下载文档原格式
小企业会计准则的纺织业会计账务处理分录小企业会计准则是适用于我国小型企业的一种会计准则，它相对于企业会计准则来说更为简化和灵活。
纺织业是我国的传统产业之一，其会计账务处理需要根据企业的具体情况和业务特点来确定分录。
本文将以小企业会计准则为基础，结合纺织业的实际情况，探讨纺织业的会计账务处理分录。
一、原材料采购及存货处理纺织企业的主要原材料是纺织品原料，包括纱线、棉花、化纤等。
采购原材料的分录如下：借：原材料贷：应付账款当纺织企业采购原材料后，需要进行入库和存货处理。
如果企业采用的是先进先出法（FIFO），则分录如下：借：原材料库存贷：原材料二、生产成本计算纺织企业需要将原材料加工成成品，并计算生产成本。
生产过程中涉及到的主要费用有人工费用、能源费用等。
这些费用的分录如下：借：直接人工成本借：制造费用贷：应付工资贷：应付费用三、产成品销售纺织企业生产完成后，需要将产成品进行销售。
销售产成品的分录如下：借：应收账款贷：销售收入四、费用支出及结转纺织企业的费用包括管理费用、销售费用等。
费用支出及结转的分录如下：借：管理费用贷：应付费用五、资产处置纺织企业在运营中可能需要处置一些长期资产，如设备、厂房等。
资产处置的分录如下：借：累计折旧账户借：设备清理贷：固定资产六、借贷方不一致的分录在纺织企业会计处理中，有时候会出现借贷方不一致的情况。
例如，应收账款有时会出现坏账或减值的情况，需要进行预提坏账准备或计提坏账损失。
此时的分录如下：借：预提坏账准备（或借：坏账损失）贷：坏账准备（或贷：预提坏账准备）七、其他特殊处理纺织企业在生产过程中还有一些特殊的会计账务处理，如企业特有标志的摊销、政府补贴等。
这些特殊处理需要根据企业的具体情况进行分录处理。
小企业会计准则预提费用的会计分录全文共四篇示例，供读者参考第一篇示例：小企业会计准则是适用于小型企业的财务会计准则，旨在为小企业提供简易和易理解的会计规定。
在小企业的日常经营中，预提费用是一项常见的会计处理，对于小企业而言，掌握预提费用的会计分录非常重要。
本文将探讨小企业会计准则下预提费用的会计分录，帮助小企业理解并正确处理这一会计问题。
预提费用是指企业为未来一定期间内已发生的费用进行预付或者预提的会计处理。
在小企业的日常经营中，预提费用通常包括租金、利息、税费等。
小企业会计准则允许小企业根据实际情况进行适度的预提费用处理，以符合企业实际情况和简易会计准则的要求。
在进行预提费用的会计处理时，小企业需要进行相应的会计分录。
一般来说，预提费用的会计分录包括借记预提费用（资产类账户）和贷记预提费用准备（负债类账户）。
预提费用的会计分录如下：（1）当小企业根据实际情况进行费用的预提时，会计分录如下：借：预提费用（资产类账户）贷：预提费用准备（负债类账户）（2）在未来实际发生费用时，小企业需要调整相关的预提费用准备，会计分录如下：借：预提费用准备（负债类账户）贷：费用支出（损益类账户）通过以上会计分录的处理，小企业可以正确记录和处理预提费用，确保财务数据的准确性和真实性。
也能够遵守小企业会计准则的相关规定，规范企业的会计处理。
小企业在进行预提费用的会计处理时，还需要注意以下一些事项：1. 根据小企业会计准则的规定，确保预提费用的处理符合实际情况，并且符合会计准则的要求；2. 定期对预提费用进行调整，根据实际情况进行费用的确认和处理，以确保财务数据的准确性；3. 注意预提费用的相关税务处理，确保遵守税法和相关法规的规定。
预提费用是小企业会计中一个重要的会计处理问题，在小企业会计准则下，小企业需要正确理解和处理预提费用的会计分录，确保财务数据的准确性和真实性。
只有合理准确地处理预提费用，小企业才能有效地监控成本，规范财务管理，促进企业的健康发展。
小企业会计准则会计分录大全展开全文小企业会计准则（2019年笔记）资产类1、库存现金（1）提现。
借：库存现金贷：银行存款（2）存款。
借：银行存款贷：库存现金（3）结算现金收支、财产清查发现的有待查明原因的现金短缺。
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷：库存现金（4）结算现金收支、财产清查发现的有待查明原因的现金溢余。
借：库存现金贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢2、银行存款（1）存款提现。
借：库存现金贷：银行存款（2）存款。
借：银行存款贷：库存现金（3）收到款项。
借：银行存款贷：应收账款（4）支付款项。
借：应付账款贷：银行存款（5）购买原材料或商品。
借：原材料/库存商品应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款（6）销售商品。
借：银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）3、其他货币资金（1）开出银行汇票。
借：其他货币资金—银行汇票贷：银行存款（2）开出银行本票。
借：其他货币资金—银行本票贷：银行存款（3）开出信用卡。
借：其他货币资金—信用卡贷：银行存款（4）开出信用证保证金。
借：其他货币资金—信用证保证金贷：银行存款（5）开出外埠存款。
借：其他货币资金—外埠存款贷：银行存款（6）备用金。
借：其他货币资金—备用金贷：银行存款4、短期投资—股票（1）购入股票借：短期投资-股票贷：银行存款（2）购入股票，实际支付的购买价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利，需按照实际支付的购买价款和相关税费扣除已宣告但尚未发放的现金股利后的金额计算。
借：短期投资/长期股权投资应收股利贷：银行存款（3）短期投资持有期间，投资单位宣告分派的现金股利。
借：应收股利贷：投资收益（4）出售股票借：银行存款/库存现金贷：短期投资-股票应收股利投资收益（差额，可能在借方）5、短期投资-—债券（1）购入债券借：短期投资-债券贷：银行存款（2）购入债券，实际支付的购买价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息，需按照实际支付的购买价款和相关税费扣除已到付息期但尚未领取的债券利息后的金额计算借：短期投资-债券应收利息贷：银行存款（3）在债务人应付利息日，按照分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息收入。
小企业会计准则坏账的会计分录怎么写
一、坏账在借方进行处理
当发生坏账的情况时，小企业可以将坏账的减少金额记在借方。
假设
在销售商品的过程中，小企业发生了坏账的情况，销售收入需要减少，应
收账款也需要减少。
具体的会计分录如下：
借：应收账款-坏账准备1000
贷：销售收入1000
根据上述分录，销售收入减少了1000，应收账款-坏账准备增加了1000。
二、坏账在贷方进行处理
除了在借方处理坏账的情况外，小企业还可以选择将坏账的减少金额
记在贷方。
这种方式主要适用于已经进行了坏账准备的情况下，继续发生
了坏账的情况。
假设在上述的例子中，已经存在应收账款-坏账准备账户，此时还发生了新的坏账的情况，具体的会计分录如下：
借：坏账准备500
贷：应收账款-坏账准备500
根据上述分录，坏账准备减少了500，应收账款-坏账准备也相应减
少了500。
总结起来，小企业会计准则对坏账的会计处理提供了借方和贷方两种
方式。
根据实际情况选择适合的方式进行处理，可以有效地减少损失。
小
企业应根据自身的情况和需求，合理处理坏账的会计分录，以保证财务报表的准确性和真实性。
小企业会计准则加计抵减会计分录介绍小企业会计准则是指适用于小型企业的财务会计规范。
其中，加计抵减是一种特殊的会计处理方法，允许企业在计算税前利润时，将某些费用按照一定比例进行加计或抵减。
本文将详细介绍小企业会计准则下的加计抵减会计分录，并提供实际案例进行说明。
加计抵减原理加计抵减是为了鼓励企业在特定领域投入资金和技术，从而促进经济发展。
通过对符合条件的费用进行加计或抵减处理，可以有效降低企业的税负。
具体来说，当企业发生符合条件的费用时，可以按照规定的比例将其在税前利润中进行加计或抵减。
加计表示将费用额度增加到税前利润中，从而增加应纳税所得额；抵减表示将费用额度从税前利润中扣除，从而降低应纳税所得额。
加计抵减会计分录示例假设某小型制造公司在2022年发生了100,000元的研发费用，符合小企业会计准则下的加计抵减政策。
根据政策规定，该研发费用可以按照30%的比例进行加计处理。
以下是对该研发费用进行加计抵减会计分录的示例：日期科目借方（元）贷方（元）2022年1月研发费用100,000应交税费30,000预付税费30,000应交增值税70,000解释：1.公司在2022年1月发生了100,000元的研发费用，根据小企业会计准则，这笔费用可以按照30%的比例进行加计处理。
2.在借方科目中，记录了研发费用的金额为100,000元。
3.在贷方科目中，需要分别记录应交税费、预付税费和应交增值税。
4.应交税费是指根据加计抵减政策所需缴纳的税款，根据30%的比例计算得出为30,000元。
5.预付税费是指提前预付给国家税务机关的税款，也为30,000元。
6.应交增值税是指根据加计抵减政策所需缴纳的增值税，根据70%的比例计算得出为70,000元。
通过以上会计分录的记录，公司在财务报表中将反映出研发费用的加计抵减情况，从而降低应纳税所得额。
总结小企业会计准则下的加计抵减是一种特殊的会计处理方法，允许企业在计算税前利润时对符合条件的费用进行加计或抵减。
主要会计事项分录举例一、资产负债表项目1.资产项目- 暂时投资：借：暂时投资贷：银行存款- 应收账款：借：应收账款贷：销售收入- 存货：借：原材料成本贷：应付账款、销售收入- 固定资产：借：固定资产成本贷：应付账款、长期借款 - 无形资产：借：无形资产成本贷：应付账款、股本- 长期待摊费用：借：长期待摊费用贷：应付账款、银行贷款2.负债项目- 应付账款：借：应付账款贷：原材料成本、销售成本 - 长期借款：借：长期借款贷：银行存款、固定资产- 应付账款：借：应付账款贷：无形资产成本、固定资产3.所有者权益项目- 股本：借：股本贷：无形资产、长期待摊费用- 盈余公积：借：盈余公积贷：销售收入、原材料成本 - 利润分配：借：利润分配贷：销售收入、原材料成本二、利润表项目1.收入项目- 销售收入：借：销售收入贷：应收账款、预收账款 - 其他收入：借：其他收入贷：其他应收款2.成本项目- 原材料成本：借：原材料成本贷：存货- 销售成本：借：销售成本贷：应付账款3.费用项目- 管理费用：借：管理费用贷：银行存款- 财务费用：借：财务费用贷：银行存款三、现金流量表项目1.经营活动现金流入项目- 销售收入现金：借：销售收入现金贷：应收账款- 其他收入现金：借：其他收入现金贷：其他应收款2.经营活动现金流出项目- 购买原材料现金：借：原材料成本贷：银行存款- 支付职工薪酬现金：借：职工薪酬贷：银行存款3.投资活动现金流入项目- 出售固定资产现金：借：银行存款贷：固定资产- 股权投资收回现金：借：银行存款贷：股本4.投资活动现金流出项目- 购买固定资产现金：借：固定资产贷：银行存款- 股权投资现金：借：股本贷：银行存款5.筹资活动现金流入项目- 长期借款现金：借：银行存款贷：长期借款- 发行股本现金：借：银行存款贷：股本6.筹资活动现金流出项目- 偿还长期借款现金：借：长期借款贷：银行存款- 股息分配现金：借：利润分配贷：银行存款以上是主要会计事项分录的举例，不同企业根据其特殊情况和会计准则的要求，具体的分录可能会有所不同。
小企业会计准则分录大全1.公司从业主那里以现金购买货物借：存货贷：现金2.公司从供应商那里购买货物，选择以信用购买，并约定30天内付款借：应付账款贷：存货3.公司向客户出售货物借：现金贷：应收账款4.公司支付货物运输费用借：运输费用贷：现金5.公司支付工资借：工资支出贷：现金6.公司收到客户开具的支票借：现金贷：应收账款7.公司向银行申请贷款借：现金贷：长期负债8.公司支付利息借：利息支出贷：现金9.公司收到投资者的资金借：现金贷：资本10.公司收到投资者的设备借：固定资产贷：资本11.公司支付房租借：租金支出贷：现金12.公司购买办公用品借：办公用品贷：现金13.公司收到利息借：现金贷：利息收入14.公司退还客户货物并退款借：应收账款贷：现金15.公司发放红利借：红利支出贷：现金16.公司收到租金借：现金贷：租金收入17.公司支付利润税借：利润税支出贷：现金18.公司收到折扣借：现金贷：折扣收入19.公司申请退还纳税信用借：应交税费贷：现金20.公司支付电力费用借：电力费用贷：现金总结：以上是小企业会计准则的一些常见的分录。
根据实际情况和业务操作，可能还会有其他的分录需要记录。
关键是根据准则制定适当的分录，确保账务的准确性和完整性。
同时，建立一个良好的会计制度，并严格遵守准则的要求，有助于保证财务信息的准确性和可靠性。
小企业会计准则会计分录处理案例一、日常资金费用类1、现金业务（1）取款从银行提取现金，按支票存根记载的提取金额例：2011 年 2 月 3 日，A 小企业从开户银行提取 10000 元。
会计分录（账务处理）如下：借：库存现金：10000贷：银行存款10000（2）存款将现金存入银行，按银行退回给收款单位的收款凭证联上的金额例： A 小企业的出纳，在 2011 年 5 月 1 日将 50000 现金存入银行。
会计分录（账务处理）如下：借：银行存款 50000贷：库存现金50000（3）行政人员报销处理报销行政人员交通费 / 通讯费例： A 小企业行政部职员B,2011 年 6 月 2 日来财务报销交通费500 元，通讯费 200 元。
出纳支付职员B700 元。
会计分录（账务处理）如下：借：治理费用——交通费500治理费用——通讯费200贷：库存现金700（ 4）业务人员报销报销业务人员交通/ 通讯 / 招待费例： A 小企业销售部业务员C,2011 年 7 月 1 日来财务报销交通费1000元，通讯费300 元，招待费 2000 元，出纳支付职员C3300元。
会计分录（账务处理）如下：借：销售费用——交通费1000销售费用——通讯费300销售费用——业务招待费2000贷：库存现金3300（ 5）支付水电房租费例：A 小企业在 2011 年 7 月 15 日，出纳支付给房东租赁费10000 元，支付给物业公司水电费3000 元。
会计分录（账务处理）如下：借：治理费用——水电费3000治理费用——房屋租赁费10000贷：库存现金13000（ 6）报销职员活动费例： A 小企业为了提高职工素养，组织了部门活动，期间通过现金支付了 5000 元的活动费，并已记账。
会计分录（账务处理）如下：借：治理费用——职员活动费 5000贷：库存现金5000（ 7）购买日常用品例： A 小企业以现金支付企业购买邮票款60 元。
小企业会计准则会计分录处理案例案例一：购进原材料解析：根据小企业会计准则，购进原材料的会计分录为：进项税金1000借案例二：销售产品解析：根据小企业会计准则，销售产品的会计分录为：主营业务税金及附加1200贷案例三：支付工资小企业支付工资5000元。
解析：根据小企业会计准则，支付工资的会计分录为：工资支出5000借应付工资5000贷案例四：入库材料小企业将已购进的原材料入库，金额5000元。
解析：根据小企业会计准则，入库原材料的会计分录为：原材料库存5000借原材料5000贷案例五：售出固定资产解析：根据小企业会计准则，售出固定资产的会计分录为：银行/应收账款8000借累计折旧2000借主营业务收入8000贷案例六：支付租金小企业支付房屋租金2000元。
解析：根据小企业会计准则，支付房屋租金的会计分录为：房屋租金支出2000借银行/应付账款2000贷案例七：获得贷款解析：根据小企业会计准则，获得贷款的会计分录为：案例八：缴纳税金小企业缴纳所得税5000元。
解析：根据小企业会计准则，缴纳所得税的会计分录为：所得税费用5000借银行/应付账款5000贷案例九：购置固定资产解析：根据小企业会计准则，购置固定资产的会计分录为：案例十：分配利润小企业分配利润2000元，其中归还投资1000元，留存利润1000元。
解析：根据小企业会计准则，分配利润的会计分录为：归还投资1000借盈余公积1000借利润分配2000贷以上是小企业会计准则下的一些常见会计分录案例。
不同的业务操作会有不同的会计处理方法，需要根据具体情况进行分录处理。
小企业会计准则主要会计事项分录举例小企业会计准则主要会计事项分录举例《小企业会计准则》（主要会计事项分录举例）共分10类：一、流动资产（5项）二、长期投资（2项）三、固定资产和生产性生物资产（6项）四、无形资产和长期待摊费用（2项）五、流动负债（7项）六、非流动负债（3项）七、所有者权益（6笔）八、成本和费用（10项）九、收入（4项）十、利润和利润分配（3项）一、流动资产（5项）（一）货币资金（10笔）1．从银行提取现金，按支票存根记载的提取金额借：库存现金贷：银行存款2．将现金存入银行，按银行退回给收款单位的收款凭证联上的金额借：银行存款贷：库存现金3．支付职工出差费用等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额借：其他应收款等贷：库存现金收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时借：库存现金（按实际收回的现金）管理费用等（按应报销的金额）贷：其他应收款等（按实际借出的现金）4．拨付备用金借：其他货币资金（不单独设“备用金”的）备用金（单独设“备用金”的）贷：库存现金、银行存款定期补足备用金借：管理费用等贷：库存现金、银行存款5．每日终了结算现金收支、财产清查等发现有待查明原因的现金短缺或溢余（1）如为现金短缺，按实际短缺的金额借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：库存现金待查明原因后借：其他应收款（按可收回的保险赔偿或过失人赔偿）库存现金营业外支出（按借方差额）贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢（2）如为现金溢余，按实际溢余的金额借：库存现金贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢待查明原因后借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：其他应付款（按应支付给有关人员或单位的部分）营业外收入（按贷方差额）6．发生的存款利息，根据银行通知及时编制收款凭证借：银行存款贷：财务费用等7．将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡借：其他货币资金——银行汇票——银行本票——信用卡贷：银行存款8．向银行开立信用证，交纳保证金借：其他货币资金——信用证保证金贷：银行存款9．将款项汇往采购地开立采购专户借：其他货币资金——外埠存款贷：银行存款10．将银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等未用金额转回结算户借：银行存款贷：其他货币资金——银行汇票——银行本票——信用卡——信用证保证金——外埠存款（二）短期投资（4笔）1．购入各种股票、债券、基金等作为短期投资的，按照实际支付的购买价款和相关税费借：短期投资贷：银行存款其他货币资金如果实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利，或已到付息期但尚未领取的债券利息借：短期投资应收股利应收利息贷：银行存款其他货币资金2．短期投资持有期间，按照被投资单位宣告发放的现金股利，或在债务人应付利息日按照分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息收入借：应收股利应收利息贷：投资收益3．实际收到原已计入应收项目的现金股利或利息借：银行存款等贷：应收股利应收利息4．出售股票、债券、基金或到期收回债券本息借：银行存款等（按实际收到的金额）投资收益（按借方差额）贷：短期投资（按出售或收回短期投资的账面余额）应收股利（按尚未收到的现金股利、利息）应收利息（按尚未收到的债券利息）投资收益（按贷方差额）（三）应收及预付款项（应收票据、应收账款、预付账项、其他应收款等）（15笔）1．因销售商品、提供劳务等收到开出、承兑的商业汇票借：应收票据（按商业汇票的票面金额）贷：主营业务收入等（按确认的营业收入）应交税费——应交增值税（销项税额）2．持未到期的商业汇票向银行贴现（1）银行无追索权的情况下借：银行存款（按实际收到的金额）财务费用（按贴现息金额）贷：应收票据（按商业汇票的票面金额）（2）银行有追索权的情况下借：银行存款（按实际收到的金额）财务费用（按贴现息金额）贷：短期借款（按商业汇票的票面金额）3．将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资借：材料采购（或原材料或库存商品等）（按应计入取得物资成本的金额）应交税费——应交增值税（进项税额）银行存款（按借方差额）贷：应收票据（按商业汇票的票面金额）银行存款（按贷方差额）4．到期收回商业汇票票面金额借：银行存款贷：应收票据5．因付款人无力支付票款或到期不能收回应收票据，应按照商业汇票的票面金额借：应收账款贷：应收票据6．因销售商品或提供劳务形成应收账款借：应收账款贷：主营业务收入等应交税费——应交增值税（销项税额）7．收回应收账款借：银行存款等贷：应收账款8．应收账款实际发生坏账，按实际发生的坏账金额借：营业外支出贷：应收账款9．因购货而预付款项借：预付账项贷：银行存款收到所购物资借：在途物资（原材料、库存商品等）（按应计入购入物资成本的金额）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：预付账项（按应支付的金额）如需补付款项的借：预付账项贷：银行存款如需退回多付款项的，做相反的会计分录。
10．因出包工程按合同规定预付工程价款借：预付账项贷：银行存款按工程进度和合同规定结算工程价款借：在建工程贷：预付账项银行存款等11．预付账款实际发生坏账，按实际发生的坏账金额借：营业外支出贷：预付账项12．发生其他各种应收款项借：其他应收款贷：库存现金银行存款固定资产清理等13．出口产品或商品按税法规定应予退回的增值税款借：其他应收款贷：应交税费——应交增值税（出口退税）14．收回其他各种应收款项借：库存现金银行存款应付职工薪酬等贷：其他应收款15．其他应收款实际发生坏账借：营业外支出贷：其他应收款（四）应收股利和应收利息（4笔）1．短期投资或长期股权投资持有期间，被投资单位宣告发放现金股利或利润，按本企业应享有金额借：应收股利贷：投资收益2．实际收到现金股利或利润借：银行存款贷：应收股利3．长期债券投资持有期间，在债务人应付利息日，按债券投资的票面利率计算的利息收入（1）如为分期付息、一次还本债券借：应收利息贷：投资收益（2）如为一次还本付息债券借：长期债券投资——应计利息贷：投资收益4．实际收到债券利息借：银行存款贷：应收利息等（五）存货（9类）1．购入材料、商品等物资（采用实际成本进行日常核算）（4笔）（1）购入并已验收入库的借：原材料（库存商品）（按应计入材料、商品采购成本的金额）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等（2）购入材料、商品尚未运达或尚未验收入库的借：在途物资（按应计入材料、商品采购成本的金额）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等（按实际支付或应支付的金额）月末，根据仓库转来的外购材料或商品收料凭证借：原材料（周转材料、库存商品等）贷：在途物资（3）购入的材料、商品已验收入库但月末尚未办理结算手续的，按暂估价值入账借：原材料（周转材料、库存商品等）贷：应付账款——暂估应付账款下月初用红字做同样的会计分录予以冲回，待收到结算凭证时借：原材料（周转材料、库存商品等）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等（4）对于发票账单已到、但尚未付款的收料凭证，按发票账单列示的金额借：原材料（周转材料、库存商品等）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款2．自制并已验收入库的材料，按生产过程中发生的实际成本借：原材料贷：生产成本3．生产经营领用材料，按实际成本借：生产成本、制造费用、销售费用、管理费用等贷：原材料4．出售材料（2笔）借：银行存款应收账款等（按已收或应收的价款）贷：其他业务收入（按实现的销售收入）应交税费——应交增值税（销项税额）月度终了，按出售材料的实际成本结转成本借：其他业务成本贷：原材料5．定期清查盘点各种材料（2笔）如为盘盈，按估计价值借：原材料贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢如为盘亏、毁损，按实际成本借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：原材料6．采用计划成本进行材料日常核算的小企业（3笔）（1）支付材料价款和运杂费等借：材料采购（按应计入材料采购成本的金额）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等（按实际支付或应支付的金额）（2）月末，根据仓库转来的外购收料凭证，分别不同情况进行处理对于已经付款或已开出、承兑商业汇票的收料凭证借：原材料、周转材料等（按计划成本）材料成本差异（按实际成本大于计划成本的差异）贷：材料采购（按实际成本）材料成本差异（按实际成本小于计划成本的差异）对于尚未收到发票账单的收料凭证，按计划成本暂估入账借：原材料（周转材料等）贷：应付账款——暂估应付账款下月初用红字做同样的会计分录予以冲回，待收到发票账单时借：材料采购应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等（3）月末，结转发出材料应负担的材料成本差异借：生产成本、制造费用、销售费用、管理费用、委托加工物资、其他业务成本等贷：材料成本差异（超支差异）实际成本小于计划成本的差异做相反的会计分录7．采用售价进行商品日常核算的小企业（2笔）（1）购入、加工收回以及销售退回等增加的库存商品借：库存商品（按商品售价）贷：银行存款、委托加工物资等（按商品进价）商品进销差价（按售价与进价之间的差额）（2）月末，分摊已销商品的进销差价借：商品进销差价贷：主营业务成本8．委托外单位加工物资（4笔）（1）发给外单位加工的物资借：委托加工物资贷：原材料、库存商品等（2）支付加工费、运杂费等借：委托加工物资贷：银行存款等（3）需要交纳消费税的委托加工物资，由受托方代收代缴的消费税借：委托加工物资（收回后用于直接销售的）应交税费——应交消费税（收回后用于继续加工）贷：应付账款、银行存款等（4）加工完成验收入库借：原材料、库存商品等贷：委托加工物资9．小企业（农业）持有的消耗性生物资产（9笔）（1）外购消耗性生物资产借：消耗性生物资产贷：银行存款、应付账款等（2）自行栽培、营造、繁殖的消耗性生物资产借：消耗性生物资产贷：银行存款、应付账款等（3）产畜或役畜淘汰转为育肥畜时借：消耗性生物资产（按转群时的账面价值）生产性生物资产累计折旧（按已计提的累计折旧）贷：生产性生物资产（按账面余额）（4）育肥畜转为产畜或役畜时，按账面余额借：生产性生物资产贷：消耗性生物资产（5）择伐、间伐或抚育更新性质采伐而补植林木类消耗性生物资产发生的后续支出借：消耗性生物资产贷：银行存款等（6）林木类消耗性生物资产达到郁闭后发生的管护费用等后续支出借：管理费用贷：银行存款等（7）农业生产过程中发生的应归属于消耗性生物资产的费用，按照应分配的金额借：消耗性生物资产贷：生产成本（8）消耗性生物资产收获为农产品时，按照其账面余额借：农产品贷：消耗性生物资产（9）出售消耗性生物资产借：银行存款等贷：主营业务收入等借：主营业务成本等贷：消耗性生物资产二、长期投资（2项）（一）长期股权投资（6笔）1．以支付现金取得长期股权投资借：长期股权投资（按实际支付的全部价款）贷：银行存款等实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利借：长期股权投资（按实际支付的价款减去已宣告但尚未领取的现金股利后的差额）应收股利（按已宣告但尚未领取的现金股利）贷：银行存款等（按实际支付的价款）2．以非现金资产取得的长期股权投资借：长期股权投资（按非货币性资产的评估价值与相关税费之和）营业外支出（按借方差额）贷：固定资产清理、无形资产等（按非货币性资产的账面价值）应交税费（按支付的相关税费）营业外收入（按贷方差额）3．除追加或收回投资外，长期股权投资的账面余额一般应保持不变。
