国内销售

加工工厂 水泥 国外销售 中低号水泥 加石膏、添加剂、

碎渣等，加工 2008年度关联交易同期资料

山东XYZ水泥有限公司 3 XYZ公司的成本核算流程主要分为以下几个步骤： 首先，公司将购进的原材料及辅助材料分别计入“存货/矿山”，“存货/熟料生产车间”和“存货/水泥加工工厂”科目； 然后，在“制造费用”科目下设置明细科目，“制造费用/矿山生产成本”、“制造费用/熟料生产车间生产成本”、“制造费用/水泥加工工厂生产成本”。各单位在领用原材料及辅助材料时分别计入“制造费用”下的三个明细科目。对于各单位领用的原材料、辅助材料、备品备件、低值易耗品、劳保用品等，发生的修理费、折旧费用，以及这些生产部门的人员工资及三费分别归集在机物料、劳保费、修理费、折旧、水电费、运输费及其他科目中。 其次，生产出半成品之后，公司将“制造费用/矿山生产成本”全部转入“存货/自制半成品”科目下，将“制造费用/熟料生产车间生产成本”全部转入“存货/自制半成品”中； 最后，待生产出产成品时，将“制造费用/水泥加工工厂生产成本”全部转入“存货/产成品”中，领用半成品全部计入“存货/产成品”科目下。 XYZ公司的成本核算流程具体见下图所示：

润滑油、炸药、高岭土、砂石、耐火砖、铁矿石等

购进原材料 各项经费 工资、折旧费、修理费、水电费、运输费、税金、租赁费

熟料车间生产成本 矿山生产成本 水泥加工工厂生产成本

直接计入

自制半成品 生产领用 分配计入 对外销售 生产 领用 形成 2008年度关联交易同期资料 山东XYZ水泥有限公司 4 图2：XYZ公司成本核算流程图 据统计，XYZ公司2008年度增加生产成本共计612,077,262.16元，产品成本内容构成见下表：

表1：XYZ公司产品成本分析表 序号 项目 金额 1 原材料及辅助材料 70,365,490.11 2 燃料费 259,744,022.15 3 劳务费 18,827,120.82 4 折旧费 51,791,374.77 5 水电费 110,341,906.57 6 运输费 50,195,223.13 7 税金 5,753,121.21 8 其他费用 45,059,003.40 合计 612,077,262.16

产成品

0.0050,000,000.00100,000,000.00150,000,000.00200,000,000.00250,000,000.00300,000,000.00原材料及辅助材料

燃料费劳务费折旧费水电费运输费税金其他费用2008年度关联交易同期资料 山东XYZ水泥有限公司 5 图3：XYZ公司产品成本柱状图

目 录 第一部分 组织结构 ...................................................................................................................... 1 一、组织结构及股权结构 ....................................................................................................... 2 二、企业关联关系年度变化情况 ........................................................................................... 3 三、关联方信息 ....................................................................................................................... 3 四、关联方适用的所得税税率及税收优惠 ........................................................................... 3 第二部分 生产经营情况............................................................................................................... 4 一、企业业务概况 ................................................................................................................... 5 1、企业发展变化概况 ..................................................................................................... 5 2、所处行业及发展概况 ................................................................................................. 5 3、企业经营策略 ............................................................................................................. 5 4、产业政策及行业限制 ................................................................................................. 5 5、集团产业链及企业所处地位 ..................................................................................... 6 二、主营业务构成 ................................................................................................................... 6 三、所处行业地位及相关市场竞争环境分析 ....................................................................... 7 四、关联交易功能和风险分析 ............................................................................................... 7 1、关联交易中执行的功能 ............................................................................................. 7 2、各自承担的风险 ......................................................................................................... 9 3、企业及关联方使用资产信息 ................................................................................... 10

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同期资料准备要点

同期资料准备要点

（一）组织结构1．企业所属的企业集团相关组织结构及股权结构在企业股权结构中，以下企业须在股权结构中体现，可以图表形式体现：1）企业的所有直接控股方（注明持股比例）；2）企业的最终控股方；3）所有当年度与本企业发生关联交易的关联方；4）与本企业业务相似或者有业务往来的兄弟公司2．企业关联关系的年度变化情况1）企业关联关系如果存在重大年度变化，须予以阐述2）若无重大变化，请予以注明3．与企业发生交易的关联方信息1）所有在本年度与本企业发生关联交易的关联方均须列表披露基本信息2）参照年度汇算清缴关联申报中关联关系表（表一）填写。

其中，关联企业名称、注册地所在国、实际经营地为必填项3）对企业关联交易定价有直接影响的关联方须在表中重点标注4．各关联方适用的具有所得税性质的税种、税率及相应可享受的税收优惠1）针对3中所有企业，标注其适用的税率与当年度享受的税收优惠2）可直接在3中列表上加列填写（二）生产经营情况1．企业的业务概况1）介绍完整的集团产业链情况，即集团的研发、采购、生产、销售、管理等各环节业务分别由哪些公司承担，在哪些国家或地区开展2）阐述本企业主营业务情况及本企业在上述产业链中所承担的职能及定位2．企业的主营业务构成1）列明当年度主营业务主要由哪几项产品或劳务构成2）分产品或项目列明收入情况3．企业所处的行业地位及相关市场竞争环境的分析1）分析企业所在市场的竞争环境，列出企业在市场中主要竞争对手的名称2）分析企业自身所处的行业地位，如所占的市场份额或行业排名等4．企业内部组织结构，企业及其关联方在关联交易中执行的功能、承担的风险以及使用的资产等相关信息1）写明企业内部的主要部门结构以及各部门的人数情况，可以图表形式体现2）须填写《企业功能风险分析表》（见2号文附件）3）结合上表，以文字形式概括总结本企业在关联交易中的功能风险定位4）如果企业在不同类型的关联交易中功能风险不一致的，须分别说明5．企业集团合并财务报表1）须注明本企业主营业务是否为集团主要经营项目2）如在同期资料上交时无法同时上报，须注明理由（三）关联交易情况1．关联交易类型、参与方、时间、金额、结算货币、交易条件等1）请附列当年度汇算清缴上报的《企业年度关联业务往来报告表》——关联交易汇总表（表二）2）各项明细请填写本指南附件a．购销业务请填写附件1-2b．劳务收支请填写附件3-4c．无形资产受让与出让请填写附件5-6d．其他明细可自行列表，包括但不限于股权转让、固定资产受让与出让、资金融通、租金、代垫费用等2．关联交易所采用的贸易方式、年度变化情况及其理由1）针对各项关联交易，须文字说明关联交易定价政策（包括价格由谁决定，定价方法，计算基数组成，加成比例等），不可简单以“根据市场价格或者集团内部定价”作为结论2）对于支付的关联服务费，请描述具体的服务内容，并证明支付方从中受益3）对于资金融通交易，请计算关联债资比例3．关联业务流程1）通过流程图表明交易中物流和资金流的流向2）关联交易和非关联交易的流程图如有不同，请分别列示4．关联交易所设计的无形资产及其对定价的影响1）说明关联交易是否涉及无形资产，如涉及请列明是何种类型（如营销型无形资产、技术使用权、商标等等）2）此无形资产对应的经济所有权和法律所有权分别归属于哪方5．与关联交易相关的合同或协议副本及其履行情况的说明1）至少提供一份与本公司主要关联交易相关的合同副本，须能反应以上1-4项内容2）如无相关合同，则须提供关联交易执行过程中相关的资料复印件（如报关单，发票、物流等）6．对影响关联交易定价的主要经济和法律因素的分析（略）7．关联交易和非关联交易的收入、成本、费用和利润的划分情况1）填写《企业年度关联交易财务状况分析表》（见2号文附件）2）须明确注明相关费用的划分原则，如按实划分、按成本划分、按收入划分等，并写清理由（四）可比性分析与（五）转让定价方法的选择和使用，不再逐条说明，需特别注意以下几点：1）需对本次所选择方法的合理性进行说明2）可比分析必须有完整的筛选过程，包括：a．筛选条件，包括财务指标，行业分类等b．选用该条件的理由，如：选择“销售费用占收入比例<5%”作为筛选条件，须说明为何采用5%的理由c．定性删除时，须写清删除理由d．筛选结果3）可选用的数据库包括但不限于：（1）BvD的OSIRIS数据库；（全球上市公司数据）（2）标准普尔的COMPUSTAT数据库；（全球上市公司数据）（3）RoyaltyStat数据库（RoyaltyStat®是一种关于特许协议的数据库，其特许权使用费率由美国证券交易委员会SEC编辑。

《同期资料管理简介》课件

《同期资料管理简介》课件


解决方案
02
该税务局要求企业进行整改，并加强了对企业的监督和指导。
案例总结
03
该案例强调了政府监管部门应加强对企业同期资料管理的监督
和指导，确保企业遵守相关法规和规定。
同期资料管理问题解决案例
管理方面遇到了困难，如资料 繁多、分类复杂等，导致管理效率低下。
解决方案
建立有效的文档分类和索引系统
总结词
建立清晰、全面的文档分类和索引系统，有助于提高文档查找和使用效率。
详细描述
文档分类应根据企业业务需求进行合理划分，而文档索引则应包括关键词、标 题、日期等关键信息，以便快速定位所需文档。此外，应定期对文档分类和索 引进行调整和优化，以适应企业业务变化。
定期进行文档备份和安全防护
有助于税务机关对关 联交易进行监管，防 止税收风险和税收逃 避行为。
同期资料管理的目的和目标
目的
确保关联交易的透明度和合规性 ，防止税收不公平和税收流失。
目标
建立和完善同期资料管理制度， 提高关联交易的透明度和合规性 ，加强税收监管和国际税收合作 与监管。
02 同期资料管理的法规要求
国际税收法规对同期资料的要求
OECD转让定价指南
联合国税收协定范本
OECD发布的转让定价指南是各国制 定转让定价法规的重要参考，其中对 同期资料的要求进行了明确规定。
联合国税收协定范本中对转让定价的 规则和要求进行了明确规定，其中包 括对同期资料的要求。
BEPS行动计划
BEPS行动计划强调了加强国际税收透 明度和协作的重要性，对同期资料的 管理提出了更高的要求。
总结词
定期进行文档备份和安全防护是保障文档安全的重要措施。
详细描述
应定期对所有文档进行备份，以防数据丢失。同时，应采取有效的安全防护措施 ，如设置密码、权限控制等，以防止未经授权的访问和篡改。对于涉密文档，更 应加强安全防护措施，如采用加密存储等。
企业所得税汇缴培训辅导(同期资料准备版)

企业所得税汇缴培训辅导(同期资料准备版)


（三）外资股份低于50%且仅与境内关联方发生关联交易。
注：A.外资股份高于50%的企业，只要关联购销在2亿元以上或者其他关联交易金 额在4000万元人民币以上，就需要准备同期资料； B.外资股份低于50%但与境外关联方发生关联交易的企业，也需要准备同期 资料。
排除法
Байду номын сангаас
哪些企业需要准备同期资料
特别规定
• 国税函﹝2009﹞363号《关于强化跨境关联 交易监控和调查的通知》第2条规定： 跨国企业在中国境内设立的承担单一生 产（来料加工或进料加工）、分销或合约研 发等有限功能和风险的企业如出现亏损，无 论是否达到准备同期资料的标准，均应在亏 损发生年度准备同期资料及其他相关资料， 并于次年6月20日之前报送主管税务机关。
三、关联交易情况
3．关联业务流程 • 1）通过流程图表明交易中物流和资金流的流向 • 2）关联交易和非关联交易的流程图如有不同，请分别列示 4．关联交易所涉及的无形资产及其对定价的影响 • 1）说明关联交易是否涉及无形资产，如涉及请列明是何种类型（如营销性无形资产、 技术使用权、商标等等） • 2）此无形资产对应的经济所有权和法律所有权分别归属于哪方 5．与关联交易相关的合同或协议副本及其履行情况的说明 • 1）至少提供一份与本公司主要关联交易相关的合同副本，须能反应以上1-4项内容 • 2）如无相关合同，则须提供关联交易执行过程中相关的资料复印件（如报关单，发票 、物流等） 6．对影响关联交易定价的主要经济和法律因素的分析 7．关联交易和非关联交易的收入、成本、费用和利润的划分情况 • 1）填写《企业年度关联交易财务状况分析表》（见2号文附件） • 2）须明确注明相关费用的划分原则，如按实划分、按成本划分、按收入划分等，并写 清理由
同期资料本地文档案例

同期资料本地文档案例

同期资料本地文档案例同步资料本地文档是指将云端存储的文件和数据同步到本地设备上，以实现离线访问和备份的功能。

下面以一个企业使用同步资料本地文档的案例来详细介绍该功能的应用。

公司为了提高办公效率和数据安全性，决定采用同步资料本地文档的解决方案。

他们选择了一款功能强大、易用性优秀的同步资料本地文档软件，以比较方便地将云端文档同步到本地电脑和移动设备上，实现共享和备份。

该软件提供了多种同步方式，包括手动同步和自动同步。

用户可以根据自己的需求，选择合适的同步方式。

在设置中，用户可以指定同步的时间段和频率，也可以设置自动同步的文件类型和大小范围，以减少同步过程中的网络和硬盘负载。

同步资料本地文档的最大好处之一是数据安全性得到了大幅提升。

云端存储虽然方便，但由于网络和服务器等因素，数据丢失的风险始终存在。

通过将文档同步到本地设备并进行定期备份，即使遭遇云端数据丢失的情况，企业仍然能够迅速恢复文档，避免重要数据的丢失和损失。

此外，同步资料本地文档还大大提高了企业的工作效率。

员工可以随时查看更新的文档，避免了因为云端文档打开速度慢或者网络不稳定导致的办公效率低下。

同时，他们可以离线访问文档，无需依赖网络，提高了灵活性和工作效率。

同步资料本地文档在管理方面也有很大的帮助。

管理员可以有效地控制同步的文档范围和权限，保证文档的安全性。

同时，管理员可以查看和监控企业员工的文档操作情况，了解各个项目的进展和问题，及时进行跟进和指导，提高工作效率和质量。

当然，使用同步资料本地文档也存在一些挑战。

首先，需要安装并配置软件，用户需要花费一定的时间和精力来学习和适应新工具。

其次，同步过程中可能会遇到网络不稳定或者文件冲突等问题，需要及时处理和解决。