读书破万卷下笔如有神
中央电大审计案例研究期末复习指导制制度固有的局限性和其他客观因素制约，难免存在会计报表在某些重要的方面反映失实，而注册会计师又可能在审计中未予发现的CA公司存货项目的相关内部控制制1．注册会计师王红通过对情况，因此，乙方的审计责任并不能替代、减轻或免除甲方的会计度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种可能导致出现错误的责任。（2）对执行业务过程中知悉的甲方商业秘密严加保密。除（1）库存现金未经认真盘点；（2）接近资产负债表日前目，状况：非中国注册会计师协会执业准则另有规定，或经甲方同意，乙方不XXX公司代管的甲材料可能但可能未进行相关的会计记录；（3）由得将其知悉的商业秘密和甲方提供的资料对外泄露。（CA公司仓库的乙材料可能已计入3）审计工作公司存放在并不存在；（4）XXX结束后，乙方将根据情况对甲方会计处理、内部控制制度及其他事公司成立以来的首次审计。CA公司的存货项目；（5）本次审计为CA项等提出改进意见。要求：请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收（4）在2000年×月×日之前出具审计报告。
3、××会计师事务所注册会计师张小、刘海已于20XX年3集哪些审计证据。月10日完成对CA股份有限公司20XX答案：年度会计报表的外勤审计工作，
现在草拟审计报告。按审
计业务约定书的要求，审计报告应于20XX年3月21日提交。张、刘二人在复核审计股份有限公司委托××会计师事务所对其会计报表进行审2、CA工作底稿时，发现存在下列主要情况：
计，双方签订了如下的审计业务约定书。要求：（1）审计工作底稿显示，20XX年度利润表重要性水平为75万重新起草审 1（）指出下述审计业务约定书中存在的问题；（2）元（2）20XX年3月1日，××市高级人民法院最终裁定，应赔偿计业务约定书。审计业务约定书XXX股份有限公司360万元。（3）CA股份有限公司（4）在20XX年所师会：乙公有股甲方：CA份限司方××计事务12月31日对CA股份有限公司甲产品进行监盘时，（5）CA股份有年会计报表审计，经双方协商，达成一下约20XX甲方委托乙方进行限公司20XX年6月购置一台价值70万的设备， [要求] ①根据上定：列第（1）种情况，张小、刘海应选择的重要性水平为多少？并说明为乙方审1甲方的责任与任务．一、审计范围及委托目的二、原因。
按照独立审计准则的要求进行审计，出计工作及时提供所需的三、②张小、刘海在20XX年3月25日前对其后十项审查负有那些责具审任；④如果只考虑第（2）、（4）、（5）种情况，
乙方应收本项业务具体费用，审计收费按四、《ＸＸＸ收费规定》，审计报告
约定书的有效期间本约定书一式两份，甲乙双方各执一份。本五、 CA股份有限公司全体股东：约六、约定事项的变更由于出现不可预见的情况，七、甲乙双方对日的资产负债表、31月12年20XX我们接受委托，审计了贵公司其他事项的约定甲方 3年报告日期：20XX日月10答案：审计业务约定书中必须明确甲方与乙方的责任与义务甲万元。因为按照《独立审计:1（）应选择的重要性水平为75答方的责任与义务。本案例在这方面表述不明确。准则》的规定，当不同会计报表的重要性水平不同时，注册会计师甲方的责任是：建立健全内部控制制度，保护资产的安全完整，保应选择最低的重要性水平。重要性水平越低，审计风险越高，注册证会计资料的真实、合法、完整，保证会计报表充分披露
有关的信会计师就应执行更充分的审计测试，以将审计风险降低至可接受水息。平。）及时为乙方的审计工作提供
其所要求的全部甲方的义务是：（1日前，应实施必要的审计程序，获取充分、适当的月3）在（210）为乙方派出的有关工作人员提供2（会计资料和其他有关资料。审计证据，以确认期后事项的发生及处理是否合规；必要的工作条件
及合作，具体事项将由乙方审计工作人员于工作开并实施2110月3在日至应对已知悉的期后事项予以关注，CPA日，始前，提供清单。 3（）按本约定书之规定及时足额支付审计费用。ABC2上述第相应的审计程序。（种情况属第二类期后
事项，）应建议）在4（ 2000 ×月年×日之前提供审计所需的全部资料。股份有限公司在会计报表附注中予以披露。按照中国注册会计师独立审计准乙方的责任和义务乙方的责任是：股份有限公3（）《企业会计准则》允许企业变
更会计政策，且ABC则的要求进行审计，出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法股份ABC司调整后的计提坏账准备的比率在规定范围内，但应提请性。有限公司在会计报表附注中予以披露。）按照约定时间完成审计业务，出具
审计报告。1 乙方的义务是：（元），应建议调870000（2000×435＝万元87）影响利润总额为4（由于注册会计师的审
计采取事后重点抽查的方法，加上甲方内部控．
读书破万卷下笔如有神
整。调整分录为：针对（2），该事项应计提的存货跌价损失为142万元（4800-4658借：管理费用 870000 ），高于
存货和管理费用的重要性水平，A公司拒绝调整，
注册会计师应该发表保留意见的审计报告。贷：产成品 870000
贵公司20XX年1月购买乙材料48005 （）需补提折旧并影响利润总额为6.3万元。万元，由于采用乙材料生产的产
品销售市场黯淡，A公司乙材料积压。该材料截止20XX年 [70×（1－10％）/5*2]＝63＝6.3万元12月31日的可变现净值为4658万元，应建议企业调整，应当计提存货跌价准备金142万元，并减少利润总额142万元，贵公司在调整
分录为： 20XX年末计提存货跌价准备金。这一做法虚增了借：管理费用 6.3 20XX年度的利润总额和资产，我们提出调整建议，
贵公司拒绝采纳。贷：累计折旧 6.3
针对（3），该公司未计提长期借款利息共576 要求④：……万元，其中，资本化利息即应该计入在建工程（固定资产）价值的为产品短480万元，计12年月31日的存货监盘，我们发现贵公司A 通过20XX入财务费用的为96万元。
对于该情况的处理有两种答案：一是认为87万元，贵公司未予调整。 1000缺件，将导致利润总额减少资本化利息即
计入在建工程（固定资产）成本480万元加上应计入我们认为，除存在上述情况外，上述会计报表符合《企业会计财务费用的96万元，两项相加为576万元，分别超过在建工程和报准则》和《股份制试点企业会计制度》有关规定，在
所有重大方面表的重要性水平，注册会计师应该发表否定意见；二是从报表整体年度经营20XX月31日的财务状况，公允地反映了贵公司20XX年12观察，由于两项相加为 576万元，超过报表整体重要性水平，应该成果及资金变动情况，会计处理方法的选用遵循了一贯性原则。发表保留意见的审计报告。日，1北京市最高人民法院终年另外，我们
注意到，20XX3月说明段：20XX年3月1公年审裁定，20XX1月贵公司被告侵权案已审理完毕，应赔偿XYZ日，贵公司
经批准从银行贷款9600万元2 万元，但贵公司未在会计报表附注中披露。年期、到期还本付息的长期借款，年利率为6％，其中的8000万司损失360元用于建造生产厂房（4、A20XX年12月年会计报表中的部分会计资料如下：31日尚
未完工）1600万元用于公司未经审计的20XX补充流动资金。贵公司应计提项目20XX年的借款利息576主营业务成本
金额（万元）主营业务收入 360000 万元，其中，资本化利息即应该计入在建工程（固定资产）价值的为480万元， 270000 540300000利润总额净利润 3618资产总额股东计入财务费用的为96盈余公资本公积其中：股本权益 132000 80000 22000万元。但贵公司未计提。我们认为上述会计处理违背《企业会计》会计的规定，虚增利润96万元，虚减资产 9200 积 20800未分配利润480万元，少记负债576万元。我们提出调整建议，贵公司拒绝采纳。20XX某会计师事务所接受
委托对A公司年报进行审计，
针对（ 8 30 12银行存款应收账款应收利息坏账准备4），由于审计范围受到客观环境的严重限制，注册会计师不能获
得必要的审计证据以至于无法对会计报表的整体发表审计 40固其中：库存商品存货在建工程0.50 30 100意见，所以，应当出具无法表示意见的审计报告。 100定资产累计折旧盈余 0 30 90长期借款股本ABC股份有限公司全体股东：主营业务成本主营业务收入公积 0 100 80管理费我们接受委托，对后附的 5
营业外支出ABC股份有限公司（以下简称ABC公 15 20用财务费用司）20X1年12月31日的资产负债表以及20220XX
注册会计师刘强、江河的外勤工作于年月日完成。审计20X1年度的利润表和现金流量表进行审计。这些会计报表的编
