财务会计学第十二章财务报表

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第四节 现金流量表
3.“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收到 的现金净额”项目
收到的现金净额＝处置收到的现金－处置中支出 的现金
如为负数，则在“支付其他与投资有关的现金”项 目中填列。
因自然灾害等原因所造成的固定资产等长期资产 损失而收到的保险赔偿款也在本项目中反映。
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第四节 现金流量表
四、现金流量表的编制 基本方法：分析填列法
直接根据有关账户的记录，或根据资 产负债表、利润表并结合有关账户的记 录等资料分析计算填列现金流量表的各 项目。
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第四节 现金流量表
（一）经营活动现金流量项目 经营活动现金流量的列报有直接法和间接法。
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第四节 现金流量表
7.“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”项 目 本项目＝ 购买出价中以现金支付的部分 减：子公司、单位持有的现金和现金等价物
支付的现金净额
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第四节 现金流量表
（三）筹资活动的现金流量项目 1.“吸收投资收到的现金”项目 反映企业以发行股票、债券等方式筹集资金实
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第一节 财务报表概述
一、财务报表的意义及内容 财务报表
是企业对外提供的反映企业某一特定日 期财务状况和某一会计期间经营成果、 现金流量等会计信息的文件。
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第一节 财务报表概述
（一）财务报表的意义
财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的 结构性描述。其作用主要体现在以下几个方面：
本期购买本期支付的现金（本期现购） 前期购买本期支付的现金（本期偿还应付款项） 后期购买本期支付的现金（本期预付款项） 因购货退回，本期收到的现金在本项目中扣除

会企01表 单位：元
期末余额 年初余额
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编制单位：
资产负债表 年月日
会企01表 单位：元
资产
期末余额 年初余额 负债和所有者权益
流动资产：
流动负债：
货币资金
短期借款
交易性金融资产 84 000 应收票据
应付票据 应付账款
应收账款
预收账款
应收股利
应付职工薪酬
应收利息
应交税费
其他应收款
应付股利
存货
其他应付款
长期借款
期末余额 100 000
长期借款－X
期末余额 80 000
还款期2年
长期借款-Y
期末余额 20 000
还款期6个月
应填入资产负债表的 “长期借款”项目
应填入资产负债表的”一年 内到期的非流动负债“项目
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（4）根据若干总账账户期末余额计算填列。
例如， 1、“货币资金”项目 应根据库存现金、银行存款和其他货币资金科目余额之和
计算填列； 2、“存货”项目 应根据材料采购、原材料、委托加工物资、包装物、低值
易耗品、材料成本差异、生产成本、自制半成品、产成品 等科目借贷方余额的差额计算填列； 3、“未分配利润” 应根据本年利润和利润分配科目余额计算填列
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编制单位：
资产负债表 年月日
会企01表 单位：元
资产 流动资产： 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 应收股利 应收利息 其他应收款 存货 待摊费用 一年内到期的非 流动资产 （略）
例如： 1、一年内到期的非流动资产 应根据持有至到期投资、长期应收款科目所属明
细科目余额中将于一年内到期的数额直接计算填 列； 2、一年内到期的非流动负债 应根据长期借款、应付债券、长期应付款等科目 需要进行类似分析填列

存货
其他应付款
待摊费用
12 000
预提费用
一年内到期的非 流动资产
一年内到期的非流 动负债
（略）
（略）
会企01表 单位：元 期末余额 年初余额
360 000 短期借款
余额 360 000
208 200 应付职工薪酬
余额 208 200
实收资本
余额1 680 000
盈余公积
余额 132 480
(3)根据总账和明细账户期末余额分析填列
• 从经营者的 角度看：希望有个适度的资 产负债率。
2.流动比率
（1）概念：是流动资产与流动负债的比率。 一般而言，流动比率高，企业的短期
偿债能力和变现能力就强。 （2）公式
流动比 流 流率 动 动负 资 10债 产 % 0
例某企业2019年12月31日流动资产总额为 360万元，流动负债总额为200万元。其流 动比率为1.8
方面情况：
资产负债表
（财务状况）
资产 负债 所有者权益
●资产总额及其结构，是分析企业生
产经营能力的重要资料。
●负债总额及其结构状况，表明企业未来需用 多少资产或劳务清偿债务。
●所有者权益情况，表明投资者在企业资产中 所占的份额，了解权益的结构。
●提供财务分析所需的资料。如可利用该表提 供的数据计算流动比率和资产负债率等，以了 解企业的短期和长期偿债能力等。
要求：
• 根据上述账户余额资料，计算下列资产负债表项目的 金额。
• 1.货币资金=600+10235=10835 • 2. 存货=33500+37500+4500=75500 • 3. 固定资产=280000—70000=210000 • 4.资产总额 • =600+10235+21300+33500+37500+4500+3200+280000

负债表，可以分析变动趋势，有助于提高报表的有用性 2）“年初数”栏根据上年末资产负债表“期末数”填例
三 资产负债表期末数的编制方法
根据资产负债表帐户期末余额填列。 （一）根据有关总帐余额分析计算填列（合并项目）
货币资金项目＝（现金＋银行存款＋其他货币资 金）帐户余额 存货项目＝原材料、在途物资、生产成本、库存商品、
1 据以了解企业的资产、负债、所有者权益的总量及其结 构,从而反映企业的财务结构；
2 据以计算流动比率、速动比率、资产负债率等指标，分 析企业偿债能力以及对企业风险；
流动比率=流动资产÷流动负债×100% 速动比率=（流动资产-存货）÷流动负债×100% 资产负债率=负债总额÷资产总额×100%
二 资产负债表的结构原理及具体结构
—K
余 70
—C
—F
原预欠10 收抵收到110 付抵款付90 应预付收80 首付
付
余100 余 10
130
—I
1月130 2月130 余130
—L
支付大 预提大 修340 修300
余40
应预付收 账款=A200+B300+F10=510 待摊费用=G350+H280+L40=670
预应收付 账款=D50+E60+C100=210 预提费用=J120+K70+I130=320
待处理财产损益—待处理流动资产损益明细帐的余额为贷余600元
要求：根据上述资料填列资产负债表下款=
应收帐款=
存 货=
预收帐款=
待处理流动资产净损失=
应交税金=
未分配利润=
预付帐款=
第三节 损益表
一 损益表的意义和作用 损益表是反映企业在一定期间(月、年)内经营成果的会计