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公司企业所得税筹划分析一、企业现状分析（一）安科瑞概况安科瑞电气股份有限公司成立于2003年，公司专注于从事用户端能效管理系统和智能电力仪表的研发、生产、销售及服务，是一家硬件生产与软件开发相结合的高新技术企业与软件企业，公司能够为客户持续提供智能电力运维、电能管理、电气安全等多方面系统性解决方案的服务。
通过将物联网技术以及互联网技术相融合，公司现已推出多套云平台管理与大数据分析的产品应用，实现了能源的可视化管理和提供能源数据服务，满足客户个性化的需求,提供定制的解决方案，带动用户端智能电力仪表和电量传感器的销售。
（二）企业财务状况分析2017年10月23日，经上海市相关部门的批准，安科瑞电气股份有限公司顺利通过高新技术企业的复审环节。
根据我国税法的有关规定，公司可以在2018年起减按15%的税率计缴企业所得税。
对企业的财务指标进行分析，能够对企业的经营状况以及财务水平有一个基本的了解，能够对企业的经济效益作出有效的评价与判断。
通过查阅安科瑞股份有限公司近年的年报，进而衡量公司的盈利水平、偿债能力以及运营潜力等，相关指标如表1所示。
表1 2016-2018年公司主要财务指标单位：万元2016年2017年2018年营业收入32,936.32 40,537.96 45,783.38营业利润7,129.44 11,057.97 11,249.23利润总额9,143.15 11,062.55 11,245.79净利润7,991.67 9,456.91 9,709.19总资产94,124.43 88,406.07 76,175.42总负债20,311.33 21,077.01 16,808.46所有者权益73,813.10 67,329.05 59,366.95通过分析上表的财务数据可以看出，安科瑞近三年的营业输入增长率为23.08%和12.94%；营业利润虽有提升，但近两年增长较为缓慢；利润总额与营业利润表现一致，都呈现出缓慢增长的态势。
全国中文核心期刊·财会月刊□.上旬·17·□高新技术企业纳税筹划的基本思路【摘要】国家需要重点扶持的高新技术企业可以享受15%的企业所得税税率优惠，企业应当合理、合法地利用这项税收优惠政策，在增加收入的同时，获取最大的节税效益。
本文通过五个案例来探讨企业应当如何运用高新技术企业税收优惠政策，以供参考。
【关键词】高新技术企业纳税筹划增值税所得税梁文涛(山东经贸职业学院山东潍坊261011)一、创造条件成为国家需要重点扶持的高新技术企业的纳税筹划税法依据：国家需要重点扶持的高新技术企业的认定须同时满足以下条件：（1）在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业，近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权。
（2）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围（包括电子信息技术、生物与新医药技术、航空航天技术、新材料技术、高技术服务业、新能源及节能技术、资源与环境技术、高新技术改造传统产业8大领域）。
（3）具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上。
（4）企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：最近一年销售收入小于5000万元的企业，比例不低于6%；最近一年销售收入在5000万元至20000万元的企业，比例不低于4%；最近一年销售收入在20000万元以上的企业，比例不低于3%。
其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。
企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算。
（5）高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上。
（6）企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合《高新技术企业认定管理工作指引》的要求。
第1篇一、实验背景随着我国税收制度的不断完善和税收政策的不断调整，企业税务筹划的重要性日益凸显。
为了提高学生的税务筹划意识和能力，本实验以企业税务筹划为主题，通过模拟实际业务，让学生深入了解税务筹划的流程和方法，培养学生的实际操作能力。
二、实验目的1. 熟悉税务筹划的基本概念和原则。
2. 掌握税务筹划的流程和方法。
3. 培养学生运用税务筹划解决实际问题的能力。
4. 提高学生对税收政策的理解和运用能力。
三、实验内容1. 税务筹划概述（1）税务筹划的概念：税务筹划是指企业在遵守国家税法的前提下，通过合理合法的财务安排，降低税负，实现企业经济效益最大化的行为。
（2）税务筹划的原则：合法性、合规性、经济性、合理性。
2. 税务筹划流程（1）确定筹划目标：根据企业实际情况，确定税务筹划的目标，如降低税负、提高资金使用效率等。
（2）收集信息：收集与企业税务筹划相关的政策、法规、行业动态等信息。
（3）分析评估：分析企业税务筹划的可行性，评估筹划效果。
（4）制定方案：根据分析评估结果，制定具体的税务筹划方案。
（5）实施与监控：实施税务筹划方案，并对实施过程进行监控，确保方案的有效性。
3. 税务筹划方法（1）利用税收优惠政策：根据国家税收优惠政策，合理调整企业生产经营活动，降低税负。
（2）优化税收结构：通过优化企业内部税收结构，降低整体税负。
（3）利用税基筹划：通过合理调整收入、成本、费用等税基，降低税负。
（4）利用税率筹划：根据不同税种的特点，选择合适的税率，降低税负。
（5）利用税收协定：利用税收协定，降低跨国企业的税负。
4. 案例分析以某企业为例，分析其实际税务筹划方案，包括筹划目标、信息收集、分析评估、方案制定、实施与监控等方面。
四、实验结果与分析通过本次实验，学生掌握了税务筹划的基本概念、原则、流程和方法，能够运用所学知识解决实际问题。
以下是实验结果分析：1. 学生对税务筹划有了全面的认识，了解了税务筹划的重要性。
企业所得税纳税筹划研究1. 引言1.1 研究背景企业所得税是企业按照国家法律规定缴纳的税款，是企业经营活动所得额依法实施的一种税收。
企业所得税是国家税收的主要组成部分，对企业的发展和经济的稳定起着重要作用。
随着我国经济的快速发展，企业所得税问题也日益成为人们关注的焦点。
研究背景：随着我国经济体制改革不断深化，企业所得税政策不断调整和完善。
在国际贸易和全球化的背景下，企业所得税筹划越来越受到关注。
有效的企业所得税筹划可以降低企业税负，提高企业竞争力，推动企业经济效益的提升。
对企业所得税纳税筹划进行深入研究，对于促进企业健康发展和国民经济的持续增长具有重要意义。
本研究将对企业所得税纳税筹划进行系统研究和分析，探讨企业所得税的基本概念、纳税筹划方法、政策影响因素、征收管理现状及改革建议，旨在为企业实施有效的企业所得税筹划提供理论指导和实践参考。
1.2 研究目的本文旨在探讨企业所得税纳税筹划的相关问题，通过对企业所得税基本概念、纳税筹划方法、政策影响因素、征收管理现状及改革建议进行研究，旨在深入分析企业所得税相关政策的制定和执行过程，探讨企业所得税纳税筹划对企业税负优化的影响，为企业合理合法地进行税务管理提供理论支持和实践指导。
通过研究，旨在为企业所得税政策的完善和优化提供参考依据，促进税收制度的健全并促进企业健康发展。
本文旨在通过研究成果的总结和未来研究展望，提出更加具体和可操作的建议，为企业所得税政策的改进和企业税务管理的提升提供参考和借鉴。
1.3 研究意义企业所得税纳税筹划研究的意义在于帮助企业有效合理地规划和管理税务，减少税负，提高盈利能力，从而增强企业的竞争力和长期发展能力。
通过深入研究企业所得税的纳税筹划方法和政策影响因素，可以为企业提供更具针对性的税务规划建议，帮助企业遵守税法合规纳税，避免税收风险，提高税收优惠利用率，降低税务成本，增加企业利润。
研究企业所得税征收管理现状和改革建议，有助于完善税收管理体制，提高税收征管效率，增强国家财政收入，促进税收制度的健康发展。
高新技术企业纳税筹划的锦囊妙计一、高新技术企业纳税筹划的重要性高新技术企业纳税筹划对于降低企业税负、提升经济效益至关重要，有助于企业在激烈的市场竞争中获得更大优势。
（一）政府宏观调控方面在政府宏观调控中，税收筹划起着重要作用。
一方面，通过税收减免等措施，能很大程度上减轻企业负担。
例如，国家对高新技术企业给予诸多税收优惠，使企业能将更多资金投入到研发和生产中。
据统计，高新技术企业享受 15% 的所得税优惠税率，而一般企业所得税税负率为 25%，这大大降低了企业的税务成本。
另一方面，税收筹划能引导合理的资源配置，推动产业结构调整。
政府制定合理税收政策，引导社会资源向高新技术产业流动，实现优化产业结构的目标。
此外，还能扶持经济滞后地区，减少地区经济差异，促进资源合理配置和经济可持续发展。
（二）企业财务管理方面1. 有助于实现企业财务管理目标。
企业通过事先筹划理财、投资和经营活动，选择最优纳税方案，降低税收负担，满足现代企业财务管理需求，实现财务管理目标。
2. 有助于提高企业财务管理水平。
合理的税务筹划能规范企业行为，促使企业投资和经营行为合法合理，实现财务管理活动有序运转和良性循环。
同时，将税收筹划融入企业战略，能提高企业经济效益和管理经营水平。
3. 有助于完善企业战略规划。
企业税收筹划是实现企业战略的重要工具，企业在制定战略时应充分考虑税收因素，正确处理税收筹划与企业战略的关系。
4. 税收筹划是财务决策的重要内容。
现代企业财务决策的各个领域，如利润分配、投资决策、筹资决策等均会受到税收影响，税收筹划已成为企业财务决策必不可少的内容。
在筹资决策中，要考虑资金需要量和筹资成本，不同渠道和方式取得的资金，税法规定的成本不同，需充分考虑纳税因素。
在投资决策中，要考虑投资活动产生的税后收益，税法对不同投资行业、区域和形式有严格规定，企业应重视税制影响，科学进行税收筹划。
二、纳税筹划的关键方法（一）前期规划奠定基础前期规划在高新技术企业纳税筹划中起着关键作用，主要包括确定有利产业领域、办理资质认定以及与税务机关保持沟通。
2022年高新技术企业税收筹划方案摘要。
近年来，高新技术产业迅速发展，成为国民经济中增长最快的产业之一。
但是受限于高新技术企业自身特点，税收一直都是比较重要的成本，制约着企业的发展。
本文从高新技术企业税收筹划的作用入手，提出高新技术企业税收筹划应遵循的原则，并从优化企业经营流程和运用税收优惠政策两个方面制定税收筹划方法，结合实际案例提出高新技术企业税收筹划具体方案，旨在帮助企业加强涉税管理，降低涉税风险，提高企业效益。
关键词：高新技术企业；税收筹划；税收优惠伴随着我国市场经济的发展以及国际国内经济形势的变化，国民经济的持续发展需要依靠自身的核心竞争力。
提高核心竞争力的重要手段之一就是发挥自主创新优势，税收是企业经营过程中的成本之一，高新技术企业具有高投入、高风险、收益期长等特点，税收筹划可以帮助企业合法、有效地减轻税负成本、递延纳税，提高高新技术企业的市场竞争力。
一、高新技术企业开展税收筹划的作用（一）有利于国民经济的发展和产业结构的优化升级。
税收优惠政策是国家宏观调控的重要手段之一，一方面可以达到鼓励行业发展的目的，另一方面也为高新技术企业进行税收筹划提供了重要依据。
首先，高新技术企业通过有效的税收筹划节约了成本，有了充分的现金流来支持新技术新产品的研发，逐步推动整个产业的升级发展。
其次，高新技术企业进行税收筹划需要对生产、管理、销售各个环节进行优化，完善资源配置，提高资源使用效率。
最终，高新技术企业利用地区性的优惠政策进行纳税筹划，优惠政策吸引众多高新技术企业集群，最终成为产业领导力量，引领产业发展。
（二）有利于高新技术企业节约成本，提高经济效益。
高新技术企业按期缴纳的税费是企业现金流量的重要影响因素之一。
高新技术企业具有高投入以及收益周期长等特点，通过税收筹划不仅可以科学地减轻税负还可以递延纳税，获取资金的时间价值。
（三）有利于提高高新技术企业的纳税意识和财务管理水平。
首先，高新技术企业税收筹划方案的设计与实施都需要熟练掌握税收政策，并与企业实际融会贯通，这些都有利于提高纳税意识，督促企业依法纳税。
高新技术企业所得税纳税筹划研究
摘要：税收作为高新技术企业成本费用的一个重要组成部分，对高新技术企业
的快速发展起着举足轻重的作用。
本文主要从高新技术企业的特点着手，结合国
家最新的企业所得税法律法规，探讨适合高新技术企业的所得税纳税方法。
关键词：高新技术企业企业所得税纳税筹划
科学技术是第一生产力，科学技术的创新及应用越来越受到关注。
我国的高
新技术企业在国民经济中的地位也越来越重要。
新所得税法为鼓励高新技术企的
发展，制定了很多带有倾向性的政策。
但由于企业的纳税筹划意识不强，筹划方
法不当，并未真正有效利用相关法律法规，以减轻企业税收负担，降低企业运营
成本。
1 高新技术企业的特点
1.1 企业创新性强、科技人才密集高新技术行业是一个风险较高的行业，随
着科技的发展，企业产品更新换代较快，企业必须不断推进自身的技术进步和创新，引进大量人才，使企业的产品（服务）符合市场的需求。
为鼓励高新技术企
业的发展，国家新技术、新产品、新工艺的研发及技术人员的聘用上都给了一定
的税收优惠政策。
1.2 产品（服务）以市场为导向高新技术企业以市场为导向，产品（服务）
适应市场需求。
企业一般根据订单制作产品，在与客户进行日常往来的业务中，
不同结算方式的选择确认收入实现的时间不同。
因此可以对企业的销售结算方式
进行改变，减少企业当期税款的流出。
1.3 企业需要大量的资金支持高新技术开发难度大，所需要的科技知识、设
备等要求很高。
高新技术企业要保持与时俱进，走在科技前端，需要大量的资金
支持。
因此，企业应充分考虑各种筹资渠道及来源，并在筹资过程中考虑运用国
家税收法律法规以减轻企业筹资成本。
1.4 设备更新速度较快、原材料价格波动性较强科学技术迅猛发展，对高新
技术企业产品的要求也越来越高，因此高新技术企业也要不断升级生产设备。
另外，受市场及科技发展因素影响，高新技术企业生产所需材料的价格波动性较大。
会计及税收制度都为企业进行设备和原材料核算提供了多种可选择的处理方法，
企业可以通过合理选择相应处理方法已推迟税款支付，获得资金的时间价值。
2 纳税筹划的具体方法
针对高新技术企业的特点，高新技术企业的纳税筹划主要从高新技术企业的
税收优惠政策和所得税的计税依据等方面来进行。
2.1 对企业的各项收入进行纳税筹划对收入的筹划主要是企业在确定商品的
收入时，在不影响企业的日常业务处理情况下，企业尽可能推迟收入的确认时间，减少当期的资金流出，从而获得这部分资金的使用权。
高新技术企业的产品一般以市场为导向，企业可以根据订单式的销售采取不
同的结算方式。
结算方式不同，收入确认的时间也不相同。
如企业采取一般的方
式进行结算，必须同时符合一般收入的确认条件；如企业采取预收货款方式销售
商品，则在发出商品时确认收入；在特殊的销售方式分期收款方式下销售货物，
收入的确认时间为合同约定的收款日期。
当高新技术企业销售货物的货款在当期
无法收回时，可以选择分期收款方式，合同约定下期收回货款，从而推迟收入的
确认时间，减少当期的应纳税所得额，推迟缴纳该部分收入对应的企业所得税。
2.2 对企业的各项成本、费用支出进行纳税筹划
2.2.1 利用工资薪金进行纳税筹划税法规定，企业发生合理的工资、薪金可以据实扣除。
高新技术企业属于知识密集型企业，必备的科技人员为企业的脑力劳
动者，如果企业安置了一部分残疾人员为企业的科技人员，可以加大企业的所得
税税前扣除金额。
按照税法规定，支付给残疾职工的工资在据实扣除的基础上，还可以按支付
给残疾职工工资的100%加计扣除。
在安置残疾人员满足企业需求的前提下，这
样做既不会影响高新技术企业的日常生产经营活动，又增加了企业所得税前扣除
的成本费用，减轻了企业的税收负担，同时在另一方面还可以提升企业的形象。
2.2.2 利用研发费用的加计扣除进行纳税筹划高新技术企业的资金支出很大一部分是为了开发新技术、新工艺、新产品。
税法规定，企业为开发新技术、新工艺、新产品发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定
据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照
无形资产成本的150%摊销。
因此，当企业为开发新技术、新工艺、新产品发生
支出时，要与企业的其他支出单独核算，从而可以加计扣除。
企业的研发费用在
划分资本化支出还是费用化支出时，能费用化的尽可能费用化，这样可以减少企
业当期的应纳税额，减少当期的资金流出。
2.2.3 利用借款利息进行纳税筹划高新技术企业在开发新技术、新工艺、新产品和更新生产设备时一般需要大量的资金，因此举债就成为高新技术企业获得研
发资金、采购先进设备资金的重要途径。
负债的利息支出可以作为税前扣除项目
列支，相对于企业的权益资金来说，负债利息作为财务费用列支不仅起到了财务
杠杆的作用，同时扩大了企业的费用列支金额，减少了企业的税款流出。
税法规定，非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利
息支出和同业拆借的利息支出可以据实扣除。
非金融企业向非金融企业的借款利
息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额部分可据实扣除，超
过部分不许扣除。
当高新技术企业向非金融机构借入款项时或者急需资金向员工
进行集资时，超过同期同类银行贷款利率部分的利息支出可以其他渠道列支。
现
行会计制度规定，企业的利息费用在财务费用中核算，同时发生的各项手续费支
出也在财务费用中核算。
企业的利息支出在扣除限额方面税法中有扣除限额的规定，在借款的手续费方面可以全额扣除。
因此企业发生高息借款时，超过税法规
定的部分可以列为企业借款的手续费支出，扩大企业所得税的扣除范围。
2.2.4 利用发出存货计价方法进行纳税筹划高新技术企业的发出存货的计价方法有先进先出法，加权平均法，个别计价法。
不同存货发出计价方法，企业当期
确认的成本费用不同，应纳税所得额也不相同。
企业应准确预测价格的变动趋势，通过合理选择存货发出计价方法，增加当期的营业成本，从而增加当期所得税扣
税范围，最终减少当期的应纳税所得额。
2.2.5 利用固定资产折旧进行纳税筹划按照我国现行税法规定,企业可选用的
折旧方法有年限平均法、双倍余额递减法及年数总和法等。
运用不同的折旧方法
计算出的折旧额在量上是不一致的,则分摊到各期的固定资产的成本也存在差异,
这最终会影响到企业税负的大小。
税法规定企业机器设备等固定资产折旧一般为直线法。
在新企业所得税法的
优惠政策中指出，企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以
缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。
高新技术企业的产品一般更新换代较快，产品的生命周期较短，一般符合加速折旧的优惠政策。
因此高新技术企业在日常
经营盈利的情况下可以申请加速计提固定资产的折旧，使企业当期的折旧额加大，
减少当期的应纳税所得额。
2.3 其他纳税筹划方法除上述方法以外，高新技术企业还可以从企业选址等方面进行税收筹划。
如税法规定，经济特区和上海浦东新区内在2008年1月1日（含）之后完成登记注册的国家需要重点扶持的高新技术企业，在经济特区和上海浦东新区内取得的所得，自取的第一笔生产经营收入所属纳税年度起第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按25%的法定税率减半征收企业所得税。
因此，如果企业想新成立符合国家规定的高新技术企业，可以考虑在这些地方成立公司，从而享受两免三减半的税收优惠政策。
3 高新技术企业纳税筹划中应当注意的事项
对高新技术企业来说，税收筹划是一把双刃剑，用好了可以为企业节约税负支出，降低企业成本和费用，用不好也会给企业带来一些负面影响，因此在筹划时应特别慎重。
首先，筹划中应考虑企业整体量认定为高新技术企业的所花的额外成本费用与认定为高新技术企业所节约的税额之间的均衡关系，从整体进行考虑，不要到最后得不偿失；其次，筹划应遵循合法性原则，规避筹划中的风险。
筹划是以企业减少税款流出的为目标，但不能因此无限制的扩大成本费用，胡乱摊销、多列支费用、隐瞒收入等。
在筹划过程中，相关人员应深入研究国家的法律法规，并及时和有关管理部门进行沟通，以免因筹划错用或误用税法而增加企业的涉税风险。
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