会计原始支出凭证存在的问题及审计对策【会计实务经验之谈】

会计研究ACCOUNTING RESEARCH122会计原始凭证不合规的问题及对策文／郑世洲摘要：会计原始凭证是会计凭证的重要组成部分，构成经济管理的事实基础，也是明确经济责任的书面证明。

不合规原始凭证的存在，可能隐藏着严重违规违纪、违法犯罪等深层次问题。

本文对会计工作中原始凭证的常见不合规问题进行了举例和原因分析，就如何加强对原始凭证的管理从强化意识、健全制度、落实责任、加强监督等方面提出了建议。

关键词：财务管理；原始凭证；质量控制会计原始凭证是记录经济业务发生和完成情况的书面证明，是会计凭证的重要组成部分，构成经济管理的事实基础，也是明确经济责任的书面证明。

我们在审计中发现，很多被审计单位的会计原始凭证不同程度的存在诸多问题。

为严肃财经纪律，高质量地反映会计信息，避免违规违纪、违法犯罪和腐败问题的发生，这些问题，亟待规范。

一、不合规原始凭证的主要表现(一)原始凭证内容存在虚假。

有的被审计单位为了套取现金或掩盖违规支出，向出票单位索取空白发票，虚构事实，自行或授意对方填写，虚列支出或将一些不合理开支变换成修车费用、燃油费用、电脑耗材费用、会议费、招待费等发票报销，甚至发票类别出现明显错误，如使用销售发票支付修理费、广告费等，有的报销发票是别个单位或私人的消费，有的是拼凑发票(如某单位一次接待餐费所附定额发票中有多张盖有不同餐饮单位的公章)。

(二)原始凭证填写上存在缺项、摘要不详等问题。

有的单位取得的发票不填写“台头”，或填写名称与本单位名称不相符；日期填写不全；品名只粗略地填写“办公用品”、“酒”、“慰问品”、“会议纪念品”或“材料”等，而不填写具体品名且无供货明细单；未填写数量、单价；只有“小写金额”或大小写金额不符；开票单位未盖章；税务代开发票无收款单位(收款人)签章等等。

如此不规范地填写，为单位管理留下了隐患，很容易让人钻空子，给国家资产造成损失。

(三)支付给个人的款项签领手续不规范。

有的单位在支付给个人的款项时领款人未签字，代领人未签自己的姓名，一人领取多人款项，以“说明”支付现金，以文件代替签字花名册支付表彰奖励等。

会计核算中原始凭证审核的相关问题及完善建议1. 引言1.1 背景介绍会计核算是企业日常管理中不可或缺的一部分，而原始凭证作为会计核算的重要基础，其审核工作的质量直接关系到会计信息的准确性和可靠性。

在实际操作中，原始凭证审核工作存在一系列问题，需要及时加以解决和完善。

本文将从背景介绍和研究意义的角度出发，探讨会计核算中原始凭证审核的相关问题及完善建议。

通过对原始凭证审核问题的深入分析，可以为企业提供有效的管理建议，提升会计信息的质量和透明度，为企业的稳健运营和可持续发展提供有力支持。

加强对原始凭证审核工作的研究和探讨具有重要的现实意义和实践价值。

1.2 研究意义会计核算中原始凭证审核的相关问题及完善建议引言原始凭证是会计核算的基础，对于企业财务信息的准确性和可靠性起着至关重要的作用。

在实际操作中，原始凭证审核是保证财务信息真实性的一项重要工作。

随着企业规模的扩大和业务的复杂化，原始凭证审核工作面临着诸多挑战和问题。

原始凭证数量巨大，种类繁多，审核工作繁琐耗时。

很多企业在原始凭证的管理和审核方面存在着滞后和不规范的现象，容易导致遗漏或错误。

原始凭证的填制标准不统一，造成了审核工作的困难。

在实际操作中，一些员工可能因为缺乏相关知识或不良习惯而填写错误或不完整的原始凭证。

完善原始凭证审核工作，规范原始凭证的填制和加强对原始凭证的管理具有重要意义。

通过提高原始凭证审核的效率和准确性，可以有效提升财务信息的真实性和可靠性，从而为企业决策提供可靠的依据。

在这一背景下，本文将探讨原始凭证审核存在的问题，并提出完善建议，以期为进一步规范会计核算中的原始凭证审核工作提供参考和借鉴。

2. 正文2.1 原始凭证审核存在的问题1. 审核标准不清晰：有些企业在进行原始凭证审核时，缺乏统一的审核标准，导致不同负责人对于同一张凭证可能有不同的判断，造成审核结果不一致。

2. 审核流程不规范：有些企业的原始凭证审核流程比较混乱，没有明确的审核程序和责任方，容易出现遗漏审核或审核不够严格的情况。

原始凭证审核中存在的问题及对策作者：黄芬来源：《科技资讯》2015年第04期摘要：原始凭证是明确企业经济责任以及进行财务核算的原始资料，是经济业务事项发生或未完成的重要的文字凭证。

原始凭证由于是企业重要的经济往来的资料，所以在对其审核时需要按照相关的操作要求进行审核。

原始凭证的审核工作至关重要，企业单位发生的任何一笔经济业务都需要通过原始凭证来完整、真实、及时的表现，财务人员通过对业务的真实性、合法性进行有效的核算才避免企业财产损失。

关键字：原始凭证审核过程问题研究对策方法中图分类号：F233 文献标识码：A 文章编号：1672-3791（2015）02（a）-0136-021 原始凭证需要审核的内容原始凭证是明确企业经济责任以及进行财务核算的原始资料，是经济业务事项发生或未完成的重要的文字凭证。

原始凭证由于是企业重要的经济往来的资料，所以在对其审核时需要按照相关的操作要求进行审核。

例如：原始凭证的项目类别、用途、业务发生时间、经手人签字、凭证的对方个人或单位，交往金额、数量都是凭证的重要的内容。

通过对上述内容的准确记录可以反映原始凭证的真实性。

1.1 真实性审核原始凭证的信息是否真实对会计信息的质量有着决定性的影响，在对原始凭证进行审核时最重要的是凭证的内容，数据、时间，对外来的原始凭证还必须有经办人的盖章（签名）。

另外还需要对通过的原始凭证进行检查，看是否是真的，以防出现假冒伪劣的凭证，如果发现凭证出现了单位印章不清晰、涂改刮擦等情况需要及时向上级汇报。

1.2 合法性审核合法性的审核主要是看原始凭证上所发生的经济业务是否符合国家政策法令、制度办法，在原始凭证中是否出现了有违国家法律的业务往来。

例：在审核原始凭证的过程中是否发现与公司经济业务往来无关的信息；是否出现了大量的高额购买或者奢侈品；是否出现了越级审批报销等情况。

如果出现了上述情况应该拒绝执行并且及时的向上级领导报告，减少公司的损失。

会计核算中原始凭证审核的相关问题及完善建议会计核算中原始凭证审核是会计工作中非常重要的一环，其质量直接影响着企业财务数据的准确性和真实性。

对原始凭证的审核必须十分慎重，严格把关。

在实际工作中，原始凭证审核过程中依然存在一些问题，需要我们进行深入分析并提出完善建议，以提高审核质量，保证财务数据的准确性和真实性。

原始凭证审核中存在的问题是审核不及时。

在日常工作中，一些企业会出现原始凭证堆积的情况，审核工作被推迟或拖延，导致财务数据的及时性受到影响。

造成这一情况的原因可能是审核人员工作繁忙，时间安排不合理，也可能是审核流程不够畅通，没有及时传递到审核人员手中。

为了解决这一问题，企业可以通过提高审核工作的优先级和重要性，合理分配审核工作时间，建立完善的审核流程和相应的通知机制，确保审核工作能够及时进行。

原始凭证审核中存在的问题是审核人员素质不高。

在一些企业中，审核人员的专业知识和审核能力不够高，导致审核质量无法得到保障。

要解决这一问题，企业可以通过加强人员培训和选拔，提高审核人员的专业水平和审核能力，定期组织相关知识学习和技能培训，不断提升审核人员的素质和能力，确保审核工作的高质量。

原始凭证审核在会计核算中占据着极其重要的地位。

为了提高审核质量，保证财务数据的准确性和真实性，我们需要解决原始凭证审核中存在的一些问题。

要加强审核工作的及时性，建立完善的审核流程和通知机制；要加强审核工作的严格性，明确审核标准和要求，建立完善的审核规范和流程；要加强审核人员的培训和选拔，提高审核人员的专业水平和审核能力。

只有这样，我们才能够提高审核工作的质量，保证财务数据的准确性和真实性。

浅析会计凭证审核中发现的问题及对策作者：金洁琼来源：《现代经济信息》2014年第21期摘要：加强会计凭证审核能够更好地提高资金使用效益，确保会计资料完整性、真实性、合法性。

会计凭证是财务工作的起点，在日常工作加强会计凭证的审核工作对于财务工作的顺利开展具有重要的意义。

关键词：会计凭证；原始凭证；记账凭证；审核；问题；对策中图分类号：F230 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）011-00-01会计凭证分为原始凭证和记账凭证。

原始凭证是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的原始凭据。

记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，是登记账簿、出具会计报表的直接依据。

《会计法》中明确规定，会计人员要对会计凭证进行严格的审核，并对不符合规定的凭证予以退回或者按照要求更正补充。

会计凭证作为记录经济活动、明确经济责任的重要依据，加强会计凭证的审核工作对于提高会计信息质量、及时发现单位财务工作中存在的漏洞、有效发挥会计监督职能作用具有非常重要的意义。

一、原始凭证审核过程中常见问题1.原始凭证报销手续不全原始凭证报销手续不全是指经济活动的发生没有经过相关审批手续或者越权审批，或者原始报销单据上缺乏相应的经办人、验收人、财务人员等相关人员的签字认可。

2.原始凭证填制缺乏规范原始凭证在填制或取得时存在错误，如有的原始凭证大小写金额不一致，存在涂改大小金额；有的原始凭证上缺少财务专用章或发票专用章；有的原始凭证报销时间滞后严重，存在隔年报销的情况。

自制原始凭证如工资花名册、各种津补贴发放等也是原始凭证的重要组成部分，但存在填制内容不完整、缺少大写金额填写、缺少相应明细附件作为支持文件等情况。

3.原始凭证不合法原始凭证的合法性审核是指就按会计法规、会计制度办事。

在审核中遇到以下三种情况：第一，明显的假发票。

会计核算中原始凭证审核的相关问题及完善建议会计核算中，原始凭证是会计师核算的基础，同时也是会计核算的开始。

原始凭证审核是保证会计核算信息准确性的重要环节。

但在实际操作中，原始凭证审核存在一些问题。

本文将从以下几个方面进行阐述，并提出相应的完善建议。

一、原始凭证审核存在的问题1. 审核不及时在一些企业中，原始凭证审核往往延迟审核，存在较大的时间差。

这样会影响凭证的编制，导致账务处理不及时，最终影响公司财务状况。

一些企业中出现原始凭证审核不严谨的情况，如审核人员不认真核对凭证上的各项内容，没有按照规定的流程、标准进行审核。

这会导致会计记录错误，增加误差。

原始凭证审核时，如果只关注凭证信息中的某些内容，而忽略其他重要信息，则容易导致信息不全面、不准确的情况，从而影响账务处理。

二、完善建议为了提高原始凭证审核的质量，我们有以下几点建议：1. 建立完善的审核制度和流程企业应建立完善的原始凭证审核制度和流程，明确各审核岗位及其职责，并制定相应的标准和流程说明。

确保凭证的审核流程规范，减少原始凭证审核出错的几率。

企业应及时完成原始凭证审核，保证凭证审核与会计记录、财务报表的编制及时同步，及时发现和解决问题，避免错误积累。

3. 加强审核人员培训审核人员应该具备较高的业务水平，对于标准流程及相关法规应有充分了解，应该每年进行一定的学习和培训，及时掌握新规定和变化、统筹财务工作。

4. 客观公正审核人员应该严格遵循程序，不偏袒或歧视某个部门或人员，对凭证的审核应该做到客观公正。

如果发现有人员或部门存在违规行为，应该及时通报上级领导，处理不当行为，做到不容忍。

总之，原始凭证审核是会计核算的基础，十分重要。

企业应该加强对原始凭证审核的重视，保证审核的准确性、全面性和及时性。

只有一步步规范了原始凭证审核的流程，才能更好地确保企业财务稳定。

原始凭证存在的问题及对策作者：杨春玲来源：《审计与理财》2013年第09期原始凭证是据以填制记账凭证、登记会计账簿的基础性会计资料，是反映经济活动的发生或完成情况，明确经济责任的书面凭证。

但是，多年来我们从审计中发现，原始凭证存在形式上不规范、内容上不真实现象，应引起足够重视并予以规范。

一、存在问题1.形式不规范。

表现在：一是所取得的原始凭证项目填写不全，不符合会计基础规范的要求，有的不填日期、接受凭证单位的名称，有的业务内容、数量、单位和金额填写不全，有的没有填制单位的名称和财务（会计）专用章。

如：日前我们在对某单位审计时发现大量大额发票付现，发票却没有填写内容、数量、单位和日期，且一张发票出现几种字迹。

二是报账列支的手续不全，存在无财务人员审核、无经办人员签字或其他证明力不足等等，有的单位发票报账，没有财务人员审核领导也审签，更有甚者，为了使发票表面看起来符合规范，随便指使一名工作人员作经手人签字，审计查账时询问其发票内容用途一问三不知。

三是对外用内部结算票据或普通收款收据（或自制收据）替代发票或财政收费票据。

2.内容不真实。

一是经济活动内容不真实，如某发票出具单位是文化用品专卖场，发票开具内容却是烟酒、土特产。

二是虚开、虚报支出票据。

审计发现有的单位请客送礼等一些不合理开支没办法出账，便虚开办公用品、修缮维修等发票报支或将一些私人费用以烟酒、土特产名义报支入个人腰包。

三是发票的号码与日期存在倒置，说明未如实反映经济活动发生的时间或发票内容虚假。

二、问题产生的原因造成原始凭证不规范，甚至失真的原因：一是内控制度不健全、不落实。

一些单位内控制度不健全、不落实，财务管理松驰，没有严格、规范的验收审批制度。

二是财务人员履行职务责任心、原则性不强。

一些财务人员未能认真履行会计法赋予的职责，执行会计制度不严格，审核把关原则性不强，有的以领导审批代替审核，只要是领导批了的，什么发票都可以报销。

三是个别单位领导法制观念淡薄。

会计核算中原始凭证审核的相关问题及完善建议会计核算过程中，原始凭证审核是一项非常重要的工作。

原始凭证是会计核算工作的基础，凭证的真实性和准确性是制定正确的账务处理方法和决策的前提。

下面，我将从几个方面探讨原始凭证审核的相关问题和完善建议。

一、原始凭证审核存在的问题1.审核流程不规范原始凭证审核应该是一项有规范流程的工作，但实际中经常出现审核流程不规范的情况。

有的单位没有制定审核流程，由于各个审核环节没有明确的职责及分工，导致凭证审核不够专业、不够规范，不能充分保证凭证真实性和准确性。

另外，在审核过程中因为流程中途有人员离职或者调整等情况，导致审核环节出现漏洞，以至于影响凭证的准确性。

2.错误处理不及时原始凭证审核时，会发现有错误的凭证，包括发票、工资单、往来账款凭证等，应当及时处理。

但在实际操作中，很多单位并没有及时处理错误凭证，导致后续业务进行时，出现问题。

比如，当客户来店进行核对账单时，发现了一些错误，而这个错误是在审核环节中没有及时发现，导致客户对公司的信誉度降低，严重了影响了销售。

3.审核人员专业性不足审核凭证的人员应该具有专业的会计知识和经验，但现实情况是，很多单位的凭证审核工作由非会计专业的人员来执行，导致审核凭证的质量大打折扣，对公司财务管理带来隐患，也会影响公司的财务形象。

二、完善建议1.制定明确的凭证审核流程制定准确的凭证审核流程，明确审核凭证的职责与分工，是确保凭证审核工作规范、有效的重要手段。

审核流程需要包括以下内容：凭证传递、凭证审核、凭证复核、凭证登记等环节，每个环节都应该有明确的审核人员、审核时间及审核内容。

同时，还需要落实好审核记录与反馈制度，让审核人员明确每个环节的要求和流程。

2.加强审核人员的专业培训为了提高审核人员的专业性，单位可对审核人员进行定期或不定期的培训，让审核人员了解凭证审核的规范、标准和流程。

并且，还可以根据审核人员的实际业务情况，制定定期和非定期培训计划，注重培训对于实际业务的回顾和实践，增强审核人员的实操能力。

会计核算中原始凭证审核的相关问题及完善建议一、问题分析会计核算中，原始凭证的审核是保障会计信息真实性和准确性的重要环节。

原始凭证是反映企业经济交易的最基本的会计凭证，是会计核算的基础。

原始凭证审核不严格、不及时或者审核漏洞，都会影响到财务报表的真实性和准确性，甚至引发财务造假等问题。

加强原始凭证审核的相关问题及完善建议成为了当前亟需解决的问题。

（一）原始凭证审核存在的问题1. 审核不及时：很多单位原始凭证积压严重，审核不及时，影响了账务处理的及时性和准确性。

2. 审核不严格：对原始凭证的审核不够细致，可能会造成错误的发生，从而造成不必要的损失。

3. 审核漏洞：由于审核操作不规范或审核程序不完善，存在审核漏洞，可能会导致错漏帐的发生。

4. 审核责任不明确：部分单位对审核责任不够明确，导致审核工作责任不落实，影响了审核质量。

（二）完善建议1. 设立审核制度：对原始凭证审核进行规范化，建立完善的审核制度，由专人负责审核工作，明确审核的程序和要求，保证审核的严格性和及时性。

2. 加强审核培训：对审核人员进行专业化培训，提高审核人员的工作水平和审核能力，确保审核工作的准确性和严谨性。

3. 加强审核管理：建立审核档案管理制度，对审核记录进行规范管理，留存审核记录，便于后期查询和审计查阅。

4. 强化审核责任：明确审核人员的责任和权利，对审核工作进行有效的督促和管理，确保审核责任的落实。

5. 引入科技手段：结合现代科技手段，建立电子化的审核系统，提高审核工作的效率和准确性，确保原始凭证审核的质量。

三、结论在会计核算中，原始凭证审核是保障会计信息真实性和准确性的重要环节。

加强原始凭证审核的相关问题及完善建议，对于提高财务报表的真实性和准确性，保护企业和投资者的利益具有重要意义。

通过建立完善的审核制度，加强审核人员的培训和管理，明确审核的程序和要求，强化审核的责任和监督，借助现代科技手段，建立电子化的审核系统等措施，能够有效提高原始凭证审核的审核质量和审核效率，保障财务报表的真实性和准确性。