2018年泰国最全税收政策详解

2018年泰国最全税收政策详解

在泰国注册公司之后，公司每个月都需要将财务情况制作成财务报表，提交给泰国当地税务局，在此之前，我们首先要前往税务局办理公司所得税和企业增值税的登记。根据泰国的相关政策，企业一年的收入额达到1,800,000泰铢（360,000RMB）以上的公司，必须在公司成立或开业后的60天內，前往税务局办理企业所得的税登记事项。企业销售额超过600,000泰铢（RMB120，000）的公司，必须在销售额达到 600,000泰铢后的30天内，前往税务局办理企业增值税登记事项。

以上税务事项，都可以由公司内部员工办理或者交由第三方会计事务所来办理。接下面，我们将重点介绍泰国各类税种的详细情况。

主要税种

泰国的税收主要分为两大类：直接税和间接税。

直接税包括：公司所得税、个人所得税、石油所得税。

间接税则包括：增值税、特别行业税、预扣税、关税、消费税、印花税、汇款税以及财产税。

税款的征收由税务局根据相关的部门的职责，来划分到不同部门征收，收入厅主要征收企业收入税、增值税、特种行业税，以及印花税，消费厅主要征收特定商品消费税，地方政府则负责财产税以及地方税的征收。适用法律

《收入法》是泰国税收的主要适用法律。该法对个人所得税、公司所得税、增值税、特别行业税以及印花税做了法律上的规定。《石油收入法》则对石油和天然气特许经营所取得的收入做了规定，《海关法》则适用进出口关税的征收。

各税种介绍

一.公司所得税：

按照泰国法律规定，公司所得税每半年缴纳一次是中期报税表，到年底总结缴纳一次是年度报税表。在泰国具有法人资格的公司都需依法纳税，纳税比例最高为净利润的20%。基金和联合会、协会等社会团体的税收为净收入的2 -10%。国际运输公司和航空业的税收则为净收入的3%。

以下为企业按净利润，需缴纳的税收比例:

未注册的外国公司或未在泰国注册的公司，只需要按在泰国的收入纳税。正常的业务开销和贬值补贴，按5－100％不等的比例从净利润中扣除。对外国贷款的利息支付不用征收公司所得税。

公司內部合作所得的紅利免征50％的税。对于拥有其他公司的股权和在泰国证券所上市的公司，所得红利全部免税，但要求持股人在接受红利之前或之后至少持股3个月以上。

税款征收期限：

税款征收期以半年为基准是中期报税，在会计从初期到期末的半年后的2个月内到期，会计年度定为6个月，报税单须和公司财务报表一并提交予有关部门。

税款征收期以一年为基准是年度报税，在会计期末后的150 天内到期。雇主须从其雇员薪金中扣除个人所得税。除新成立公司外，会计年度定为12个月(税务部门定第二年的5月31号须报税)。报税单须和公司财务报表一并提交予有关部门。

公司纳税人须每半年缴税，在会计年度的第八个月底前缴付50% 的预估年税。纳税人没有按期缴付或者少缴超过25% 者，将被受罚款，计为少缴税款的20%。

二.个人所得税

每个在泰国受雇用或经商的居民或非居民，在泰国取得的合法收入或在泰国的资产，均须缴纳个人所得税。根据国际惯例及双边协定，部分人士,包括联合国官员、外交人员、某些访问专家免缴个人所得税。

任何个人，一年里在泰国住满180天或以上, 如果其国外的收入于同税收年度带入泰国, 也须缴纳所得税。

税款征收期限：

税款征收期以半年为基准，在会计期末后的150 天内到期，即每半年提交一次报税单（税务部门定为当年的7-9月提交），个人所得税由雇主从其雇员薪金中扣除。

税款征收以一年为基准（除新成立的公司外），即按年度12个月总结提交一次报税单（税务部门定为第二年的1-3月份提交），报税单须和公司财务报表一并提交予有关部门。

个人所得税缴纳及退返，须在获取收入的第二年的3月底之前申报。

根据收入法第40条的有关规定，一些个人收入可以得到减免，可以减免的个人收入类别及其减免额/率如下：

1）租赁收入，根据财产出租的类别，从10－30％根据房地产种类而定；2）专业收费中，医疗收入60％，其它行业30％；

3）版权收入、雇佣或服务收入，40％，但是减少的总额不超过6万铢；4）承包人收入，劳务承包费：70％；

5）第40条所规定的其它商业活动取得的收入，根据商业活动的性质减65％至85％；

6）每个月公司购买的社保费，一年最多能减免额9,000泰铢；

7）息、股利、出售证券的利得：可减免40%，但不超过六万铢；

8）个人年度生活费提扣额：

(1)纳税人30,000铢；

(2)配偶30,000铢；

(3)每个子女的教育费15,000铢；

(4)纳税人和配偶获准的养老基金费10,000铢；

(5)纳税人和配偶因购房或建房所付的利息10,000铢；

(6)纳税人和配偶给社会保障基金的赞助实际所付数额或不高于调节后

收入的10％。

为避免双重征税，泰国与下列各国签订了双边协议：

奥地利，澳大利亚，孟加拉国，比利时，加拿大，中国，捷克，爱尔兰，丹麦，芬兰，法国，德国，匈牙利，印度，印度尼西亚，以色列，意大利，日本，韩国，马来西亚，卢森堡，荷兰，挪威，巴基斯坦，菲律宾，波兰，罗马尼亚，新加坡，南非，西班牙，斯里兰卡，瑞典，瑞士，英国，尼泊尔，新西兰，老挝，越南，美国。

一般来说，双边协议比泰国税务条列对纳税人更有利，因为只有当纳税人在泰国有永久性机构时其利润才须缴税。

三.增值税VAT、特别行业税

泰国的增值税制度从1992年元月1日起开始实施，它取代了旧的商业税制度。根据新的体系，产品生产加工的每一阶段的增值税税率为7％。

需缴纳此项税款的有：生产厂家、服务行业、批发商、零售商以及进出口公司。增值税必须按月缴付，征收额如下：

应纳税额＝产出税额－投入税额

产出税：是指销售时经营者向购买人收取的增值税；

投入税：是指经营者因业务需要向供应商支付的货物或服务税额。

如果计算的结果为正，则经营者必须在每月结束后15天(每月15日之前)内主动向税务部门纳税。如果计算结果为负，则以现金或税金核销等形式向经营者返还税款，退款在下一个月还清。

A. 零税率：

货物出口，服务出口，泰籍法人的国际航运，国际海运，这些业务可以享受零税率。如果泰国法人在国外经营享受零税率，则该国法人在泰国也可享受同等的待遇；使用国外贷款及援助向国家行政机关及国有企业销售商品及服务；向联合国及其下属机构、外国使馆及领事馆销售的商品及服务；保税仓库之间、出口加工特区的经营者之间、或前者与后者之间的商品买卖及服务。

国内商品及服务的年销售额超过600,000铢，但低于1,200,000铢的经营者，可任选支付年销售额的1.5%的税金或支付常规的增值税。但是，经营者如果选择支付销售额1.5%的税金作为纳税额，则不得向其客户收取增值税的税金用来缴付此税款。

B. 特别免缴增值税:

（1）经营人的年销售收入少于600,000铢；