应用文-西方国家税收文化建设评述及经验借鉴

国外税收信息化管理的经验及借鉴[摘要]:现代信息技术在税收领域的广泛应用,极大地提高了税收管理效率.目前,几乎所有西方国家的税务当局都专设了税收信息中心,或计算机中心在全国范围内形成了计算机税务信息系统.税收信息化管理已成为不可逆转的国际趋势.针对我国的相关实际状况,本文选取了有代表性的7个国家,对其税收信息化管理情况进行了简要介绍,以期为我国的税收信息化管理提供借鉴.一,国外税收信息化管理的一般做法美国从1960年开始,逐步在全国范围内建立起计算机征管网络,税收预测,税务登记,纳税申报,税款征收,税务稽查,税源监控,纳税资料的收集存储检索,人事行政管理以及计会统等各方面的工作,都广泛使用计算机.通过遍布全国的计算机网络,美国联邦税务局4个征收中心,可以处理全国上亿份纳税申报表.目前,美国联邦税收收入约有82%是通过计算机系统征收上来的.重视运用先进技术管理税收,是美国税务管理的一大特色.1997年,联邦政府拨付3.36亿美元预算,用于税务局的技术更新,其中仅改造计算机信息系统就花费了 2.06亿美元.现在,美国已利用互联网在税务机关与纳税人以及其他个人和组织之间构建起了快捷的税收信息通道.纳税人通过国内收入局IRS网站,即可查询到有关税收的各方面情况,还可在网上处理纳税事宜,每年有几百万纳税人使用IRS电子服务系统来报税.最近,美国还启用了一种运用”数据挖掘”信息技术的新征管软件.这种软件的优点在于,纳税申报表上的数据在录入时要经过过滤,有偷逃税嫌疑的纳税人的申报表就会很快被挑选出来.在信息安全管理上,美国注重健全信息安全管理体制和信息安全法制建设,不仅设立了直属总统的总统关键基础设施保护委员会和负责安全,基础设施防护及反恐怖行动的全国协调员,国家基础设施保障委员会等机构,专司负责保护美国的信息安全,还成立了计算机安全应急中心(CERT),信息安全测评认证机构(NIAP)等信息安全基础设施,通过了涉及计算机,互联网和安全问题的法律文件300多件,其中有关打击计算机犯罪的议案26个,有关保障计算机和网络系统安全的议案18个.澳大利亚不但在全国税务机关内部全面运用计算机系统管理纳税申报,办理出口退税,处理公文流转等日常管理工作,并实现了全国联网,而且与政府的有关部门如海关,保险,金融及大企业实现了互联,为有效实施税源监控及有针对性地开展税务审计打下了坚实的基础.澳大利亚开发了大量税收管理应用软件,包括税款征收管理软件,办公自动化管理软件,纳税服务管理软件,特别是在纳税申报方面,澳大利亚联邦税务局提供了数十种表格,供国际互联网用户下载,应用于报税系统.目前,全澳约有八成的纳税人采用电子申报方式报税.澳大利亚还非常重视计算机应用的安全保密工作,主要的安全措施有:为防止火灾及地震毁坏等,建立数据库拷贝运行系统,以备不时之需;为防止计算机病毒感染,安装计算机杀毒保护软件.保密措施也有很多,如启用口令或密码,屏幕保护功能,权限保护功能,电子通行证,追踪查询功能等.西班牙税务管理局的总部和56个省级中心都具有数据处理和储存的功能,其他税务所的所有外围设备,终端,打印机与中央处理系统相联接.税务数据处理局的总部负责软件的开发和维护,并向56个省级中心发放软件,形成了一套完整的现代化,高效率的税收管理计算机网络体系.计算机硬件设施和软件系统的开发应用及专业人才的聘用工作,是西班牙计算机管理系统的核心内容,占有重要地位.在硬件设备采购方面,西班牙税务管理部门不依赖于任何单一生产厂家和供货商.它使用的所有硬件都相互兼容,在不超过电子信息处理局预算25%的前提下,从标价最合理的供货商那里购买.西班牙的应用软件系统包括:新税务管理系统(用于税务登记,自我申报,年终纳税申报,通知),国家数据库(主要但不仅仅用于纳税稽查,包括身份识别,信息处理,纳税人选择3个部分),国家征税系统和自动化海关管理系统(目前,正在把这两个系统并入新税务管理系统数据库.前者覆盖面广,包括税务当局的评估结果,纳税人纳税,强迫缴纳,法令通知,赔款和迟延缴纳;后者每年要处理6500万份进出口申报表),地方行政经济法庭系统,大型企业监控系统.为了留住计算机专业人才,西班牙1990年预算法案中设立了一个计算机专业人员类别,分高级,中级和管理人员3层.1991年预算法案中为这3类人员设立了税务类别,还设立了他们所属的政府税务管理局,为计算机人员设计一个管理专业方向,使他们在税务管理中能有中期和长期的工作前景.同时还建立了一个透明,广泛,有活力的人才流动市场,来填补由于计算机专业人才流失所造成的空缺.意大利是欧洲最后实现税收征管计算机化的国家,但它却有欧盟国家中最成功也是最大的税收信息管理系统ITIS(ItalyTaxInformationSystem).ITIS数据处理中心设在首都罗马,财政部借助ITIS对意大利全国税收工作进行管理,并通过意大利公用数据网和欧洲公用数据网,实现税务机关与纳税人,政府有关部门及欧盟各国的信息交换和数据共享.ITIS由16个子系统构成,主要包括:税务登记注册子系统,所得税子系统,增值税子系统,税务检查子系统,技术支持与培训子系统等.这些子系统均以税务登记代码体系为连结点,进行税务机关与纳税人,各子系统之间,税务信息系统与其他公共部门以及个人之间的信息交换.意大利的税收计算机系统已经构成一个遍布全国的税务信息通信网络,各种资料集中存放,各地区之间,各应用系统之间的信息交换十分频繁,每天的联网业务超过200万笔.新西兰于1988年制定了计算机发展10年规划,经过10多年的开发,计算机得到了广泛应用.新西兰也非常重视先进技术的应用,90年代初,新西兰国家税务局投资2亿新元,研制开发了超大型的ORACLE税务数据库,运用先进的SUNUNIX小型机和数据转换技术,建成了南半球最大的税务处理系统和信息特快系统,即电话申报咨询系统.在日常税收征管中,还充分利用电子扫描和拆信机等机器操作.目前,新西兰共设有3个数据处理中心,全国所有的纳税申报和征缴全部集中在3个数据处理中心,各中心与税务局实行计算机联网,税务局与银行,社会保障等部门也可通过网络相互采集有关数据,各类数据,信息自动化传递相当快速,大大提高了工作效率和质量.日本在国税厅,11个国税局以及524个税务署形成了全国计算机管理网络系统,该系统具有统一性,完善性和实效性的特点.国税局及税务署的计算机管理系统根据征管工作需要统一开发运行,国税局信息中心接收税务署传送的纳税人基本情况和申报信息,并对银行传送的税款入库信息进行统计,验算核对后再传送给税务署,后者用统一的定型统计,促使国税局,税务署的电脑系统在统一的状态下运行.国税局系统内不仅建立了完整的计算机信息网络,而且各信息中心形成由若干系统构成的信息管理系统,包括第一部分子系统(是按税种建立的信息管理系统),第二部分子系统(具有税收统计分析功能,是对第一系统的补充),第三部分子系统(是公共通用系统,能对纳税人有共性的信息资源如纳税人的编号,地址等信息实行资源共享).国税局,税务署的大量日常管理工作是通过庞大的信息管理系统来完成的,税务人员工作效率较高.90年代初,阿根廷建成了覆盖全国税务,海关,银行,除定额户外的企业,财产登记部门,车辆交易管理部门,政府机构等的税务计算机网络.税法规定政府及公共服务部门(包括金融)信息资料必须与税务机关共享,不得对税务机关保密.阿根廷的税务登记,申报,纳税,管理,稽查,进出口税收管理都通过计算机网络提供资料,监控95%的税收收入以及划转,追缴税款.近年来,阿根廷不断开发对网络的运用,建立了许多行之有效的对不同纳税人,纳税行为管理监控的子系统,这些系统包括:针对重点税源户开发的”2000计划”系统,用于进出口税收管理的”玛利亚”系统,用于稽查的”奥塞里”系统,用于税务司法的”海里克斯”系统等.二,对加强我国税收信息化管理的启示(一)明确税收信息化管理目标是加强税收信息化管理的前提国外在税收信息化管理方面的成功经验,给我们一个显而易见的启示,那就是现代化信息技术的广泛应用,节约了税收成本,促使税收管理的效率和质量不断提高.虽然我国近年来对信息化建设的重视程度在增强,投入在增加,软硬件配置日益现代化,但是设备和信息的利用率较低,计算机往往成了打字机,开票机,对信息只重视录入,忽视分析整理和利用,造成信息严重堆积,共享性,开放性不足,管理效率和质量不尽如人意,突出表现在纳税申报率和申报准确率较低,偷逃骗税增多.这与在税收信息化建设中目标不明确有关.信息化管理最重要的内涵或精髓,是构建起一个”虚拟机关”,即跨越时间,地点和部门的全方位的税务综合信息集合体,至少应达到这样两个目标:(1)使税务机关能够有效地运用现代化信息技术,并将其整合到税收管理中去,从而实现税收管理的目标;(2)税收信息的公开和可获得性,使全体税务人员能够更容易地获得各个方面的信息,在工作中创造更高的附加值,提高税收管理的效率和质量.离开了实现税收管理目标和提高税收管理效率,税收信息化管理就将走弯路,增加成本,产生一定的负面效应.(二)优化税收管理是加强税收信息化管理的基础多年来,我国税收信息化建设始终没有跳出一个认识上的误区,即把税收信息化视为征管改革的根本和唯一的出路.这种认识上的误区是与税收信息化管理目标不明确相联系的.认识上的误区导致在推进税收信息化过程中,孤立,单纯地强调应用技术手段,忽视改革和创新管理体制;强调以技术设备的配置为主体,忽视以税收管理的优化为支撑点,期望税收信息化破解征管实践中所有难题.结果不少地方的税收信息化建立在税收管理体制落后,低效的架构上,使高技术与低效益并存,高投入与低产出共生,税收成本不但没有减少,反而不断攀升.上述7个国家由于税收信息化管理以科学,严密的税收管理为基础,税收直接成本显著下降,如日本从60年代的1.9%下降到1990年的0.8%,美国1990年的直接征收成本不到0.4%.这些国家税收信息化的成功实践证明,缺乏管理创新的税收信息化不可能取得成功,技术永远只是管理手段,只有与先进的管理思想,管理体制相结合,才能产生巨大的效益.要加强税收信息化管理,税收管理实现全方位创新是基础.简言之,就是管理主体必须更新观念和知识,税收管理必须以服务为导向,遵循信息技术规律,立足为纳税人服务,对税收业务和工作规程进行重组和优化,建立符合信息技术要求,统一规范的业务规程,流程,努力使管理标准化;税务机关内部组织设计必须具有弹性和适应性,应建立一种具有高灵敏度和回应力的税务行政组织,减少内部管理的层次和环节,改变内部集权结构,向下级授予职权,使其承担相应的责任;决策程序必须优化和改进,构建税收法制管理环境.(三)建立全国统一的税收计算机网络是加强税收信息化管理的必由之路不难看出,上述7个国家的税收管理都无一例外地建立在严密的信息监控基础之上,有的国家不仅实现了税务系统各部门之间的纵向联网,而且还实现了与全国各主要行政机构和有关部门的横向联网,信息交流快捷,共享程度较高.我国的税收信息化建设应制订一个全国统一的长远规划,在全国税务系统形成从上到下的计算机联网系统.计算机硬件的配置和软件的开发运用,要有全国一盘棋的思想,使用同样的标准化计算机系统,不能”各自为战”,自成系统.所有计算机硬件设备,应用软件,信息资源等,都应进行合理调整,不能片面追求人手一机,切实做到拓宽计算机的运用范围.能在网上共享的设备,软件,数据,尽量采用共享方式,降低成本,减少设备或软件闲置,低效率使用现象,真正提高现有资源的利用率.在此基础上,加快实现与金融,工商行政管理,海关等有关部门网络的实时联接,通过法律规定有关信息不得对税务机关保密,共享相关部门的动态信息.并逐步将以税务机关计算机网络为媒体的信息公路,延伸到纳税人和社会各部门中去,加强部门间信息的交流,利用,最终实现全社会涉税信息共享.(四)重视计算机软件的开发运用是加强税收信息化管理的关键信息技术最关键的因素是软件的开发.国外税收计算机系统的主要组成部分包括三大块:税款征收,办公自动化,纳税服务.对所有纳税人特别是对大型企业的各项经营活动,应缴税情况进行有效监控,防止税款流失,是其中的一项重要内容.我国在应用系统一体化建设中,除了上述3项内容外,还应加强对纳税人的监控,开发一套支持税务稽查的系统,该系统应包括:申报税摘要系统(用于处理纳税人在不同纳税期申报的数据,统计数据和从外部渠道搜集到的有关纳税人经济活动的数据),向政府的销售系统(用于处理政府的公司和政府机构进行购买的数据,核查纳税人是否如实申报),公司购买和销售系统(用于对大,中型公司的销售和购买数据进行分析处理,排查申报销售量长期小于从大,中型公司购买数量的采购者),进口系统(用于对纳税人申报的进口数量或收入进行比较分析).目前,我国税收管理计算机应用系统一体化建设尚处在起步阶段,在软件的开发应用方面比较混乱,一些单位和部门从各自需要出发,像大跃进建土高炉一样,到处冒烟,自行研制开发软件.这不仅使开发重复,浪费资源,而且造成系统构成不配套,技术体制不兼容,标准格式不统一,数据不能共享,效率大打折扣的不良后果.很有必要在业务统一规范的前提下,按照”平台统一,一次录入,数据一致,信息共享,综合利用”的原则,在科学周详的计划下积极稳妥地分步实施,既要充分分析业务发展变化和信息技术发展趋势,搭建一个立足于”一个网络,一个平台,一套数据标准”的全新应用框架,又要尽可能保护已有的软件投入及税收业务和行政管理信息的积累,实现软件开发的系统性,全面性,兼容性,规范性.(五)采用新技术是加强税收信息化管理的重要手段借鉴国外做法,广泛将计算机技术同光电技术,自动化技术等现代化技术结合起来用于税收征管,全面提高我国税收信息化管理效率和质量.当务之急,应尽快在信息采集环节广泛应用光电扫描技术,改变我国目前手工录入信息资料速度慢,随意性大,漏项多差错率高的状况;尽快在全国统一的征管软件中开发应用数据挖掘技术,提高税务稽查的效率和质量;尽快拓展在互联网上的税务网站的服务内容和服务层次,使纳税人利用各自的计算机或电话机,通过电话网,国际互联网等通讯网络系统,即可了解一切税收方面的动态信息,并可在网上处理纳税事宜,实现电子申报和电子支付;尽快开发计算机自动化系统,实现与纳税人的”人机对话”,使计算机自动在有关程序的控制下,电话通知纳税人有关纳税事宜.(六)提高信息的安全性是加强税收信息化管理的保障随着信息化的迅猛发展,信息安全问题变得日益严峻.从税务系统来看,有些税务机关没有备用服务器,外部备份设备少,一旦出现故障,很容易造成网络瘫痪或数据丢失;随着局域网,广域网,英特网的广泛应用,数据的接收,传送很容易传染计算机病毒,防火墙很容易被破解,有些密码趋于公开,系统内部的数据很容易被修改.国外的成功经验告诉我们,信息安全不单是纯技术问题,产业问题,经济问题,更是涉及各行业,各层面的综合社会问题.解决信息安全问题,是一个社会系统工程,需要由国家统一指挥,多部门密切配合.保证税收信息的安全,从宏观上来说,要建立健全有效的信息安全管理体系,加强信息安全法制建设,加速中文信息资源开发,积极开拓网上空间,全力研制开发信息安全核心技术.税务系统应通过建立各级技术层次的安全体系,利用网络系统,数据库系统和应用系统的安全机制设置,拒绝非法用户进入系统和合法用户越权操作,避免系统遭到破坏,防止系统数据被窃取和篡改;采用具有容错功能的服务器和具有双机热备份技术的硬件设备,出现故障时能够迅速恢复并有适当的应急措施;采用数据备份恢复,数据日志,故障处理等系统故障对策功能;严格执行并切实做好信息系统的安全与标准化工作,选择合适的网络管理软件进行网络管理,健全工作人员的操作规范,有效采取身份认证,密码签名,访问控制,防火墙等技术手段,加强内部网络和数据库安全管理,保护纳税信息和办公信息的安全,以适应税收信息系统安全运行的需要.欣雅图表打造高品质(七)健全一套吸引计算机专业人才的机制是加强税收信息化管理的重要举措人是社会生产中的第一要素,税收信息化管理离不开高素质的专业人才.目前,税务系统经过多年努力,吸收和培养了不少计算机专业人员,但仍不能完全适应税收信息化发展的需要,较突出的问题是现有专业技术人员的积极性没有完全调动起来,高级人才留不住,人员结构不合理,过分注重对专业技术的要求,缺乏信息综合分析和处理人员.建立和健全一套吸引计算机专业人才的机制,是我们面临的一项重要课题.首先要拓宽育人,用人视野.税收信息化管理人员应包括专业技术人员和信息管理分析人员.专业技术人员为信息管理提供技术支持和服务,进行数据维护,处于信息管理从属地位.信息管理分析人员负责信息综合分析和处理,为领导决策提供依据,处于信息管理的主导地位.其次,要加大税务系统内部计算机知识培训力度,不断进行新知识培训;从政治上,生活上,工作上,学习上关心计算机专业人员,提高计算机专业人员待遇;为计算机人员设立税务类别,设计管理专业方向,使他们在税务机关有中期和长期的工作前景,形成一个吸引人才,培养人才,人尽其用的良好环境.同时还应建立人才流动市场,以健全和充满活力的人才机制,保证税收信息化管理各种人才的到位.。

外国纳税筹划的分析与借鉴第一篇：外国纳税筹划的分析与借鉴[内容提要：笔者在学习借鉴加拿大实施税收筹划的基础上，对实施税收筹划的原因及措施进行了深入思考。

认为借鉴加拿大政府鼓励纳税筹划观念对我国税收经济的发展具有现实意义，并提出三项可行措施：一是充分肯定纳税筹划，并将其引向法制化、规范化轨道；二是提供政策信息做到全面、透明、及时、准确、便利；三是将征管服务延伸到筹划阶段。

]随着世界经济的不断发展，各国纳税人已从过去单纯的非法偷税逐步发展为利用合法形式进行节税，从过去无意识地采取各种方法减轻自己的税负到积极地采取各种措施，或是聘用专业人员进行纳税筹划来减轻税负。

纳税筹划已为更多的纳税人所接受，同时，也逐步受到各国政府的关注。

一、加拿大政府肯定和鼓励税收筹划加拿大实行高税负、高福利的社会制度。

有人说，加拿大是“万税之国”。

加拿大海关和税收署的一项数字表明，对于年收入在6万至7万加元之间的加拿大居民来说，收入的52%要用于纳税。

加拿大居民收入的16%～40%要用于纳税。

多年来，加拿大立法、司法、执法机构始终对纳税人进行纳税筹划给予认可。

（一）加政府对纳税筹划给予鼓励的原因（二）加政府鼓励纳税筹划所采取的措施加拿大税务机关对纳税筹划的鼓励主要体现在以下几个方面：一是通过各种渠道向纳税人提供全面的税法信息。

在加拿大，几乎所有公共场所，如：宾馆、商场、邮局、学校等的免费取阅架上都摆放有相应年份的税收宣传资料或是税款申报资料，纳税人可以很方便地阅读或取得这些资料，及时获得相关的税法信息。

并且，如果纳税人有任何纳税问题，都可以上门或通过电话咨询税务部门。

税收政策的高度透明和便利传递为每个纳税人提供了纳税筹划的条件；二是对企业开办公司之前的纳税筹划裁定服务。

这是一项收费业务，是指纳税人在筹办公司期间，可以将与税收相关的公司组合形式和业务计划报送税务局，税务机关依据相关政策进行裁定并给予答复，以帮助纳税人正确筹划的一项服务。

借鉴国际经验推进税收现代化建设2021年12月31日来源：中国税务报作者：国家税务总局无锡市税务局课题组2020年全国税务工作会议提出以“新六大体系”和“六大能力”为标志的税收治理现代化要求。

本文通过介绍国外税收现代化实践经验，对如何推进我国税收现代化建设提出几点思考。

税收现代化建设的国际借鉴美国。

2019年4月，美国国内收入局（IRS）公布了为期6年的《税收现代化行动计划》，包含4个方面：一是优化数字平台，提升办税体验。

比如，开发网页应用程序、提供广泛的自助服务选项、建立安全的信息交换环境和提高内部运作能力等。

二是强化纳税服务和税务执法核心系统。

通过“纳税人账户数据引擎”系统和实时税务处理程序，强化纳税服务核心系统；通过企业案件管理系统和退税审查程序，强化税务执法核心系统。

三是基于信息技术，实现业务运行现代化。

通过提供安全、灵活和高效的应用程序和服务，增进税务与外部门、合作伙伴、纳税人及代理人的交流；基于自动化技术和精简的流程，更快、更准确地处理大批量同质业务。

四是加强网络安全和数据保护。

IRS设置了网络分段功能，根据预先确定的授权级别，限制一些用户和设备对IRS局域网的访问。

未来IRS还将优化身份验证和权限管理、安全运营管理、漏洞和风险管理这3项相互关联的网络现代化方案，防止纳税人数据及其他敏感数据被恶意或无意地访问和泄露，提高对风险事件的响应处理能力及对数据和系统的内部风险检测能力。

英国。

2021年2月，英国税务海关总署（HMRC）启动了长达10年的“数字化税收管理系统改革战略”，突出6个重点：一是修订相关税收法律法规，适应数字化时代的要求。

二是针对部分制定时间已超过50年，与税收现代化要求严重脱节的规则，改革税收管理框架。

三是完善纳税人单一数字税收账户，整合不同税种、不同来源的数据，为纳税人提供个性化服务，并允许纳税人委托涉税专业服务从业者或相关代表访问、查看和操作。

四是完善涉税专业服务规范，强化征、纳、中介三方良性互动。

国外运用财税政策促进文化产业发展的经验与借鉴近年来，随着文化产业的快速发展和国家对文化产业的重视，许多国家纷纷通过财税政策来促进文化产业的发展。

这些国家的经验可以为其他国家提供借鉴和参考。

本文将介绍一些国外运用财税政策促进文化产业发展的经验，并提出一些建议。

首先，许多国家通过降低文化产业企业的税收负担来促进其发展。

比如，一些国家对文化产业企业给予减免企业所得税的政策，或者将税收优惠给予创新性文化产业企业。

此外，一些国家还给予文化产业企业税收免征期或者免征税收的阶段性减免。

这些措施可以降低企业的经营成本，激发企业的创新活力，促进文化产业的发展。

其次，一些国家通过提供财政补贴来支持文化产业发展。

这些财政补贴可以用于资助文化产业企业的研发、生产、市场拓展、国际合作等方面的活动。

同时，一些国家还通过设立文化产业发展基金，为文化产业企业提供长期的资金支持。

这些财政补贴和基金有助于减轻文化产业企业的资金压力，提高其发展能力。

第三，一些国家通过减免文化产业产品的消费税来促进其销售和流通。

这可以降低文化产品的价格，增加消费者的购买意愿，促进市场的繁荣。

同时，一些国家还通过免征或减免文化产业产品的进口关税来提高其竞争力，推动文化产品的国际交流和贸易。

第四，一些国家通过建立文化产业专项基金，将财政资金投入到文化产业的发展中。

这些基金可以用于支持文化产业的创新、研发、推广、培训等方面的活动。

同时，这些基金还可以用于支持文化产业企业的人才引进和培养，提高行业的整体素质和竞争力。

最后，一些国家通过财税制度，为文化产业的发展提供更为稳定和可靠的政策环境。

这包括建立健全的财政预算制度，加强对文化产业的监测和评估，及时调整和完善财税政策，以适应行业的发展需求。

此外，一些国家还通过加强财税政策的宣传和培训，提高文化产业企业和相关机构的政策意识和管理水平。

综上所述，国外运用财税政策促进文化产业发展的经验主要包括降低税收负担、提供财政补贴、减免消费税和关税、建立专项基金以及财税制度等方面。

国际纳税服务体系的经验与借鉴引言随着经济全球化的深入发展，国际间的税务合作变得愈发重要。

国际纳税服务体系的建立和发展对于保障税收公平、打击跨国税收逃避和规避具有重要意义。

各国纳税服务体系的经验和借鉴为全球税务合作提供了宝贵的经验，本文将探讨国际纳税服务体系的经验与借鉴。

1. 国际纳税信息交流平台的建设国际纳税服务体系的关键在于信息的交流与共享。

各国应建立高效、安全的国际纳税信息交流平台，实现税务信息的快速传递与交换。

例如，欧盟成员国通过欧盟税务信息系统（EUI），实现了国际纳税信息的实时共享，加强了成员国间的合作，减少了税收漏税现象。

2. 税收协定的签署与实施税收协定是各国间实现税收合作与信息共享的重要机制。

各国应积极参与全球税收协定的签署与实施。

例如，OECD推出的《多边税收协定公约》，为全球范围内的税务合作提供了基本法律框架。

同时，各国还可以根据自身实际情况，签署双边税收协定，进一步加强国际纳税服务体系的建设。

3. 加强税收信息的收集和分析能力税收信息的收集和分析是国际纳税服务体系的基础和关键。

各国应加强税务机关的信息收集和分析能力，建立完善的税收信息数据库，对纳税人的收入、资产等进行全面的监控和分析。

例如，美国的“全球报告与合规”（GRC）系统，通过整合各类税务信息，实现了全球范围内的大数据分析，帮助税务机关发现和打击跨国税收逃避行为。

4. 增强国际纳税服务人员的专业素养国际纳税服务体系需要一支高素质的专业人员队伍。

各国应加强对纳税服务人员的培训与教育，提高其税务专业知识和技能水平。

同时，各国还可以开展国际交流与合作，分享经验与技术，提高纳税服务人员的全球化视野和专业素养。

5. 推动跨国企业纳税透明化跨国企业的纳税行为对国际纳税服务体系具有重要影响。

各国应加强对跨国企业的纳税监管和风险评估，推动企业纳税的透明化和规范化。

例如，通过加强跨国企业税收信息的公开和披露，提高企业的税收透明度，减少税收规避和逃避行为。

国外运用财税政策促进文化产业发展的经验与借鉴引言文化产业对于一个国家的经济和社会发展起着重要的作用。

随着全球化的推进，文化产业逐渐成为国家竞争力的重要组成部分。

许多国家在促进文化产业发展方面采取了财税政策的手段，取得了显著的成就。

本文将介绍几个国外运用财税政策促进文化产业发展的经验与借鉴，为我国的文化产业发展提供有益的启示。

法国法国作为世界著名的文化大国，一直致力于文化产业的发展。

法国的财税政策在文化产业方面发挥了积极的作用。

其中，最为重要和有效的手段是对文化创意产业企业提供税收优惠政策。

法国对文化创意产业企业的利润征收较低的税率，这使得文化创意产业企业得到了更多的利润，并可以将更多的资金投入到研发和创新上。

此外，法国还对文化创意产业企业的研发费用给予高额的税收抵免，鼓励企业增加对研发的投入。

这些措施有效地为文化产业的发展提供了财务支持。

英国英国在文化产业方面的发展经验也值得借鉴。

英国不仅通过财税政策支持文化创意产业企业，还注重培育文化产业的消费市场。

英国通过减免增值税、降低演出门票的税收负担、为文化遗产和文化机构提供慷慨的税收优惠等方式，刺激了文化产业的消费需求。

与此同时，英国还积极引导金融机构参与文化产业的投融资活动，为文化产业的发展提供了充足的资金支持。

这些措施使得英国的文化产业蓬勃发展，成为国家经济的重要支柱。

美国作为全球最大的文化市场之一，美国在文化产业方面的发展也具有一定的借鉴意义。

美国通过财税政策鼓励企业开展研发创新，促进了文化产业的科技进步。

美国通过对研发支出的税收抵免和奖励措施，鼓励企业加大对科技创新的投入。

此外，美国还注重培育文化产业的国际竞争力。

美国通过对文化创意产业企业在境外利润的免税政策，鼓励企业在国际市场上扩大影响力。

这些措施为美国的文化产业赢得了国际竞争的优势。

结论国外运用财税政策促进文化产业发展的经验可以为我国的文化产业发展提供重要的借鉴。

通过对文化创意产业企业实施税收优惠政策，我国可以增加企业的资金投入和利润，在研发创新和扩大市场规模上取得突破。

税收先进经验交流材料范文税收先进经验交流材料范文：尊敬的领导、各位专家、各位同仁：大家好！我今天的演讲题目是“税收先进经验交流”。

税收是一个国家财政的重要组成部分，对于经济发展、社会进步起着重要的作用。

近年来，我国税收制度不断改革创新，取得了显著的成效。

本次交流活动，我们将介绍一些具有先进经验的税收制度，以期促进各国之间的税收合作与交流。

首先，我要介绍的是瑞典的个人所得税制度。

瑞典以其公平、简单、透明的个人所得税制度而著名。

瑞典采用了累进税率制度，高收入人群缴纳更高的税率，低收入人群则享受更低的税率，这有效拉低了贫富差距。

此外，瑞典的个人所得税征收方式非常简单，自动扣缴方式使得纳税人免去了繁琐的报税手续，提高了纳税遵从度。

接下来是德国的增值税制度。

德国的增值税制度被认为是一种高效的税收模式。

德国将增值税分为不同的税率，包括19%的标准税率和7%的降低税率，根据商品或服务的性质进行分类征收。

此外，德国的增值税制度具有扣税制度，企业可以通过扣除进项税来减轻税负，鼓励了企业的发展和创新。

再来是新加坡的企业所得税制度。

新加坡的企业所得税率相对较低，并且实行了一系列的税收优惠政策，如减免税制、资本利得免税等。

此外，新加坡的企业所得税征收方式也相对简单，采用了自愿申报和自我评税的方式，降低了纳税人的税务负担。

最后是美国的海外所得征税政策。

美国采用了全球征税制度，对全球范围内的收入都进行征税。

这样的政策对于防止资本外流、遏制避税行为具有重要意义。

美国还实行了遗产税和赠与税制度，对富人的财产进行征税，增加了财富的再分配。

通过介绍这几个国家的先进税收经验，我们可以看出，一个健全、科学的税收制度对于实现社会公平、促进经济发展起到了重要作用。

各国可以根据自身国情借鉴这些先进经验，不断完善自身的税收制度，提高税收效益，促进经济社会的可持续发展。

在交流过程中，我们还需要注意的是，税收制度的改革需要结合经济发展的实际情况，不能简单照搬他国经验。

国外税收管理实践译介之一：西方发达国家税收管理实践新发展济南市国家税务局办公室编译西方发达国家在构建公共服务型政府、提高政府效能的现代化进程中，均把税务系统作为一个重点领域，在税收管理体制、组织结构和管理模式等方面推动了一系列重大变革。

一、整合税收管理资源，提高税收执法管理权的独立性一是整合税收管理公共资源。

将原来由多个部门分别管辖不同税种的管理格局（如在英国等英联邦国家中，间接税、直接税分属于不同的机构管理），统一归并为一个税务机构来负责所有税种的征收管理1，对政府实施税收管理的公共资源进行有机整合，以充分发挥各税种管理中的规模效应，降低税收征管成本。

有些国家还将关税和社保金的征收合并到税收征管体系中来，目前已有奥地利、丹麦等10个OECD成员国把海关税收置于税务组织统一征收管理，有11个OECD成员国将社保金的征收并入到税收征收环节中2。

最近的合并是2008年斯洛文尼亚和捷克共和国将海关税收、社会保障金的征收职能整合进税收管理机构。

二是提高税务部门的自主管辖权。

为了保障税务部门的高效履责，西方国家的税务机构纷纷由原来财政部的一个内部司局改为财政部下一个相对独立运行的管理局，或正式从财政部独立出1目前，只有卢森堡、马来西亚、马耳他和塞浦路斯等少数国家，尚未进行这种整合。

参见OECD组织2009年发布的：《Tax Administration in OECD and Selected Non-OECD Countries: Comparative Information Series (2008)》。

22005年英国将其国内税收局与海关和货物税部合并成一个组织——英国皇家税收海关局（HMRC），但为了应对国际恐怖势力的威胁，在2007年11月通过立法，对海关管理组织结构进行了新调整，将海关管理中的边境安全职能从税务机构中脱离出来，将所有的领土安全职能整合进一个专门的国土安全局之中，但改革后的英国税收海关局（HMRC）仍然保留海关政策事务的管辖权。

各国税收管理的经验教训启发201421010103劳动与社会保障王雨晴美国一、推广普及电子申报、电子征收，降低征税成本，提高征收效率电子申报作为电子税务中的重要组成部分，是税收信息化的一种高级表现形式，正在我国税务系统内广泛使用。

一般来说，电子申报主要包括互联网申报、电话申报和银行网点报税3种形式。

电话申报和银行网点报税能满足税额较小且固定的“双定”户使用，但这两种方式交互性差、直观性不足、信息量也很小、缺乏税务人员与纳税人的直接交流。

伴随着互联网技术的不断推广和电子支付方式的普及，互联网申报的方式会得到越来越广泛的使用。

我国的税收征管信息化建设同样重视电子申报方式，各地在国家税务总局的统一框架下，积极发展自己的电子申报缴税系统和软件。

然而由于社会信息化的不均衡发展，使得我们的电子申报进展不均衡。

信息化发达的地区，纳税人更愿意使用电子化的申报缴税方式，而对于落后地区的纳税人，尤其是小规模纳税人和个体户纳税人，由于缴税规模小，城市小，到税务部门的距离很近，不愿意使用电子申报方式。

二、增强保密意识，从思想认识、法律规定、技术等多方面加强安全系统的建设和管理，结合法律的进程，确保纳税人的权利在与美国国内收入局官员交流过程中，他们的安全保密和法律意识给我们留下了深刻印象。

在美国收入局内部，除了用技术手段严密防范非法入侵外，还有非常严格的管理措施。

比如税务局可以接收纳税人的电子邮件，但承诺不会给纳税人发送电子邮件进行信息交流，以免被不法分子利用。

美国国内收入局的官员不能查询及使用与工作无关的信息，更不能泄露纳税人的保密信息，否则会被起诉。

提供电子化税收服务，税务部门必然要使用互联网、公共电话网等大众网络手段，纳税人也同样要通过这些手段来进行申报缴税以及获取相关的纳税信息。

而互联网、公共电话网的安全性一直以来都受到重大的考验。

在病毒、黑客攻击，通信窃听，账户盗取等事件不断发生的情况下，税务部门如何建立一套安全可靠的公共网络服务系统，确保纳税人的隐私权利得到保障，确保电子化申报缴税的过程平安畅通，是我们必须面对的课题。

建立以纳税人为中心的理论体系，以法律法规为基础的制度体系、以“办税服务厅、税务网站、服务热线”为载体的平台渠道体系，以满足纳税人合理需求为导向的业务体系，以提高纳税人满意度为目标的评价体系，全力打造服务型税务机关。

国外纳税服务经验纳税服务最早的理论渊源是威廉·配第（WilliamPetty）和亚当·斯密（AdamSmith）等西方经济学家确立的税收公平、便利、节约等原则。

20世纪70年代以来，随着新公共管理运动的兴起，许多西方国家实现了税收管理和纳税服务理念的重大转变，形成了比较成熟的纳税服务体系。

树立以纳税人为中心的服务理念。

为纳税人提供优质、高效的服务已成为世界各国税务机关的共识，许多国家还将其写入工作使命。

经济合作与发展组织（OECD）在1987年发表的巴黎宣言中，提出“把管理当服务，视公众为客户”的理念。

1998年，美国国会通过《美国国内收入局重组和改革法案》，要求国内收入局将重点放在服务公众和满足纳税人需求上，形成以为纳税人服务为中心的组织模式，将国内收入局的使命确定为“为美国纳税人提供最优质的服务”。

将通过纳税服务提高税法遵从度作为首要目标。

国外税务机关普遍认为，纳税服务和税收管理是促进税收遵从的两大方面。

根据国际货币基金组织（IMF）对纳税服务的定位，如果把整个税收征管体系比作一个金字塔，纳税服务就是这个金字塔的基础，其他税收征管措施，依次包括处理申报信息、开展税务审计、查处偷逃税和追究法律责任，都是建立在此基础之上的，税务机关所做的一切工作，都应以做好纳税服务为出发点和落脚点，最大限度地提高纳税人的税法遵从度。

英国税务海关总署在2009年~2010年战略规划中明确把“提高个人和企业税法遵从度以及享受减税和福利的程度”列为六大工作目标之首。

匈牙利在2008年~2012年规划中也明确把“优化纳税服务以提高纳税人税法遵从度，简化办税流程，增强纳税意识，实现纳税人的自觉遵从”作为两大战略目标之一。