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财务会计制度设计
财务会计制度设计
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• 2、零售企业销货业务凭证流转程序的设计 • 零售企业销货业务凭主要是销货小票、内部交款单和商 品进销存报告单三张销货凭证。 • • 零售企业销货业务凭证流转程序见书P149
•
•第三节、储存业务内部控制方法的设计
•一、储存业务内部控制制度设计的目标
•二、储存业务内部控制制度的设计要点 • 1.落实保管责任制度 • 2.建立严格的存货收发和计量制度 • 3.实施永续盘存制 • 4.健全实地盘点制度 • 5.实施存货保险制度 • 6.建立库存存货质量管理制度 • 8.健全存货明细账设置 • 7.确定恰当的存货明细分类账分户方法
•
•第二节、销售业务内部控制方法的设计 •一、销货业务的特点
•二、销货业务会计制度设计的目标
•三、销货业务内部控制制度的设计 •1.职务分离制度 •2.订单控制制度 •3.销售价格政策控制制度 •4.销售发票控制制度 •5.收款业务控制制度 •6.退货业务控制制度 •7.售后服务控制制度
•
•四、销货业务凭证流转程序的设计 • 1、工业企业及批发企业销货业务凭证流转程序的设计 • 企业内部控制制度落实在销售环节的业务凭证上,需要 进行配套设计的凭证主要有发货单、销货日报表。 • • 销货业务的凭证流转程序的设计: • 送货制下的凭证流转程序 • 提货制下的凭证流转程序 • 发货制下的凭证流转程序
•
•3、当堂练习 • 某商场股份有限公司为一般纳税人,对全部商品实行售价金 额核算,并实行货款分管销货收款方式。针纺部针织组全组当月 完成销售额 (含税,下同)320万元,其中31日售货员小张销售衬衣 一件,售价200元;小王接受顾客退回的棉毛裤一件,给顾客全额 退款70元;当日销售额为15万元;经计算该组当月商品进销差价 率为30% • •(1)为小张出售的衬衣设计出一张销货凭证,并设计出该笔业务的
;
• 原材料、商品与包装物和低值易耗品核算方法的设计原理
。
• 教学重点:
• 采购业务、销售业务和储存业务内部控制方法的设计
• 教学过程:
ห้องสมุดไป่ตู้
•
•第一节、采购业务内部控制方法的设计
•一、采购业务的内容及特点
•二、采购业务内部控制制度设计的目标
•三、采购业务内部控制制度的设计 • 1.职务分离制度; • 2.存货采购的请购单控制制度; • 3.订货控制制度; • 4.货物验收控制制度; • 5.入账付款或应付账款控制制度; • 6.会计稽核与对账制度。
•(3 • 为了核算和监督企业在存货清查中查明的各种财产 物资的盘盈、盘亏和毁损及其处理情况,应设置“待处理 财产损溢”账户。
•
•三、原材料的核算方法 •1 • 原材料;物资采购
•2.按计划成本计价的原材料核算 • 原材料;物资采购;材料成本差异
•四、商品的核算方法
•
•六、低值易耗品的核算方法
•
•2、课堂习题讲解 • 公司为商品批发企业,与销售业务相关的有业务、 财务、仓库三个部门,商品销售业务 使用一式5联的发 货单。一日Y商店持转账支票用提货制方式前来购货。 •要求:请设计 X公司五联发货单在该笔销售业务中的流 转程序(用文字或图示说明均可)。
•
•第四节、存货业务核算方法的设计
•一、存货的计价
• •1 • 企业的存货数量要靠盘存来确定,盘存方法有 永续盘存法和实地盘存法两种方法
•2 •(1 • 采用实地盘点的方法
•
•(2 • 存货清查结果的会计处理程序分为两个步骤:首先 ,在报请有关部门处理前,根据“存货盘 点报告单”,将盘 盈或盘亏、毁损的存货,先作为待处理的财产溢余或损失 处理,同时按盘 盈或盘亏、毁损存货的实际成本调整存 货的账面价值,使存货账实相符;其次,在报请有关部门 批准后,根据存货盘盈或盘亏、毁损的不同原因及处理意
财务会计制度设计
2020年4月18日星期六
• 第七章 存货业务会计制度的设计
• 学习目标:
• (理解):
• 存货业务内部控制和核算方法设计的内容、特点及其目标
;
• 采购业务、销售业务和储存业务内部控制方法的设计原理
;
• 原材料、商品与包装物和低值易耗品核算方法的设计原理
。
• (应用):
• 采购业务、销售业务和储存业务内部控制方法的设计原理
•
• 四、采购业务凭证流转程序的设计
•1.设计采购凭证及其流转程序的原则
•2.采购凭证的设计 •采购环节的凭证设计: • 物资需求单、请购单、询价单/报价单、订货单
•验收入库环节的凭证设计: • 收货单、缺货通知单、退货单 •
•
•3.凭证流转程序的设计 • 送货制下的凭证流转程序 • 提货制下的凭证流转程序 • 发货制下的凭证流转程序
•答:X 公司五联发货单在该笔销售业务中的流转程序为: • 由业务部门根据 Y 商店的购货需求开具发货单,留存第 一联,将第二、四、五联交 Y 商店; • 业务部门在每日营业终了,将发货单第三联连同销货日 报表一并送财务部门,由财务部门记账; • Y 商店凭发货单第二联到仓库提取商品; • 仓库根据发货单第二联登记保管账;
•(2) •(3)代表针纺部财会对针织组31日的销售额进行账务处理,并说明 账务处理前应取得哪些岗 位的哪些原始凭证,指出所得凭证之间
•(4)按17% •(5)计算并结转该组当月已实现的商品进销差价。
•
• 答: • 销货凭证为:
• 该笔业务的凭证流转程序为:
•
•( 2 )小王应使用的退货凭证就是用红字开具的 销售小票, 该 笔业务的凭证流转程序与上述完全相同,只是用红字开具的 销售 小票。 •( 3 )对针织组 31 日销售额的账务处理为: • 借:银行存款 150 000 • 贷:主营业务收入 150 000 • 同时,注销实物负责人的经济责任: • 借:主营业务成本 150 000 • 贷:库存商品 — 针织组 150 000 • 在账务处理之前,应取得收款员填制的“内部缴款单”、出纳 部门的“银行送款回单”和营业柜组的销货小票和进货等有关凭证 以及柜组负责人根据以上凭证填制的“商品进销存报告单”等原始 凭证。 • 销货小票和“商品进销存报告单”中的相应的商品数量应一致 ;销货小票和“内部缴款单” 、“银行送款回单”中相应的金额总数 应有一致性。
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