关于个人出租房屋征收管理有关问题的通知(京地税征[2007]第16号)

北京市地方税务局转发国家税务总局关于加强出租房屋税收征管的通知的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 北京市地方税务局转发国家税务总局关于加强出租房屋税收征管的通知的通知(京地税征[2006]45号2006年2月8日)各区、县地方税务局、各分局：现将《国家税务总局关于加强出租房屋税收征管的通知》（国税发[2005]159号）转发给你们，并就相关工作提出以下要求，请一并依照执行。

一、各局要高度重视出租房屋特别是个人出租房屋的税收管理工作。

加强出租房屋税收管理是落实总局科学化、精细化管理的重要举措，各局要严格按照总局文件要求，积极与地方政府和相关部门协调配合，加强信息沟通，稳步推进委托代征，提高委托代征的覆盖率，同时加强对代征单位的后续管理。

二、各局要根据本地区出租房屋的形式和特点，在科学分类的基础上，明确重点管理对象，采取有效措施加强管理。

同时建立健全本辖区出租房屋管理的责任人制度，明确工作内容。

三、加强个人出租房屋的税款缴库管理。

由税务机关直接征收的相关税款，在填开完税证和缴款书时，“纳税项目代码”填写120032；对于委托代征的税款在入库税款时要按照规定注明“四代解缴”字样，纳税项目代码填写120032。

四、加强内部信息沟通。

各局要充分利用新设立登记等环节掌握的出租房屋信息，明确信息应用的方法与要求，开展纳税评估和约谈，及时督促纳税人缴纳税款。

五、做好出租房屋管理的各项纳税服务工作。

通过加强税法宣传，帮助纳税人及时了解出租房屋的相关税收政策；加强对窗口工作人员和委托代征人员的教育和培训，提高服务质量。

国家税务总局关于加强出租房屋税收征管的通知（略）——结束——。

北京市地方税务局关于修订《北京市地方税务局个人出租房屋管理办法》的通知各区、县地方税务局、各分局，市局各业务处室：为确保《北京市地方税务局关于印发<北京市地方税务局个人出租房屋管理办法>的通知》（京地税征〔2003〕685号）（以下简称《办法》）的贯彻落实，妥善解决执行过程中出现的问题，市局对原《办法》进行了修订，现印发给你们，请依照执行。

对在原《办法》执行期间，按综合征收率征收税款，并单独征收入库的个人所得税，纳税人税负加重的，可以由纳税人持完税凭证直接到主管地方税务机关办理退税。

二○○四年四月十四日《北京市地方税务局个人出租房屋管理办法》（修订）第一条为适应社会主义市场经济的发展，进一步加强个人出租房屋的税收征管，保证税款及时足额入库，根据《中华人民共和国税收征收管理法》和其他有关税收律、法规和规章的规定，并结合本市实际情况，制定本办第二条个人（含外籍个人、华侨、港澳台同胞，下同）在本市范围内出租房屋而发生的应税行为，均适用本办法。

第三条个人出租房屋并取得收入，依法应分别申报缴纳以下税费：营业税、城市维护建设税、教育费附加、房产税、城镇土地使用税、城市房地产税、印花税、个人所得税。

（以下统称“税第四条对个人出租房屋应征收的各项税费可选择以下方式计算缴纳：一、分税种计征方式：按照政策规定，分税种计算缴纳各种税费；二、综合征收率计征方式：按每一百元应税收入含五元的税额的负担水平统一计算应纳税额，即按实际收入的5%计征。

对个人出租、转租或再转租行为，本着纳税人自愿和不增加税负的原则，确定分税种计征或按综合征收率计征方式。

第五条对于纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的，各区县地方税务局、地方税务分局应根据当地实际情况，并结合房屋的地区分布、结构类型、质量面积、市场租金价格等不同情况核定其应纳税第六条各区县地方税务局、地方税务分局根据实际情况可自行征收个人出租房屋的各项税款，也可委托其他单位或部门（以下简称“代征人”）代征代缴。

北京市财政局、北京市地方税务局转发财政部、国家税务总局关于调整住房租赁市场税收政策的通知文章属性•【制定机关】北京市财政局,北京市地方税务局•【公布日期】2001.06.21•【字号】京财税[2001]444号•【施行日期】2001.06.21•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】部分失效•【主题分类】正文北京市财政局、北京市地方税务局转发财政部、国家税务总局关于调整住房租赁市场税收政策的通知（京财税〔２００１〕４４４号）各区县财政局、地方税务局、市地税局各直属分局：现将财政部、国家税务总局《关于调整住房租赁市场税收政策的通知》（财税字〔２０００〕１２5号）转发给你们，并做如下补充．请一并遵照执行。

一、营业税（一）北京市房屋土地管理局系统各单位除向居民出租的公有住房外，对其他房产出租收入应照章征收营业税，但对其按照物价管理部门批准与居民住房租金标准近同的价格向社区便民服务网点提供公有业务用房取得的使用费，报经地方主管税务机关批准．暂比照行政事业收费税收处理原则办理。

（二）对各单位以高于政府规定价格出租的住房，应照章征收营业税。

（三）除落实私房政策中带户发还产权并以政府规定租金标准向居民出租的私有住房外，对其他各类私有住房出租收入应照章征收营业税，其适用税率暂减按３％的标准执行。

（四）对北京市房屋土地管理局系统各单位从事建筑、安装、修缮、装饰、其他工程作业所取得的收入，应照章征收营业税。

（五）对北京市房屋土地管理局系统各行政、事业单位收取的各项行政事业性收费，凡未明确列入财税机关文件规定不征收营业税范围的，可向北京市地方税务局或北京市财政局提出申请，经批准后享受相应税收政策，否则对其各项应税收入一律照章征税。

二、房产税（一）企业和财政不予补助的事业单位（原自收自支的事业单位）按政府规定价格出租给职工的居住用房，可按本规定享受免征房产税的照顾，但需在帐簿中单独反映。

（二）从２００１年１月１日起，个人按市场价格出租的居民住房，房产税暂减按４％的税率征收。

北京市地方税务局关于个人出租房屋征收管理有关问题的通知正文：----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------北京市地方税务局关于个人出租房屋征收管理有关问题的通知（京地税征〔2007〕16号）各区、县地方税务局、各分局，市局各业务处室：为进一步加强个人出租房屋的征收管理，规范税款入库方式、入库级次和适用征收率，现就有关问题通知如下，请依照执行。

一、根据《北京市地方税务局关于修订＜北京市地方税务局个人出租房屋管理办法＞的通知》（京地税征〔2004〕181号）文件的有关规定，个人出租房屋并取得收入，按照综合征收率计征方式入库的税款中，分别包括营业税、城市维护建设税、教育费附加、房产税、城镇土地使用税、城市房地产税、印花税、个人所得税等地方各税。

税务机关或代征人在按照5％综合征收率计征方式征收或代征个人出租房屋税款时，个人所得税按0.5％的征收率计征，其他地方各税按照4.5％的征收率计征，并向纳税人填开包括房产税和个人所得税的完税证明。

代征人应专户存储代征的税款，严禁挪用。

税务机关或代征人在按照规定期限解缴上述税款时，应按房产税（个人出租房屋子目）和个人所得税科目（财产租赁所得子目）分税种向银行汇总解缴税款。

划分比例为房产税科目占4.5％，个人所得税科目占0.5％。

二、根据京地税征〔2004〕181号文件的规定，对个人出租、转租、再转租房屋的，应采取综合征收率方式或分税种计征方式征收，各局在按照综合征收率方式征收税款时，要严格执行5％的综合征收率。

三、本通知自2007年2月1日起执行，原京地税征〔2004〕181号文件第18条同时废止。

二○○六年十二月三十日——结束——。

北京市地方税务局、北京市房屋土地管理局关于进一步加强出租房屋税收征管工作的通知文章属性•【制定机关】北京市地方税务局,北京市房屋土地管理局•【公布日期】1998.10.26•【字号】京地税二[1998]544号•【施行日期】1998.10.26•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】税收征管正文北京市地方税务局北京市房屋土地管理局关于进一步加强出租房屋税收征管工作的通知（京地税二〔１９９８〕５４４号）各区、县地方税务局、涉外、西站、开发区分局、各区县房屋土地管理局：为了进一步加强对出租房屋的税收征管，根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》和（京地税征〔１９９６〕２６１号）《北京市地方税务局关于税款征收基本方式的暂行规定》及（京地税征〔１９９７〕３８９号）《委托代征税款管理的暂行规定》的规定，经市地方税务局和市房屋土地管理局共同研究，决定由区县地方税务局委托区县房屋土地管理局代征出租房屋应纳的税款。

现就有关事项明确如下：一、本通知发布前尚未开展委托代征工作的区县地方税务局应与本区县房屋土地管理局签订《委托代征协议书》，并向其发放《委托代征税款证书》。

委托其代征出租房屋应纳的房产税、城镇土地使用税、营业税、城市建设维护税、教育费附加、印花税。

双方应严格遵守《委托代征协议书》的规定，做好委托代征工作。

二、本通知发布前已委托区县房屋土地管理局、外来人口管理处或街道办事处等单位代征出租房屋应纳税款的区县地方税务局，可继续委托上述单位代征出租房屋应纳的税款，但应与代征单位重新签订本通知所附的《委托代征协议书》，重新向其发放本通知所附的《委托代征税款证书》，除代征房产税、城镇土地使用税外，一并代征营业税、城市建设维护税、教育费附加、印花税。

三、各区县地方税务局已委托区县房屋土地管理局以外的其他部门代征税款的，应与本区县房屋土地管理局签订协税把关协议，委托其在进行房屋租赁的年检时，对出租房屋的纳税情况进行把关；对未按规定纳税的，由区县房屋土地管理局代征税款，并由区县地方税务局按照征管法的有关规定予以处罚。

个人出租房产随着人们生活水平的不断提高和房地产行业的迅猛发展，许多公民将自己拥有的用于居住以外的房产对外进行出租。

在出租的过程中他们需要全面了解个人出租房产将要涉及的各项税收政策。

为了满足纳税人的实际需要，让纳税人了解税法、遵从税法、依法纳税，我们本着简捷、实用的原则，向广大个人出租房产的纳税人介绍税收相关政策。

税收政策个人出租房产，可自愿选择分税种计征方式或综合征收率计征方式计算缴纳。

方式一：分税种计征个人出租房产税收（分税种）应缴纳各项税费一览表个人出租房产课税对象 计税依据税率 纳税义务人 营业税 个人出租房产 租金收入5%出租方城建税营业税营业税税额 东城、西城、崇文、宣武、开发区、西站范围内，以及朝阳、海淀、丰台、石景山、门头沟、燕山六个区所属街道办事处管理范围内的，税率为7%；在郊区各县城、镇范围内的，税率为5%；其余的税率为1%。

出租方教育费附加 营业税 营业税税额 3% 出租方 地方教育附加 营业税营业税税额2% 出租方 房产税个人出租房产 租金收入12%出租方请选择城镇土地使用税个人出租房产占地面积实际占用的土地面积我市城镇土地使用税为六个等级，一至六级土地每平方米年税额分别为30、24、18、12、3、1.5元出租方个人所得税个人出租房产租金收入10% 月租金收入低于4000元的，按月租金收入扣除800元后进行计征；月租金收入大于4000元的，按月租金收入扣除20%后进行计征；出租过程中发生的有关税费（需提供合法凭证）可以在税前扣除，其中允许扣除的修缮费用以每次800元为限，一次扣除不完的，准许下次继续扣除，直到扣完为止。

出租方印花税个人住租房产签订的出租合同合同金额1‰（税额不足一元的，按一元贴花）双方方式二、综合征收率对个人出租房屋征收的各项税费，除采取以上按分税种计征方式外，纳税人也可自愿选择综合征收率的计征方式计算缴纳。

综合征收率分为两种情况：如果个人出租住房，综合征收率为5%，即采取按每100元应税收入含5元的税额的负担水平统一计算应纳税额，即按实际收入的5%计征。

北京市个人出租房屋税收征收管理办法为适应社会主义市场经济的发展，进一步加强个人出租房屋的税收征管，保证税款及时足额入库，北京市税务局发布了关于印发《北京市个人出租房屋税收征收管理办法》的通知。

下文是小编收集的相关资料，欢迎阅读!《北京市个人出租房屋税收征收管理办法》第一条为适应社会主义市场经济的发展，进一步加强个人出租房屋的税收征管，保证税款及时足额入库，根据《中华人民共和国税收征收管理法》和其他有关税收法律、法规和规章的规定，并结合本市实际情况，制定本办法。

第二条个人(含外籍个人、华侨、港澳台同胞，下同)在本市范围内出租房屋而发生的应税行为，均适用本办法。

第三条个人出租房屋并取得收入，依法应分别申报缴纳以下税费：营业税、城市维护建设税、教育费附加、房产税、城镇土地使用税、城市房地产税、印花税。

(以下统称“税费”)。

第四条对个人出租房屋应征收的各项税费应按规定计算。

为便利征收，降低税收成本，也可采取按每一百元应税收入含五元的税额的负担水平统一计算应纳税额，即按实际收入的5%计征。

对于个人转租或再转租以及非房产税、城镇土地使用税征收范围的个人出租房屋取得的收入，按实际收入的2.5%计征。

个人所得税按照现行办法进行申报纳税，不得并入综合征收率征收。

第五条对于纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的，各区县地方税务局、地方税务分局应根据当地实际情况，并结合房屋的地区分布、结构类型、质量面积、市场租金价格等不同情况核定其应纳税额。

第六条各区县地方税务局、地方税务分局根据实际情况可自行征收个人出租房屋的各项税款，也可委托其他单位或部门(以下简称“代征人”)代征代缴。

第七条各区县局、分局的税务所应认真做好个人出租房屋的税款征收入库的各项工作，并可以为完税方提供代开发票的服务，同时做好税源资料的搜集整理工作。

第八条受税务机关委托的代征人必须具有健全的管理机构，各项规章制度完善，并且具有代征税费的实际能力。

北京市地方税务局关于个人销售已购住房有关税收问
题的通知
文章属性
•【制定机关】北京市地方税务局
•【公布日期】2008.06.20
•【字号】京地税营[2008]164号
•【施行日期】2008.06.20
•【效力等级】地方规范性文件
•【时效性】现行有效
•【主题分类】机关工作
正文
北京市地方税务局关于个人销售已购住房有关税收问题的通
知
（京地税营〔2008〕164号）
各区、县地方税务局、各分局：
现就近期部分区县局反映的个人销售已购住房有关税收问题明确如下：
一、纳税人由于客观原因未取得原购房发票的，对于个人销售已购住房凡符合现行相关政策实行差额征收营业税的，可以原购房时的契税完税凭证作为差额征收营业税的抵扣凭证。

二、纳税人由于客观原因未取得原购房发票的，可将原购房时契税完税凭证的计税价格作为扣除项目金额和加计依据，据以计征土地增值税。

三、根据《中华人民共和国营业税暂行条例》和《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》的相关规定，在婚姻关系存续期间，夫妻之间变更婚姻关系存续期内所得的共有房产以及婚前约定的共有房产产权行为，不属于营业税应税行为。

纳税人需提供产权管理部门办理变更所需相关书证资料办理相关涉税事宜。

北京市地方税务局二○○八年六月二十日。

北京市财政局、北京市地方税务局关于明确房产税、城镇土地使用税、城市房地产税有关政策和征管问题的通知文章属性•【制定机关】北京市财政局,北京市地方税务局•【公布日期】2000.10.13•【字号】京财税[2000]1718号•【施行日期】2000.10.13•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】房产税,耕地占用税,其他税种,税收征管正文北京市财政局、北京市地方税务局关于明确房产税、城镇土地使用税、城市房地产税有关政策和征管问题的通知（京财税〔２０００〕１７１８号）各区县财政局、地方税务局、市地方税务局各直属分局：在最近税收征管过程中，反映出许多房产税、城镇土地使用税、城市房地产税的政策和征管问题。

为保证三税政策的贯彻执行和税源普查工作的顺利开展，现将有关政策和征管问题进一步明确如下，请依照执行。

一、关于企业无原值房产计税依据的确定问题。

对于企业无房产原值或房产原值明显偏低，且属１９９５年以前建造的房屋，仍按（８７）市税三字第３３４号文件规定房屋估价标准执行；１９９５年（含１９９５年）以后建造的房屋，企业自建房暂按下列房屋估价标准执行：钢结构、钢混结构的按每平方米１５００元计算；砖混结构按每平米１１００元计算；砖木结构、其他结构按每平米５００元计算。

对于企业外购无房产原值或房产原值明显偏低的房屋，由主管地方税务机关参照同类房产核定。

以上房价是按余值计算的，均不再减除３０％。

城市房地产税比照此规定办理。

二、关于出租房屋租金收入的确定问题。

纳税人出租房屋，作为房产税计税依据的租金收入，是指出租方向承租方收取的所有收入，不包括能够单独计算，并上交有关部门的水、电费用等。

三、关于房屋附属设备的确定问题根据（８７）市税三字第３３４号文件“房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施”的规定精神，对于制冷供暖系统、消防系统、监视系统、电子防盗系统、闭路电视和有线电视系统等设施，应一并计入房产原值计算缴纳的房产税或城市房地产税。

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北京市国家税务局转发国家税务总局关于个人出租中国境内房屋取得租金收入税务处理问题的通知的通知
【标 签】租金收入税务处理
【颁布单位】北京市国家税务局
【文 号】京国税外﹝1995﹞157号
【发文日期】1995-05-09
【实施时间】1995-05-09
【 有效性 】全文有效
【税 种】个人所得税
各区、县国税局，直属分局：
现将《国家税务总局关于个人出租中国境内房屋取得租金收入税务处理问题的通知》转发给你们，并将有关规定条款附上，请依照执行。

一、税法第六条第一款第四项规定“财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额”。

二、国税发［1994］89号第六条（一）项规定“纳税义务人在出租财产过程中缴纳的税金和国家能源交通重点建设基金、国家预算调节基金、教育费附加，可持完税（缴款）凭证，从其财产租赁收入中扣除”。

三、国税发［1994］89号第六条（二）项规定“纳税义务人出租财产取得财产租赁收入，在计算征税时，除可依法减除规定费用和有关税、费外，还准予扣除能够提供有效、准确凭证，证明由纳税义务人负担的该出租财产实际开支的修缮费用。

允许扣除的修缮费用，以每次800元为限，一次扣除不完的，准予在下一次继续扣除，直至扣完为止”。