中小企业内部审计存在的问题及对策

中小企业内部审计　

及完善　

曹承敏李凤芹　

摘要：本文根据中小企业内部审计工作的现状，指出了当前中小企业内部审计工作中存在的主要问题，对产生　

问题的原因进行了剖析，并提出了完善措施，旨在不断提高内部审计工作的质量和水平。　

关键词：中小企业；内部审计；主要问题；完善措施　

目前，我国中小企业在国民经济中的比重已经超过　

了３０％，在我国经济发展中发挥着越来越重要的作用。　

但由于受传统体制和外部宏观经济的影响，使得中小企　

业在内部审计方面存在着与当前市场经济不适应的情　

况。内部审计作为现代企业有效管理的重要组成部分，　

它的加强与应用对小企业发展发挥着重要的作用。　

一、中小企业内部审计存在的主要问题　

（一）内部审计的审计范围受到限制　

大部分内部审计工作仅局限在事后对财务数据真　

实性、合法性的查证上，很少事前了解、调查经济活动的　

前沿，事中参与经济活动管理中，难以从经济层面上发　

现问题。并且当涉及下属经济单位的绩效考核、年薪兑　

现等切身利益时，易淡化管理方面审计，具有片面性。　

（－－）领导层对内部审计的重要性认识不足　

目前，很多企业领导人对内部审计的作用认识不　

足，错误地认为审计就是查账，是对财务会计的监督，出　

于节约成本等原因缩小内部审计的范围，在财务部门中　

设置审计岗位，形成“财审合一”的局面，使内部审计工　

作实际上变成了财务会计的自查过程。更有甚者，领导人　

随意精简、变更内部审计机构和内部审计人员。内部审计　

的独立性、真实性、客观Ｉ生、公正．』生都受到了很大挑战。　

（三）内部审计机构设置不合理，审计人员素质有待　

提高　

内部审计部门与其他职能部门平行设置，无法对同　

级部门进行审计，只能审计下属单位。很多企业较少重视　

内部审计人员自身发展的内在要求，大多数内部审计人员　

来自于财会部门，高素质、复合型的审计人员较少，专业技　

能和实践经验欠缺，难以适应现代审计工作的需要。　

（四）内部审计的法律、法规不够健全　

我国现行有关内部审计制度的法律、法规大多只有　

序言

我国中小企业发展迅速，已成为推动我国国民经济发展的重要力量。我国的中小企业已经成为支撑经济增长，吸收就业人口、维护经济和社会稳定的重要 力量,其作用 和地位 随着国 有经济战略性调整而日益突出。但是，我国很多中小企业都是直接从家庭企业管理模式演化来的，缺乏科学的内控管理体系，内部监督机制不健全。但是,目前企业内部控制还存在不少的问题需要切实加强改进。本文将从介绍内部审计现实状态、内部审计存在的问题着手,分析中小企业加强内部审计的必要 性,并 提出解 决目前 中小企 业内部审计存在的问题的方法。

一、中小企业内部审计发展状况及现状分析

（一）、我国企业内部审计发展状况

我国内部审计起步较晚，但发展迅速。在短 短的 20 年里，我国内部审计已经具备了一定数量的组织机构 和人员。它在维护财经法纪、改善企业经营管理、提高经济效益等方面都发挥了积极作用。据国家审计署不完全统计，从2002年至2007年的五年间国家内部审计机构共完成审计项目198万个，查处损失浪费金额652.9亿元，提出被采纳意见102.9万条，发现大案要案线索 9841件。目前，我国内部审计从业人员达30余万人。此外，我国为建立国际一流内部审计出台了一系列规范及措施。2003年 5月，审计署发布新的《审计署关于内部审计工作的规定》对内部审计做出了新的定义：“内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标。”2006年初财政部发布了新的企业会计准则体系，与此同时开始实施了新修订的 《审计法》和《公司法》。相应的制度法规与 《国际内部审计实务标准》审计师协会所倡导的内部审计发展趋势已基本接轨。

（二）、我国企业内部审计的现状

目前，我国 中小企业运作规模普遍较小，整体组 织结构混乱，权责不清，因而中小企业 内部控制环境存在很多问题；中小企业内部控制制度建设还不健全，具体而言：一是内部控制系统不健全，如 预算制度、采购制度、固定资产管理制 度等缺失或不规范；把执行业务规章 制度完全等同于加强内部控制系统。 二是习惯甚至满足于传统的经营管理 方式，只偏重事后控制而忽略事前预 防控制、规范，从而导致控制收效甚微 甚至失控。三是只注重钱财物等有形 资产的管理控制，而忽视对人员素质、 信息等无形资产的控制；并且由于中小企业规模小，其管理层也较少，因此决 策层能够较快地获取第一手资料。但是，由于大多数中小企业所有者对市 场风险的判断只是凭借着一种经验和 直觉，不能够对企业所面临的风险作 出全面的评估和分析，更不能对风险 的大小、原因和可能产生的后果进行准确的判断，从而延误了采取适当的措施防止或降低风险的最佳时机。对于 中小企业而言，出于成本费用等因素， 极少设立内部控制的监督部门，有些 企业虽然设立了内部监管部门，但在 实践中也是形同虚设。

内审存在的问题及对策

一、背景介绍和意义

企业内部审计是指为了保护利益相关者的利益，检查和评估企业内部控制体系的有效性和稳定性的一种管理活动。广泛应用于各个行业和领域，具有重要的意义。然而，尽管企业内审在理论上被视为监督与强化内控体系的利器，但实践过程中却经常出现问题。本文将从几个关键角度对当前企业内审存在的问题进行分析，并提出相应的对策。

二、问题一：人员素质不高

1.1 内审人员专业素养不足

目前，在企业内部审计队伍中依然存在着一些专业人员素质不高的现象。他们可能缺乏相关法律法规、会计准则等方面的知识储备，无法独立完成审计工作。

1.2 内审人员缺乏全面思考能力

除了专业素养之外，内审工作需要综合思考能力较强，能够在多个角度全面评估企业运营情况。然而目前还有许多内审人员只会机械地审核表格和文件，难以从战略角度进行审计。

对策一：加强人员培训和引进外部专业人才

针对内审人员素质不高的问题，企业应当加强对内审人员的培训和教育。可以通过开展内外部培训课程、邀请专家进行知识分享等方式提高内审人员的专业素养。同时，可以考虑引进具备相关专业背景和经验丰富的外部专业人才，为企业注入新鲜血液。

对策二：建立多元化的审核机制 为了改善内审人员思维方式的局限性，企业需要建立一个多元化的审核机制。在此基础上，可以将不同背景和经验的内审人员组成小组，互相之间进行学习和相互督促，提高整个团队的审核水平。

三、问题二：盲目追求数量而忽视质量

2.1 内审重视文件审核而忽视实地调研

当前一些企业存在这样一个问题，即他们过于注重文档审查等形式主义行为，而忽略了真实情况的实地调研。这种粗略式、懒政式的操作方式会导致真正存在风险问题的地方得不到足够的重视。

2.2 内审结果呈现简单化、机械化倾向

另一个问题是，一些内审部门在处理问题时存在过于简单化和机械化的倾向。他们将复杂的风险问题破解成一些简单的流程和标准，忽略了背后的深层次原因和影响因素。

内部审计工作中存在的问题及解决措施

通过对内部审计工作检查，认为内审工作近几年来，在提高审计质量方面做了大量工作，内部审计质量状况有了明显改善，但内审质量及水平参差不齐，出现了一些关键性问题，制约了当前内审部门重要作用的发挥

1 制约内审部门发挥作用的主要表现

1.1 内审机构的设立没有完全到位，内审人员独立性差

通过检查有部分单位内审机构的设立没有完全独立。目前，虽然大中型企业以及集团公司内部逐步设立了内审机构，但有的行政单位、事业单位、中小企业在内部机构的设置上，还不够健全，很多和纪检、监查、财务部门混在一起，内审人员不能专职搞内审工作，整天忙于其它事务，也没有专门的内部审计制度。有的单位即使设立了内审机构，但又从属于财务部门，对下属单位的检查流于形式，混同于财务检查。有的内审，从某种意义上讲，机构设立还没有真正到位。由于机构不设立，内审人员独立性比较差，对于发现的问题，缺乏揭示和披露的勇气。内审人员往往迫于领导压力或者出于同事关系的考虑，或者由于其他种种原因，对发现的问题大事化小、小事化了，最后不了了之，严重影响了内审的审计工作的质量。

1.2 个别内审人员业务素质偏低

内审人员多由原来的财务、会计人员转岗，甚至是兼职，比较习惯于对被审单位的财务收支进行审计，往往重视账面审计而忽略账外审计，直接导致对经济业务复杂性的了解不足，难以将企业经营特点、存在的问题进行深刻地披露与揭示。 1.3 缺乏统一的业务规范

我国虽然制定了统一的内部审计基本准则以及一些具体准则，但缺少统一的业务规范和操作指南，使得企业内审目标不明确，内审工作计划带有一定的盲目性、随意性。审计方案脱离实际，操作指导性不强；

审计调查不彻底，审计取证、编制审计工作底稿缺乏严格规范； 重大问题没有查深查透，审计意见缺乏针对性、可行性。

2 提高内部审计业务标准的措施

2.1 设立完全独立的内审机构