内部控制文献综述(1)

关于《中小企业部控制建设》的文献综述工商大学会计学 07级（1）班周兴辉指导教师：国康摘要：中小企业已成为国民经济的重要组成部分,对经济的发展与社会的稳定起着举足轻重的作用。

然而在发展过程中,一些中小企业存在着部管理薄弱、经济效益较差的现象。

其主要原因是没有建立和完善部控制制度,致使其经济发展受到严重的制约。

因此,加强中小企业部控制制度的建设是促进企业健康发展、良性循环的重要途径。

随着2007年12月证券交易所的《中小企业板上市公司部审计工作指引》及2008年6月财政部等五部委的《企业部控制基本规》等相关政策的出台，中小企业在部控制的设计、制定、实施等方面初步取得了一些成效。

近年来，针对上市公司部控制建设众多学者作了分析，促进上市公司的良性发展发表了意见。

但是，对中小企业部控制建设问题的研究尚不多见，为此，进一步研究其部控制建设问题就显得尤为迫切。

关键词：中小企业；部控制；建设一、中小企业部控制的概述阿勇认为，我国中小企业的特点与大型企业相比较，我国中小企业在管理机制上具有规模小、动力大、部改革成本低、机制灵活且有效率的特点，另一方面，中小企业资金少，人才缺、信息封闭，应对风险能力差。

王静认为美国全国虚假财务报告委员会下属的发起人委员会在2004年6月提出《企业风险管理———整合框架》，为企业有效进行风险管理提供了强有力的理论指导。

COSO于2006年7月发布了针对小型公众公司如何更好地运用COSO部控制整合框架而发布指南。

该指南应美国证券委员会的要求，针对小型公众公司存在的一些独特问题做出了指引，包括信息技术、职责分工、董事会和审计委员会、风险管理等领域。

由于该指南是COSO一系列报告的延伸，它所阐述的一些准则适用于所有规模的公司，尤其对小企业部控制的构建和实施具有重大参考意义。

2006年5月17日，中国证券监督管理委员会发布第32号令———《首次公开发行股票并上市管理办法》，这是我国首次对上市公司部控制提出具体的要求。

内部控制国内外研究文献综述
内部控制是组织机构通过一系列控制措施来管理和监督业务活动，确保实现组织的目
标和愿景，保护组织的资产，并确保财务报告的准确性和可靠性。

随着市场经济的发展和
国际贸易的增加，内部控制对于企业的长期发展和经营管理至关重要。

越来越多的研究文
献开始关注内部控制的国内外研究。

国内的研究文献主要集中在内部控制的基本理论和实践应用方面。

许多文章探讨了内
部控制的概念、目标、原则和内容。

一些研究提出了内部控制的目标包括风险管理、业务
的高效性和有效性、财务报告的准确性和可靠性等。

还有一些研究探讨了内部控制的原则，如责任分担原则、信息保密原则、内外部监督原则等。

一些研究还分析了内部控制在企业
管理中的应用实践，如控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通等方面。

国外的研究文献则更多关注内部控制的国际视野和对比研究。

一些研究文献探讨了不
同国家和地区的内部控制实践差异。

这些研究主要关注企业内部控制机构是否能够在不同
的法律、监管和文化环境下实现其目标。

一些研究还通过对国际上一些知名企业的案例分析，提出了在不同国际背景下优化内部控制的建议和经验。

内部控制的研究文献综述主要包括内部控制基本理论、实践应用、国内外对比研究等
方面。

这些研究文献提供了丰富的理论和实践经验，为企业和研究者提供了宝贵的参考和
借鉴，有助于提高企业的管理效率和风险控制能力。

内部控制文献综述范文模板例文
一、内部控制缺陷的定义
据2008年6月28日我国颁布的《企业内部控制基本规范》，内部控制缺陷是指：内部控制的设计存在漏洞，不能有效防范错误与舞弊，或内部控制的运行存在弱点和偏差，不能及时发现并纠正错误与舞弊的情形。

美国公众公司会计监管委员会（PCAOB）审计准则第2号（2004）指出，重要缺陷是控制缺陷，或是控制缺陷的集合，它会不利地影响公司按照公认会计原则可靠地初始化处理、授权、记录、处理或报告对外财务数据的能力，以至于有可能导致不能防止或发现对公司年度或期中财务报告大于不重要的错报。

可见，国内外对内部控制缺陷的定义都停留在概括性的否定描述阶段。

强调由于内部控制缺陷的存在，会导致不利的结果。

但是，问题就在于无论国内还是国外，都没有对“实质性”或者“重大”内部控制缺陷进行定量，或者提供标准的判断依据。

二、内部控制缺陷的具体分类
《企业内部控制评价指引》首先将内部控制分为了设计缺陷和运行缺陷，并按其影响程度分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。

Ge和Mcvay（2005）将内控重大缺陷分为九大类：会计类、培训类、期末报告和会计政策类、收入确认类、职务分离类、账户核对类、子公司类、高管类和技术类。

可见，评价指引对内部控制缺陷粗略的分类并不能满足内部控制实践中的要求。

管理层和审计人员需要对内控中存在缺陷进行更细致的分类。

关于内部控制缺陷的国内外文献综述内部控制缺陷是指企业管理人员无法有效地实施内部控制所造成的业务风险和存在的问题，这是企业管理中常见的问题。

本文将综述近年来国内外关于内部控制缺陷的研究成果。

首先，从国外的角度来看，欧美国家一直关注企业内部控制。

Peter Defoort（2008）认为，内部控制缺陷的普遍存在导致了企业管理的风险和不稳定因素，必须进行相应的风险评估和管理。

他提出了一种基于ISO31000标准的内部控制评估模型。

Kim（2013）等人通过对21个国家进行企业运作的比较分析发现，内部控制缺陷会造成企业的腐败、非法行为和利润下降等负面影响。

同时，他们认为良好的内部控制可以提高企业绩效和创新能力。

Jinyeol Kim（2021）等研究人员则将内部控制缺陷视为一种管理缺陷，并指出企业应该制定详细、清晰的内部控制政策和流程，建立内部控制体系。

其次，从国内的角度来看，内部控制也是国内比较关注的问题。

王维霞、李科宇（2015）分析了上市公司内部控制的现状和问题，认为目前上市公司的内部控制缺陷主要有内部控制意识不强、内部控制制度不完善、内部控制监管不到位等方面。

提出了有效解决这些问题的对策，并规范上市公司的内部控制水平。

对于非上市公司，薛红艳（2019）等人则认为，建立完备的内部控制制度能够有效降低公司经营风险和误操作风险，有利于稳定经营，提高公司的市场地位和声誉。

总的来说，企业存在内部控制缺陷是不可避免的，但如何有效地评估和管理内部控制缺陷是企业必须面对的问题。

目前国内外的学者和研究机构都在探索和提出相应的解决方案，有利于提高企业的风险管理水平，推动企业可持续发展。

内部控制国内外研究文献综述内部控制是指企业为了实现经营目标，保护企业利益，提供合理保证，规范经营活动和风险管理而建立的一套制度和程序。

内部控制的目的在于减少风险，提高经营效益，保障企业的可持续发展。

在当前经济全球化的背景下，内部控制不仅需要考虑国内经营环境，还需要考虑外部经营环境的变化，因此国内外研究文献对于内部控制的研究也成为一个热门话题。

本文综述国内外关于内部控制的研究文献，总结研究内容、方法和结论，以期对内部控制研究的进展有一个了解和认识。

国内外研究文献对于内部控制的研究内容主要包括内部控制的定义、内部控制制度、内部控制环境、内部控制评估等方面。

在定义方面，国内外学者对于内部控制的定义都较为一致，认为内部控制是为了确保企业在经济和效率方面达到预期目标而建立的一套制度和程序。

在内部控制制度方面，研究文献主要探讨了内部控制的基本原则、内部控制框架和内部控制流程等内容。

在内部控制环境方面，研究文献主要关注内部控制文化、内部控制人员和内部控制意识等因素对于内部控制的影响。

在内部控制评估方面，研究文献主要探讨了内部控制评估的方法、过程和评估结果的有效性等问题。

国内外研究文献对于内部控制的研究方法主要包括实证研究和案例研究两种。

实证研究主要通过统计分析等方法，对内部控制的实施情况、效果和影响因素进行定量分析。

有学者通过问卷调查的方式，对内部控制环境的影响因素进行了实证研究，并提出了相应的政策建议。

案例研究主要通过对具体企业的内部控制案例进行深入分析，探讨内部控制的作用和问题。

有学者通过对某公司的内部控制案例进行分析，揭示了该公司的内部控制存在的问题和改进措施。

国内外研究文献对于内部控制的研究结论主要包括内部控制的重要性、当前内部控制存在的问题和改进措施等方面。

研究结论普遍认为，内部控制对于企业的发展和稳定至关重要，可以减少风险，提高经营效益。

当前内部控制存在的问题主要包括内部控制制度不完善、内部控制环境不健全和内部控制评估不准确等方面。

经济管理内部控制研究国内外文献综述匡天悦 湖北工程学院经济与管理学院摘要：内部控制作为一种监督机制，已经成为现代企业管理的重要工作内容之一。

完善的企业内部控制是防范和化解企业经营风险的关键，因而围绕内部控制的研究也开始日渐广泛而深入。

本文通过对近年来国内外内部控制研究的文献进行梳理，旨在发现内部控制审计领域的研究机会，期望对深入研究内部控制的人员给予一定参考。

关键词：内部控制；文献综述；整理中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2017)012-0061-02一、引言　伴随着全球经济的持续前进以及公司经营需求的不断提高，内部控制理论也发生了相应的变化，表现在内容上的持续扩充以及理论概述上的更加规范。

1990年以后，对内部控制的研究层出不穷，涌现了大量优秀的研究内部控制的成果，这其中的一些成果成为业界的“标杆”，是后来各个国家的学者研究的方向。

这个时期最突出的在探索内控方面的成就要属全国虚假财务报告委员会下属的发起人委员会所发布的名为“Internal control-Integrated Framework”的报告，即“COSO报告”。

该报告对内控进行了新的归纳与概括，并讨论出了构成内控框架的五个重要的组成部分。

到了2004年9月，全国虚假财务报告委员会下属的发起人委员会又发出了《企业风险管理——整合框架》的文件，该文件在内控方面增加了关于从各个方向进行风险管控的新内容，进一步将风险管控与企业的内部控制联结在了一起。

另外一个著名的探索内控方面的成就是《2002年公众公司会计改革和投资者保护法案》，即“SOX法案”。

该项法案提出了新的观点——财务报告内部控制，指出公司尤其是已经上市的公司的高级管理人员要保障其内部控制是有作用的，其不仅要在规定的时间内向审计委员会汇报能够合理保证该公司的财务报表可靠性的控制程序以及其完成的状况，还要在规定的时间内向外界发布该企业对其内控现状的评价与分析的资料。

内部控制研究文献综述内部控制是企业在经营过程中最重要的管理手段，它不仅可以确保企业的正常经营，而且也可以保护企业的权益。

因此，研究企业内部控制非常重要。

本文主要综述了最近几年关于企业内部控制研究的文献，着重探讨了国内外不同水平研究者在该领域中取得的成果。

首先，综述了有关企业内部控制的定义及相关理论研究。

企业内部控制是指企业控制员以及其他与管理层接触最多的各种管理手段，旨在确保公司内部运行按照规定的流程，完成受到企业管理层或外部客户的制约的规定的任务，以有效的利用资源，确保财务报告的准确性，防范和消除欺诈和重大管理错误，使企业实现预期的经营成果。

企业内部控制的理论研究主要集中在控制的功能、结构和系统，研究者提出了各种理论模型和设计方案。

其次，综述了国内外研究者在企业内部控制领域的研究成果。

国内学者大多从控制系统的有效性，控制的有效性、重要性及实施方式等方面进行研究。

如刘立军等研究表明，重视企业内部控制，促进控制系统的完善，有助于企业可持续发展。

此外，近年来国外学者也在企业内部控制领域做出了大量研究。

如研究者Hurlburt等指出，企业内部控制有助于组织可持续发展，可有效减少企业流动性风险。

最后，研究者提出了研究展望。

一方面，研究者应加强对企业内部控制的功能、效果及实施方式的研究，结合其他管理工具，形成有效的企业内部控制制度体系，从而使企业可持续发展。

另一方面，研究者可以结合当前特定环境，对企业内部控制进行分析，以确定控制弊端，提高企业运营效率和改善企业的内部管理水平。

总之，研究企业内部控制，对于保证企业可持续发展和提高企业经营效益十分重要。

有效的企业内部控制制度体系是企业管理水平的有效衡量标准，也是维护企业利益的重要工具。

未来，研究者应继续对企业内部控制的功能、效果及实施方式进行深入的研究，以保证企业的可持续发展。

内部控制国内外研究文献综述【摘要】内部控制是企业管理的重要组成部分，对于保护企业利益、促进经营活动的合理运转至关重要。

本文通过对内部控制国内外研究文献的综述，系统地总结了内部控制的定义与目的、国内外研究现状、发展趋势以及存在的不足与展望。

在国内，研究者们致力于探讨中国企业内部控制机制的完善和有效性；而在国外，研究侧重于国际企业内部控制制度的比较和跨国实践。

未来，内部控制研究将继续深入，关注企业管理的实践问题，并强调全球化背景下的内部控制标准化和合规要求。

本文对内部控制国内外研究文献进行了概览和总结，为相关研究提供了重要参考和启示。

【关键词】内部控制、国内研究、国外研究、发展趋势、不足、展望、综述1. 引言1.1 内部控制国内外研究文献综述概述内部控制是企业管理中的重要概念，旨在促进组织达成经济、效率和遵从性目标。

随着全球经济的不断发展和企业规模的逐渐扩大，内部控制的重要性愈发凸显。

国内外学者对内部控制进行了广泛的研究，积累了大量的文献。

本文旨在对内部控制国内外研究文献进行综述，梳理目前的研究现状，探讨内部控制研究的发展趋势，同时指出存在的不足之处并展望未来研究的方向。

在国内，对内部控制的研究主要集中在财务领域，着重分析内部控制对企业财务报告质量的影响，以及内部控制对公司治理结构和绩效的影响。

国外学者则更注重内部控制在风险管理和合规性方面的作用，探讨内部控制体系的构建和实施。

未来，内部控制的研究将更加关注信息技术和数据分析等新兴领域对内部控制的影响，同时需要加强跨学科研究，拓展内部控制研究的广度和深度。

通过对内部控制国内外研究文献的综述，可以更好地把握内部控制研究的脉络，促进学术交流和研究的进步。

2. 正文2.1 内部控制的定义与目的内部控制是指组织为达成业务目标所制定并执行的各项政策、程序和措施。

其核心目的在于保障组织的资产安全、财务信息的真实性、合规性和运营效率。

通过内部控制，组织可以有效管理风险、提升运营效率、保护利益。

内部控制国内外研究文献综述内部控制作为企业管理的重要组成部分，其在企业运营中的作用备受关注。

在国内外，学者们对内部控制进行了大量的研究，探讨了内部控制的定义、影响因素、评价方法以及对企业绩效、风险管理等方面的影响。

本文将对内部控制国内外研究文献进行综述，旨在全面梳理内部控制研究的现状、趋势和热点问题，为进一步研究提供参考。

一、内部控制的定义与发展在国内，对内部控制的定义主要是以企业内部运行的规划、组织、执行和监督等各个环节为基础，通过风险管理和信息披露来保证企业目标的实现。

而国外的相关研究着重于内部控制的目标导向性，强调内部控制是一种帮助企业实现目标的管理手段。

内部控制的定义在国内外存在一定的差异，国内更注重内部控制与风险管理的关系，而国外更注重内部控制与企业目标的关系。

二、内部控制的影响因素内部控制的有效性受到多种因素的影响，包括组织文化、管理层素质、制度设计等。

国内外学者们通过对内部控制相关影响因素的研究，为企业提高内部控制效果提供了理论支持。

在国内，相关研究发现，组织文化对内部控制的影响至关重要。

优秀的组织文化有利于员工自觉遵守内部控制规定，增强内部控制的有效性。

管理层的素质和诚信度也直接影响着内部控制的质量。

国外研究则更加注重内部控制执行制度的设计与管理。

COSO框架中提出的营利目标、财务报告目标、合规目标等，这些目标的设定对内部控制的有效性具有重要影响。

三、内部控制评价方法内部控制的评价方法是内部控制研究的一个重要方面。

目前，国内外学者们提出了多种内部控制评价方法，并对其进行了实证研究。

在国内，内部控制评价方法主要包括财务报告、公司管理层的陈述以及第三方评估等多种方法。

这些方法在实际应用中存在一定的局限性，例如公司管理层的陈述容易受到管理者的主观影响，第三方评估成本较高。

国外的研究更加注重内部控制评价指标的设计。

COSO框架中提出了五大组成要素，即控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督活动，这些要素成为内部控制评价的重要指标。

一、基于会计视角的内部控制研究国外内部会计控制的发展分为三个阶段：启蒙阶段、形成阶段以及发展形成阶段。

在内部会计控制启蒙阶段，W.H.Lough（1910）首先提出除筹资外，公司财务更应有效管理资本周转。

之后的形成阶段，P.T.Menzies （1987）提出了内部会计控制的概念，他认为内部会计控制的作用是帮助管理者随时做正确的事。

最后的内部会计控制发展形成阶段，Don R.Hansen、Maryanne M.Mowen（1998）指出：随着企业规模的扩大和业务结构的复杂，分权管理的出现是不可避免的。

我国内部会计控制发展的早期阶段，为了建立健全的内部会计控制制度，财政部于2001年6月发布了作为《会计法》的配套规章:《内部会计控制规范———基本规范（试行）》（以下简称《基本规范》）和《内部会计控制规范———货币资金(试行)》,在此之后又发布了一系列相关规范。

这些内部会计控制规范的颁布施行，对贯彻执行《会计法》、加强单位内部会计监督和整顿、规范社会主义市场经济秩序起到了关键性的作用，为企业改进和实施自身的内部会计控制制度提供了法律依据，同时，也标志着中国内部会计控制实施规范的发展取得了重大理论进展。

除此之外，国内的一些学者也提出了他们关于内部会计控制的重要性及存在问题的研究，其中闫达五、杨有红（2001）认为内部会计控制是内部控制的核心，确保资产的安全和会计信息的真实性是内部控制发展的主线。

吴震宇（2005）则指出：中国的内部会计控制法规体系尚不完善，导致外部监督机制不健全。

同时，陈立新（2006）发现当前我国内部会计控制机制也缺乏有效的内部监督体系，公司内部审计组织缺乏独立性和权威性，无法施展其应有的职能。

因此，为了确保内部会计控制制度的有效施行，必须协调和有效整合内部和外部会计监督。

针对内部监督体系的完善，陈立新（2006）研究指出：首先，要求企业根据自身实际情况制定自己的内部监督方式，包括监督原则、监督内容和监督奖惩；其次是严格遵守规定，充分发挥内部监督的日常监督和全过程控制的作用。

关于内部控制缺陷的国内外文献综述内部控制是企业管理中的重要组成部分，它对于企业的运作和发展起着至关重要的作用。

由于各种原因，内部控制系统存在着一定程度的缺陷，这些缺陷可能会对企业的经营活动和财务报告产生严重影响。

对内部控制缺陷进行深入研究，找出其产生的原因，并提出改进措施是当前学术研究和实践应用中的一个重要课题。

本文将从国内外文献的角度出发，对内部控制缺陷进行综述，并探讨相关研究的现状和发展趋势。

一、内部控制缺陷的定义和分类内部控制缺陷是指企业内部控制系统存在的不足之处或错误，包括组织结构、流程设计、风险管理、信息系统、人员配备等方面的问题。

内部控制缺陷通常可分为设计缺陷和操作缺陷两类。

设计缺陷是指内部控制制度的设计与要求不符，导致无法有效发挥其应有的作用；操作缺陷则是指内部控制制度虽然在设计上是合理的，但在具体执行过程中存在着失误或疏漏，使得内部控制失效甚至产生严重错误。

内部控制缺陷的产生原因有很多，主要包括：管理层失误、人为犯错、经济环境变化、技术进步、外部环境变化等。

管理层失误是导致内部控制缺陷最常见的原因之一。

管理层的决策错误、制度设计不合理、监督不到位等都可能导致内部控制缺陷的产生。

人为犯错也是内部控制缺陷的重要原因之一。

员工精神状态不佳、业务繁忙、技术水平不足等都可能导致内部控制操作缺陷的产生。

经济环境变化和技术进步也会对内部控制产生一定影响，可能会导致原有的内部控制制度不再适应企业经营活动的需要，从而产生缺陷。

三、国内研究综述国内学者对内部控制缺陷的研究主要集中在对影响内部控制缺陷的原因和影响因素进行分析，提出改进措施和建议。

对于内部控制缺陷的原因分析，国内学者主要从管理层失误、人为犯错、经济环境变化等方面展开研究。

在改进措施和建议方面，国内学者主要是针对企业内部控制制度进行规范和完善，以及加强对内部控制的监督和管理。

国内研究还发现，内部控制缺陷与公司治理结构相关。

孙冕（2015）指出，在中国上市公司中，公司治理结构对内部控制缺陷存在显著影响。

内部控制国内外研究文献综述1. 引言1.1 背景介绍：内部控制是组织管理中的一项重要内容，具有防范风险、保障财务报告准确性和可靠性的功能。

随着企业规模的扩大和经营范围的增加，内部控制的重要性日益突显。

良好的内部控制制度不仅可以提高企业运作效率，还可以降低经营风险，增强企业竞争力。

研究内部控制成为当前财务管理领域中备受关注的课题。

在国内外，内部控制的研究已经取得了一定的成果，但也存在着一些尚未解决的问题和待深入研究的方向。

为了更好地了解内部控制在不同国家和地区的研究现状，本文将对国内外相关研究文献进行综述分析，以期为未来研究提供参考和启示。

【背景介绍】部分将从宏观层面介绍内部控制研究的背景与意义，为后续内容的阐述打下基础。

1.2 研究目的内部控制作为企业管理的重要内容，对于保障企业财务报告的真实性和完整性，提高企业运作效率，防范企业风险等方面都具有重要意义。

在实践中，我们也发现了一些内部控制的问题和不足之处。

本文旨在通过对国内外内部控制研究文献的综述，分析内部控制概念与内涵，探讨内部控制的重要性，总结内部控制研究现状，并重点关注国内外内部控制研究文献的内容和发展趋势。

通过对国内外研究文献的综合分析，旨在为企业内部控制实践提供理论支持和借鉴，为内部控制的进一步发展探索新的研究方向和思路。

希望通过本文的研究，能够为完善企业内部控制制度，保障企业经营稳健和可持续发展提供参考和建议。

2. 正文2.1 内部控制概念与内涵内部控制是指组织为达成经营目标而制定并实施的一系列措施和程序。

其内涵包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督。

控制环境是内部控制的基础，包括组织文化、管理人员行为等方面，影响整体内部控制效果。

风险评估是指组织需要对面临的各种内外部风险进行评估，并采取相应的控制措施。

控制活动是指组织为降低风险和实现目标而制定和执行的具体控制措施，包括控制政策和程序、控制措施的设计和执行等。

信息与沟通是内部控制保证有效运作的基础，包括信息的收集、处理和传递等方面。

内部控制审计风险研究国内外文献综述(一)国外研究综述1、内部控制审计研究在内控审计涵义及内容方面，COSO委员会于2003年提出了以五要素为基础的内控框架。

PCAOB在2004颁布了第2号审计准则文件，首次对内部控制审计进行了明确定义，指出其是对内控有效性进行评价和提出意见的过程。

其后发布的第5号审计准则规定，审计师在进行财务报表审计的同时，也应对企业的内控有效性进行评价。

2、内部控制审计风险研究Hogan, C. (2006), Doyleetal. (2007), Ashbaugh Skaifeetal. (2007)在就企业内部控制成功展开实证分析之后得到结论：企业的经营业绩与内部控制审计和执行效果之间是正相关关系，也就是说内部控制审计风险将会导致企业业绩的波动。

Abraham D. Akresh（2010）对内部控制审计进行了简单的定义，即：实体具有审计师未发现的重大缺陷的风险，如果审计师认为未能发现的重大缺陷的风险没有降低到可接受的水平，注册会计师就不能对内部控制发表无保留意见[3]。

Hoitash R（2012）的观点认为，由于内部控制审计的相关风险基本都基于审计人员的职业判断，这必然导致审计的效率和进度会受到审计人员对审计风险的评估的影响。

就此引出，一个合适的审计风险模型可以有效地帮助审计人员对审计风险进行控制和防范。

3、内控审计风险模型研究最初的风险模型在1991年由美国审计准则委员会提出，模型表达为：最终审计风险=固有控制风险*分析性检查风险*账项余额测试风险。

其后美国注册时协会对此进行了改进，改动之后的模型为：审计风险=固有风险*控制风险*检查风险。

这也是最初的传统的风险模型。

之后，IAASB将模型进一步改进为审计风险=重大错报风险*检查风险，以应对新的经济形势下的审计风险。

但在各国监管机构逐渐开始重视内部控制审计并对其提出明确要求之后，审计人员发现在实务中但这一风险模型不直接适用于内部控制审计。

内部控制国内外研究文献综述【摘要】本文对内部控制的研究文献进行了综述，首先介绍了内部控制的定义和作用，分析了其要素和特点。

然后总结国内外内部控制研究的现状，探讨了不同研究方法和框架的应用情况。

接着讨论了内部控制研究的热点问题，包括信息技术的应用、内部控制与公司治理的关系等。

从研究的启示和未来展望两个方面对内部控制研究进行了总结，为未来研究方向提供了一些建议。

整体而言，本文系统地梳理了内部控制研究领域的相关文献，为相关学者和实践者提供了理论基础和启示。

【关键词】内部控制、国内外研究、文献综述、定义、作用、要素、特点、研究现状、方法、框架、热点问题、启示、展望。

1. 引言1.1 内部控制国内外研究文献综述内部控制是指组织为实现其业务目标而设计、实施和维护的过程。

内部控制在组织管理中起着至关重要的作用，可以帮助组织达到高效、经济、有效、合规的运营目标。

国内外已有大量关于内部控制的研究文献，这些文献为我们了解内部控制的定义、作用、要素、特点、研究现状、方法和框架等方面提供了宝贵的参考。

本文旨在对国内外关于内部控制的研究文献进行综述，从多个角度对内部控制进行深入剖析，为读者提供全面而系统的研究资料。

通过梳理和总结现有文献，我们将探讨内部控制的定义和作用、内部控制的要素和特点、国内外内部控制的研究现状、国内外内部控制研究的方法和框架以及内部控制研究的热点问题。

通过对内部控制国内外研究文献的综合分析，我们将为读者呈现一个全面而深入的视角，帮助他们更好地理解内部控制的重要性和复杂性，为未来的研究和实践提供有益的启示和借鉴。

2. 正文2.1 内部控制的定义和作用内部控制是指组织内部建立的一套制度和程序，旨在确保组织运作的有效性和效率、财务报告的真实性和完整性，以及资产的保护。

内部控制的作用主要体现在以下几个方面：1. 保障资产安全：内部控制可以通过建立审慎、规范的制度和程序，有效地防范和减少资产损失和盗窃的风险，保障组织的资产安全。

内部控制国内外研究文献综述内部控制是企业管理的重要环节，其目的是确保企业的资产安全、业务合规和财务报告的准确性。

本文将综述国内外关于内部控制的研究文献，以期能对内部控制的理论研究和实践应用有所启示。

一、内部控制理论研究1.内部控制内容内部控制的内容是指通过扁平、周密等手段控制企业各个环节造成的风险和误差，从而达到保护企业资产和保证财务报告准确的目的。

如《内部控制基本规范》中规定的五大原则：风险评估、控制措施、信息系统、内部监督和运营评价。

研究表明企业根据自身实际情况选择适当的控制内容可以提高内部控制的有效性。

内部控制的效果是指内部控制措施的实施是否达到预期目标，包括风险管理、避免损失和确保财务报告的准确性等。

内部控制效果受企业内部和外部环境因素的影响，研究表明内部信任、工作满意度和组织文化等因素会影响内部控制效果。

内部控制风险是指内部控制不能达到预期目标而给企业带来的潜在风险和损失。

内部控制风险来源于企业的制度、人员和环境等多个方面。

研究表明风险管理等措施有助于减少内部控制风险。

内部控制与业绩之间具有内在联系。

研究表明，通过落实内部控制的各项要求，能够优化企业内部业务流程，降低费用，加强规范化管理，从而提升企业业绩。

2.内部控制与业务创新关系内部控制和业务创新之间也有密切关系。

研究表明，在企业内部控制体系的支持下，业务创新能够更加快速、高效地实现。

同时，通过业务创新能够进一步强化企业内部控制体系，提高企业的内部流程效率和管理水平。

内部控制与企业社会责任之间的关系也备受关注。

研究表明，通过加强内部控制管理，能够更好地保障企业的社会责任履行。

对于关注企业社会责任的投资者来说，企业的内部控制水平也是考查企业社会责任的重要指标之一。

三、结论与启示从上述文献综述可以看出，内部控制作为企业管理的重要手段，对于企业的资产安全和财务报告准确性具有重要作用。

但是，在实践应用中仍然存在一些需要改进的问题。

因此，企业应该进一步完善内部控制体系，提高内部控制的有效性和可靠性，从而增强内部控制的管理效益和社会效益。

会计内部控制文献综述【摘要】会计内部控制贯穿于企业单位经营管理活动的各个方面，会计内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业管理的重要手段。

因此我们需要对其有一个系统的理解。

本文阐述了会计内部控制的含义,存在问题和解决措施等方面。

【关键词】会计内部控制概述存在问题完善措施随着经济的飞速发展，我们有了很多的机遇，同时也带来了更多的挑战和竞争。

为了能够在市场经济中立于不败之地，这就要求我们有一套完整的制度体系。

而会计控制制度无疑是重中之重。

所以企业应加强和规范内部控制，提高经营管理水平和风险防范能力，更好地抵御当前严峻的市场形势，促进公司良性发展。

1内部控制的概述实施内部控制是新时代提高企业竞争力以及其经营效率的必然要求。

企业要想在竞争激烈的市场环境中立足并获得长远的发展，巩固基础、完善并加强企业内部控制至关重要。

企业会计内部控制是内部控制机构中非常重要的因素之一，在内部控制整个体系中能够发挥重要作用。

1.1内部控制制度的含义内部控制制度是指企业为了达到其预期的经营目标，是资产得以完整、安全，是会计资料能够保持可靠、准确，使会计资料能够保持可靠、准备，使经营方针得以贯彻落实，使企业所有经营活动能够高效、经济而在企业内部开展并且实施一系列的自我评价、约束、控制、规划、调整等措施、手续、方法的总称。

内部控制的最终目标是提供企业的经济效益、完善其经营管理。

内部控制是伴随着强化经济管理的理念应运而生的，并且经济的发展能够推动其发展并且日益完善。

早期的内部控制主要针对保护财产的完整以及安全，是会计信息资料保持可靠、准确，着重从加强复核、严格手续、钱物分管等层面来控制。

随着商品经济日益发展，随着生产规模不断扩大，经济活动也日益趋于复杂化，内部控制也在这个过程中逐渐蜕变成近代的内部控制。

内部控制主要包括两个方面，即内部会计控制以及内部管理控制。

通过有力的内部控制能够帮助企业达到其预定的经营目标。

内部控制是管理职能的一个内在组成部分。

企业内部控制文献综述总结企业内部控制是指企业在经营活动中，通过建立一系列制度、流程和规范，以确保资产安全、财务准确、业务合规以及信息透明的一种管理模式。

随着市场竞争和信息化时代的到来，企业内部控制的重要性越来越受到关注。

本文将结合相关文献，从内部控制的概念、目的、特点、实施过程和影响因素等方面进行综述总结。

一、内部控制的概念内部控制是指企业为了保障企业资产的安全、财务信息的准确，以及企业业务的合规性而建立的一种制度、流程和规范。

内部控制是企业管理的一项重要内容，其主要目的是通过规范化的管理措施，减少企业经营风险和财务风险，保障企业的健康发展。

二、内部控制的目的内部控制的目的是为了保障企业的资产安全和财务准确性，同时确保企业的经营活动合法、合规。

具体来说，内部控制的目的包括以下几个方面：1.保障企业资产的安全：内部控制可以通过规范化的流程和制度，加强对企业资产的保护，降低企业资产流失的风险；2.确保财务信息的准确：内部控制可以规范企业的财务管理，确保财务信息的真实、准确和完整；3.保证企业经营合法合规：内部控制可以确保企业的经营活动符合法律法规和道德伦理要求，降低企业的经营风险。

三、内部控制的特点内部控制具有以下几个特点：1.全面性：内部控制需要覆盖企业的所有管理活动，包括财务、人力资源、运营、营销等方面。

2.持续性：内部控制需要长期持续地进行，以确保企业的稳定发展。

3.风险导向：内部控制需要从风险管理的角度出发，建立相应的制度和流程，以降低企业的风险水平。

4.强制性：内部控制需要通过制度和规范的强制性来确保企业的各项管理活动得到有效实施。

四、内部控制的实施过程内部控制的实施过程包括以下几个方面：1.制定内部控制制度和流程：企业需要根据自身的情况，制定相应的内部控制制度和流程。

2.实施内部控制制度和流程：企业需要将制订好的内部控制制度和流程落实到实际的经营活动中。

3.监督内部控制的执行情况：企业需要通过内部审计、风险评估等方式，对内部控制的执行情况进行监督和评估。

基于COSO框架的企业内部控制问题研究国内外文献综述1 关于内部控制内涵的研究综述根据COSO1992年发布的《内部控制——整体框架》报告，内部控制是受公司董事会、管理层和其他人员影响的，为达到经营活动的效率效果、财务报告的可靠性、遵循相关法律法规等目标提供合理保证而设计的过程。

梁珣等（2015）认为，内部控制有效性的本质是指内部控制为实现企业目标所提供的保证程度。

施荣开（2020）提出，企业内部控制失效主要是指企业内部控制体系崩溃因而无法对企业内部管理与财务信息进行科学管控。

2 关于内部控制发展的研究综述内部控制理论始终在不断地发展与完善，其发展过程大致可分为四个阶段，即内部牵制阶段、内部控制制度阶段、内部控制结构阶段、内部控制架构阶段。

首先是内部牵制阶段，这一阶段基本以20世纪40年代以前作为分界。

20世纪初期，外国公司开始实行所有者、经营者分离的制度，控制公司经营活动的方式也逐渐出现。

内部牵制的思想就是在此时出现了，它主要通过彼此核对、职责分离的手段来进行。

在这一阶段中，内部控制通常不允许个人或部门单独管理自己的业务权利，而是而是通过其他个人或部门的功能来进行双向确认或管理对方的业务。

其次，是20世纪40年代末至70年代发展的内部控制制度阶段。

当时，经济危机在一定程度上刺激了内部控制理论的发展，期间内部控制活动从对单一活动的控制演变为对整个经济活动的控制。

1959年10月，美国会计师协会所属审计程序委员会发布了《审计程序公告第29号》。

在第29号公告中，他们重新确认了内部控制的定义，还将内部控制分成了会计控制和管理控制两个类别。

在这一阶段中，内部控制的主体内容得到了完善。

接着，20世纪80年代至90年代处于内部控制结构阶段。

20世纪80年代以后，西方对内部控制研究的开始逐渐深化且具象化。

1988年AICPA发布了《审计准则公告第55号》，该公告首次用“内部控制结构”取代了“内部控制”一词，并提出了内部控制结构三要素，即控制环境、会计系统和控制程序。