管理会计课件-第5章

管理会计学
（第八版）
可编辑课件PPT
1
第五章 经营决策
可编辑课件PPT
2
目录
CONTENTS
5.1 产品功能成本决策
5.2 品种决策
5.3 产品组合优化决策
5.4 生产组织决策
5.5 定价决策
可编辑课件PPT
3
5.1
产品功能成本决策
可编辑课件PPT
4
• 产品功能成本决策是将产品的功能(产品所担负的职能或所起 的作用)与成本(为获得产品一定的功能必须支出的费用)对比, 寻找降低产品成本途径的管理活动。其目的在于以最低的成 本实现产品适当的、必要的功能,提高企业的经济效益。
可编辑课件PPT
28
例题5-18：某公司计划生产甲产品,共有A,B,C三个不同的工艺方案,其成本资料如 表5—25所示。
工艺方案 A B C
专属固定成本 700 600 800
单位变动成本 5 6 2
可编辑课件PPT
29
5.4.3 根据成本分配生产任务的决策
➢根据相对成本分配生产任务
可编辑课件PPT
该企业现有剩余机器工时8000小时。
项目
产品甲
产品乙
产品丙
单位产品定额工时(小时)
2
3
4
单位销售价格(元)
30
40
50
单位变动成本(元)
20
26
30
可编辑课件PPT
10
根据已知数据编制分析表： 贡献毛益计算表
项目
生产甲产品 生产乙产品 生产丙产品
最大产量(件)
8000/2=4000 8000/3=2666 8000/4=2000
可编辑课件PPT

方法：可以应用最小二乘法原理，确定一条 与全部观测值误差的平方和最小的趋势线。
26 / 59
4）修正的时间序列回归法
[例5－4]芯科计算机公司t＝－9年至t＝0年台式计 算机的实际销售量见表5－3。
要求：运用历史资料拟合一条趋势线，并预测芯科计算机公 司t＝1年计算机的销售量。
解：根据表5－3提供的资料，运用Excel软件中的回归分析 功能拟合计算机销售量的趋势直线。具体步骤如下：
31 / 59
4）修正的时间序列回归法
(5)获取计算与分析结果
输出结果包括三个表格，第三个表格中第一 列数据即为直线趋势估计中的参数：截距a为 392.55，斜率b为10.12，据此得到如下趋势直 线：
S＝392.55+10.12t
32 / 59
4）修正的时间序列回归法
33 / 59
5.2.3 因果预测法
公式：
式中n为移动平均所取期数。当近期数值与预期数 值较接近时采用此法。
18 / 59
2）简单移动平均法和加权移动平均法
加权移动平均法 ：
含义：根据距离预测期的远近，按“近大远小”的原则 确定各期权数，以加强近期数据在预测中的影响程度。 在计算过程中通常采用自然数作为权数。
公式：
移动平均是局部平均，反映的是短期的平均销售水 平。
16 / 59
1）算术平均法
幼稚模型：如果销售没有明显升降变动趋 势，还可以直接把最近期的观察值粗略地 作为下一期的预测值使用， 即
Sˆt1 St
17 / 59
2）简单移动平均法和加权移动平均法
简单移动平均法：
含义：以连接预测期的若干期历史数值为基数， 把它们的平均数作为下期预测数的方法。平均时， 采用移动的方法，增加近期数值，剔除远期数值。

11
第5章 存货管理
• 2.安全储存量 • 安全储存量又称保险储备量，是为了预防
在订货过程中出现意外情况而建立的储备。 • 安全储备在一般情况下不使用，只有在特
殊情况下才使用。 • 安全储存量通常是根据历史资料和计划期
的预测情况而作的经验估计量。 • 安全储存量=平均每日需求量×保险储备天
数
12
第5章 存货管理
2
第5章 存货管理
二、存货的成本 1.采购成本 采购成本是指由于购买存货发生的买价和运杂费。 2、订货成本 订货成本可以分为两大部分：为维持一定的采购能力而发 生的各期金额比较稳定的成本（如折旧费、水电费、办公 费等），称为固定订货成本；随订货次数的变动而成比例 变动的成本（如差旅费、检验费等），称为变动订货成本。 3、储存成本 储存存货而发生的各种费用，一是付现成本，二是资本成 本 4、缺货成本 由于存货数量不能及时满足生产和销售的需要而给企业带 来的损失
18
第5章 存货管理
第四节存货管理的其他方法
• 一、ABC存货管理 • ABC分类管理法认为从经济角度和人力物力财力的有限
性角度看，应该对不同的存货给予不同程度的关注，分 清主次，突出重点，提高存货资金管理的效果。 • （1）首先按一定的标准将企业的存货分类。 • 分类标准主要有金额标准和数量标准。 • 将企业各种存货按其单位成本、数量、年平均耗用总额 排序，然后按照一定金额标准把它们分成A，B，C三类。 • 其中A类存货单位价值大、数量少，B类存货金额一般， 品种数量相对较多；C类存货品种数量繁多，但是价值 金额很小。 • （2）针对不同存货实行分品种重点管理。分类别一般 控制和按总额灵活掌握的存货管理办法。
19
第5章 耗用成本
单位数 （件）

业利润的很大变化，从而给企业带来更 大的经营风险。 2、预测销售变动对利润的影响
利润变动百分比＝销售变动百分比×DOL
3、预测为实现目标利润的销售变动
销售变动百分比＝利润变动百分比/DOL
举例
例：有甲乙两个企业，甲企业经营杠杆 系数较高，乙企业较低。甲企业固定成 本为14 000元，产品单位变动成本为0.10 元；乙企业固定成本为2 000元，单位变 动成本为0.25元。两个企业预期销售量 均为80 000个单位，售价为0.30元。在这 个销售水平上，两个企业都有利润2 000 元
意义：通过分析短期内产品销售量、销 售单价、固定成本、单位变动成本、产 品结构等的变化对利润的影响，为管理 人员提供预测、决策信息。
用途：保本分析、保利分析、利润敏感 性分析、短期生产决策等。
本量利分析的基本假定
1、成本性态分析假定 成本已按性态合理地分为固定成本和变
动成本两类。 2、线性关系假定 销售单价不变，销售收入与销售量成正
品种结构变动对保本点的影响
由于销售比重会影响到加权边际贡献率， 因此，在其他条件不变的前提下，企业 应积极采取措施，努力提高边际贡献率 水平较高的产品的销售比重，降低边际 贡献率水平较低的产品的销售比重，从 而提高企业的加权边际贡献率，达到降 低整个企业保本额的目的。
第四节 本量利分析的应用
敏感性分析
安全边际分析
安全边际率
安全边际量（额） 预算销售量（额）
安全边际可以显示出在亏损发生之前销 售量可低于计划的数量。
一般认为：安全边际率在10%以下，企 业经营处于危险状况；安全边际率在 30%以上，企业经营处于安全状况。
保利分析
保利分析是指在假定单价、单位变动成 本和固定成本不变的情况下，为保证目 标利润的实现而应达到的销售量或销售 额的分析方法。