项目一成本核算的一般程序
1.按原材料定额消耗量比例分配材料费用，填写材料费用分配表（表1-1），并编制会计分录。
表1-1
材料费用分配表
201×年3月单位：元
借：生产成本——基本生产成本——甲产品 45000
——基本生产成本——乙产品 75000
制造费用5000
贷：原材料 125000
2.按甲、乙产品的生产工时比例分配直接人工费用，并编制会计分录。请写出计算过程，填写表1-2和表1-3。
借：生产成本——基本生产成本——甲产品 20000
——基本生产成本——乙产品 32000
制造费用8000
管理费用4000
销售费用6000
贷：应付职工薪酬——工资 70000
表1-3 职工福利费分配表
201×年年3月单位：元
借：生产成本——基本生产成本——甲产品 2800
——基本生产成本——乙产品 4480
制造费用1120
管理费用560
销售费用840
贷：应付职工薪酬——工资 9800
3.根据折旧费用分配表（表1-4），编制固定资产折旧的会计分录。
表1-4
折旧费用分配表
201×年年3月单位：元
借：生产成本——基本生产成本 3200
管理费用 5000
贷：累计折旧 8200
4. 采用交互分配法分配辅助生产费用（写出计算过程），编制会计分录，并完成辅助生产费用分配表（表1-5）
表1-5 辅助生产费用分配表
201×年年3月金额单位：元
交互分配分录：
借：辅助生产成本——供电车间4000
——机修车间 2000 贷：辅助生产成本——机修车间 4000
——供电车间2000
对外分配分录：
借：制造费用——基本生产车间69905 管理费用2095 贷：辅助生产成本——供电车间44000
——机修车间28000
项目二要素费用的核算
实训2.1
领料汇总表
编制：审核：
运用定额消耗量比例分配计算甲、乙产品共同耗用的C原材料费用。
甲产品C材料定额消耗量＝600×10＝6000千克
乙产品C材料定额消耗量＝500×8 ＝4000千克
C材料消耗量分配率＝20000÷（6000＋4000）＝2元/千克
甲产品应分配的材料费用＝6000×2＝12000（元）
乙产品应分配的材料费用＝4000×2＝8000（元）
材料耗用分配汇总表
201×年7月单位：元
根据材料费用耗用汇总分配表编制会计分录如下：
借：基本生产成本——ΧΧ产品（基本生产直接耗用）
辅助生产成本——ΧΧ车间（辅助生产耗用）
制造费用——ΧΧ车间（车间为组织和管理生产所耗用）
管理费用（企业行政管理部门所耗用）
销售费用（企业销售部门所耗用）
贷：原材料
本例编制记帐凭证如下：
记帐凭证
财务主管记帐出纳审核制单登记有关成本费用总账和明细账
基本生产成本明细帐
产品名称：甲生产车间：一车间单位：元
辅助生产成本明细帐
辅助生产车间：运输车间产品名称：修理劳务
制造费用明细账
车间名称：一车间
说明：上述材料费用分配表和会计分录是按照实际成本进行核算的，如果原材料费用按照计划成本进行核算，上述分配表和会计分录还需要分配材料成本差异。
实训2.3薪酬费用的核算
工资分配表
201×年12月单位：元
财务主管：王萍复核：张兰制表人：刘俊辉
工资费用分配表
财务主管：王萍复核：张兰制表人：刘俊辉
根据上述资料编制会计分录如下：
借：基本生产成本——甲产品 20 000
——乙产品 20 000
——丙产品 18 000
制造费用 3 000
管理费用 16 000
销售费用 10 000
贷：应付职工薪酬—工资 87 000
记帐凭证
财务主管记帐出纳审核制单
基本生产成本明细帐
制造费用明细账
表2—24 燃料费用分配表
借：基本生产成本——A产品 4 160
——B产品 5 824
——C产品7 072
贷：原材料——燃料16 400
材料成本差异656
表2—25 原材料费用分配表
借：基本生产成本——A产品7 800
——B产品75 920
——C产品47 840
制造费用——一车间 5 200
——二车间 3 255.20
辅助生产成本——供电12 480
——机修14 040
管理费用936
贷：原材料——主要材料228 350
材料成本差异9 141.20
表2—26 工资及福利费用分配汇总表
借：基本生产成本——A产品 6 828.04
——B产品7 311.96
——C产品 6 612
制造费用——一车间 1 026
——二车间798
辅助生产成本——供电 2 964
——机修 1 596
管理费用 5 130
贷：应付职工薪酬（工资）28 300
应付职工薪酬（福利费） 3 962
项目三综合费用的核算
实训3.1 辅助生产费用的核算
1.会计分录：
（1）借：辅助生产成本——供电12 000 （5）借：辅助生产成本——供电 1 500
——机修14 000 ——机修1 000 贷：原材料26 000 贷：银行存款 2 500 （2）借：辅助生产成本——供电 1 500 （6）借：辅助生产成本——供电400
——机修 2 500 ——机修200 贷：应付职工薪酬（工资） 4 000 贷：银行存款600 （3）借：辅助生产成本——供电200 （7）借：辅助生产成本——供电 3 000
——机修350 ——机修2 500 贷：应付职工薪酬（福利费）550 贷：累计折旧 5 500 （4）借：辅助生产成本——供电600 （8）借：辅助生产成本——供电 3 000
——机修850 ——机修 2 500 贷：银行存款 1 450 贷：待摊费用 5 500
表3—2 辅助生产明细账
表3—3 辅助生产明细账
