基础会计课件财产清查

三、货币资金的清查
（一）库存现金清查
清查现金的方法是实地盘点法。

1.盘点库存现金的实存数

2.与现金日记账的账面余额相核分为日常清查和专门清查。

① 库存现金的日常清查：由出纳员每日清点库存现金实有额，
与现金日记账的余额进行核对，用账管钱。
模块八 财产清查
财产清查概述 财产物资的盘存制度 财产清查的方法及内容 财产清查结果的处理
第一节 第二节 第三节 第四节
财产清查
第一节 财产清查概述
一、概念
财产清查，是通过对货币资金、存货、固定资产、债权债务 、票据等的盘点或核对，查明其实有数与账存数是否相符
，并查明账实不符的原因的一种会计核算专门方法。
造成账实不符的原因
自然原因：

（1）自然损耗

（2）自然灾害
人为原因：

（1）管理不善

（2）责任者过失

（3）贪污、盗窃

（4）记账错误

（5）凭证未到
二、财产清查的作用(了解)
（1）保证会计核算资料真实可靠 （2）健全财产物资保管制度，保护财产物资安全 （3）充分发挥财产物资的作用 （4）维护财经法纪、法规

② 库存现金的专门清查：由财产清查人员进行库存现金清查，
出纳人员必须在场。不得挪用、白条（借条、收据等）抵库或超库存
限额。
清查小组进行库存现金清查时：(了解流程)
1、在盘点前： 出纳人员应先将现金收、付凭证全部登记入账，并结出余额。
2、盘点时： 由清查人员监督出纳人员核实现金的实有数； 清查人员应认真审核库存现金收、付款凭证和有关账薄，检查账务处理是否合理、 合法，账簿记录有无错误； 清查小组还要查明有无违反现金管理制度的情况，如挪用现金、白条抵库等。
第二节 财产物资的盘存制度
★ 永续盘存制：是指各项财 产物资的收入与发出，在 各有关帐户登记时，即序 时 ﹑ 逐笔登记，并随时计 算结存数量的制度。
★ 实地盘存制：对存货仅通过实 地盘存，以确定期末数量的 制度。
平时只记财产物资的收入数 ，不记发出数，期末经实地 盘存明确结存数后，再推算 出财产物资的发出数，并据 以登记入帐。
4. 核对法
指把本单位的账簿记录或单证与对方的账、证进行核对，以确定资产实 有数的方法，如银行存款和应收账款的清查。
5.评估确认法
由专门的的评估机构，依据特定的资产评估方法，对有关财产物资进行 评估，并以评估确认的价值作为财产物资入账价值的方法。
6.账面价值法
根据各种财产物资的实有数量和账面价值来确定财产物资的实际入账价 值。
2.财产物资保管人：将各种财产物资归类整理排列加挂标签，标明品种、 规格、结存数量，以便盘点；
3.清查人员：准备好计量器具及有关单证。
二、 财产清查的基本方法（6种）
1. 实地盘点法 指对财产物资通过点数、称量等方式确定其实存数的一种清查方法。 适用于库存现金及容易清点或计量的财产物资。 2. 技术推算法 指利用技术方法来推算财产实有数的一种方法。 适用于数量多、体积大、难以逐一清点的资产，如成堆的煤炭、木材。 3. 查询法 根据账簿记录，用当面查对或函调方式查对，以确定资产实有数的方法。 适用于债权债务、委托加工代销物资、出借包装物等的清查。
缺点：核算工作量大。
是一种比较科学 的存货管理制度
适用单位：为各企业单位广泛采用。
★实地盘存制：
优点：核算工作比较简单，工作量较小。
是一种不太科学 的存货管理制度
缺点：▲手续不够严密，不能通过账簿随时反映和监督各项实物的收、
发、结存情况；
▲ 反映的数字不精确，仓库管理中尚有多发少发、物资毁损、盗窃、丢 失等情况，在账面上均无反映，而全部隐藏在本期的发出数内，这样不 利于检查监督。
适用单位：仅小型企业、经营鲜活商品的零售企业
第三节 财产清查的方法及内容
一、财产清查的准备工作
准备工作包括组织上的准备和业务上的准备两方面。
组织上的准备：主要是指落实清查工作的领导者或牵头人，成立清查小
组，并进行分工协作及制定清查方案。
业务上的准备：
1.财会人员：将清查前的所有经济业务入账并结出余额；通过核对，做 到账证、账账相符；
财产清查的种类
需进行不定期清查的几种情 况：
①更换财产物资保管员和现金出 纳员时； ②发生非常损失时； ③有关单位对本企业进行审计查 账时； ④企业关、停、并、转、清产核 资、破产清算时。
财产清查的种类
实施外部清查的部门或机构：
* 上级主管部门、 * 财税机关、 * 审计机关、 * 银行 * 有执业资格的中介机构（如 会计师事务所）
①流动性较大的物资，如材料、在产 品、产成品等，除了年度清查外，年 内还要轮流盘点或重点清查。 ②各种贵重物资，每月清查盘点一次。 ③现金每日终了，应由出纳员自行清 点。 ④对于银行存款和银行借款，每月要 同银行核对一次。 ⑤对于债权、债务，每年至少应对与 对方单位核对一至两次。
财产清查的种类
定期清查的时间： 通常在年未、季末或月末结账 前进行。
★永续盘存制： 财产物资（存货）盘存计量的公式： 账面期末余额 = 账面期初余额 + 本期增加额 - 本期减少额
与盘存数核对
账面记录
账面记录
★实地盘存制： 财产物资（存货）的本期减少数计算公式：
本期减少数=账面期初余额+本期增加-期末实际结存数
倒轧出来的
账面记录
盘存数
★永续盘存制：
优点：核算手续严密，能及时反映各项财产的收、发、结存情况，有利 于加强对各项财产物资的管理，保护资产的安全与完整。
3、盘点结束： 应根据盘点结果，及时填制“库存现金盘点报告表”并由清查人员和出纳人员签名 或盖章，作为调整现金日记账账面记录的依据。
三、财产清查的种类（记忆）
财产清查的种类（熟悉）
需进行全面清查的几种情况：
1.年终决算之前 2.单位撤销、合并或改变隶属关系， 要进行一次全面检查，以明确经济责 任 3.中外合资、国内合资前 4.企业股份制改制前 5.开展全面的资产评估、清产核资时 6.单位主要领导调离工作前
财产清查的种类
需进行局部清查的几种情况：