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2023年注会考试CPA《审计》真题模拟训练（含答案）学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________一、单选题(25题)1.下列关于控制测试中考虑期中获取的审计证据的说法中，错误的是（）。
A.控制环境越薄弱，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多B.注册会计师在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据比较充分，可以考虑适当减少需要获取的剩余期间的补充证据C.评估的重大错报风险对财务报表的影响越大，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多D.在信赖控制的基础上，拟缩小实质性程序的范围与注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据无关2.下列各项因素中，可能对控制测试的样本规模影响较小是（）。
A.可接受的信赖过度风险B.可容忍偏差率C.总体规模D.预计总体偏差率3.下列关于其他信息存在重大错报的说法中，错误的是（）。
A.如果其他信息存在重大错报，注册会计师应当要求管理层更正这些错报B.如果其他信息存在重大错报，管理层同意更正重大错报，注册会计师应当确定管理层是否已经完成对这些错报的更正C.如果注册会计师在财务报表公布日后发现其他信息存在重大错报，且与治理层沟通后其他信息未得到更正，注册会计师应当考虑其对审计报告的影响，并就计划如何在审计报告中处理重大错报与治理层沟通D.如果注册会计师在审计报告日前发现其他信息存在重大错报且与治理层沟通后其他信息仍未得到更正，注册会计师应当考虑对审计报告的影响，甚至在相关法律法规允许的情况下解除业务约定4.下列各项中，必须运用分析程序的是（）A.了解内部控制B.控制测试C.实质性程序D.总体复核5.下列情形中，属于注册会计师应当计划较少地利用内部审计工作的是（）。
A.当内部审计人员的胜任能力较低时B.内部审计没有采用系统、规范化的方法C.内部审计在被审计单位的地位以及相关政策和程序不足以支持内部审计人员的客观性D.内部审计人员缺乏足够的胜任能力6.下列选项中，不属于影响控制缺陷严重程度的因素是（）。
2023注会考试（CPA）《审计》真题模拟训练及答案学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________一、单选题(25题)1.下列关于注册会计师取得并检查银行存款余额调节表的程序的说法中，错误的是（）A.检查调节表中加计数是否正确B.检查调节事项C.特别关注银付企未付、企付银未付中支付异常的领款事项D.将银行余额调节表与银行函证回函核对，确认是否一致2.下列有关职业怀疑的说法中，正确的是（）。
A.职业怀疑要求注册会计师在合理的范围内鉴定文件真伪B.保持职业怀疑有助于注册会计师忽视存在相互矛盾的审计证据C.项目组对于疑难问题和争议事项进行咨询属于保持职业怀疑D.注册会计师是否能够保持职业怀疑取决于成本效益3.下列各项因素中，可能对控制测试的样本规模影响较小是（）。
A.可接受的信赖过度风险B.可容忍偏差率C.总体规模D.预计总体偏差率4.下列各项中，通常无需包含在审计业务约定书中的是（）。
A.财务报表审计的目的与范围B.管理层和治理层的责任C.出具审计报告的日期D.用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础5.下列选项中，不属于影响控制缺陷严重程度的因素是（）。
A.控制不能防止或发现并纠正账户或列报发生错报的可能性的大小B.因一项或多项控制缺陷导致的潜在错报的金额大小C.错报是否发生及金额大小D.所涉及的账户、列报及其相关认定的性质6.下列有关重要组成部分的说法中，错误的是（）。
A.随着单个组成部分对集团具有的财务重大性的增加，集团财务报表的重大错报风险通常也会增加B.集团项目组可以将选定的基准乘以某一百分比，以协助识别对集团具有财务重大性的单个组成部分C. 集团项目组应当将超过选定基准10%的组成部分确定为重要组成部分C.集团项目组应当将超过选定基准10%的组成部分确定为重要组成部分D.某些组成部分由于其特定性质或情况，可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险，集团项目组可能将其识别为重要组成部分7.下列关于风险评估程序的说法中，错误的是（）。
2023（CPA）注会考试《审计》模拟试题（含答案）学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________一、单选题(25题)1.下列各项中，注册会计师需要运用实际执行的重要性的是（）。
A.评价未更正错报对审计意见的影响B.确定多大金额的错报可能影响财务报表使用者基于财务报表作出的经济决策C.确定明显微小错报临界值D.在运用审计抽样时确定可容忍错报2.下列关于书面声明的说法中，错误的是（）。
A. 书面声明包括财务报表及其认定，以及支持性账簿和相关记录B.书面声明是注册会计师在财务报表审计中需要获取的必要信息C.书面声明是审计证据的重要来源D.书面声明本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据3.注册会计师应当评价管理层对持续经营能力作出的评估，下列有关说法中，错误的是（）。
A.注册会计师应当确定管理层评估持续经营能力的期间是否涵盖自财务报表日起的12个月B.管理层缺乏详细分析以支持其评估，会妨碍注册会计师确定管理层运用持续经营假设是否适合具体情况C.注册会计师应当考虑管理层作出的评估是否已考虑包括注册会计师实施审计程序获取的信息在内的所有相关信息D.注册会计师可能需要评价管理层的未来应对计划的可行性4.下列有关书面声明的说法中，正确的是（）。
A.如果投资意图等书面声明能够提供必要的审计证据，注册会计师获得投资意图等书面声明能为财务报表特定认定提供充分、适当的审计证据B.如果书面声明与注册会计师获取的其他证据不一致，注册会计师应当要求管理层重新提供书面声明C.如果在审计报告中提及的所有期间内，现任管理层均尚未就任，注册会计师也需要向现任管理层获取涵盖整个相关期间的书面声明D.书面声明的日期应当和审计报告日在同一天5.下列关于重大错报风险的说法中，错误的是（）。
A.重大错报风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险B.重大错报风险包括财务报表层次和认定层次的重大错报风险C.财务报表层次的重大错报风险可能影响多项认定，此类风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关D.认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险6.下列关于评价会计估计的合理性并确定错报的说法中，错误的是（）。
2023年注会考试（CPA）《审计》模拟试题（含答案）学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________一、单选题(25题)1.下列各项中，集团项目组不能通过对组成部分财务信息实施追加审计程序消除其不利影响的是（）。
A.组成部分注册会计师未处于积极有效的监管环境中B.对组成部分注册会计师的专业胜任能力存在并非重大的疑虑C.组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求D.组成部分注册会计师的工作不充分2.针对舞弊导致的认定层次重大错报风险，下列应对措施中不恰当的是( )。
A.改变拟实施审计程序的性质，以获取更为可靠、相关的审计证据B.改变实质性程序的时间.包括在期末或接近期末实施实质性程序，或针对本期较早时间发生的交易事项或贯穿于本会计期间的交易事项实施测试C.在选择审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性D.改变审计程序的范围.包括扩大样本规模、采用更详细的数据实施分析程序等3.下列有关财务报表审计的说法中，错误的是（）。
A.审计的目的是增强管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度B.审计只提供合理保证，不提供绝对保证C.审计不涉及为如何利用信息提供建议D.审计的最终产品是审计报告和已审计财务报表4.下列各项中，不属于审计固有限制的来源的是（）。
A.财务报告预期使用者的期望B.财务报告的性质C.财务报告及时性和成本效益权衡D.审计程序的性质5.下列有关职业怀疑的说法中，正确的是（）。
A.职业怀疑要求注册会计师在合理的范围内鉴定文件真伪B.保持职业怀疑有助于注册会计师忽视存在相互矛盾的审计证据C.项目组对于疑难问题和争议事项进行咨询属于保持职业怀疑D.注册会计师是否能够保持职业怀疑取决于成本效益6.下列有关重大错报风险的说法中，错误的是（）。
A.财务报表层次和认定层次都可能存在重大错报风险B.重大错报风险受财务报表审计的影响C.重大错报风险与被审计单位的风险相关D.重大错报风险是由于舞弊或错误导致的风险7.在了解控制环境时，注册会计师通常考虑的因素是（）。
2023注册会计师（CPA）《审计》模拟试题（含答案）学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________一、单选题(25题)1.下列有关财务报表审计的说法中，不正确的是（）。
A.在财务报表审计中，审计对象的载体是财务报表B.审计业务的三方关系人是注册会计师、被审计单位管理层、财务报表预期使用者C.审计的基础是独立性和客观性D.鉴证业务包括审计、审阅和其他鉴证业务2.针对上市实体的被审计单位，下列各项内容中，注册会计师可能采用口头形式与治理层沟通的是（）。
A.就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员按照相关职业道德要求保持了独立性作出声明B.注册会计师在审计过程中识别的除值得关注的内部控制缺陷以外的其他内部控制缺陷C.根据职业判断，注册会计师认为会计师事务所与被审计单位之间存在的可能影响独立性的所有关系和其他事项D.为消除对独立性的不利影响已经采取的相关防范措施3.下列选项中，不用于衡量职业判断质量的是（）。
A.职业判断的复杂性B.职业判断的意见一致性C.职业判断的决策一贯性D.职业判断的可辩护性4.如果新识别出关联方关系或重大关联方交易，下列各项措施中，不属于注册会计师应当采取的措施是（）。
A.确定相关情况是否能够证实关联方关系或关联方交易的存在B.分析与新识别的关联方进行的交易的会计分录C.询问被审计单位与新识别出的关联方之间的关系的性质D.核实新识别出的关联方交易的条款和条件，评价是否作出了恰当的会计处理和披露5.评价会计估计的合理性并确定错报时，如果审计证据支持注册会计师的点估计，以下说法中正确的是（）。
A.错报不小于注册会计师的点估计与管理层的点估计之差B.错报不小于管理层的点估计的金额C.注册会计师的点估计与管理层的点估计之间的差异构成错报D.错报不大于注册会计师的点估计与管理层的点估计之差6.以下审计证据中，与应付账款完整性认定相关性最高的是（）。
2023CPA注册会计师《审计》备考模拟题及答案学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________一、单选题(25题)1.下列有关财务报表审计的说法中，不正确的是（）。
A.在财务报表审计中，审计对象的载体是财务报表B.审计业务的三方关系人是注册会计师、被审计单位管理层、财务报表预期使用者C.审计的基础是独立性和客观性D.鉴证业务包括审计、审阅和其他鉴证业务2.下列有关审计证据的充分性和适当性的说法中，错误的是（）。
A.审计证据的充分性和适当性分别是对审计证据数量和质量的衡量B.审计证据的充分性会影响审计证据的适当性C.只有充分且适当的审计证据才有证明力D.审计证据的适当性会影响审计证据的充分性3.下列选项中，属于鉴证业务的是（）。
A.税务咨询B.财务报表审阅C.内部审计服务D.招聘服务4.下列有关财务报表审计和财务报表审阅的说法中，错误的是（）。
A.二者提出结论的方式不同B.二者证据收集程序有所不同C. 财务报表审计业务的检查风险高于财务报表审阅业务的检查风险D.财务报表审计业务所需的证据数量高于财务报表审阅业务所需的证据数量5.舞弊发生时通常存在舞弊风险因素，下列不属于舞弊风险因素的是（）。
A.动机或压力B.态度或借口C.手段D.机会6.下列关于初步业务活动的说法中，错误的是（）。
A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序，并根据实施相应程序的结果作出适当的决策是注册会计师控制审计风险的重要环节B.注册会计师在作出接受客户关系及具体审计业务决策后，在审计业务开始前，需要与被审计单位就业务约定条款达成一致意见，签订审计业务约定书C.注册会计师在审计业务开始后，需要与被审计单位就业务约定条款达成一致意见D.评价遵守相关职业道德要求和质量控制程序需要安排在其他审计工作之前7.下列有关审计证据的可靠性的说法中，错误的是（）。
A.纸质形式存在的审计证据比电子形式存在的审计证据更可靠B.直接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠C.内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时生成的审计证据更可靠D.从原件获得的审计证据比从复印件获取的审计证据更可靠8.针对注册会计师实施的以下程序，在审计工作底稿中记录的识别特征不正确的是（）。
2023年CPA注会考试《审计》模拟试题（含答案）学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________一、单选题(25题)1.下列有关财务报表审计的说法中，不正确的是（）。
A.在财务报表审计中，审计对象的载体是财务报表B.审计业务的三方关系人是注册会计师、被审计单位管理层、财务报表预期使用者C.审计的基础是独立性和客观性D.鉴证业务包括审计、审阅和其他鉴证业务2.下列各项与期后事项相关的表述中不正确的是（）。
A.针对期后事项的专门审计程序，其实施时间越接近财务报表报出日越好B.对于财务报表报出日后知悉的事实，注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序C.对于财务报表日至审计报告日之间发生的期后事项，注册会计师负有主动识别的义务D.对于在审计报告日后至财务报表报出日前知悉的事实，注册会计师负有被动识别的义务3.下列关于财务报表审计的说法中，错误的是（）。
A.审计的用户是财务报表的预期使用者B.审计的目的是改善财务报表的质量或内涵C.审计的基础是独立性和专业性D.审计应查出被审计单位的所有重要舞弊4.下列关于值得关注的内部控制缺陷的说法中，错误的是（）。
A.所有的内部控制缺陷都值得注册会计师关注B.注册会计师应以书面形式及时向治理层通报审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷C.必要的时候，注册会计师可能向管理层通报内部控制缺陷D.某项控制运行不能及时防止或发现并纠正财务报表错报属于内部控制缺陷5.下列有关注册会计师为确定财务报表整体的重要性而选择基准的说法中，错误的是（）。
A.注册会计师可以根据经济形势和行业状况的变化对采用的基准作出调整B.注册会计师选择的基准在各年度中通常会保持稳定C.在选择基准时，注册会计师需要考虑基准的相对波动性D.在选择基准时，注册会计师无需考虑是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目6.注册会计师在确定重要性时通常选定一个基准。
2023注会全国统一考试CPA《审计》模拟试题（含答案）学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________一、单选题(25题)1.下列关于企业内部控制审计的说法中，错误的是（）。
A.注册会计师不仅要关注针对财务报告的内部控制，还需要关注非财务报告内部控制B.在整合审计中，为保证企业内部控制审计的有效性，注册会计师在执行控制测试时所涵盖的期间应尽量与财务报表审计中拟信赖的内部控制期间错开C.内部控制的特定领域存在重大缺陷的风险越高，注册会计师所需获取的审计证据客观性、可靠性越强D.如果以前年度发现的内部控制缺陷未得到有效整改，则注册会计师需要评价这些缺陷对当期的内部控制审计意见的影响2.下列各项中，注册会计师需要运用实际执行的重要性的是（）。
A.评价未更正错报对审计意见的影响B.确定多大金额的错报可能影响财务报表使用者基于财务报表作出的经济决策C.确定明显微小错报临界值D.在运用审计抽样时确定可容忍错报3.注册会计师实施下列审计程序时，通常耗费时间最少的是（）。
A.监盘B.控制测试C.重新计算D.函证4.下列选项中，通常不属于发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报时的审计程序的是（）。
A.告知被审计单位B.告知外部监管机构C.提请被审计单位告知前任注册会计师D.要求被审计单位安排三方会谈5.下列关于实质性程序的说法中，错误的是（）。
A.实质性程序包括实质性分析程序和细节测试B.如果评估的重大错报风险很低，即使交易金额重大，注册会计师也可以不实施实质性程序C.实质性程序是财务报表审计中必须实施的审计程序D.如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试6.下列选项中，属于鉴证业务的是（）。
A.税务咨询B.财务报表审阅C.内部审计服务D.招聘服务7.下列可能导致注册会计师无法获取充分、适当的审计证据的具体情形中，错误的是（）。
A.管理层阻止注册会计师对特定账户余额实施函证B.重要组成部分的会计记录已被政府有关机构无限期地查封C.注册会计师针对应收账款实施积极式询证函未能收回D.注册会计师接受审计委托的时间安排，使注册会计师无法实施存货监盘8.注册会计师在控制测试中使用统计抽样，估计的总体偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，则其应得出的结论和采取的措施为（）。
CPA审计模拟试题三一、单项选择题⒈社会审计最主要的职能是( )。
A.经济监督B.经济鉴证C.经济评价D.经济咨询2..对于现金、有价证券、贵重物资的盘存，通常采用( )。
A.计划盘点B.通知盘点C.突击盘点D.定期盘点3．在下列审计证据中，可靠性最弱的是( )。
A.购货发票B.入库单C.银行对账单D.函证的回函4．下列关于计划审计工作的说法，正确的是( )。
A.计划审计工作前需要充分了解被审计单位及其环境，一旦确定，无须进行修改B.计划审计工作通常由项目组中经验较丰富的人完成，由项目负责人审核批准C.小型被审计单位无须制定总体审计策略D.项目负责人和项目组其他关键成员应当参与计划审计工作6.如果某一审计项目的审计风险为5%，估计的重大错报风险为76%，则可接受的检查风险应为()。
A.12%B.6.6%C.8.92%D.13%7．在销售与收款循环审计，下列( )审计程序属于不可预见性方法。
A.对重要的应收账款进行函证B.销售期末截止进行测试C.对营业收入采用分析程序D.改变函证日期，即把所函证账户的截止日期提前或者推迟8．下列各项中，可能构成重大缺陷的是( )。
A.仓库负责根据需要填写请购单，并经预算主管人员签字批准B.采购部门根据经批准的请购单编制订购单采购货物C.货物到达，由独立的验收部门验收，并填制一式多联未连续编号的验收单D.记录采购交易之前，由应付凭单部门编制付款凭单9.一般来说，负责执行B公司的具体投资业务的王某，仅能兼任B公司的( )工作。
A.投资业务的论证与评估B.投资业务的决策与审批C.投资业务的记录D.投资业务的保管10.当出具非无保留意见的审计报告时，注册会计师应当增加说明段，清楚地说明导致所发表意见或无法发表意见的所有原因，并在可能情况下，指出其对( )的影响程度。
A.审计报告B.财务报表C.审计意见D.财务信息二、多项选择题1.在以下销售与收款授权审批关键点控制中，做到恰当控制的是( )。
2023年CPA注会全国统一考试《审计》模拟试题（含答案）学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________一、单选题(25题)1.下列关于初步业务活动的说法中，错误的是（）。
A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序，并根据实施相应程序的结果作出适当的决策是注册会计师控制审计风险的重要环节B.注册会计师在作出接受客户关系及具体审计业务决策后，在审计业务开始前，需要与被审计单位就业务约定条款达成一致意见，签订审计业务约定书C.注册会计师在审计业务开始后，需要与被审计单位就业务约定条款达成一致意见D.评价遵守相关职业道德要求和质量控制程序需要安排在其他审计工作之前2.下列关于存货监盘的说法中，正确的是（）。
A.注册会计师在存货监盘过程中对存货进行盘点，以获取有关存货存在和状况的审计证据B.存货监盘可以提供有关存货所有权的充分、适当的审计证据C.注册会计师需要在存货监盘过程中对存货状态进行检查D.存货监盘属于实质性程序3.下列各项要素中，不属于控制环境的是（）。
A.对诚信和道德价值观念的沟通与落实B.对胜任能力的重视C.业绩评价D.人力资源政策与实务4.下列各项中，属于认定层次重大错报风险的是（）。
A.治理层和管理层不重视内部控制B.管理层凌驾于内部控制之上C.大额应收账款可收回性具有高度不确定性D.被审计单位连续六个月未能复工复产5.下列关于函证银行账户的说法中，错误的是（）。
A.银行询证函需要以被审计单位名义向银行发函B.银行存款函证的方式包括积极的函证方式和消极的函证方式C.注册会计师需要函证银行存款账户，包括零余额账户和本期内注销的账户，同时，还需要函证该开户银行的借款及与金融机构往来的其他重要信息D.如果有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低，注册会计师可以不针对这些项目实施函证，但应当在审计工作底稿中记录不函证的理由6.下列选项中，属于鉴证业务的是（）。
CPA审计模拟试题三一、单项选择题⒈社会审计最主要的职能是( )。
A.经济监督B.经济鉴证C.经济评价D.经济咨询2..对于现金、有价证券、贵重物资的盘存，通常采用( )。
A.计划盘点B.通知盘点C.突击盘点D.定期盘点3．在下列审计证据中，可靠性最弱的是( )。
A.购货发票B.入库单C.银行对账单D.函证的回函4．下列关于计划审计工作的说法，正确的是( )。
A.计划审计工作前需要充分了解被审计单位及其环境，一旦确定，无须进行修改B.计划审计工作通常由项目组中经验较丰富的人完成，由项目负责人审核批准C.小型被审计单位无须制定总体审计策略D.项目负责人和项目组其他关键成员应当参与计划审计工作6.如果某一审计项目的审计风险为5%，估计的重大错报风险为76%，则可接受的检查风险应为()。
A.12%B.6.6%C.8.92%D.13%7．在销售与收款循环审计，下列( )审计程序属于不可预见性方法。
A.对重要的应收账款进行函证B.销售期末截止进行测试C.对营业收入采用分析程序D.改变函证日期，即把所函证账户的截止日期提前或者推迟8．下列各项中，可能构成重大缺陷的是( )。
A.仓库负责根据需要填写请购单，并经预算主管人员签字批准B.采购部门根据经批准的请购单编制订购单采购货物C.货物到达，由独立的验收部门验收，并填制一式多联未连续编号的验收单D.记录采购交易之前，由应付凭单部门编制付款凭单9.一般来说，负责执行B公司的具体投资业务的王某，仅能兼任B公司的( )工作。
A.投资业务的论证与评估B.投资业务的决策与审批C.投资业务的记录D.投资业务的保管10.当出具非无保留意见的审计报告时，注册会计师应当增加说明段，清楚地说明导致所发表意见或无法发表意见的所有原因，并在可能情况下，指出其对( )的影响程度。
A.审计报告B.财务报表C.审计意见D.财务信息二、多项选择题1.在以下销售与收款授权审批关键点控制中，做到恰当控制的是( )。
A.在销售发生之前，赊销已经正确审批B.未经赊销批准的销售一律不准发货C.销售价格、销售条件、运费、折扣必须经过审批D.对于超过既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务，企业采用集体决策方式2.内部审计实务指南制定的依据有( )。
A.企业会计准则B.内部审计基本准则C.内部审计具体准则D.审计法3．运用核对法主要是核对证证之间、( )的有关数据是否相符。
A.证账之间B.账账之间C.账表之间D.表表之间4．以下审计证据中，属于外部证据的有( )。
A.购货发票B.发货单C.生产领料单D.银行存款函证回函5.注册会计师在评价错报影响时，应汇总错报包括()。
A.对事实的错报B.推断误差C.涉及主观决策的错报D.已调整错报6.下列应当进行职务分离的是( )。
A.经济业务的授权批准与执行职务B.经济业务的执行与记录职务C.财产物资的保管和记录职务D.记录总账与编制报表的职务7．在实施控制测试时，注册会计师主要应当获取( )方面的证据。
A.控制在不同时点如何运行B.控制是否得到一贯执行C.控制是否得到执行D.控制由谁执行及以何种方式运行8．投资循环的内部控制一般包括( )。
A.严格的预算制度B.严格的记名登记制度C.合理的职责分工制度D.健全的资产保管制度⒐货币资金审计涉及的凭证和记录有( )。
A.库存现金盘点表B.银行对账单C.银行询证函D.库存现金日记账⒑注册会计师应当直接与治理层沟通的事项主要包括()。
A.注册会计师的责任B.计划的审计范围和时间C.审计工作中发现的问题D.注册会计师的独立性三、判断题1.趋势分析法主要是通过对比两期或连续数期的财务或非财务数据，确定其增减变动的方向、数额或幅度，以掌握有关数据的变动趋势或发现异常的变动。
( )2.由于审计证据的数量直接关系到审计结论是否正确，因此审计证据的数量越多越好。
( )3．审计业务约定书具有经济合约性质，一经签署则具有法律效力，所以它应受合同法的约束。
( ) 4．注册会计师执行财务报表的审计时，运用重要性原则的主要目的是保证审计效果和提高审计效率()。
5.注册会计师可以改变重大错报风险的估计水平，但无法改变重大错报风险的实际水平。
( )6．如果初步评估的重大错报风险为5%要比评估的重大错报风险为50%时进行更少的控制测试。
( ) 7．注册会计师对企业应收账款账龄进行分析的目的在于取得应收账款可收回性及坏账准备充分性等方面的证据。
( )8.存货监盘是观察程序和检查程序结合运用的一项复合程序。
( )9.注册会计师一般不会将资产负债表日金额不大的债权人作为应付账款的函证对象。
( )10．由于库存现金余额较小，产生的错弊金额也很小，因此注册会计师可以不进行实质性程序。
( ) 四、名词解释题审计标准循环法抽样审计推断误差审计业务约定书五、简答题1．财务报表审计的一般原则是什么？2．简述详查法和抽查法的优缺点及适用范围3．审计证据与审计工作底稿的关系是什么？4．重要性与审计风险、审计证据的关系如何？六、案例分析题1.20×7年12月31日下班后，注册会计师参加对D公司库存现金的清查盘点工作。
清查结果如下：(1)库存现金日记账截止12月31日的账面余额为21925.41元。
实际盘存库存现金仅为19226.06元。
(2)发现库存现金日记账中夹有下列借据一张，金额2560元。
(3)发现保险柜中有12月1日收到销售产品的转账支票一张，计价7500元。
(4)发现保险柜中有待领工资215元，单独封包。
(5)银行核定库存现金限额10000元。
要求：指出D公司现金管理中存在的主要问题，并提出改进意见。
2.XYZ会计师事务所的X和Y注册会计师负责对W公司20×7年度财务报表进行审计，并确定财务报表层次的重要水平为1200000元。
W公司20×7年财务报告于20×8年3月25日获董事会批准，并于同日报送证券交易所。
其他相关资料如下：资料一：W公司未经审计的20×7年度财务报表部分项目的年末余额或年度发生额如下表所示。
项目金额/万元项目金额/万元资产总额42000 未分配利润1800股本15000 营业收入36000资本公积8000 利润总额600盈余公积2000 净利润400资料二：在对W公司审计过程中，X和Y注册会计师注意到以下事项：(1)W公司会计政策规定，对应收款项采用账龄分析法计提坏账准备。
确定的坏账准备计提比例分别为：账龄1年以内的(含1年，以下类推)，按其余额的15%计提；账龄1～2年的，按其余额的40%计提；账龄2～3年的，按其余额的60%计提；账龄3年以上的，按其余额的80%计提。
W公司20×7年12月31日未经审计的资产负债表“预收款项”项目年末余额为23445000元，预收账款明细情况如下表所示。
预收账款明细表单位：人民币元客户名称账龄1年以内1～2年2～3年3年以上合计预收账款——A公司30150000 30150000预收账款——B公司2100000 2100000预收账款——C公司600000 25000 625000预收账款——D公司-9500000 -9500000预收账款——E公司70000 70000合计21250000 2100000 25000 70000 23445000(2)20×6年2月，W公司与某广告代理公司签订广告代理合同，委托该公司承办产品广告业务，采用机场广告牌方式。
广告代理合同约定：机场广告牌费用为14400000元。
展示时间为20×6年2月至20×8年1月共两年，若因故在展示期间中止广告，则代理方应退还中止广告期间所对应的广告费用。
W公司于20×6年7月一次全额支付该项广告费用，并全额记入20×6年度销售费用。
X和Y注册会计师在审计W公司20×6年度财务报表时认为，应自20×6年2月起的两年内平均分摊该项广告费用，提出借记“长期待摊费用”7800000元、贷记“销售费用”7800000元的审计调整建议。
W公司调整了20×6年度财务报表，但未调整2 0×7年度相关账户和财务报表。
(3)W公司于20×7年8月取得了某外国上市公司18%的股权(不能实施控制，也无重大影响)，投资成本80 00000元。
在编制20×7年12月31日资产负债表时，W公司对该公司投资的账面价值按当日公允价值反映。
20×8年3月24日，该外国上市公司因所在地发生地震造成其股票市场价值与20×7年12月31日相比下挫60%，从而导致W公司对该上市公司的股权投资遭受重大损失。
要求：(1)在资料一的基础上，如果不考虑审计重要性水平，针对资料二中事项(1)至事项(3)，请分别回答X和Y 注册会计师是否需要提出审计处理建议？若需提出审计调整建议，请直接列示审计调整分录(审计调整分录均不考虑对W公司20×7年度的税费、递延所得税资产和负债、期末结转损益及利润分配的影响，下同)。
(2)在资料一的基础上，如果考虑审计重要性水平，假定W公司分别只存在资料二的3个事项中的1个事项，并且拒绝接受X和Y注册会计师针对事项(1)至事项(3)提出的审计处理建议(如果有)，在不考虑其他条件的前提下，请指出X和Y注册会计师应当针对该3个独立存在的事项分别出具何种意见类型的审计报告。
(3)在资料一的基础上，如果考虑审计重要性水平，假定W公司只存在资料二中的事项(2)，并且拒绝接受X 和Y注册会计师提出的审计处理建议(如果有)，在不考虑其他条件的前提下，请代为编写审计报告CPA审计模拟试题三答案一、单项选择题1.B 2.C 3．B 4．D 5.B 6.B 7．D 8．C 9.A 10.B二、多选1.ABCD 2.BC 3．ABCD 4．AD 5.ABC 6.ABC 7．ABD 8．BCD ⒐ABD 10.ABCD三、判断题1.√2.×3．√4．√5.√6．×7．√8.√9.×10．×六、1.(1)D该公司现金管理中存在下列主要问题：①白条借据抵库。
出纳员以白条借给职工现金，金额2560元，至今抵充库存不入账。
②账款不符。
盘点日止账面应存额为21925.41元，而实际盘存库存现金仅为19226.06元，其中除出纳员擅自以白条借据2560元抵充库存外，尚短缺139.35元，出纳员提不出任何理由。
③银行核定该公司库存现金限额为10000元，而实际库存超过限额9226.06元。
④收入销货款的转账支票未及时送存银行，已超过支票有效期，该笔货款将被对方开户银行拒付。
(2)针对上述问题，提出审计意见如下：①白条抵库的现金2560元，如经有关人员正式审批，应作其他应收款处理，或限期归还或敦促报销。
