已认证没有抵扣的进项税怎么处理？【会计实务操作教程】

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理，应在收到的发票联和抵扣联记帐联上注明“作废”字样，并依次粘 贴在一起，作为扣减当期销项税额的凭证，下月领购专用发票时提交税 务机关核查。未收到购买方退还的专用发票前，销货方不得扣减当期销 项税额。（直接作废就可以）
（2）开票次月或以后月份，销货方已将记帐联作帐务处理，但购货方 未作帐务处理，销货方可根据退回货物的数量、价款或折让金额来开具 相同内容的红字专用发票。将红字专用发票的记帐联撕下作为扣减当期 销项税额的凭证；红字抵扣联和发票联不给购货方，与收回原抵扣联和 发票联附在一起，作为开具红字专用发票的依据，下月领购专用发票时 提交税务机关核查。
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红字发票的填开要注意 6 个问题： 1、已认证抵扣的发票不需要填写对应蓝字发票的代码和发票号，这是 由于增值税系统中已比对了购销双方对应的信息。 未认证抵扣的发票由于系统中尚未比对购销双方对应的信息，因此需 要填写对应蓝字发票的代码和发票的号码。 2、申请单上的商品数量和金额必须填写为负数； 3、申请单上的合计金额不能大于原发票的金额； 4、作废发票、负数发票不能开具红字发票； 5、对于带折扣的蓝字发票，升级版系统中有对应的蓝字信息，系统会 自动将折扣分摊反映到对应的商品行上； 6、带有清单的蓝字发票，红字发票申请单的填开界面不显示商品明 细。 注意五 红字发票开具的税额要按税法及会计核算要求及时进行账务处理 账务处理分销货方或劳务提供方和购货方或劳务接受方 1、购货方或劳务接受方 ①、已认证抵扣增值税进项税额的，购买方或劳务接受方应暂依信息 表所列增值税税额从当期进项税额中转出； ②、购买方或劳务接受方未抵扣增值税进项税额的可列入当期进项税 额，待取得销售方或劳务提供方开具的红字专用发票后，与信息表一并 作为记账 凭证 ，作进项税额转出；

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《增值税会计处理规定》读书笔记 2——账务处理【会计实务操作教程】 二、账务处理
（一）取得资产或接受劳务等业务的账务处理。 1．采购等业务进项税额允许抵扣的账务处理。一般纳税人购进货物、 加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，按应计入相关成本费用 或资产的金额，借记“在途物资”或“原材料”、“库存商品”、“生产 成本”、“无形资产”、“固定资产”、“管理费用”等科目，按当月已认 证的可抵扣增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额)”科 目，按当月未认证的可抵扣增值税额，借记“应交税费——待认证进项 税额”科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票 据”、“银行存款”等科目。发生退货的，如原增值税专用发票已做认 证，应根据税务机关开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录；如 原增值税专用发票未做认证，应将发票退回并做相反的会计分录。 思成笔记：这边（一）“应根据税务机关开具的红字增值税专用发票 做相反的会计分录”和（二）中“应根据按规定开具的红字增值税专用 发票做相反的会计分录”同一个事情，两种表述方式，是不是两个老师 起草的(⊙﹏⊙)b~~~…… （一）的主语有问题，红字发票应该是企业自 己开具的，囧…… 2．采购等业务进项税额不得抵扣的账务处理。一般纳税人购进货物、 加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，用于简易计税方法计税 项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额按照现行 增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的，取得增值税专用发票时，应 借记相关成本费用或资产科目，借记“应交税费——待认证进项税额”
已经计提营业税且未缴纳的，在达到增值税纳税义务时点时，应借记 “应交税费——应交营业税”、“应交税费——应交城市维护建设税”、 “应交税费——应交教育费附加”等科目，贷记“主营业务收入”科 目，并根据调整后的收入计算确定计入“应交税费——待转销项税额” 科目的金额,同时冲减收入。（提示：已计提营业税）

一、购货方已将发票认证，信息已上传，无法删除，而对方已将发票
作废，稽核系统将出现比对不符，税务总局将肯定会通过《增值税抵扣 凭证审核检查管理系统》下发核查信息给购货方的主管税务机关，要求 核实原因的。
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二、购货方已将发票抵扣进项税额的处理接到系统下发的比对异常协 查信息后，如果购货方已将该发票申报抵扣，按规定，其主管税务机关 应通过《增值税抵扣凭证审核检查管理系统》向销售方主管税务机关发 出协查信息。 销售方主管税务机关到销售方企业实地核实发票作废原因以及抄报税 情况，并通过系统回函给购货方主管税务机关。 会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
作废条件：
1.收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月； 2.销售方未抄税并且未记账； 3.购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符” 、“专用发
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票代码、号码认证不符” 。 该规定所称抄税，是报税前用 IC卡或者 IC卡和软盘抄取开票数据电 文。因此，增值税专用发票开错后，尚未收回发票的抵扣联和发票联不 可以作废。 第二十五条第一款规定，用于抵扣增值税进项税额的专用发票应经税 务机关认证相符（国家税务总局另有规定的除外）。认证相符的专用发票 应作为购买方的记账凭证，不得退还销售方。 《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》（国家税务 总局公告 2016年 47号）第一条规定，增值税一般纳税人开具增值税专 用发票（以下简称“专用发票” ）后，发生销货退回、开票有误、应税服 务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售 折让，需要开具红字专用发票的，按以下方法处理： （一）购买方取得专用发票已用于申报抵扣的，购买方可在增值税发 票管理新系统（以下简称“新系统” ）中填开并上传《开具红字增值税专 用发票信息表》（以下简称《信息表》，详见附件），在填开《信息表》时 不填写相对应的蓝字专用发票信息，应暂依《信息表》所列增值税税额 从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与《信 息表》一并作为记账凭证。 【已认证的增值税发票又作废了该如何处理？】

进项税额的会计处理（一）购进货物或应税劳务和进口货物的进项税额 1、购进免税农业产品。

购进免税农业产品，是指向农业生产者购入农业初级产品。

 例1：某纳税人从某农场购入水果5吨，支付买价10000元。

该批水果销售时的含税销售价格定为2500元/吨。

其进项税额=10000元×10%=1000元。

会计分录为： 借：商品采购9000 应交税金——应交增值税（进项税额）1000 贷：银行存款10000 2、购进其他非固定资产货物。

纳税人购进其他非固定资产货物的进项税额为销货方开具增值税专用发票上注明的增值税额。

（例略） 3、进口非固定资产货物。

进口非固定资产货物的进项税额，为海关开具的完税凭证上注明的增值税额。

 例3：甲纳税人进口钢板100吨，价款200000元，海关征收关税50000元，增值税42500元，货物已验收入库，这批钢板的计划价格为2600元/吨。

会计分录为： （1）借：材料采购250000 应交税金——应交增值税（进项税额）42500 贷：银行存款292500 （2）借：原材料260000 贷：材料采购250000 材料成本差异10000 4、购进应税劳务。

纳税人购进应税劳务的进项税额，为劳务提供者开具加工费或修理费增值税专用发票上注明的增值税额。

（例略） 5、购进或进口固定资产货物。

纳税人购进或进口固定资产货物，无论是否收到增值税抵扣凭证，都不能抵扣进项税额。

因此，其支付的进项税额应并入固定资产价值，在固定资产科目核算。

（例略） （二）接受代销货物的进项税额 纳税人受托代销商品所接受代销货物，在货物接受时，可暂不计算进项税额，也不进行进项税额的会计处理，待开出代销货物结算清单，并收到委托人专用发票时再进行进项税额的会计处理。

 例5：同例8、例9相联系，乙纳税人将接受甲纳税人委托代销的洗衣机100台全部售出，全部销售价款为80000元，销项税额为13600元。

开出代销商品结算清单，并收到甲纳税人开具的增值税专用发票。