高级财务会计课后习题答案

第一章租赁会计业务题1、A公司的相关会计处理如下：根据资料分析，该项租赁属于融资租赁。

最低租赁付款额=120000×5+10000=610000最低租赁付款额现值=120000×（P/A,9%,5）+10000×（P/F,9%,5）=473550>450000根据准则规定的孰低原则，租赁资产的入账价值应为公允价值450000未确认融资费用=610000-450000=160000借：固定资产-融资租入固定资产 451000未确认融资费用 160000贷：长期应付款-应付融资租赁款 610000银行存款 1000根据公式：租赁开始日最低租赁付款额现值=租赁开始日租赁资产的公允价值运用内插法计算得出，未确认融资费用的实际分摊利率为10.97%未确认融资费用分摊表每年应计提的累计折旧=（451000-451000×10%）÷5=81180第一年12月31日借：长期应付款—应付融资租赁款120000 贷：银行存款120000 借: 财务费用49365贷：未确认融资费用49365借：制造费用81180贷:累计折旧81180第二年12月31日借：长期应付款—应付融资租赁款120000 贷：银行存款120000 借: 财务费用41616贷：未确认融资费用41616借：制造费用81180贷:累计折旧81180第三年12月31日借：长期应付款—应付融资租赁款120000 贷：银行存款120000 借: 财务费用33018贷：未确认融资费用33018借：制造费用81180贷:累计折旧81180第四年12月31日借：长期应付款—应付融资租赁款120000 贷：银行存款120000 借: 财务费用23476贷：未确认融资费用23476借：制造费用81180贷:累计折旧81180第五年12月31日借：长期应付款—应付融资租赁款120000贷：银行存款120000借: 财务费用12525贷：未确认融资费用12525借：制造费用81180贷:累计折旧81180第六年1月1日借：长期应付款—应付融资租赁款10000贷：银行存款10000借：固定资产-生产用固定资产451000贷：固定资产-融资租入固定资产4510002、A公司的相关会计处理如下：根据资料分析，该项租赁属于融资租赁。

最低租赁付款额=120000×5+90000=690 000最低租赁付款额现值=120000×（P/A,10%,5）+10000×（P/F,10%,5）=516390>450000根据准则规定的孰低原则，租赁资产的入账价值应为公允价值450000未确认融资费用=690000-450000=240 000借：固定资产-融资租入固定资产 451000未确认融资费用 240 000贷：长期应付款-应付融资租赁款 690000银行存款 1000根据公式：租赁开始日最低租赁付款额现值=租赁开始日租赁资产的公允价值运用内插法计算得出，未确认融资费用的实际分摊利率为14.44%未确认融资费用分摊表每年应计提的累计折旧=（451000-90000）÷5=72200借：长期应付款—应付融资租赁款120000 贷：银行存款120000 借: 财务费用64980贷：未确认融资费用64980借：制造费用72200贷:累计折旧72200第二年12月31日借：长期应付款—应付融资租赁款120000 贷：银行存款120000 借: 财务费用57035贷：未确认融资费用57035借：制造费用72200贷:累计折旧72200第三年12月31日借：长期应付款—应付融资租赁款120000 贷：银行存款120000 借: 财务费用47943贷：未确认融资费用47943借：制造费用72200贷:累计折旧72200第四年12月31日借：长期应付款—应付融资租赁款120000 贷：银行存款120000 借: 财务费用37538贷：未确认融资费用37538借：制造费用72200贷:累计折旧72200借：长期应付款—应付融资租赁款120000贷：银行存款120000借: 财务费用32504贷：未确认融资费用32504借：制造费用72200贷:累计折旧72200第六年1月1日借：长期应付款—应付融资租赁款90000累计折旧361000贷：固定资产-融资租入固定资产4510003、A公司的会计处理如下：假设A租赁公司发生的修理费用在三年内均匀支付，且均于年末支付；第一年年初借：管理费用500贷：银行存款500第一年年末收取租金借：银行存款5000贷：主营业务收入5000收取或有租金借：银行存款700贷:管理费用700提取修理费借：管理费用2400贷：其他应付款2400支付修理费借：其他应付款1500贷：银行存款1500提取折旧费借：管理费用4750贷:累计折旧4750第二年年末收取租金借：银行存款5000贷：主营业务收入5000 收取或有租金借：银行存款840贷:管理费用840提取修理费借：管理费用2400贷：其他应付款2400 支付修理费借：其他应付款1500贷：银行存款1500提取折旧费借：管理费用4750贷:累计折旧4750第三年年末收取租金借：银行存款5000贷：主营业务收入5000 收取或有租金借：银行存款980贷:管理费用980提取修理费借：管理费用2400贷：其他应付款2400支付修理费借：其他应付款1500贷：银行存款1500提取折旧费借：管理费用4750贷:累计折旧4750B公司的会计处理如下:假设B公司租赁期间内发生的改良支出在租赁期开始日发生，在租赁期内均匀分摊。

租赁期开始日：借：管理费用500贷: 银行存款500借：长期待摊费用1800贷:银行存款1800第一年年末借：制造费用5000贷：银行存款5000借：销售费用700贷：银行存款700借：制造费用600贷：长期待摊费用600第二年年末借：制造费用5000贷：银行存款5000借：销售费用840贷：银行存款840借：制造费用600贷：长期待摊费用600第一年年末借：制造费用5000贷：银行存款5000借：销售费用980贷：银行存款980借：制造费用600贷：长期待摊费用600第三章合并会计业务题1、（1）A公司以现金1200000元兼并B公司借：银行存款100 000应收账款300 000存货400 000无形资产—土地使用权100 000固定资产—房屋（净值）600 000固定资产-设备（净值）500 000贷：应付账款200 000应付票据300 000银行存款1200 000资本公积300 000（2）A公司以现金1500000元兼并B公司借：银行存款100 000应收账款300 000存货400 000无形资产—土地使用权100 000固定资产—房屋（净值）600 000固定资产-设备（净值）500 000贷：应付账款200 000应付票据300 000银行存款1500 000（3）A公司以现金1800000元兼并B公司借：银行存款100 000应收账款300 000存货400 000无形资产—土地使用权100 000固定资产—房屋（净值）600 000固定资产-设备（净值）500 000资本公积300 000贷：应付账款200 000应付票据300 000银行存款1800 0002、借：银行存款100 000应收账款180 000存货420 000无形资产—土地使用权1 200 000固定资产—房屋（净值）1 000 000固定资产-设备（净值）200 000商誉120 000贷：应付账款200 000应付票据280 000银行存款740 000无形资产-土地使用权1 000 000营业外收入 1 000 000第四章1．借：长期股权投资1,020,000贷：股本800,000资本公积——股本溢价220,000借：资本公积——股本溢价200,000贷：银行存款200,000抵销分录：借：股本1,000,000资本公积350,000盈余公积250,000未分配利润100,000贷：长期股权投资1,020,000少数股权投资680,000 （1700000*40%）借：资本公积210,000贷：盈余公积150,000未分配利润60,000PS集团合并资产负债表2.借：固定资产清理500,000贷：固定资产500,000借：长期股权投资1,430,000贷：其他业务收入220,000固定资产清理500,000营业外收入60,000应付债券——面值400,000——利息调整50,000银行存款200,000 抵销分录借：固定资产200,000贷：存货160,000资本公积40,000借：股本1,000,000资本公积390,000盈余公积250,000未分配利润50,000商誉500,500贷：长期股权投资1,430,000少数股东权益760,500（1000000+390000+250000+50000）*45%AB集团合并资产负债表第五章1. 2001年：借：固定资产——原价 2 贷：营业外支出 2借：管理费用0.2 贷：固定资产——累计折旧0.2 2002年：借：固定资产——原价 2 贷：未分配利润——年初 2借：未分配利润——年初0.2 贷：固定资产——累计折旧0.2 借：管理费用0.4 贷：固定资产——累计折旧0.4 2003年：借：固定资产——原价 2 贷：未分配利润——年初 2借：未分配利润——年初0.6 贷：固定资产——累计折旧0.6 借：管理费用0.4 贷：固定资产——累计折旧0.4 2004年：借：固定资产——原价 2 贷：未分配利润——年初 2借：未分配利润——年初 1 贷：固定资产——累计折旧 1借：管理费用0.4 贷：固定资产——累计折旧0.4 2005年：借：固定资产——原价 2 贷：未分配利润——年初 2借：未分配利润——年初 1.4 贷：固定资产——累计折旧 1.4 借：管理费用0.4 贷：固定资产——累计折旧0.4 2006年:借：固定资产——原价 2 贷：未分配利润——年初 2借：未分配利润——年初 1.8 贷：固定资产——累计折旧 1.8 借：管理费用0.2 贷：固定资产——累计折旧0.2 2. 2007年1月1日：京海公司可辨认净资产公允价值=600+200-100=7002008年12月31日权益法核算下长期股权投资的账面价值=90+350+（700-600）*15%+300*60%-120*60%+450*60%-330*60%=635借：股本——年初400——本年100盈余公积——年初180——本年120资本公积——年初200——本年-100未分配利润——年末100 （200-80-100+300-100-120+450-120-330）商誉35贷：长期股权投资635少数股东权益400借：投资收益270少数股东损益180未分配利润——年初100贷：提取盈余公积120向所有者（或股东）的分配330未分配利润——年末100应付债券的抵销分录：借：应付债券230贷：持有至到期投资230借：应付债券17.5贷：持有至到期投资17.5借：投资收益17.5贷：财务费用17.5应收账款的抵销分录：借：应付账款300贷：应收账款300借：未分配利润——年初26贷：应收账款——坏账准备26借：资产减值损失15贷：应收账款——坏账准备15固定资产的抵销分录：借：未分配利润——年初21.6贷：营业外收入21.6借：营业外收入 6贷：未分配利润——年初 6借：营业外收入7.2贷：管理费用7.2第六章外币折算会计二、业务处理题1、日常账务处理和月末汇兑损益账务处理（1）借：应收账款——美元（1000×200×8.3） 1 660 000 贷：主营业务收入 1 660 000 （2）借：银行存款——美元（180 000×8.3） 1 494 000 贷：短期借款 1 494 000 （3）借：原材料 1 826 000 贷：银行存款——美元（220 000×8.3） 1 826 000 （4）借：原材料 1 336 000 贷：应付账款——美元（160 000×8.35） 1 336 000 （5）借：银行存款——美元（100 000×8.35）835 000 贷：应收账款——美元（100 000×8.3）830 000 财务费用 5 000 （6）借：短期借款（180 000×8.35）1 503 000 贷：银行存款——美元（180 000×8.3） 1 494 000 财务费用9 000 （7）银行存款：（200 000+180 000-220 000+100 000-180 000）×8.35-（200 000×8.4-220 000×8.3+100 000×8.35）=-21 000应收账款：（100 000+200 000-100 000）×8.35-（100 000×8.4+200 000×8.3-100 000×8.3）=0应付账款：（50 000+160 000）×8.35-（50 000×8.4+160 000×8.35） =-2500借：应付账款 2 500财务费用18 500贷：银行存款21 0002、（1）编制当月发生的外币业务的会计分录①借：银行存款——美元（55 000×8.02）441 100财务费用550贷：应收账款——美元（甲企业）（55 000×8.03）441 650②借：应收账款——美元（甲企业）（110 000×8.05）885 500贷：主营业务收入885 500 ③借：长期借款——美元户（90 000×8.03）722 700财务费用 2 700贷：银行存款——美元户（90 000×8.06）725 400 ④借：银行存款——美元户（80 000×8.04）643 200财务费用 1 600贷：银行存款——人民币户（80 000×8.06）644 800 ⑤借：原材料801 000贷：应付账款——美元户（乙企业）（100 000×8.01）801 000 ⑥借：应付账款——美元户（乙企业）（70 000×8.03）562 100贷：银行存款——美元户（70 000×8.03）562 100⑦借：固定资产 5 245 500贷：长期应付款——美元户（650 000×8.07） 5 245 500⑧银行存款：（220 000+55 000-90 000+80 000-70 000）×8.04- （220 000×8.03+55 000×8.02-90 000×8.06+80 000×8.06-70 000×8.03）=2 800应收账款：（70 000-55 000+110 000）×8.04-（70 000×8.03-55000×8.03+110 000×8.05）=-950应付账款：（90 000+100 000-70 000）×8.04-（90 000×8.03+100000×8.01-70 000×8.03）=3 200长期借款：（150 000-90 000）×8.04-（150 000×8.03-90 000×8.03）=600长期借款中有80%用于在建工程项目，其中60%的工程项目已经完工交付使用，因此600×80%×40%=192借：在建工程192贷：长期借款192借：财务费用408贷：长期借款408借：银行存款 2 800财务费用 1 350贷：应收账款950应付账款 3 2003、按照我国外币报表折算方法对N公司20×6年外币报表进行折算：（1）先对利润表进行折算，利润表中收入和费用项目，应当采用交易发生日的即期汇率或交易发生日即期汇率的近似汇率折算。