整体变更存在盈余公积未分配利润

未分配利润是怎么计算出来的呢？1、本年的未分配利润是根据本年利润得来的，是本年利润结转过去的2、盈利时本年利润余额在贷方，年末需要结转至未分配利润,结转后本年利润无余额借:本年利润贷:利润未分配-未分配利润(如果是亏损，那做相反的会计分录)3、如果你是指资产负债表中的期末分配利润，那公式是:期初未分配利润+本期净利润-提取的各种盈余公积-分出的利润+以前年度损益调整的未分配利润期末未分配利润=期初未分配利润+本期净利润-（提取盈余公积+对股东的分配+其他）-（盈余公积弥补亏损+其他）其中，“提取盈余公积+对股东的分配+其他”就是今年的利润分配，而“盈余公积弥补亏损+其他”为所有者权益的内部结转。

期末对利润进行处理时,具体分录如下:①将所有收入转入“本年利润”借：主营业务收入其他业务收入投资收益补贴收入营业外收入贷：本年利润②将所有的费用转入“本年利润”借：本年利润贷：主营业务成本主营业务税金及附加其他业务支出营业费用管理费用财务费用营业外支出所得税③将净利润转入未分配利润借：本年利润贷：利润分配—未分配利润④进行利润分配借：利润分配——提取法定盈余公积——提取法定公益金)贷：盈余公积借:利润分配—应付利润贷：应付利润将利润分配明细转入未分配利润借：利润分配——未分配利润贷：利润分配——提取法定盈余公积——提取法定公益金——应付利润如果涉及到“以前年度损益调整”在发生时将该科目的借方余额转入“利润分配——未分配利润”贷方，该科目的贷方余额转入“利润分配——未分配利润”借方。

“利润分配—未分配利润”最终余额就是资产负债表中"未分配利润"期末数。

你的利润表(损益表)算出来了吗,如果算出来了,利润表最后一项"净利润"的数加上你资产负债表上"未分配利润"的年初数,就是未分配利润的数了.再一种就是你看你帐上"本年利润"科目的余额加上"未分配利润"科目的余额就是资产负债表上的未分配利润的数了。

XX会计师事务所验资报告××股份有限公司：我们接受委托，审验了贵公司截至××年×月×日止新增注册资本及实收资本（股本）情况。

按照法律法规以及协议、章程的要求出资，提供真实、合法、完整的验资资料，保护资产的安全、完整是全体股东及贵公司的责任。

我们的责任是对贵公司新增注册资本及实收资本情况发表审验意见。

我们的审验是依据《中国注册会计师审计准则第1602号——验资》进行的。

在审验过程中，我们结合贵公司的实际情况，实施了检查等必要的审验程序。

贵公司原注册资本为人民币××元，实收资本（股本）为××元。

根据贵公司××股东会决议和修改后的章程规定，贵公司申请增加注册资本人民币××元，由资本公积、盈余公积和未分配利润转增股本，转增基准日期为××年×月×日，变更后注册资本为人民币××元。

经我们审验，截至××年×月×日止，贵公司已将资本公积××元，盈余公积××元［其中法定盈余公积××元］，未分配利润××元，合计××元转增股本。

［如果存在需要说明的重大事项增加说明段］……同时我们注意到，贵公司本次增资前的注册资本人民币××元，实收资本（股本）人民币××元，已经××会计师事务所审验，并于××年×月×日出具××［文号］验资报告。

截至××年×月×日止，变更后的注册资本人民币××元、累计实收资本（股本）人民币××元。

未分配利润填列公式未分配利润是指企业实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后留存在企业的、历年结存的利润。

对于财务工作者和学习财务知识的朋友们来说，搞清楚未分配利润的填列公式可是相当重要的哟！未分配利润的填列公式一般是这样的：未分配利润=期初未分配利润 + 本期净利润 - 提取的各种盈余公积 - 分出的利润。

咱先来说说这个“期初未分配利润”。

这就好比是你年初存在存钱罐里的钱，是之前留下来的底子。

比如说，年初的时候，公司账上已经有 10 万块的未分配利润，这就是期初未分配利润。

再讲讲“本期净利润”，这个就像是你这一年辛苦工作挣到的新钱。

比如说，今年公司通过各种业务，扣除成本费用啥的，算出净利润是50 万。

然后是“提取的各种盈余公积”，这就好像是你从挣到的钱里面拿出一部分存起来，以备不时之需。

假设公司按照规定提取了 5 万的盈余公积。

最后是“分出的利润”，这好比是你把挣到的钱拿出一部分分给家人朋友。

比如说公司决定给股东分红 10 万。

那咱们来算算，未分配利润就是 10 + 50 - 5 - 10 = 45 万。

我记得之前有个朋友在一家小公司做财务，他们公司规模不大，但是财务制度还是挺规范的。

有一次到了年底要算未分配利润，他一开始没搞清楚这个公式，把一些数据弄混了，结果算出来的未分配利润跟实际情况相差很大。

老板急得不行，他自己也慌了神。

后来他静下心来，重新对照着账目，一项一项地按照未分配利润的填列公式去梳理，才终于把正确的数字给算出来了。

从那以后，他对这个公式记得特别牢，再也没犯过同样的错误。

在实际的财务工作中，未分配利润的计算可不能马虎。

因为这关系到公司的利润分配、股东权益等重要方面。

如果算错了，可能会影响公司的决策，甚至引发一些不必要的麻烦。

所以呀，大家一定要把未分配利润的填列公式记清楚，用的时候认真仔细，可别像我那位朋友一样一开始稀里糊涂的。

只要咱们认真对待，就能把这个小小的公式搞定，让财务工作顺顺利利的！。

“未分配利润转增资本公积”以及“资本公积转增股本”，到底应该如何纳税？未分配利润转增资本公积，以及资本公积（或未分配利润）转增股本，是企业进行投资并购、境内外上市、以及其他资本运作中经常遇到的情况。

但是，对于这两类情况下，究竟是否应该纳税的问题，却是一直存在模糊点、甚至在实践中存在截然不同的处理方式。

本文将分为三个部分对这一问题进行深入分析。

第一部分，将简要分析未分利润转资本公积的相关概念、并分别从个人股东和企业股东两个角度对这一环节会遇到的税务问题进行解析与研究。

第二部分，将分别从个人股东和企业股东两个角度对这资本公积（或未分配利润）转增股本环节的税务问题进行解析与研究。

第三部分，将对我们在实践操作中遇到的一个发生于北京新三板公司的案例进行解析，对资本公积转增相关税收政策的应用进行说明，以期对从事投资并购以及资本运作的企业和个人在实务操作中进行合法合规的税务处理、避免涉税风险以及降低涉税成本有所助益。

第一部分：关于未分利润转增资本公积一、未分利润为什么转资本公积？在分析未分配利润转资本公积是否应纳税之前，我们先就其财务概念及经济内涵进行简要说明。

1、财务概念未分配利润作为资产负债表所有者权益中的一项，体现了企业前期的经营成果。

资本公积同样作为所有者权益项目，体现了企业的吸收投资溢价、资产公允价值变动等非经营性的权益变动。

根据我国《企业会计制度》第110条、111条、112条及《公司法》第166条的相关规定，未分配利润并无转增资本公积的分配方式。

可见，二者分工明确，各司其职。

2、经济内涵申请IPO并上市的企业应为股份有限责任公司，并应持续经营时间应当在3年以上。

实践中，企业常采用有限责任公司的形式设立，因此证监会规定，有限责任公司通过按原账面净资产值折股整体变更为股份有限公司（以下简称“整体变更”）的，持续经营时间可以从有限责任公司成立之日起计算。

整体变更时，企业将原账面净资产（包括实收资本、资本公积、盈余公积及未分配利润）作为投资款先折算为股本，剩余部分计入资本公积。

留存收益包括盈余公积和未分配利润两个部分（一）利润分配利润分配是指企业根据国家有关规定和企业章程、投资者协议等，对企业当年可供分配的利润所进行的分配。

利润分配的顺序依次是：（1）提取法定盈余公积；（2）提取任意盈余公积；（3）向投资者分配利润。

未分配利润是经过弥补亏损、提取法定盈余公积、提取任意盈余公积和向投资者分配利润等利润分配之后剩余的利润，它是企业留待以后年度进行分配的历年结存的利润。

相对于所有者权益的其他部分来说，企业对于未分配利润的使用有较大的自主权。

未分配利润是对累计可供分配的利润进行分配后的结果，它通过“利润分配——未分配利润”明细科目进行核算和反映的。

【例】甲股份有限公司年初未分配利润为0，本年实现净利润100万元，本年提取法定盈余公积10万元，宣告发放现金股利50万元。

假定不考虑其他因素，甲股份有限公司会计处理如下：①结转本年利润借：本年利润 100贷：利润分配——未分配利润 100②提取法定盈余公积、宣告发放现金股利借：利润分配——提取法定盈余公积 10——应付现金股利 50贷：盈余公积 10应付股利 50同时，借：利润分配——未分配利润 60贷：利润分配——提取法定盈余公积 10——应付现金股利 50（二）盈余公积（来源、使用）盈余公积是指企业按规定从净利润中提取的企业积累资金。

公司制企业的盈余公积包括法定盈余公积和任意盈余公积。

盈余公积的核算包括提取盈余公积和盈余公积的使用（可用于弥补亏损、转增资本、发放现金股利或利润等）。

1．提取盈余公积【例】乙股份有限公司本年实现净利润为400万元，年初未分配利润为 0。

经股东大会批准，乙股份有限公司按当年净利润的10％提取法定盈余公积。

则乙公司的会计分录如下：借：利润分配——提取法定盈余公积 40贷：盈余公积——法定盈余公积 402．盈余公积使用（1）盈余公积补亏盈余公积弥补亏损时，借记“盈余公积”科目，贷记“利润分配——盈余公积补亏”科目。

未分配利润会计分录
未分配利润会计分录：
1.当期实现盈利：
借：本年利润
贷：利润分配——未分配利润
2.当期发生亏损：
借：利润分配——未分配利润
贷：本年利润
3.提取盈余公积：
(只有在当期实现利润时才会这么做)
借：利润分配——提取法定盈余公积、任意盈余公积贷：盈余公积——法定盈余公积、任意盈余公积借：利润分配——未分配利润
贷：利润分配——提取法定盈余公积、任意盈余公积4.分配现金股利或利润：
(当期没有实现利润也可以这么做，那就是分以前年度的利润。

)
借：利润分配——应付现金股利
贷：应付股利
借：利润分配——未分配利润
贷：利润分配——应付现金股利
5.支付股票股利：
(宣告股票股利时不需作会计分录)
借：利润分配——转作股本的股利
贷：股本
借：利润分配——未分配利润
贷：利润分配——转作股本的股利
6.盈余公积补亏：
借：盈余公积
贷：利润分配——盈余公积补亏
借：利润分配——盈余公积补亏
贷：利润分配——未分配利润
未分配利润定义：
未分配利润是指企业实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后留存在企业的、历年结存的利润。

未分配利润有两层含义：
一是留待以后年度处理的利润；二是未指明特定用途的利润。

相对于所有者权益的其他部分来说，企业对于未分配利润的使用有较大的自主权。

净资产折股计算方式、资本公积转增股本涉税等疑难问题分析有限公司的净资产一般包括：注册资本/实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润。

有限公司整体变更设立股份公司即以改制基准日的有限公司净资产折股至股份公司的股本和资本公积。

例如：某有限责任公司实收资本100 万元，资本公积200 万元，盈余公积300 万元，未分配利润400 万元，那么公司的净资产为1000 万元。

此时折股存在三种方案：1.折股100 万元，900 万元计入资本公积。

那么盈余公积、未分配利润可以视为是分配后重新投入公司，部分地区此时会要求自然人股东需要就盈余公积和未分配利润转增资本公积部分缴税；部分地区会要求在将来该部分资本公积转增股本时候再缴税。

2.折股200 万元，800 万元计入资本公积。

此时，超过原实收资本的100 万元股本有两种处理方式：一种是多的100 万元实收资本均来自于原有限公司的资本公积；一种是多的100 万元实收资本是从原有限公司的资本公积、盈余公积、未分配利润按比例统一折股（2:3:4）而来。

此时，盈余公积、未分配利润的缴税情况与第1 种情况一致。

3.折股1000 万元，0 元计入资本公积。

此时自然人股东需要就盈余公积、未分配利润转增股本缴税。

二、未分配利润转增股本1.缴税原因未分配利润＝期初未分配利润＋本期净利润－（提取的各种盈余公积＋分出的利润）。

未分配利润转增资本实际上是两个行为的合并：（1）公司分配现金利润或者股利给股东（自然人在这个环节需要缴纳个人所得税）；（2）股东将获得的现金利润或股利再投资于公司。

因此，未分配利润转增资本实质上应为以分配的现金再出资。

2.不适用《关于个人非货币性资产投资有关个人所得税政策的通知》（财税[2015]41 号）的规定根据《关于个人非货币性资产投资有关个人所得税政策的通知》（财税[2015]41 号），非货币性资产投资，包括以非货币性资产出资设立新的企业，以及以非货币性资产出资参与企业重组改制等投资行为。

“本年利润”“利润分配”“未分配利润”“盈余公积”之间的关系一、“本年利润”会计科目，也叫会计账户，这里“账户”的概念，跟我们平时接触到的银行账户性质是一样的，都是具有存储的功能。

可以往里面放东西，也可以从里面拿东西出来。

“本年利润”也是一个会计账户，它的作用就是，统计或者汇总每个月的利润。

比如1月份，公司收入是100万，成本是70万，费用是20万，那么算下来利润是10万，这10万就计入到“本年利润”科目中。

（不考虑税费）相关会计分录如下：借：收入 100贷：成本 70贷：费用 20贷：本年利润 10（如果是亏损，就计入借方）做完这笔分录后，当月的收入、成本、费用账户都已经结转到了“本年利润”账户里面了。

也就是说，收入账户、成本账户和费用账户等损益类账户都已经清零了，没有任何残留。

然后下个月，又开始产生新的收入、成本、费用，然后月末再做一次结转，再清零。

如此每个月的利润都这样做结转，到了年底，一年过去了，所有的利润都结转到了“本年利润”账户中了。

年底的时候，或者第二年年初的时候，再做一笔结转，把“本年利润”账户里的金额结转到“利润分配”账户里面。

这样“本年利润”账户就清零了。

所有的钱都放在了“利润分配”账户里面了。

假设一年下来，每个月赚10万利润，共赚了120万利润会计分录：借：本年利润 120贷：利润分配 120为什么做这样的结转，看起来转来转去挺麻烦的，其实就是为了更清晰一点，就好像企业，在银行开了很多个账户，不同的账户有不同的功能，比如买银行理财，专门开一个理财账户，给员工发社保，开一个社保账户。

就是这个道理。

不必太纠结这个。

二、“利润分配”“利润分配”账户，用来统计或汇总一个会计年度的利润。

注意跟“本年利润”账户的区别，“本年利润”账户是用来统计每个月的，而“利润分配”是来统计一个年度的。

简单用数学公式表示一下就是：；“利润分配”账户金额=12个月的“本年利润”账户金额之和。

“利润分配”，从这个账户的名字上就能看出来，这个账户里面的钱，企业可以用来做分配，或者说使用。

整体改制方案范本一、项目背景分析随着市场环境的变化，企业经营发展程度和市场竞争力受到了较大的挑战，因此需要对企业的整体进行改制以适应新的市场环境。

本文将对企业整体改制方案进行详细分析和规划。

二、目标及原则1. 目标：提升企业的竞争力，增加市场份额，实现持续增长。

2. 原则：以客户为中心，追求卓越品质，提高效率和生产力。

三、改制过程1. 组织结构调整根据企业实际情况，重新规划组织结构，建立适应市场变化的灵活机构。

建立科学合理的职能部门和岗位设置，明确职责和权限，提高工作效率。

2. 人才培养和选拔建立完善的人才培养机制，注重培养员工的综合素质和专业技能。

制定激励机制，吸引高层次人才并提升员工的归属感和士气。

3. 流程优化对企业各项核心流程进行优化，简化流程，提高工作效率。

通过信息化手段，提高信息传递速度和准确性，减少重复工作，降低成本。

4. 产品创新加强对产品研发和设计的投入，推出具有市场竞争力的新产品。

针对不同市场需求，制定不同的产品策略，提高产品的附加值和市场认可度。

5. 营销推广加强营销团队的建设，提高市场调研和市场预测能力。

制定切实可行的营销推广计划，拓宽销售渠道，提高品牌知名度和市场份额。

6. 财务管理加强财务管理，做好成本控制和资金管理。

建立健全的财务报告制度，加强对资金的监管和运用，提高企业的综合盈利能力。

四、改制效果评估对整体改制方案进行效果评估是必不可少的环节，可以通过以下指标进行评估：1. 市场份额增长率：通过市场调研和对竞争对手的监控，评估企业在市场中的地位和竞争优势的变化。

2. 收入增长率：通过财务数据的分析，评估企业的经营状况和经济效益的变化。

3. 客户满意度：通过市场调研和客户反馈，评估企业服务质量和客户满意度的提升情况。

4. 内部管理效率：通过流程优化和组织结构调整后的工作效率改善，评估企业内部管理的改善情况。

五、风险控制在改制过程中，可能会出现以下风险和挑战：1. 技术风险：新产品的研发和设计可能遇到技术难题，需要加强科研投入和技术人员培养。