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20XX 专业合同封面COUNTRACT COVER甲方：XXX乙方：XXX高新技术企业认定(2024版)本合同目录一览1. 高新技术企业认定1.1 认定条件1.1.1 企业的注册地和主要经营地点1.1.2 企业的研发能力1.1.3 企业的科技成果转化能力1.1.4 企业的科技成果拥有情况1.1.5 企业的经营收入构成1.2 认定流程1.2.1 企业申请1.2.2 认定机构审核1.2.3 认定结果公示1.2.4 认定证书发放1.3 认定周期1.3.1 认定有效期1.3.2 认定续期2. 认定费用2.1 认定费用标准2.2 认定费用支付方式2.3 认定费用退还条件3. 认定机构的义务3.1 认定机构的认定工作公正、公开3.2 认定机构的保密义务3.3 认定机构的认定结果负责4. 企业的义务4.1 企业提供真实、准确、完整的材料4.2 企业配合认定机构的认定工作4.3 企业遵守认定结果5. 违约责任5.1 认定机构未按约定认定5.2 企业提供虚假材料5.3 企业未配合认定工作6. 争议解决6.1 双方协商解决6.2 第三方调解6.3 法律诉讼7. 合同的生效、变更和解除7.1 合同生效条件7.2 合同变更条件7.3 合同解除条件8. 保密条款8.1 认定机构对企业提供的材料保密8.2 企业对认定结果保密9. 知识产权保护9.1 认定结果的知识产权保护9.2 企业自主知识产权的保护10. 信息披露10.1 认定机构对认定结果的公布10.2 企业对认定结果的宣传11. 认定机构的权利11.1 认定机构的认定结果权威性11.2 认定机构对企业的监督权12. 企业的权利12.1 企业对认定结果的使用权12.2 企业对认定机构的监督权13. 合同的适用法律14. 其他条款14.1 认定机构对企业的培训服务14.2 企业对认定机构的咨询服务第一部分：合同如下：第一条高新技术企业认定1.1 认定条件1.1.1 企业的注册地和主要经营地点须在中国境内，且企业的实际经营地址与注册地址一致。
涉税鉴证业务指引（试行）第一章总则第一条为规范税务师事务所及其具有资质的涉税服务人员（以下简称“涉税服务人员”）提供涉税鉴证服务行为、提高执业质量、防范执业风险，根据《涉税专业服务监管办法(试行)》（国家税务总局公告2017年第13号发布），制定本指引。
第二条税务师事务所及其涉税服务人员承办涉税鉴证业务适用本指引。
第三条税务师事务所及涉税服务人员提供涉税鉴证业务，应当按照《国家税务总局关于采集涉税专业服务基本信息和业务信息有关事项的公告》（国家税务总局公告2017年第49号，以下简称“49号公告”）要求，向税务机关报送《涉税专业服务机构（人员）基本信息采集表》和其他相关信息。
第四条税务师事务所及涉税服务人员提供涉税鉴证业务，实行信任保护原则。
存在以下情形之一的，涉税专业服务机构及涉税服务人员有权终止业务：（一）委托人违反法律、法规及相关规定的；（二）委托人提供不真实、不完整资料信息的；（三）委托人不按照业务结果进行申报的；（四）其他因委托人原因限制业务实施的情形。
如已完成部分约定业务，应当按照协议约定收取费用，并就已完成事项进行免责性声明，由委托人承担相应责任，涉税专业服务机构及涉税服务人员不承担该部分责任。
第五条鉴证人提供涉税鉴证业务服务，应当遵循涉税鉴证业务与代理服务不相容原则。
承办被鉴证单位代理服务的人员，不得承办被鉴证单位的涉税鉴证业务。
第六条税务师事务所及其涉税服务人员提供涉税鉴证业务，应当遵循《税务师事务所质量控制规则（试行）》相关的规定，在业务承接、业务计划、业务实施、业务结果等鉴证服务各阶段，充分考虑对执业风险的影响因素，使执业风险降低到可以接受的程度。
第二章业务定义与目标第七条本指引所称涉税鉴证业务是指：鉴证人接受委托，按照税收法律法规以及相关规定，对被鉴证人涉税事项的合法性、合理性进行鉴定和证明，并出具书面专业意见。
涉税鉴证业务包括：企业注销登记鉴证、土地增值税清算鉴证、企业资产损失税前扣除鉴证、研发费用税前加计扣除鉴证、高新技术企业专项认定鉴证、涉税交易事项鉴证、涉税会计事项鉴证、税收权利义务事项鉴证和其他涉税事项鉴证。
![国科发火[2008]172号关于印发《高新技术企业认定管理办法》的通知](https://img.taocdn.com/s1/m/4d038d7501f69e314332940c.png)
财政部国家税务总局科学技术部关于印发《高新技术企业认定管理办法》的通知国科发火[2008]172号各省、自治区、直辖市、计划单列市科技厅(局)、财政厅(局)、国家税务局、地方税务局：根据《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的有关规定，经国务院批准，现将《高新技术企业认定管理办法》及其附件《国家重点支持的高新技术领域》印发给你们，请遵照执行。
附件：高新技术企业认定管理办法科技部财政部国家税务总局二○○八年四月十四日附件：高新技术企业认定管理办法第一章总则第一条为扶持和鼓励高新技术企业的发展，根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下称《企业所得税法》）、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下称《实施条例》）有关规定，特制定本办法。
第二条本办法所称的高新技术企业是指：在《国家重点支持的高新技术领域》（见附件）内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册一年以上的居民企业。
第三条高新技术企业认定管理工作应遵循突出企业主体、鼓励技术创新、实施动态管理、坚持公平公正的原则。
第四条依据本办法认定的高新技术企业，可依照《企业所得税法》及其《实施条例》、《中华人民共和国税收征收管理法》（以下称《税收征管法》）及《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（以下称《实施细则》）等有关规定，申请享受税收优惠政策。
第五条科技部、财政部、税务总局负责指导、管理和监督全国高新技术企业认定工作。
第二章组织与实施第六条科技部、财政部、税务总局组成全国高新技术企业认定管理工作领导小组（以下称“领导小组”），其主要职责为：（一）确定全国高新技术企业认定管理工作方向，审议高新技术企业认定管理工作报告；（二）协调、解决认定及相关政策落实中的重大问题；（三）裁决高新技术企业认定事项中的重大争议，监督、检查各地区认定工作；（四）对高新技术企业认定工作出现重大问题的地区，提出整改意见。
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中税协发布四项执业规则
作者：
来源：《商业会计》2017年第05期
最近，中国注册税务师协会发布了《税收优惠申报代理业务规则（试行）》《税收筹划业务规则（试行）》《资本市场涉税服务业务规则——特殊税务处理合规性审核（试行）》和《高新技术企业认定专项鉴证业务规则（试行）》4项执业规则，为涉税业务明确了指导规则。
《税收优惠申报代理业务规则（试行）》分别梳理了核准类及备案类减免税申报代理的准备资料及事项的业务实施要点；《高新技术企业认定专项鉴证业务规则（试行）》特别明确了专项鉴证中受托和委托双方的责任与义务；《税收筹划业务规则》为事务所开展税收筹划业务提供了具体指导意见；《资本市场涉税服务业务规则——特殊税务处理合规性审核》属于资本市场领域开创性的执业规范，主要涵盖税务师事务所提供有关资本交易层面中涉及企业所得税、增值税、土地增值税、契税、个人所得税中特殊事项特别税务处理的合规性审核实施步骤。
押题宝典税务师之涉税服务实务题库与答案单选题（共45题）1、胡某就职于境内某建筑公司，每月缴纳“三险一金”2000元，2020年1月工资16000元，2月份工资15000元，并发放了2019年全年一次性奖金54000元（选择不并入综合所得，单独计算全年一次性奖金），则胡某2月应预扣预缴和缴纳的个人所得税合计为（）元。
A.5190B.5430C.5700D.8000【答案】 B2、（2016年真题）税务师在进行企业所得税汇算清缴鉴证时，发现企业当年度允许扣除的职工教育经费金额为 12 万元，而企业实际发生并记入“管理费用—职工教育经费”的金额为 18 万元。
对此项账务处理，税务师应（）。
A.仅作纳税调整增加，不作账务调整B.作纳税调整增加，并按红字冲销法调整账务C.作纳税调整增加，并按补充登记法调整账务D.作纳税调整增加，并按综合账务调整法调整账务【答案】 A3、某企业拥有两处房产，分别为：办公楼一栋，原值1200万元，2019年5月31日将其中的50%用于出租，租期2年，年不含税租金收入140万元；厂房一栋，原值500万元，安装电梯4台，每台价值2000元；企业2019年缴纳的房产税是（）万元。
（已知当地税务机关规定的房产原值扣除率为20%）A.15.44B.22.77C.25.25D.27.44【答案】 B4、关于涉税鉴证业务的说法，正确的是（）A.委托人不按照业务结果进行申报的，涉税专业服务机构及涉税服务人员有权终止业务B.委托人违反法律、法规及相关规定的，涉税专业服务机构及涉税服务人员有权终止业务，对于已完成的部分约定业务，无权收款C.委托人提供不真实、不完整资料信息的，涉税专业服务机构及涉税服务人员有权终止业务，对于已完成的部分约定业务，税务师事务所要承担责任D.为提高工作效率，最好承办被鉴证单位代理服务的人员，同时承办被鉴证单位的涉税鉴证业务【答案】 A5、下列各项收入中，属于企业取得的免税收入的是（）。
国科发火字[2016]32号《高新技术企业认定管理办法》第一章总则第一条为扶持和鼓励高新技术企业发展，根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下称《企业所得税法》）、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下称《实施条例》）有关规定，特制定本办法。
第二条本办法所称的高新技术企业是指：在国家重点支持的高新技术领域内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册的居民企业。
第三条高新技术企业认定管理工作应遵循突出企业主体，鼓励技术创新、实施动态管理、坚持公平公正的原则。
第四条依据本办法认定的高新技术企业，可依据《企业所得税法》及其《实施条例》、《中华人民共和国税收征收管理法》（以下称《税收征管法》）及《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（以下称《实施细则》）等有关规定，申请享受税收优惠政策。
第五条科技部、财政部、税务总局负责全国高新技术企业认定工作的指导、管理和监督。
第二章组织与实施第六条科技部、财政部、税务总局组成全国高新技术企业认定管理工作领导小组（以下称“领导小组”），其主要职责为：（一）确定全国高新技术企业认定管理工作方向，审议高新技术企业认定管理工作报告；（二）协调、解决认定管理及相关政策落实中的重大问题；（三）裁决高新技术企业认定管理事项中的重大争议，监督、检查各地区认定管理工作，对发现问题指导整改。
第七条领导小组下设办公室，由科技部、财政部、税务总局相关人员组成，办公室设在科技部，其主要职责为：（一）提交高新技术企业认定管理工作报告，研究提出政策完善建议；（二）指导各地区高新技术企业认定管理工作，组织开展对高新技术企业认定管理工作的监督检查，对发现的问题提出整改处理建议；（三）负责各地区高新技术企业认定的备案管理，公布认定的高新技术企业名单，核发高新技术企业证书编号；（四）建设并管理“高新技术企业认定管理工作网”；（五）完成领导小组交办的其他工作。
涉税专业服务业务规范基本准则第一章总则第一条【制定目的及依据】为了规范涉税专业服务机构及其从事涉税服务人员的涉税专业服务行为，提高服务质量，维护国家税收利益和纳税人合法权益，依据《涉税专业服务监管办法(试行)》(国家税务总局公告2017年第13号），制定本基本准则。
第二条【定位】本基本准则是制定和修订涉税专业服务业务规范（准则、规则）（以下简称“业务规范”）的基本要求。
业务规范是涉税专业服务业务的服务标准，是涉税专业服务监管制度体系的重要组成部分，是相关行业协会实施自律管理和执业质量评价的依据。
第三条【业务规范制定依据】业务规范依据税收法律法规及其相关规定和《涉税专业服务监管办法（试行）》及其配套制度制定。
业务规范的制定和修订，应当体现合法、通用、规范、创新和及时更新原则。
第四条【业务规范体系构成】涉税专业服务业务准则、规则及规则释义、指引，构成涉税专业服务业务规范体系。
业务规范实行顶层设计、统一编码、统一规划、分步实施。
第五条【制定程序】业务规范草案（含修订草案）由XX税务师协会（以下简称“中税协”）负责拟制，报国家税务总局批准后，由中税协发布。
中税协根据税收法律法规及其相关规定的变化和涉税专业服务实际工作的需要，及时修订业务规范。
中税协根据税收法律法规及其相关规定的变化、促进业务转型升级和鼓励业务创新的需要，制定发布规则释义、指引，并报国家税务总局备案。
第六条【执业要求】业务规范是涉税专业服务机构及其从事涉税服务人员的执业依据。
所有涉税专业服务机构及其从事涉税服务人员应当按照业务规范遵循合法合理、客观独立、审慎胜任原则开展涉税专业服务，接受税务机关监管。
第二章准则第七条【准则定义及构成】准则是指导涉税专业服务行为的基本规范，是制定具体规则的基础。
准则包括业务准则、程序准则和职业道德准则。
业务准则由纳税申报代理、一般税务咨询、专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审查、其他税务事项代理、其他涉税服务等八类业务准则构成。
税务师涉税服务实务第六章涉税鉴证与纳税情况审查服务分类：财会经济税务师主题：2022年税务师（全套五科）考试题库ID:505科目：涉税服务实务类型：章节练习一、单选题1、（2020年改）对涉税事项的合法性、合理性进行鉴定和证明的服务是（）。
A.涉税鉴证业务B.纳税申报代理C.其他税务事项代理D.纳税情况审查【参考答案】：A【试题解析】：涉税鉴证业务是指鉴证人接受委托，按照税收法律法规以及相关规定，对被鉴证人涉税事项的合法性、合理性进行鉴定和证明，并出具书面专业意见的服务活动。
2、下列关于涉税鉴证事项评价的说法，错误的是（）。
A.鉴证人发表鉴证结论，应关注交易处理、会计处理、税务处理是否客观、符合情理具备合理性B.鉴证人发表鉴证结论，应关注事实是否清楚，不用关注适用程序是否合法C.鉴证人发表鉴证结论，应关注证据是否确实充分D.鉴证人发表鉴证结论，应关注适用依据是否正【参考答案】：B【试题解析】：鉴证人发表鉴证结论，应关注适用程序是否合法，处理税务事项整个过程是否符合法律、法规、规章、规范性文件规定的主体、权限、内容、方式、步骤、时限、结果等程序事项。
3、债务人或担保人依法被宣告破产、关闭等，应出具资产清偿证明或者遗产清偿证明。
无法出具资产清偿证明或者遗产清偿证明，且上述事项超过（）年以上的，或债权投资（包括信用卡透支和助学贷款）余额在300万元以下的，应出具对应的债务人和担保人破产、关闭等证明。
A.1B.2C.3D.4【参考答案】：C【试题解析】：债务人或担保人依法被宣告破产、关闭等，应出具资产清偿证明或者遗产清偿证明。
无法出具资产清偿证明或者遗产清偿证明，且上述事项超过3年以上的，或债权投资（包括信用卡透支和助学贷款）余额在300万元以下的，应出具对应的债务人和担保人破产、关闭等证明。
4、下列关于企业所得税汇算清缴鉴证服务的表述不正确的是（）。
A.企业所得税汇算清缴鉴证服务中，被鉴证人不一定是委托人B.企业所得税汇算清缴鉴证服务中，鉴证事项包括交易处理、会计处理和税务处理，核心是纳税调整及纳税申报表的填写C.鉴证人可以直接从委托人或被鉴证人提供的鉴证材料中取证，比如银行对账单等原始凭证D.鉴证报告的核心是对被鉴证人汇算清缴的合法性和准确性予以评价【参考答案】：C【试题解析】：鉴证人可以直接从委托人或被鉴证人提供的鉴证材料中取证，比如被鉴证人已通过电子税务局提交的企业所得税年度纳税申报表及其附表，被鉴证人出具的年度纳税申报表数据来源和填写说明，被鉴证人（经过审计的）财务报表、会计账簿和凭证。
高新技术企业认定专项审计指引高新技术企业认定专项审计指引第一章总则第一条为规范高新技术企业认定工作，加强对高新技术企业认定数据认证、审计活动的监控，保持认定工作的公平、公正和科学性，提高认定工作效率和水平，制定本指引。
第二条本指引所称高新技术企业，是指经过科技型中小企业和高新技术企业认定机构评审认定、颁发高新技术企业证书，依照《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国促进科技成果转化法》以及其他法律、行政法规、规章和部门规定等规定享受相应税收优惠、财政扶持、科技政策等优惠政策的企业。
第三条本指引应用于高新技术企业认定的数据认证、专项审计等相关工作。
第四条本指引所采用的审计方法和程序，并不意味或保证作出的结论或建议具有普遍性、适用性或具体企业准确性，审计过程并未考虑到与审计工作无关的企业活动及内部管理控制的整体质量，仅适用于本次审计期间，所得结论和建议不能代表企业过去、现在及将来的实际情况，只针对本次审计所涉及的事项。
第二章数据认证第五条数据认证是指为核实数据真实性，提高数据质量，确保认定企业数据的准确性而进行的核查工作。
第六条数据认证主要工作内容包括如下：（一）确认企业的基本情况。
（二）核查认定申请的真实性及其所依据的材料的准确性和完整性。
（三）核查企业各项活动产生的收入来源和金额，体现企业及其股东是否符合高新技术企业认定条件。
（四）核查企业高新技术产品或高新技术服务的技术特征，体现其是否达到高新技术产品或高新技术服务认定标准要求。
（五）核查企业所参与的科技重大专项项目，体现项目同科技创新发展的关系、技术路线、研发过程、技术水平及其产业化等情况。
第七条数据认证所需的材料包括：（一）企业的组织机构代码证、营业执照、税务登记证、银行开户许可证及其它相关证明文件。
（二）公函或委托书等适当的文件，以证明企业的认定申请以及其所依据的材料的准确性和真实性。
（三）企业的财务报表、纳税申报表，以及税务部门核定的企业税种及税款缴纳情况。
高新技术企业认定专项鉴证业务规则（试行）第一章总则第一条为了规范税务师开展高新技术企业认定专项鉴证业务，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和《高新技术企业认定管理办法》、《高新技术企业认定管理工作指引》、《注册税务师涉税鉴证业务基本准则》（以下简称“基本准则”）等税收法律、法规、规章及规范性文件（以下简称“税法”）的规定，制定本规则。
第二条高新技术企业认定专项鉴证业务（以下简称“高新认定鉴证业务”），是指鉴证人接受委托，依照税法和相关标准，执行本规则规定的程序和方法，对被鉴证人的高新技术产品（服务）收入占比、企业研究开发费用占比进行审核，证明其数据的真实性、合法性，并出具鉴证报告的活动。
第三条高新技术企业认定专项鉴证目的，是通过对被鉴证人的高新技术产品（服务）收入占比、企业研究开发费用实际发生情况占比进行鉴证，提高被鉴证人税法遵从度，维护国家税收利益和被鉴证人合法权益。
第四条鉴证人开展高新认定专项鉴证业务，应当依据国家有关法律、法规及会计准则和会计制度（以下简称“国家统一会计制度”）的规定，并符合本规则的要求。
第二章业务承接第五条税务师事务所承接高新认定鉴证业务，应当按照《税务师业务承接业务规则（试行）》规定执行。
第六条鉴证人承接鉴证业务前，应关注企业所属行业及研发领域，并调查企业财务核算和企业所得税纳税申报情况，具体事项如下：（一）调查企业注册地点，判定是否属于中国境内（不包括港、澳、台地区）注册的居民企业；（二）调查企业研发活动领域，是否属于《国家重点支持的高新技术领域》内；（三）调查企业开展的经营活动，是否属于利用自主知识产权开展，并持续进行研究开发与技术成果转化；（四）调查企业注册成立的时间，是否成立一年以上；（五）调查企业获得对其主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权的取得方式；（六）调查企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例；（七）调查企业执行何种财务会计制度，是否按要求设立高新技术企业认定专用研究开发费用辅助核算账目，研发支出是否建立专门的内控制度；（八）调查企业前一年内是否发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为；（九）调查企业是否建立完善的研发项目管理制度。
第七条鉴证人承接鉴证业务前，应调查研发项目情况，关注企业研发机构及人员的设置、研究开发项目情况，具体事项如下：（一）调查企业研发机构的组织结构及研发人员配备情况，如：研发人员清册及岗位和研发中的职责、参与研发时间、工资分摊情况以及人员变动情况、外聘研发人员情况；（二）调查研发项目的具体情况，如：立项、确认与登记情况，项目研发起止时间、结题和成果情况，项目完成情况等；（三）调查研发项目委托境外机构或个人完成的研究开发活动所发生费用的支出情况。
第八条鉴证人承接鉴证业务前，应调查企业收入情况，关注企业销售收入、总收入和高新技术产品（服务）收入情况，具体事项如下：（一）调查企业近一年总收入的构成，重点关注不征税收入的取得情况；（二）调查企业近三个会计年度销售收入，重点关注主营业务收入和其他业务收入的取得情况；（三）调查企业高新技术产品（服务）收入的类型，是否包括:产品收入、技术转让收入、技术服务收入、接受委托科研收入。
（四）调查企业主要高新技术产品（服务）收入，占高新产品（服务）收入的比例情况。
第九条鉴证人决定承接鉴证业务的，应根据《涉税业务约定规则（试行）》的规定，与委托人签订业务约定书。
第十条鉴证人制定鉴证业务计划，应根据《税务师业务计划规则（试行）》的规定执行。
第三章业务实施第十一条高新认定鉴证业务实施，包括：高新技术产品（服务）收入占比的鉴证和企业研究开发费用占比的鉴证。
第十二条审核财务核算情况、企业所得税征收方式、研究开发费归集情况、高新技术产品（服务）收入取得情况，确定是否属于可认定为高新技术企业的企业范围。
第十三条高新技术产品（服务）收入占比的审核，应重点关注：（一）审核企业通过研发和相关技术创新活动，取得的产品（服务）收入与技术性收入的情况；（二）审核企业取得的高新技术产品（服务）收入的取得情况，是否按研发项目准确归集产品销售收入、技术转让收入、技术服务收入、接受委托研究开发收入；（三）审核企业是否按照税法规定计算收入总额；（四）审核企业按税法规定确认为不征税收入的情况；（五）审核企业近一年高新技术产品（服务）占企业同期总收入的比例是否低于60%。
第十四条研究开发活动范围和研究开发项目的审核，应重点关注：（一）研究开发活动范围。
审核企业研究开发活动是否为获得科学与技术（不包括社会科学、艺术或人文学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的活动；审核是否存在将企业对产品（服务）的常规性升级或对某项科研成果直接应用等活动（如直接采用新的材料、装置、产品、服务、工艺或知识等）纳入企业研究开发活动范围的情形；（二）研究开发项目的确认。
审核研究开发项目是否有科技行政主管部门出具鉴定意见或查新部门出具的查新报告，还应审核研究开发项目是否存在跨年度研究的情况。
审核研究开发项目时，可采用行业标准判断法、专家判断法、目标或结果判定法进行初步判定。
第十五条研究开发项目财务核算审核，应重点关注：（一）审核企业是否按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理；（二）审核企业是否以单个研发活动为基本单位，设置高新技术企业认定专用研究开发费用辅助核算账目，并能提供相关凭证及明细表；（三）审核企业是否存在未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生产经营任务的情况，其研发费用和生产经营费用是否分开进行核算；（四）审核企业在一个纳税年度内进行多个研究开发活动的，是否能够按照不同研发项目分别归集研发费；（五）审核企业存在同时研究开发多个项目或研究开发项目和其他项目共同使用资源的情况，审核研发费在各项目间分摊是否合理；（六）审核企业研发所用的仪器设备、材料或接受应税劳务等的进项税抵扣是否正确。
第十六条审核研究开发项目的开发行为，属于内部研究开发还是委托外部研究开发行为。
内部研究开发主要包括：自主开发、合作开发、集中开发。
第十七条委托外部研究开发项目的审核，应重点关注：（一）审核企业是否存在委托给外部机构或个人进行研究开发的情况，委托方是否按照费用实际发生额的80%计算研发费用总额；（二）审核企业委托关联企业开发的项目，是否取得受托方该研发项目的费用支出明细表；（三）审核项目成果是否与企业的主要经营业务紧密相关；（四）审核项目成果是否为委托方企业拥有；（五）审核委托外部研发费的定价是否按照独立交易原则确定；（六）取得相关协议或合同、付款记录，审核其是否与账面记录相符；（七）审核是否存在委托境外机构或个人进行研发活动所发生的费用；（八）审核企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。
第十八条内部研究开发项目的审核，应重点关注：（一）审核企业研究开发费用的归集，是否符合《高新技术企业认定工作指引》的范围；（二）审核研发活动领用的材料、燃料等未消耗完的部分，是否存在移交生产部门或对外转让，原已计入“研发支出”、“管理费用”等科目的费用已经按账面价值或合理分摊价值作转出处理；（三）与研发活动直接相关的其他费用是否超过研究开发总费用的20%；（四）审核企业是否存在与集团外企业合作开发、集团内企业集中开发的项目；（五）审核企业与集团外企业合作开发，取得合作各方共同确认的研究开发项目的立项书、研发费预算表、决算表等资料；（六）审核企业是否存在集团公司进行集中开发的研究开发项目的情况，发生的研究费是否按照合理的分摊方法在受益集团成员公司间进行分摊；（七）采取集团公司集中开发的研究开发项目，应审核企业是否能够提供集中研究开发项目的协议或合同；（八）企业集团采取合理分摊研究开发费的，应取得企业集团母公司负责编制集中研究开发项目的立项书、研发费预算表、决算表和决算分摊表等资料。
（九）企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算）的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例是否符合要求。
第十九条审核研究开发项目的立项和相关会计核算资料，判定研究开发项目的所属年度。
第二十条根据取得研发项目开发计划（立项书）等资料，关注研究开发项目的立项、登记、确认和变更情况，并应在报告中对立项、登记、确认和变更情况予以披露；根据取得预算计划书等资料，关注研究开发项目的经费预算情况，并应在报告中对具体预算情况予以披露。
第二十一条根据取得研究开发专门机构或项目组的编制情况、专业人员名单和人员学历等资料，关注是否设立研究开发机构和专门从事研究开发的人员，并应在报告中对研究开发人员的情况予以披露。
应重点关注：（一）审核企业研发机构设置情况；（二）审核企业研发人员配备情况，包括：研发人员手册中研发岗位的职责、参与研发时间、工资分摊情况以及人员变动情况；（三）企业研究开发项目立项情况、确认与登记情况；（四）项目研发起止时间、结题和成果情况；（五）研发项目是费用化还是资本化；（六）项目完成情况，如：完成进度、阶段性成果及未达到原计划的原因等。
第二十二条审核研究开发项目是否纳入相关部门的科研计划，是否取得财政性资金，是否按不征税收入进行税务处理。
第二十三条根据不同行业特点，审核研究开发费用时，应重点关注：（一）制造企业要重点区分研发使用的材料、设备及人员工资与生产使用是否相混淆；（二）医药行业要重点审核临床试验费、小试费及评审费的相关性和真实性是否含有隐性支出；（三）软件行业要重点审核其研发的软件产品是否符合“三新”的标准，审核其研发人员工资的相关性及真实性等。
第二十四条销售收入的审核，应重点关注近三年企业所得税年度纳税申报表中，记录的主营业务收入与其他业务收入的金额。
第四章鉴证证据第二十五条取得与鉴证事项相关的、能够支持高新技术产品（服务）收入占比、企业研究开发费用占比鉴证报告的鉴证证据，根据基本准则的规定，审查判断证据的真实性、合法性、相关性。
第二十六条鉴证人鉴证年度高新技术产品（服务）收入占比的审核，应取得下列证据资料：（一）高新技术产品（服务）收入会计核算资料，包括但不限于相关凭证、账簿、收款凭证；（二）高新技术产品（服务）收入相关的交易合同；（三）不征税收入取得的相关拨款文件、会计核算资料；（四）近一个会计年度的企业所得税年度纳税申报表中，记录收入总额和不征税收入相关的资料。
第二十七条鉴证人鉴证年度研究开发项目相关的交易事项，应取得下列证据资料：（一）研究开发项目计划书和研究开发费预算；（二）研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单；（三）研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表；（四）企业总经理办公会或董事会，关于研究开发项目立项的决议文件；（五）委托、合作研究开发项目的合同或协议；（六）研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料；（七）研究开发项目向科技等部门备案的相关资料或向查新部门查新的相关资料；（八）高新技术企业认定专用研究开发费用辅助核算账目、相关凭证及明细表等财务核算资料；（九）用于研发活动的仪器、设备和软件、专利权、非专利技术等无形资产的清册；（十）近三个会计年度企业所得税年度纳税申报表中，记录主营业务收入与其他业务收入的相关的资料。
