【会计实操经验】《企业遇对方未全部履行合同如何确认销售收入》学习笔记

《初级会计实务》：收入的知识点总结第一节销售商品收入一、销售商品收入的确认销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认：（一）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方。

判断一项商品所有权上的主要风险和报酬是否已转移给买方，需视情况不同而定。

大多数情况下，所有权上的风险和报酬伴随着所有权凭证的转移或实物的交付而转移。

P.S.特殊情况：①企业销售的商品在质量、品种、规格等方面不符合合同规定的要求，又未根据正常的保证条款予以弥补，因而仍负有责任，此时不能确认收入；②在支付手续费委托代销方式下，委托方的收入实现取决于受托方是否完成了商品销售。

只有在收到受托方的代销清单时，方可认定收入；③企业尚未完成售出商品的安装或检验工作，而且此项安装或检验工作是销售合同的重要组成部分，此时应在安检完毕后方可确认收入；④销售合同中规定了由于特定原因买方有权退货的条款，而企业又不能确定退货的可能性时应在退货期满时确认收入。

（二）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制。

企业将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方后，如仍然保留通常与所有权相联系的继续管理权，或仍然对售出的商品实施有效控制，则此项销售不能成立，不能确认相应的销售收入。

如企业对售出的商品保留了与所有权无关的管理权，则不受本条件的限制。

（三）相关的经济利益很可能流入企业。

企业在销售商品时，如估计价款收回的可能性不大，即使收入确认的其他条件均已满足，也不应当确认收入。

（四）收入的金额能够可靠计量。

（五）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。

成本如果不能可靠地计量，相关的收入也不能确认。

二、一般销售商品业务收入的处理（1）借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）（2）借：主营业务成本贷：库存商品【教材例题】甲公司采用托收承付结算方式销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明售价为600 000元，增值税税额为102 000元；商品已经发出，并已向银行办妥托收手续；该批商品的成本为420 000元。

中级会计收入确认知识点总结
嘿，朋友们！今天咱就来好好唠唠中级会计收入确认这个知识点！
咱先来说说啥是收入确认。

你想想看啊，就好比你卖了个东西，啥时候能真正确定这笔钱算你的收入了呢？这就是收入确认啦！举个例子，小李开了个水果店，顾客买了一堆水果付了钱，但东西还没拿走，这时候能算小李收入了吗？
收入确认可是有条件的哟！这就好像闯关一样，要一道道过。

比如说要企业和客户之间的合同要成立吧，东西得转移给客户吧等等。

你说，要是没有这些条件都乱来的话，那不乱套啦！像小张的公司和客户签了个合同，但后来发现合同有问题，那能随便就确认收入吗？肯定不行呀！
还有哦，不同的情况收入确认的方式也不一样呢！就好像每个人都有自己的性格一样。

比如在某一时段内确认收入和在某一时点确认收入。

这是很关键的呀！比如说建筑公司给人家盖房子，那就是在一段时间内逐步确认收入，不可能房子一盖好就一下子全算收入了吧。

再好比小王卖了个限量版的包包，那就是在卖掉那个瞬间确认收入咯。

哎呀呀，中级会计的收入确认知识点真的很重要！不掌握好可不行呢！它就像是我们会计道路上的一个重要里程碑，只有搞明白了，咱才能在这条路上走得稳稳当当的。

所以啊，大家可一定要好好学，好好理解呀！
我的观点就是：中级会计收入确认知识点是中级会计学习中必须要攻克的难关，只有真正理解了它的内涵和应用，才能在实际工作中游刃有余。

大家一起加油吧！。

合同收入的会计处理技巧在企业的经营活动中，合同收入的会计处理是一个关键的环节，合理、准确地处理合同收入能够反映企业的收入状况和经营成果。

本文将介绍合同收入的会计处理的技巧和方法。

一、合同收入确认的准则合同收入确认是指企业根据合同的条款和约定，确认取得的应收合同款项作为收入。

根据《企业会计准则》的规定，合同收入确认需要满足以下准则：1. 控制权转移准则：合同收入应在企业将商品或服务的控制权转移给客户时确认。

控制权转移是指客户能够支配经济利益以及承担商品或服务所带来的风险和责任。

2. 可靠性准则：要求合同收入能够可靠地计量，并且相关的成本与收益能够可靠地匹配。

如果无法可靠地计量收入或者无法可靠地匹配相关成本和收益，则需要将收入推迟确认。

3. 可收回性准则：要求存在能够收回的收款的迹象，并且收入的金额能够可靠地计量。

如果收入无法收回或者金额无法可靠计量，则需要将收入推迟确认。

二、合同收入的确认时间合同收入的确认时间是指企业将合同收入计入会计报表的时间点。

根据《企业会计准则》的规定，合同收入确认的时间一般根据以下两种情况来确定：1. 完工百分比法：适用于单一完成合同的情况，按照已完成工作的百分比来确认收入。

计算完工百分比时，需要考虑已发生的成本、已收到的款项以及预计可收回的款项等因素。

2. 完工阶段法：适用于存在多个明显区分的阶段的合同。

根据每个阶段所完成的工作来确认相应的收入。

在每个阶段结束时，需要进行阶段性的收入确认。

三、合同收入的会计分类合同收入在会计上按照其性质和账务处理的不同，可以分为以下两类：1. 销售收入：指企业将商品或者提供的服务出售给客户所取得的收入。

销售收入一般在企业确认合同收入时同时确认应收账款，并计入应收账款科目下。

在客户付款后，将应收账款转为已收账款。

2. 工程收入：指企业以承担工程项目的方式取得的收入。

工程收入一般根据实际完成的工程进度来确认收入，根据不同的合同进度，将收入计入“未完工程款”科目下。

收入确认合同要点学习收入确认中的合同要点这么久，今天来说说关键要点。

我理解收入确认在会计里是个挺复杂的事儿，尤其是涉及到合同的时候。

首先呢，合同得是有商业实质的。

这啥意思呢？我总结就是这个交易不是那种形式上的，得是真正有经济上的意义的。

比如说，我不能跟我朋友假装签个合同，卖给他一个根本不存在的东西来确认收入，这肯定不行。

这就像两个人下棋，如果只是随便乱走，没有按照下棋的规则来走，那就不是真正在下棋，这个合同也不能用来确认收入。

接着就是关于合同里各方的权利和义务。

这可太重要了。

我之前还搞混过，以为只要一方有义务就行了。

其实不是的，各方的权利和义务得很明确才行。

就像租房子这个事儿，房东有权利收房租，也有义务提供能住的房子，租客有权利住房子，也有义务交房租。

如果在合同里这些权利和义务写得模模糊糊的，那这个收入确认就会出现大问题。

对了还有个要点，合同得有明确的支付条款。

我理解，如果不知道什么时候收钱，怎么能确认收入呢？比如说，我给一个公司做网站，合同里没写清楚他们什么时候给我钱，是项目开始就给一部分，结束再给，还是说分阶段给。

这不清楚的话，我都不知道什么时候能把这个收入算到我的账上。

这就好比你去打工，老板没告诉你工钱什么时候发，你心里肯定不踏实对吧？说到合同的价格，我总结也是很重要的一点。

合同得有个明确的价格或者定价机制。

要是价格都不明确，那收入怎么计算？像有些工程合同，可能有一些变量影响最后的价格，那这个时候就需要合同里写清楚这些变量是怎么影响价格的。

比如说建房子，如果多用了某种材料，价格会怎么变动，这些都得在合同里说清楚。

要不然到时候收入确认就是一笔糊涂账。

学习这个收入确认的合同要点的时候我也挺困惑的。

有时候这些要点在不同的业务场景下好像又有不同的理解方式。

比如在一些新兴的商业模式里，像是共享经济。

共享单车公司的收入确认合同要点和传统的制造业就有很大区别。

传统制造业可能货物交付了，就差不多能确认收入了，可共享单车呢，它可能涉及到长期的使用权益、维修责任等合同条款都要考虑进来。

新收入确认“五步法”，一起来学习下，以后用的到！2017年7月5日，财政部正式发布了《关于修订印发<企业会计准则第14号——收入>的通知》（财会〔2017〕22号）（新CAS 14）。

新CAS 14改革了现有的收入确认模型，明确收入确认的核心原则是“企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品或服务的控制权时确认收入”。

基于该核心原则，新准则设定了统一的收入确认计量的“五步法”模型，即：¶识别与客户订立的合同¶识别合同中的单项履约义务¶确定交易价格¶将交易价格分摊至各单项履约义务¶履行每一单项履约义务时确认收入。

致同研究之新收入准则系列解读，内容包括：准则变化概述及新旧对比、五步法模型的应用、特定交易的会计处理、列报与披露，以及实施新准则对房地产、建筑施工、零售、电商、网络游戏、软件、电信及制造业等行业的影响分析等。

专家解读：新收入准则概述及新旧准则对比本期微信主要解读新收入确认“五步骤”模型中的第一步：识别与客户订立的合同（一）。

客户客户，是指与企业订立合同以向该企业购买其日常活动产出的商品或服务并支付对价的一方。

致同解读——客户CAS 14准则给出的客户定义强调，客户是为了获取企业日常活动产出的商品或服务。

如果一项交易或事件不是因与客户之间的合同而发生，那么该交易或事件产生的收入不属于收入准则的范围，而应当继续按照其他准则进行处理。

“日常活动”的定义来自于基本准则。

基本准则指出，日常活动是指企业为完成其经营目标所从事的经常性活动以及与之相关的活动。

IFRS 15中除给出客户的定义外，还进一步指出不属于客户的情形。

如果合同的对方属于以下情况，则并非客户：例如，对方与主体订立合同以参与一项活动或过程，其中合同各方分担及分享源自该活动或过程（例如，根据协作安排开发一项资产）的风险及利益，而非获取主体正常经营活动的产出。

如果上述合作开发的例子中，双方或多方签订的合同中部分条款表明其中一方符合客户的定义，则该合同可能部分属于IFRS 15范围，部分属于其他准则的范围。

一、销售合同违约金收入的概念
销售合同违约金是指，在销售合同履行过程中，由于卖方或买方违反合同约定，导致合同无法履行，或者履行不符合约定，从而向对方支付的一定金额的赔偿。

这一金额通常由合同约定，旨在弥补因违约行为造成的损失。

二、销售合同违约金收入的会计科目
根据《企业会计准则》和《企业会计制度》的相关规定，销售合同违约金收入应计入以下会计科目：
1. 营业外收入
营业外收入是指企业在日常经营活动以外，由于投资、捐赠、罚款、赔偿等原因取得的收入。

销售合同违约金收入属于赔偿性质，与企业日常经营活动无直接关系，因此应计入营业外收入。

2. 其他业务收入
其他业务收入是指企业在日常经营活动以外，从事的其他业务活动所取得的收入。

如果企业因销售合同违约金收入而从事了与日常经营活动相关的业务，如律师费、诉讼费等，则可以将这部分收入计入其他业务收入。

三、会计分录
在会计实务中，销售合同违约金收入的会计分录如下：
借：银行存款（或现金）
贷：营业外收入——违约金收入
或者
借：银行存款（或现金）
贷：其他业务收入——违约金收入
四、税前扣除
根据《企业所得税法》及相关法规，销售合同违约金收入在计算企业所得税时，可以作为其他收入计入应纳税所得额。

同时，企业支付的违约金支出在计算应纳税所得额时，可以作为营业外支出在税前扣除。

总之，销售合同违约金收入应计入营业外收入或其他业务收入科目。

在实际操作中，企业应根据具体情况选择合适的会计科目，并按照相关法规进行会计处理。

新收入准则下如何确认收入？新收入准则执行后，判断企业是在某一时段内履行的履约义务，企业应当在该段时间内按照履约进度确认收入，还是在某一时点履行的履约义务，企业应当在客户取得相关商品控制权时点确认收入，对于企业收入的确认影响比较大，本文通过两个案例的分析，以期和大家共同学习和思考。

一、B公司收入确认案例（一）B公司收入确认案例情况B公司为一家从事综合生产设备产线制造的企业，B公司向W公司销售综合生产设备产线。

经查看，B公司（乙方）与W公司（甲方）之间签订的具体协议的关键条款如下：1. 服务内容B公司接受W客户的委托，为W客户定制一台设备，该生产设备产线需要完全符合B客户的特定的生产环境和工艺流程；2. 付款方式（1）预付款合同生效后且甲方收到发票后30天内支付合同价的30%作为预付款。

甲方支付预付款后，如乙方未履行合同义务，则甲方有权收回预付款;如乙方依约履行了合同义务，则预付款抵作合同价款。

（2）交货款各阶段的主要货物发货到现场，甲方收到货物及相关随机资料后，签订收货确认单，支付合同价30%作为交货款。

付款金额不超过履约合同金额的60%，甲方在收到乙方发票后30天内支付。

（3）终验收款由甲方、甲方委托的专业检测机构(如有)、乙方共同根据技术协议对系统进行最终验收并由甲方出具验收确认书，完成终验收后支付合同价40%作为终验收款。

甲方在收到乙方发票后30天内支付。

3. 违约责任（1）非甲方原因，乙方提供的货物或各阶段功能服务或各阶段工期不符合合同及技术协议要求视为逾期，甲方有权按照本条第2款约定要求乙方另行承担相应的逾期违约责任。

（2）因乙方原因逾期，从逾期之日起每日按合同总额的千分之一向甲方支付违约金:逾期30天以上的，甲方有权解除合同，由此造成的甲方经济损失由乙方承担。

（3）甲方无正当理由拒绝接受货物，到期拒付服务款项的，甲方每日应按应付未付合同金额的千分之一向乙方偿付违约金，逾期90天以上的，乙方有权解除合同，由此造成的乙方经济损失由甲方承担，甲方还需承担违约责任。

一、收入确认原则根据《企业会计准则》的相关规定，企业收入确认应遵循以下原则：1. 实质性原则：收入确认应以收入实现的实质为依据，而非形式。

2. 收益实现原则：收入确认应以收入与费用相对应的原则为依据，即收入确认时，相关费用也应确认。

3. 合同约定原则：收入确认应以合同约定为准，合同未约定的，应按照实际情况确定。

二、收入确认条件企业销售商品满足以下条件时，可确认收入：1. 商品已交付：商品已发运至合同约定收货地点，并取得经客户签字确认的销售提货单。

2. 收到价款或取得收款权利：已收取价款或取得收款权利，且相关的经济利益很可能流入。

3. 合同约定：合同中明确了收入确认的条件和标准。

4. 收入计量：能够可靠地计量收入金额。

三、收入确认方式根据不同的销售方式和合同约定，收入确认方式有以下几种：1. 一次性确认收入：在商品交付、收到价款或取得收款权利时，一次性确认收入。

2. 分期确认收入：采用分期收款方式销售商品时，按照销售合同约定的收款日期分期确认收入。

3. 逐步确认收入：对于履行过程分为若干阶段且同时包含销售商品和提供劳务的合同，根据各阶段履行的程度逐步确认收入。

四、收入确认的会计处理1. 借：应收账款、银行存款等贷：主营业务收入、应交税费等2. 借：主营业务成本、税金及附加等贷：库存商品、应交税费等五、注意事项1. 严格按照合同约定确认收入，避免争议。

2. 关注收入确认时点的准确性，确保收入和费用相对应。

3. 合理估计应收账款的可收回性，避免坏账损失。

4. 关注收入确认的税法规定，确保符合税法要求。

总之，签订销售合同收入确认是企业财务管理的重要组成部分。

企业应遵循相关原则和条件，合理确认收入，确保财务报告的真实、准确、完整。

财务会计-收入确认五步法模型知识点：收入确认五步法原则一、收入确认的原则企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入。

【注意】取得相关商品控制权，是指能够主导该商品的使用并从中获得几乎全部的经济利益，也包括有能力阻止其他方主导该商品的使用并从中获得经济利益。

二、收入的确认和计量第一步：识别与客户订立的合同；第二步：识别合同中的单项履约义务；第三步：确定交易价格；第四步：将交易价格分摊至各单项履约义务；第五步：履行各单项履约义务时确认收入。

【教师解读】控制权转移与风险报酬转移的差异主要在于视角的变化，风险报酬转移源自于利润表视角，关注的是利润表中的收益是否实现；控制权转移源自于资产负债表视角，关注的是资产（或服务）是否已转移。

【案例1】控制权转移模型与风险报酬模型的区分某企业签订一个出售产品的合同，交货条件为起运点交货（转移所有权给客户）。

根据企业过去惯例，若运送中产品发生损坏或遗失，均免费提供替换品。

【分析】风险报酬转移模型：在货物交付的时候，企业不可以确认收入。

直到客户将货物运至客户所在地，且不发生运损替换时，企业才可以确认收入。

控制权转移模型：在这个销售合同中，企业有两个义务。

第一个是交货物交付给客户的义务；第二个是在客户发生运损时，免费提供替换品的义务。

与之对应的是，企业确认收入也分两步走。

第一步：在将货物交付给客户时，确认货物销售收入；第二步：在货物运至客户处，不发生运损替换的，此时再确认这部分义务的收入。

涉及到合同价款，合同价款分为两部分：一部分是货物销售价格；一部分是给客户提供运损替换服务的承诺价格。

【案例2】某企业与A饮料公司签订生产一批饮料专用瓶的合同，合同约定：饮料专用瓶按照A 公司的设计要求进行生产，在合同签订日，A公司预付产品全部货款并不可返还。

要求：分析该企业应如何确认收入?【分析】饮料瓶生产企业A公司定制饮料瓶。

那么这个商品就是高度定制化的，不可替代的。