增值税基础必学知识点

《税法一》基础知识点：增值税的类型

《税法一》基础知识点：增值税的类型

【所属章节】

本知识点属于《税法一》科目第二章第2讲

【知识点】增值税的类型

增值税一般不直接以增值额作为计税依据

增值税的计税方法分为直接计算法和间接计算法两种类型。

间接计算法是实行增值税的国家广泛采用的`计税方法。

增值税的类型

增值税按对外购固定资产处理方式的不同可划分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。

【提示】我国增值税经历了“转型”和“扩围”两大改革：

转型——自2009年1月1日起，我国增值税实现全面“转型”，由生产型转为消费型。

扩围——2016年5月1日起，“营改增”全面推进。

初级会计《经济法基础》知识点：增值税的征收范围

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供⼤家备考。

增值税的征收范围

【考情分析】

考频：★★★

2013年单选题

【所属章节】：

本知识点属于《经济法基础》第四章增值税、消费税、营业税法律制度第⼀节增值税法律制度的内容

【⾼频考点】：增值税的征收范围

1.销售货物。

货物指有形动产，包括电⼒、热⼒、⽓体在内。有偿，是指从购买⽅取得货币、货物或者其他经济利益。

2.提供加⼯、修理修配劳务。

必须是有偿提供加⼯、修理修配劳务。单位或个体⼯商户聘⽤的员⼯为本单位或雇主提供加⼯、修理修配劳务不属于增值税的征税范围。

3.进⼝货物。

进⼝货物，是指进⼊中国关境的货物。对于进⼝货物，除依法征收关税外，还应在进⼝环节征收增值税。

4.视同销售货物⾏为。

(1)将货物交付他⼈代销;

(2)销售代销货物(⼿续费缴纳营业税);

(3)设有两个以上机构并实⾏统⼀核算的纳税⼈，将货物从⼀个机构移送其他机构⽤于销售，但“相关机构在同⼀县(市)”的除外;

(4)将⾃产或委托加⼯(⽆外购)的货物⽤于⾮(增值税)应税项⽬;⾮增值税应税项⽬(营业税项⽬)，是指提供⾮增值税应税劳务、转让⽆形资产、

销售不动产和不动产在建⼯程。纳税⼈新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建⼯程。

(5)将⾃产、委托加⼯(⽆外购)的货物⽤于集体福利或个⼈消费;

(6)将⾃产、委托加⼯或购买的货物作为投资;

(7)将⾃产、委托加⼯或购买的货物分配给股东或投资者;

(8)将⾃产、委托加⼯或购买的货物⽆偿赠送他⼈。

5.混合销售⾏为。⼀项销售⾏为如果既涉及货物⼜涉及⾮增值税应税劳务，为混合销售⾏为。⾮增值税应税劳务，是指属于应缴营业税的建筑

增值税法律制度

增值税是对销售货物、提供劳务或者发生应税行为过程中实现的增值额征收的一种税。

增值税的纳税人和扣缴义务人

纳税人

在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物以及销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人，为增值税的纳税人。

单位租赁、承包、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人以发包人、出租人、被挂靠人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人纳税人。

资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品管理人为增值税纳税人。

（二）纳税人的分类

特殊情况：

可申请一般人：①年应税销售额未超过小规模纳税人标准，但会计核算健全，能够提供准确税务资料

【注意1】小规模纳税人实行简易征税办法，并且一般不使用增值 税专用发票，但基于增值税管理中一般纳税人与小规模纳税人之间客观存在的往来实情，小规模纳税人可以到税务机关代开增值税专用发票。

【注意2】增值税一般纳税人资格实行登记制，登记事项由增值税纳税人向其主管税务机关办理。（个体、非企业、不经常例外）

【注意3】除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。

二、增值税征税范围

★ 小规模纳税人 一般纳税人

传统业务 工业企业 年应税销售额≤50万 年应税销售额>50万

商业企业 年应税销售额≤80万 年应税销售额>80万

营改增 应税服务 年应税销售额≤500万 年应税销售额>500万 （一）销售货物：

销售货物:指在中国境内有偿转让货物的所有权。

①货物：是指有形动产，包括电力、热力、气体。

②有偿：是指从购买方取得货币、货物或者其他经济利益。

（二）提供应税劳务（加工、修理修配劳务）

（1）加工：对象为有形动产。

受托方提供原料 不属于加工业务，属于销售货物

委托方提供原料，受托方提供辅料 属于加工业务

（2）修理修配：对货物（有形动产）修复。

税法（2019）考试辅导 第二章+增值税法

第1页 第三节 税率与征收率（考核3-4分）

【知识点一】增值税的税率

（新增）纳税人通过省级土地行政主管部门设立的交易平台转让补充耕地指标，按照销售无形资产缴纳增值税，税率为6%。

补充耕地指标，是指根据《中华人民共和国土地管理法》及国务院土地行政主管部门《耕地占补平衡考核办法》的有关要求，经省级土地行政主管部门确认，用于耕地占补平衡的指标。

（二）适用10%税率的列举货物有：

1.粮食、食用植物油、鲜奶（灭菌乳为10%；调制乳为16%）；

2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；

3.图书、报纸、杂志（含境外图书）；

4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；

5.国务院及其有关部门规定的其他货物。

经营者销售的（初级）农产品；音像制品；电子出版物；二甲醚；频振式杀虫灯；农用挖掘机、动物骨粒等。

（三）零税率0%

1.出口货物。

2.境内单位和个人提供的国际运输服务。

【解析】国际运输服务是指：

在境内载运旅客或者货物出境；

在境外载运旅客或者货物入境；

在境外载运旅客或者货物。

3.航天运输服务。

4.向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务：

①研发服务。

②合同能源管理服务。

③设计服务。

④广播影视节目（作品）的制作和发行服务。

⑤软件服务。

⑥电路设计及测试服务。

⑦信息系统服务。

⑧业务流程管理服务。

⑨离岸服务外包业务。离岸服务外包业务，包括信息技术外包服务、技术性业务流程外包服务、技术性知识流程外包服务，其所涉及的具体业务活动，按照《销售服务、无形资产、不动产注释》相对应的业务活动执行。

⑩转让技术。

5.其他零税率政策。

（1）按照国家有关规定应取得相关资质的国际运输服务项目，纳税人取得相关资质的，适用增值税零税率政策，未取得的，适用增值税免税政策。

（2）境内的单位或个人提供程租服务，如果租赁的交通工具用于国际运输服务和港澳台运输服务，由出租方按规定申请适用增值税零税率。