白酒生产企业委托加工与自行加工的纳税筹划

白酒行业的税收筹划资料白酒作为中国文化的重要组成部分，一直以来都占据着特殊的地位。

在近年来，白酒行业产值稳步增长的同时，税收也成为了不可忽视的问题。

因此，白酒企业需要进行有效的税收筹划，以提高企业的竞争力和经济效益。

一、合理选择税收政策白酒企业要根据自身发展状况，合理选择适合的税收政策。

例如，如果企业处于扩大规模和提升品牌知名度的阶段，可以选择享受较低税率的政策，以增加企业利润；如果企业处于稳定增长期，可以选择适当缩小利润规模，减少税负压力。

合理选择税收政策，能够在保证企业发展的同时，最大限度地减少税负。

二、优化产业链布局白酒企业可通过优化产业链布局来实现税收筹划。

产业链的延伸可以包括从原材料供应到生产制造、品牌推广、销售渠道等方面。

通过合理规划产业链，企业可以降低生产成本，提高生产效率，从而减少税负。

例如，企业可以与农业合作社合作种植原料，实现原材料自给自足，减少采购成本和税收负担。

三、科学规划企业投资白酒企业在选择投资方向时，应经过科学规划，使得投资能够带来更高的回报，并且在税收方面能够得到合理的优惠政策支持。

例如，在新的生产线、新的技术设备、新的产品研发等方面的投资可以享受税收优惠政策，并且在经过审批后可以扣除企业所得税。

合理规划企业投资，不仅可以获得更好的经济效益，同时也能够减轻税负。

四、注重知识产权保护知识产权的保护对于白酒企业具有重要意义，其在税收筹划中也起到了关键作用。

企业在获得专利、商标、著作权等知识产权时，可以享受到税收优惠政策，例如减免企业所得税等。

因此，白酒企业应重视知识产权保护，主动投资和运营相关的知识产权，以获得更好的税收筹划效果。

五、加强税收合规管理白酒企业在进行税收筹划时，也不能忽视税收合规管理的重要性。

企业应加强内部税收管理，确保税务申报、税款缴纳等工作按时、合规进行。

同时，企业还要保证相关资料的完整性和真实性，避免在税收稽查中出现问题，导致企业面临税务风险和罚款。

委托加工业务的税收筹划技巧一、合理选择税负较低的地区在委托加工业务中，企业可以根据各个地区的税收政策以及税率的差异，选择税负较低的地区进行加工委托。

一些地方政府为了吸引外资，往往会通过减免税收、提供各种补贴等方式来吸引委托加工业务，企业可以利用这些政策来降低税负。

二、合理规划资金运作在委托加工业务中，企业可以采用合理的资金运作方式来降低税负。

一方面，企业可以通过调整生产周期、推迟收款等方式来合理安排资金，减少税务部门对企业收入的确认，从而降低税负。

另一方面，企业还可以借助税务政策来合理安排资金流动。

例如，可以通过提前支付货款等方式来减少税负，或者利用税收优惠政策推迟缴纳税款。

三、合理运用税收优惠政策在委托加工业务中，企业可以根据税收优惠政策来降低税负。

例如，一些国家或地区对于委托加工业务会给予税收优惠政策，如减免增值税、所得税等。

企业可以根据自身的情况，合理利用这些政策来降低税负。

此外，还可以通过合理分工、引进技术等方式来提高企业的技术含量，从而享受更多的税收优惠政策。

四、合理运用税收抵扣、退税等手段在委托加工业务中，企业可以通过合理运用税收抵扣、退税等手段来降低税负。

例如，企业可以根据增值税法等相关规定，将进项税额与销项税额进行抵扣，减少实际需要缴纳的税额。

另外，一些地区还会给予委托加工业务一定的退税政策，企业可以根据相关规定，将已缴纳的税款申请退还，从而降低税负。

五、合理控制税务风险在委托加工业务中，企业还需要合理控制税务风险，避免因税务问题导致的损失。

企业应及时了解相关税收法规和政策，确保自身的经营行为合法合规。

同时，企业还应建立健全的税务管理体系，加强内部控制，确保各项税收义务的履行，避免因税务违法行为导致的处罚和损失。

最后，需要提醒的是，税收筹划应在合法合规的前提下进行，企业需遵守相关税收法规和政策，避免出现税务风险和违法行为。

同时，税收筹划也是一种艺术，每个企业的情况都不同，需要根据自身的实际情况来进行合理运用。

白酒行业的税收筹划策略作者：张倩来源：《中国集体经济》2022年第20期摘要：白酒产业是我国的传统优势产业之一，拥有庞大的消费群体。

但白酒的酿造需要消耗大量的高粱和小麦，并且过度饮酒将对身体健康造成损害，因此国家并不鼓励白酒行业的发展。

近年来，白酒市场的竞争愈发激烈，以及新冠疫情对白酒线下销售的影响，白酒行业面临着巨大的风险和挑战。

因此，如何通过纳税筹划为白酒企业减轻税负压力，并在长期竞争中获得稳定收益显得十分重要。

文章通过对白酒行业增值税和消费税的分析和探究，设计相应的税收筹划策略。

关键词：白酒行业;增值税;消费税;税收筹划一、白酒行业纳税现状白酒行业的税收收入在国家财政收入中占据重要比例，其税收负担较其他行业而言也处于较高水平。

目前白酒行业的主要税种为增值税、消费税、企业所得税和教育费附加等，其中纳税占比较大的主要是消费税和增值税。

2019年白酒行业18家上市公司共纳税费900.92亿元，同比增长19.14%，超过营业收入16.24%的增长，高于当年全国税收收入同比1%的增长。

总体上看，白酒行业营业收入的增速不抵税费的增速，白酒行业的纳税负担较重，因而如何进行有效的纳税筹划保障企业的持续发展，成为当下白酒企业亟待解决的问题。

本文将通过具体的案例对白酒企业采购、生产和销售环节的增值税和消费税进行纳税筹划。

二、增值税筹划策略（一）纳税人身份的选择我国税法中增值税纳税人的身份有两种，分别是一般纳税人和小规模纳税人，一般纳税人一般按照13%的税率缴纳增值税，而小规模纳税人按照3%的征收率计征增值税。

根据税负平衡点理论，纳税人可以通过对自身纳税人身份的选择来降低税负。

该理论中，假设一般纳税人和小规模纳税人承担的税负相同，按照一般纳税人的增值税税率计算出二者税负相等时的增值率点，即税负平衡点，若实际增值率大于税负平衡点，则企业应选择小规模纳税人身份缴纳增值税，一般纳税人企业可以通过设置几个独立核算的小规模纳税人企业来达成;若实际增值率小于税负平衡点，则企业应该选择仍作为一般纳税人企业。

白酒行业消费税纳税筹划——以泸州老窖股份有限公司为例摘要：白酒行业特有的制造工艺以及产品特点导致了其在生产销售过程中需要缴纳多个税种，我国白酒行业除了需要缴纳增值税、企业所得税、城市维护建设税，还要按照从价税率和从量税率缴纳消费税，这给白酒类企业带来了很大的税负压力。

为了帮助白酒类企业减少经济利益流出，本文将以泸州老窖股份有限公司为例，重点探讨企业的消费税筹划，并提出相关的应对措施。

关键词：纳税筹划；白酒；消费税；泸州老窖一、白酒行业税务环境分析白酒行业市场化程度高，且竞争激烈，属于完全竞争市场。

全国性和区域性知名酒企挤占了中小酒企的生存空间，白酒类企业要想在激烈的市场竞争中谋取一席之地，提升产品竞争力和品牌竞争力非常重要。

除此之外，价格也是不可忽视的一个竞争因素。

白酒行业的特点是毛利率高、税负重，白酒属于消费品，其销售收入的多少通常由其受欢迎的程度决定。

我国白酒企业要缴纳的税费包括消费税、营业税、增值税、企业所得税等。

其中，消费税所占税负金额比重最高。

根据多个酒企公布的年报数据来看，白酒类企业的消费税普遍占税金及附加的七成左右，明显高于其他行业，可见，白酒类企业消费税税负压力很大，因此，对白酒类企业进行纳税筹划有其必要性。

二、泸州老窖涉税情况2020年泸州老窖公司消费税为105,944.53万元，在税金及附加一项中占比80%。

可见消费税在企业税负中占比很大，白酒企业的消费税作为巨大的税负成本积压了企业的利润空间。

因此，要想在行业中赢得竞争力，泸州老窖要积极调整产品结构，转变主体税负。

对泸州老窖进行消费税纳税筹划是有其紧迫性和必要性的。

三、泸州老窖公司消费税纳税筹划方案设计1、泸州老窖生产环节消费税纳税筹划白酒企业通常选用的生产方式有自产和委托加工。

在企业自产情况下，企业自己生产的计税依据是消费品的实际销售价格，委托加工方式下的计税依据是组成计税价格或者企业生产该类商品的平均销售价格。

两种方式下的计税依据不同，消费税的纳税额也会随之变化，因此不同的加工方式适用不同的纳税筹划方案。

白酒行业税收筹划分析第一篇：白酒行业税收筹划分析白酒行业税收筹划分析摘要：改革开放以来，我国迎来了市场经济的春天，很多人下海经商并取得辉煌的成绩，与此同时我国的经济也在不断地发展，许多企业的欲望越来越强烈，再加上金钱的吸引我国的企业越来越多，市场竞争也越来越激烈，很多商家都想方设法的提高利润。

目前我国的宏观经济发展并不理想，再加上政府出台了一系列限制公款消费的政策，使得白酒的销量大大下降。

2009 年 1 月 1 日起我国颁布了《中华人民共和国消费税暂行条例》并开始实施，白酒生产企业在生产白酒并出厂的环节要进行复合计税，即缴纳从价计征的20%和从量计征的每斤0.5 元的白酒消费税，在这样的情况下，对于白酒行业而言，如何进行税收筹划来提高企业的利益成为许多白酒企业最重视的问题之一。

一、我国白酒行业税收筹划1.白酒行业税收筹划的必要性随着我国市场经济的蓬勃发展，对于很多企业而言，如何实现企业利益最大化成为他们的主要经营目标之一。

每一个企业都采取多种途径来提高企业的利润，其中税收筹划就是一个重要的途径。

税收筹划是指企业在合法的情况下，设定方案从而达到降低税收负担的目的。

税收筹划的目的是：1.减轻税收负担，税收筹划首先要帮助纳税人减轻税负，这是税收筹划方案的最高目标。

直接减轻税收负担是企业税收筹划所要实现的目标之一。

2.实现涉税零风险，所谓涉税零风险，是指纳税人账目清楚，纳税申报正确，缴纳税款及时、足额，不会出现任何关于税收方面的处罚，即在税收方面没有任何风险，或风险极小甚至可以忽略不计的一种状态。

实现涉税零风险是税收筹划方案的最低目标，而实现最低目标是实现最高目标的基础。

纳税人纳税，首先要做到合法，在涉税上不出现法律风险；其次，才是在合法的基础上运用各种筹划方法，实现最轻税负。

3.获取资金时间价值，资金是有时间价值的，纳税人通过一定的手段，将当期应该缴纳的税款延缓到以后年度缴纳，从而获得资金的时间价值，这是税收筹划目标体系的有机组成部分之一。

税务筹划应税消费品委托加工与自行加工方式下的消费税税务筹划分析吕亚楠（郑州工商学院，河南郑州450000）摘要：企业在生产应税消费品时选择不同的加工方式所承担的税负和获得的税后利润差异较大，如何降低企业的税收负担、增加企业的税后利润就需要比较分析不同的加工方式对企业的影响。

本文以白酒生产企业为例，分析在委托加工和自行加工方式下企业的消费税税负情况和税后的利润情况，旨在为企业提供最优的税务筹划方案。

关键词：应税消费品；消费税税负；筹划方案1委托加工与自行加工的消费税计税方式企业生产应税消费品，可以选择委托加工或自行加工的生产方式。

其中委托加工应税消费品指由委托方提供原材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。

对于由受托方提供原材料加工的应税消费品，或由受托方以委托方名义代购原材料加工的应税消费品以及受托方先将原材料卖给委托方再接受加工的应税消费品，不论纳税人在财务上是否作销售处理，都不属于委托加工应税消费品。

1.1委托加工的消费税计税方式根据2009年1月1日开始实施的修订后的《中华人民共和国消费税暂行条例》第8条规定，委托加工环节应纳的消费税应由受托方代收代缴；在受托方代收代缴时，先按受托方同类应税消费品的售价计算纳税，没有同类价格的，按照组成计税价格计算纳税。

（1）有同类应税消费品的售价。

应纳税额=同类应税消费品销售单价×委托加工数量×适用税率（2）无同类应税消费品的售价。

复合征收组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率）/（1-比例税率）应纳税额=组成计税价格×适用税率+委托加工数量×定额税率1.2自行加工的消费税计税方式纳税人自产应税消费品的消费税计税方式包括以下三种：（1）从价定率计征。

应纳税额=应税消费品的销售额×比例税率（2）从量定额计征。

应纳税额=应税消费品的销售数量×定额税率（3）复合计征。

纳税筹划实训题⽬增值税纳税筹划1.增值税纳税⼈⾝份选择的纳税筹划甲⼯业企业年不含税增值税销售额为40万元，销货适⽤13%的增值税税率，现为⼩规模纳税⼈。

由于其能够按照国家统⼀的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料，经申请可成为⼀般纳税⼈，其不含税可抵扣购进⾦额为16万元，购货适⽤17%的增值税税率。

请对上述业务进⾏纳税筹划。

（筹划思路：分别为⼀般纳税⼈与⼩规模纳税⼈时应交的增值税）2.增值税计税⽅法选择的纳税筹划资料1、甲公司是2016年1⽉新成⽴的⾃来⽔公司，成⽴之初申请认定为增值税⼀般纳税⼈，2016年购进⼀台⼤型设备，取得增值税专⽤发票，价值480万元（不含税），其他可抵扣进项税为40万元。

2016年⽣产销售⾃来⽔，取得收⼊1000万元（不含税）。

2017年2019年各年收⼊不变，可抵扣进项税每年均为40万元。

请对上述业务进⾏纳税筹划。

（筹划思路：销售⾃来⽔可以按照简易办法3%征税，与⾃⼰销售⾃来⽔13%征税，但是⼀般纳税⼈⼀旦选择按照简易计税⽅法计税后，在36个⽉之内不得变更。

可以排列三种组合⽅式。

）资料2、甲电影院为增值税⼀般纳税⼈，预计2017年度实现收⼊1000万元（不含增值税），可抵扣进项税额为15万元。

请对上述业务进⾏纳税筹划。

（根据财税（2016）36号规定，⼀般纳税⼈发⽣下列应税⾏为可以选择适⽤简易计税⽅法计税1.公共交通运输服务2.经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的相关服务3.电影放映、仓储、装卸搬运、收派和⽂化体育服务4.以纳⼊营改增试点之⽇前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务）3.折扣⽅式选择的纳税筹划甲商场为扩⼤销售，准备在2017年春节期间开展⼀次促销活动，欲采⽤三种⽅式：（1）让利（折扣）20%销售商品，即企业将1000元的商品以800元价格销售，或者企业的销售价格仍为1000元，但在同⼀张发票上的⾦额栏反映折扣额为200元.（2）赠送商品，即企业在销售800元商品的同时，另外再赠送200元的商品。

浅谈白酒企业消费税筹划在食品饮料行业中，缴税较多的行业就是白酒行业，除类似其他行业一样，要对产品销售增值税和所得税进行缴纳之外，同时还要缴纳消费税。

总体上，白酒企业的总支出的50%以上都是税收支出，而税收支出总额中的48%以上是消费税。

因此，白酒生产企业在消费税的纳税筹划上的加强，无论保障企业生存进展，还是在保证盈利方面都具有重要意义。

一、白酒企业涉消费税相关规定近几年来GJ在对白酒产业的治理上加强了力度，在白酒实行消费税的政策上同样也做出了相对的调整，同时，规定了白酒企业，在其对消费税进行征收时，也应实行结合从价定率、从量定额的计税方式来征收，另外，除对粮食白酒的消费税进行征收以25%的从价比例税率为准外，同时，还要求按0.5元/斤从量定额对消费税进行征收。

二、白酒消费税税收筹划的方法1、通过独立核算的销售公司的设立避税。

消费税属于价内税，发生在包括生产、托付加工和进口环节在内的生产领域中，而在之后的畅通流畅领域、终极消费领域中，批发零售等环节也被包括在内，另外，由于消费税包含于价款中，因而在纳税时，不必再对消费税进行缴纳。

这更好的促进白酒生产企业消费税纳税筹划。

筹划时，可以通过独立核算的销售公司的设立，生产企业将其其生产出的产品出售给销售公司时以低价的形式出售，同时，再由销售公司以高价售出给外界。

20XX年《GJ税务总局关于加强白酒消费税征收治理的通知》下发，这一新的治理规定，无疑压缩了酒类生产企业的筹划空间。

但是仔细研究国税函[20XX]380号文件白酒企业仍然有税务筹划的空间。

办法规定白酒计税价格低于销售单位对外销售价格（不含增值税）70%以下的，才由税务机关核定消费税最低计税价格，由于白酒企业一般规模较大，实力雄厚，企业可以通过设立二级、三级、四级等多道独立的销售公司，增加多个流通环节，通过多道流通环节一级一级加价来达到避税的目的。

2、通过转嫁税负来避税。

当在白酒税负上涨时，酒企通过提价的方式的采纳，从而将一部分税负转嫁给下游消费者。

甲白酒公司纳税筹划研究摘要：白酒是历史悠久的一项传统制造产业，受白酒的生产工艺要求、产品特性及国家相关税收政策的限制影响下，决定了其需要在生产和销售多环节多种类交税，而且需要承受较高的税率。

通过纳税筹划，利用专业的财会知识在国家的法律法规下合理地规划，根据企业的具体业务制定详细的筹划方案，帮助企业实现低税负，提高企业的利润。

1研究背景在国内目前的税收法律政策下，白酒行业属于我国限制性行业，不断完善的政策给白酒企业施加了更多的税负压力，但是同时也给白酒企业带来了可筹划的空间。

因此白酒企业进行税务筹划来降低成本、增加利润、抢占市场份额。

本文以甲酒业为例，进行税务筹划。

甲酒业以小麦、高粱、大米为原料，以优质泉水为水源，传承古法并结合现代高科技匠心酿造，属于高端浓香型白酒。

下面对甲公司生产经营中的一些环节进行筹划。

2甲白酒公司税收筹划方案设计2.1甲公司采购环节纳税筹划方案选择供应商纳税人的身份，采购是生产经营活动的第一步，如何选择合适的供应商，这对企业经营和纳税来说都是很重要的。

甲公司为增值税一般纳税人，可供选择的原料供应商的身份分为两种，一般纳税人和小规模纳税人。

由于供应商的规模和经营性质的不同，国家对其征收所采取的税率和购买方允许抵扣的进项税额也不一样。

假设现需采购1吨酿酒用的原料，生产出来的低端白酒每吨不含税销售额为2000000元，适用的城建税税率为7%，教育费附加税率为3%，企业所得税税率为25%。

有以下方案进行选择，方案一：从供应商G（一般纳税人）处购买，每吨含税价格为100000元，能收到由G开具的税率为13%的增值税专用发票。

方案二：从供应商B（小规模纳税人）处购买，每吨含税价格为90000元，能收到由B开具的税率为3%的增值税专用发票。

筹划过程如下：方案一：税后利润={2000000-100000÷（1+13%）-[2000000*13%-100000÷(1+13%)*13%]*(7%+3%)}*(1-25%)=1414991.15（元）可抵扣增值税进项税额：100000*13%=13000（元）方案二：税后利润={2000000-90000÷（1+3%）-[2000000*13%-90000÷(1+3%)*3%]*(7%+3%)}*(1-25%)=1415162.62（元）可抵扣增值税进项税额：90000*3%=2700（元）两个方案报价相差1万元，进项税额差额为10300元。

委托加工业务的税收筹划技巧一、税法依据根据我国《消费税暂行条例》第四条规定，委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。

第八条规定，委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。

组成计税价格计算公式：组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（ 1－消费税税率）。

《消费税暂行条例实施细则》第七条规定，《消费税暂行条例》第四条所说的“委托加工的应税消费品”，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。

对于由受托方提供原材料生产的应税消费品，或者受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品，以及由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品，不论纳税人在财务上是否作销售处理，都不得作为委托加工应税消费品，而应当按照销售自制应税消费品缴纳消费税。

委托加工的应税消费品直接出售的，不再征收消费税。

对委托加工应税消费品，受托方未按规定代扣代缴税款，并经委托方所在地国税机关发现的，则应由委托方所在国税机关对委托方补征税款，受托方国税机关不得重复征税。

如果在检查时，收回的应税消费品已经直接销售的，按销售额计税；收回的应税消费品尚未销售或不能直接销售的（如收回后用于连续生产等），按组成计税价格计税。

组成计税价格的计算公式为：组成计税价格＝（材料成本＋加工费） / （1－消费税税率）。

根据这个规定，作为消费税的纳税人，就可以在委托加工方式和自行加工生产方式之间作出选择。

我国《消费税暂行条例》对消费税的具体计算方法和缴纳方式也作了具体的规定。

研究这些规定，我们不难发现各条款之间的弹性，为我们通过不同生产方式的选择而降低税收负担提供了筹划的空间。

二、案例分析通过上面法规的简单分析，我们大致可以看出，委托加工将承担与自产消费品销售不同的消费税。

同时，将原材料委托他人加工成应税消费品，如果没有代扣代缴，而是收回后销售，那么也将承担不同的消费税。

酒业公司自行加工的消费税筹划随着人们生活品质的提高和消费观念的不断更新，酒类产品作为一种重要的消费品在市场中占据着重要的地位。

然而，酒业公司在生产加工过程中，除了需面对市场竞争和产品质量等问题外，还需要合理筹划和管理消费税的缴纳，以确保公司正常运营并实现盈利。

本文将就酒业公司自行加工的消费税筹划进行探讨分析。

首先，酒业公司应了解并熟悉相关的法律法规。

消费税是国家对生产、加工、进口、销售特定消费品征收的一种税收形式，对酒类产品也适用。

酒业公司应仔细研读国家对消费税的规定，了解不同种类酒类产品的纳税标准，并根据公司生产加工的具体情况进行计算。

在了解消费税法规的基础上，酒业公司需要制定合理的产品定价策略。

合理的产品定价可以在一定程度上降低税负，提高公司利润率。

通过合理定价，可以使产品价格在消费者预算范围内，增加竞争力和市场份额，从而实现规模经营、降低单件成本、增加销售收入和利润。

同时，定价策略应考虑市场需求和竞争情况，确保产品的市场销售量。

此外，酒业公司可以通过降低生产成本的方式减少消费税的负担。

消费税是根据销售额计算的，因此酒业公司可以通过提高生产效率、降低原材料采购成本、优化生产工艺等方式降低销售成本，从而减轻消费税压力。

例如，公司可以引进先进的酿酒设备，提高生产效率和产品质量，减少废品率，从而降低生产成本。

此外，酒业公司还可以通过合理的税务筹划来降低消费税的负担。

税务筹划是指通过合法手段最大程度地降低企业的税务负担，例如通过调整企业组织结构、营业地点选择、跨地区经营、价格调整等方式来达到减税的目的。

对于酒业公司来说，可以将生产过程中的某些环节进行分拆，并通过关联交易的方式进行合理布局，以实现税务优化。

另外，酒业公司还可以通过积极参与税收优惠政策来降低消费税的负担。

通过了解国家和地方政府的相关税收优惠政策，酒业公司可以选择合适的政策进行申请，以减轻税负。

例如，可以申请享受地方政府对新兴行业或者特定地区企业的税收优惠政策，从而减少消费税的负担。

白酒生产企业不同加工方式选择的纳税筹划
白酒生产企业在原材料采购环节可以选择合理的采购方式，以降低企业的成本，进而减少纳税额。

企业可以选择与原材料供应商签订长期采购合同，以获得优惠的价格和供应保障。

企业还可以进行原材料的集中采购，以获得更大的价格优势。

白酒生产企业在酿造发酵环节可以选择合适的生产工艺，以降低企业的纳税额。

企业可以通过优化酿造和发酵工艺，提高生产效率，同时减少能耗和原材料的消耗。

企业还可以采取降低损耗率的措施，以减少产品的废品率，从而减少纳税额。

在陈化环节，白酒生产企业可以选择适宜的陈化方式，以降低企业的纳税额。

企业可以根据产品的陈化需求，选择合适的陈酿时间和陈酿条件，以提高产品的品质和附加值。

企业还可以进行产品的差异化陈化，根据市场需求对产品进行特殊处理，从而增加产品的附加值，减少纳税额。

白酒生产企业还可以通过合理的税务筹划，将盈利合法地转移至低税率地区，以降低企业的整体税负。

企业可以设立境外分支机构，将部分收入和资产转移至境外，以享受境外较低的税率。

企业还可以采取合理的资金布局，利用不同地区不同税率的优势，进一步降低企业的税负。

白酒生产企业可以通过不同的加工方式选择和税务筹划，降低企业的税负，提高企业的经济效益。

企业在进行纳税筹划时需要合法合规，遵守相关税法法规，避免违法行为。

企业还需要根据自身实际情况和市场需求，选择合适的加工方式和税务筹划方法，以实现最佳的经济效益和税务效益。

2023年7月第26卷第13期中国管理信息化China Management InformationizationJul.,2023Vol.26,No.13别负责人要加强协调合作，积极共享各部门信息，加强财务信息公开，提高财务信息的质量，从而使全面预算管理工作的执行真真正正符合企业的个性化需求。

在财务资源信息沟通过程中，应当明确各主体的责任与权力。

在统一目标的引导下，不断提高财务资源运用监督的精细化程度。

3 结束语综上所述，在社会经济发展水平日益提升的今天，全面预算管理工作与企业战略制定、财务资源配置的联系越来越紧密。

将企业战略与财务资源配置融入全面预算管理工作中，可以明确企业的发展方向，重视企业可持续发展，推进企业管理优化升级，降低企业生产运营成本，使企业真正在全面预算管理工作中受益，无惧市场变化中的各种挑战。

主要参考文献［1］赵晖，孙禹，刘如阳.理解现代全面预算管理：现代全面预算管理是实现企业战略意图和资源合理配置的重要手段［J］.现代商业，2013（23）：137.［2］韩静，胡汉辉，吴应宇. 企业战略并购财务风险管理研究［M］.南京：东南大学出版社，2012.［3］葛瑞. JT公司战略规划下的全面预算管理研究［D］.成都：西南民族大学，2018.［4］李光涛. H公司全面预算管理分析与对策研究［D］.大庆：东北石油大学，2014.［5］余慧琴.企业战略财务管理的基本特征与主要目标研究［J］.科技信息，2011（23）：821，711.［6］宋绪伟. 基于战略视角的全面预算管理在YD公司的应用研究［D］.湘潭：湘潭大学，2014.白酒企业消费税筹划管理的实施对策研究丁圣兰（湖南武陵酒有限公司，湖南　常德　415100）［摘 要］中华民族自古以来便是一个十分注重酒文化的民族，酒文化的发展也催生了很多优秀的白酒企业，但近年来酒类行业市场竞争形势日益严峻，对白酒企业的经营管理提出了更高的要求，酿造高品质的白酒，提升品牌影响力至关重要。

龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn 白酒行业纳税筹划 作者：俞清 来源：《农村经济与科技》2019年第14期

[摘 要]白酒行业是中国历史悠久的传统制造产业，白酒行业由于制造工艺及其产品特性决定了其在生产销售过程中要缴纳较多种类的税务，包括增值税、企业所得税、城市维护建设税和教育附加费，但值得关注的是白酒行业的特殊性使得该行业还要按照从价税率和从量税率分别征收消费税，这就在无形间给白酒类企业加大了税负压力。本文通过对泸州老窖酒业公司纳税筹划方案的设计，以期对纳税筹划做进一步探析。

[关键词]泸州老窖;纳税筹划;降低成本 [中图分类号]F406.72 [文献标识码]A 1 白酒行业分析 白酒行业主营业务的18%都是税负，而这部分税负中48%是消费税。过高的税负导致了在当前市场环境下，为了应对竞争提高利润，很多白酒类企业采取相应手段进行纳税筹划进而去降低纳税成本。白酒行业的很多企业对减轻税负的需求迫在眉睫，进行纳税筹划成为了一种必要的解决途径。

2 泸州老窖公司税收筹划方案设计 泸州老窖企业主要缴纳三个税务种类，这三个税种指的是增值税、消费税和企业所得税，本文围绕此进行纳税筹划的方案设计。

2.1 泸州老窖公司增值税纳税筹划方案 泸州老窖公司是增值税一般纳税人，涉及缴纳增值税的环节主要有原材料运输、供应商选择环节。本文对以下方面进行纳税筹划分析：（1）运输环节的纳税筹划：泸州老窖公司可以龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn 选择的运输方式有运输公司取货、供货方送货等。运输公司取货：纳税人性质的公司的税额分配为进项税额，为11%，一般按照11%计算，小规模纳税人占3%的计算比例。选择供货方送货：供应商大多会选择把运输费用包含在销售款内，这是供货方送货的方式造成的。采购方通常会选择以税率抵扣增值税进项税额，抵扣份额通常占税率的13%和17%。上述两种方式在签订较大的采购合同时适用的情况往往不同，通常由供货方送货，但也可以通过运输公司来取货，这种情况主要是对于采购货物量较小时。（2）供应商选择环节的纳税筹划：给泸州老窖公司供货的可以为小规模或者一般纳税人，无论何种选择都会对公司税务产生较大影响。考虑价格和发票两个因素如何抉择需要知道价格优惠和额外税务负担的临界点，查阅相关数据得出了表1。以购进的包装物酒瓶对泸州老窖公司进行业务分析，以2016年第一季度为例，假设泸州老窖公司2016年从一般纳税人企业和小规模纳税人企业采购酒瓶的货款不含税分别为680万元和560万元。通过计算得到（680-560）/680=17.64%为价格转让幅度，17.64%>15.43%。这个时候泸州老窖公司应该选择从小规模纳税人处采购包装物酒瓶，所获最终利益较大。

白酒行业税收筹划分析白酒行业是中国传统的饮品行业，也是中国酒类市场的主力军。

白酒行业税收筹划分析对于该行业的发展和经营至关重要。

白酒行业税收筹划分析主要涉及到税收政策、税收结构、税收优惠和避税手段等方面。

本文将从这几个方面对白酒行业税收筹划进行分析。

一、税收政策税收政策是国家对于特定行业或企业的税收方面的管理政策。

白酒行业在税收政策上有一些特殊的政策优势。

首先，白酒行业可以享受到一些特殊的税收政策，如减免企业所得税和增值税等。

其次，白酒行业可以采用特殊的税收计提手段，如以滞纳金的形式计提企业所得税等，从而降低实际缴纳的税收金额。

同时，白酒行业还可以通过跨境税收筹划等方式来降低税负。

二、税收结构税收结构主要涉及到白酒企业的纳税种类和税收结构。

目前，白酒企业的主要纳税种类为企业所得税和增值税。

其中，企业所得税是企业利润的一部分，税率为25%；增值税是企业的营业收入扣除合理费用后的剩余部分，税率为13%。

白酒企业可以通过调整企业所得税和增值税的比重来降低税负。

例如，可以通过调整营业收入和利润的比例，合理安排费用和成本，从而减少应缴纳的企业所得税和增值税。

三、税收优惠税收优惠是指国家在税收政策上对于特定行业或企业给予的减免税等优惠政策。

白酒行业可以通过合理利用税收优惠政策来降低税负。

例如，白酒企业可以享受到高新技术企业税收优惠政策和地方税收优惠政策等。

另外，白酒企业还可以通过海外投资、扩大跨境贸易等方式来享受到税收优惠。

四、避税手段避税是指在合法范围内通过规避或减少税收负担的手段。

白酒行业可以通过一些合法的避税手段来减少税负。

例如，可以通过建立特殊目的公司在境外地区进行贸易和资金流转，从而降低税负。

另外，白酒企业还可以通过利用税收筹划服务公司的服务，通过人事成本调整、利润定价调整和运营模式调整等手段来降低税收负担。

总结：白酒行业税收筹划分析主要关注税收政策、税收结构、税收优惠和避税手段等方面。

白酒企业可以通过调整税收结构、合理利用税收优惠政策和合法的避税手段等方式来降低税负。