财务报表编制操作规范

财务报表的编制

在报表编制之前，首先必须保证前面的所有业务均已全部操作结束，然后对总账进行试算平衡，最后才能进行报表的编制。

1、资产负债表各项目内容取数方法介绍

资产负债表

会企01表

编制单位： 年 月 日 单位：元

资 产 行次 年初数 期末数

流动资产： 1

货币资金 2 总账上以下账户期末余额相加：

“库存现金”+“银行存款”+“其他货币资金”

交易性金融资产 3 总账上该账户期末余额

应收票据 4 总账上该账户期末余额

应收账款 5 总账结合明细账分析以下账户期末余额，然后相加减：

“应收账款”期末借方余额－（按应收账款提取的“坏账准备”部分）＋“预收账款”期末借方余额

预付款项 6 总账结合明细账分析以下账户期末余额，然后相加：

“预付账款”期末借方余额＋“应付账款”期末借方余额

应收利息 7 总账上该账户期末余额

应收股利 8 总账上该账户期末余额

其他应收款 9 总账上以下账户期末余额相减：

“其他应收款”－（按其他应收款提取的“坏账准备”部分）

存货 10 总账上以下账户期末余额相加减：

存货=[“在途物资（物资采购）”+ “生产成本”＋“原材料”+“材料成本差异”（借）－“材料成本差异（贷）”＋“库存商品”＋“分期收款发出商品”＋“周转材料”－“存货跌价准备”]等

一年内到期的非流动资产 11

其他流动资产 12 根据总账上相关账户分析填列，如：“待处理财产损溢”、“待摊费用”等

流动资产合计 13 第1～12行相加 非流动资产： 14

可供出售金融资产 15 总账上该账户期末余额

持有至到期投资 16 总账上以下账户期末余额相减：

“持有至到期投资”－“持有至到期投资减值准备”

长期应收款 17 总账上该账户期末余额

第 1 页 共 16 页 财务报告编制制度范本

一、编制目的

财务报告编制制度的目的是为了规范和统一公司财务报告的编制工作，保障财务报告的准确性、可靠性、及时性和真实性，提供参考依据和决策支持。

二、编制依据

1. 公司法、会计法及相关法律法规；

2. 中国证监会、上海证券交易所及其他有关主管部门的规定；

3. 《企业会计准则》、《企业会计准则解释》及其他财务会计准则和规范；

4. 公司内部控制制度。

三、编制范围

1. 按照公司业务情况及管理需要，编制日常财务报告、月度财务报告、季度财务报告和年度财务报告；

2. 编制其他需要的财务报告，如投资者关系报告、重大事项报告等。

四、编制程序

1. 财务报告编制流程包括准备数据、核对数据、计算指标、填写报表、审阅审核、报送上级及相关部门、公告披露等环节；

2. 报表填写由具备相关资格及经验的财务人员负责，财务主管负责审阅审核；

3. 编制流程应按照公司内部控制制度进行，确保过程合规、准确。 第 2 页 共 16 页 五、编制要求

1. 财务报告应采用真实、完整、准确、及时、合法的原则，禁止虚假陈述、误导性陈述；

2. 财务报告应按照企业会计准则进行编制，确保会计核算的一致性和准确性；

3. 财务报告应按照法定报表格式进行编制，确保报表的规范和标准化；

4. 财务报告应按照相关法律法规和规定的时间要求进行编制和提交。

六、审定与披露

1. 财务报告需要经过财务主管的审阅审核，并由公司法定代表人签署，确保报告的真实性和合法性；

2. 财务报告应按照中国证监会、上海证券交易所及其他有关主管部门的规定进行披露，并及时向投资者、股东、债权人等相关方披露。

七、制度落实

1. 公司应建立健全财务报告编制制度，并定期对制度进行评估和修订；

2. 公司应加强对财务人员的培训和管理，确保人员具备相关知识和技能；

3. 公司应建立内部控制制度，确保财务报告的准确性和完整性；

附件：

政府部门财务报告编制操作指南

（试行）

1 目 录

第一章 总则 ......................................................... 2

第二章 政府部门会计报表项目 ......................................... 3

第一节 资产负债表项目 ....................................................................................... 3

第二节 收入费用表项目 ....................................................................................... 7

第三节 当期盈余与预算结余差异表项目 ......................................................... 10

第四节 净资产差异表项目 ................................................................................. 11

第三章 政府部门会计报表编制 ........................................ 11

第一节 资产负债表和收入费用表编制 ............................................................. 12

第二节 当期盈余与预算结余差异表的编制 ..................................................... 22

第三节 净资产差异表的编制 ............................................................................. 24

附件：

政府综合财务报告编制操作指南

（试行） 目 录

第一章 总则

第一条 为规范权责发生制政府综合财务报告制度改革试点期间的政府综合财务报告编制工作，根据《财政部关于印发〈政府财务报告编制办法（试行）〉的通知》（财库〔20XX〕212号）和相关会计制度制定本指南。

第二条 政府综合财务报告以权责发生制为基础，主要反映政府整体财务状况、运行情况和财政中长期可持续性等信息，内容包括财务报表、政府财政经济分析和政府财政财务管理情况。

第三条 财务报表包括会计报表和报表附注。会计报表包括资产负债表、收入费用表和当期盈余与预算结余差异表。

（一）资产负债表。反映政府整体年末财务状况。资产负债表应当按照资产、负债和净资产分类分项列示。

（二）收入费用表。反映政府整体年度运行情况。收入费用表应当按照收入、费用和盈余分类分项列示。

（三）当期盈余与预算结余差异表。反映政府整体权责发生制基础当期盈余与现行会计制度下当期预算结余之间的差异。

（四）报表附注。重点对会计报表涵盖的主体范围、重要会计政策和会计估计、会计报表中的重要项目、或有和承诺事项及未在报表中列示的重大项目等作进一步解释说明。

第四条 政府财政经济分析以财务报表为依据，结合国民经济形势，对政府财务状况、运行情况，以及财政中长期可持续性等内容进行分析。

第五条 政府财政财务管理情况，主要反映政府财政财务管理的政策要求、主要措施和取得成效等。

第二章 政府综合会计报表项目

第一节 资产负债表项目

第六条 资产负债表（见附1中表1）包括如下项目：

（一）资产类项目。

1.货币资金，反映政府持有的货币资金期末余额，包括现金、国库存款、国库现金管理存款、其他财政存款、银行存款和其他货币资金等。

2.应收及预付款项，反映政府持有的各种应收及预付款项期末余额，包括应收票据、应收账款、预付账款和其他应收款等。

3.应收利息，反映政府尚未收回的应收利息期末余额。