第三章审计责任与法律责任XXXX-XXXX

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二、审计责任与会计责任的关系
责任 含义
关系
行为
影响
会计 责任
建立和健全本单位 的内部控制制度； 保护本单位的资产 安全和完整；保证 会计资料真实、合 法和完整。
注册会计师的审计 责任不能替代、减 轻和免除被审计单 位会计责任。
错误、舞 弊和违反 法规行为
重要性水平 （注册会计 师的职业判 断）
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本章内容
审计责任 审计法律责任
避免法律诉讼
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案例分析 3
第一节 审计责任
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一、审计责任与法律责任的关系
❖审计责任是指审计人员应履行的专业职责和未履行好专业职 责或因失职触犯法律而应承担的不利的法律后果。明确了注册 会计师应履行的职责，指出什么是可作为的且应当作为的。
❖法律责任是指注册会计师在履行其审计责任时，未按法律、 法规、独立审计准则和执业道德规范执业，出现违约、过失或 欺诈等行为而给被审计单位或其他利害关系人造成损失而承担 的法律后果。
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舞弊是指被审计单位财务报表中存在不实反
映的故意行为。舞弊主要包括：
①伪造、编 制纪录或凭证。
②侵占资产。
③隐瞒或删除交易或事项。
④纪录虚假的交易或事项。
⑤蓄意使用不当的会计政策等。
错误是无意的行为，而舞弊是故意的行为。如 伪造凭证、篡改会计纪录、变造财务报表数据等。
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违反法规行为是指被审计单位违反特定的
注册会计师确属遵守了审计准则的规定，也有可能提出错误 的审计意见，我们把这种情况称之为审计风险。
经营失败与审计失败之间并不存在因果关系
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第三节 避免法律诉讼

（三）保密
（ 1 ）注册会计师应当在维护社会公众利益的 前提下，竭诚为客户服务。 （ 2 ）注册会计师应当按照业务约定履行对客 户的责任。 （ 3 ）注册会计师应当对执行业务过程中知悉 的商业秘密保密，并不得利用其为自己或他 人谋取利益。
案例分析：注册会计师德困惑
这名注册会计师该怎么办？
（4）除有关法规允许的情形外，会计师事务所 不得以或有收费形式为客户提供鉴征服务。 或有收费，就是指审计费用的收取，不是 根据审计人员的工作量来计算，而是根据审 计报告所发挥的作用来收取。报告作用有利 于委托人，就多收费，不利于委托人就少收 费。
美国安然公司审计案例
案例介绍：安然公司成立于1985年，由几个天然 气管道公司组成了第一个全国性的天然气管道系 统，拥有121亿美元的资产。而后不断扩张，逐 步开始虚夸收入和利润，直到2000年，公司的年 收入达到1000亿美元，超过上年收入的一倍。按 其市值，安然成为世界第六大能源公司。此时安 然账面记录资产高达330亿美元，而实际价值只 有账面价值的1/3。2001年12月2日，安然正式向 法庭申请破产。
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案例分析
(2)2006年7月，ABC事务所按照正常借款条件和程 序，向X银行以抵押贷款方式借款1千万用于购置 办公用房。 (3) ABC事务所的合伙人A注册会计师目前担任X银 行的独立董事。 (4)审计小组成员C注册会计师自2006以来一直协助 X银行编制会计报表。 (5)审计小组成员D注册会计师的妻子自2004年度起 一直担任X银行的统计员。
道德不同于制度，它 不具有行政强制性。 它是以善恶为标准， 依靠社会舆论、传统 习惯和内心信念的力 量，来调整人们之间 的相互关系。它是习 惯性、舆论性的行为 原则和行为规范的总 和。

第1篇一、背景介绍某上市公司（以下简称“该公司”）成立于1998年，主要从事房地产开发业务。

该公司在上市前，经过一系列的包装和美化，财务报表显示其经营状况良好，盈利能力强劲。

然而，在2016年，该公司被曝出存在严重的财务造假行为，涉及金额高达数十亿元。

这一事件引发了社会广泛关注，同时也引发了审计学法律责任的讨论。

二、案件经过1. 财务造假行为被发现2016年，某知名会计师事务所（以下简称“事务所”）对该公司进行年度审计。

在审计过程中，事务所发现该公司存在以下问题：（1）虚增收入：该公司通过虚构销售合同、虚开发票等方式，虚增收入数十亿元。

（2）虚减成本：该公司通过虚构成本、隐瞒费用等方式，虚减成本数十亿元。

（3）隐瞒负债：该公司通过隐瞒债务、虚增资产等方式，隐瞒负债数十亿元。

2. 事务所处理情况在发现上述问题后，事务所立即向该公司管理层进行了汇报，并要求其进行纠正。

然而，该公司管理层并未予以重视，反而试图掩盖事实真相。

事务所认为，按照审计准则，其有责任向监管部门报告这一重大违法违规行为。

3. 监管部门介入事务所将情况报告给了中国证监会。

证监会立即介入调查，并对该公司及相关责任人进行了处罚。

经调查，该公司存在以下违法违规行为：（1）提供虚假财务报告：该公司通过虚增收入、虚减成本、隐瞒负债等方式，提供虚假财务报告。

（2）未按规定披露重大信息：该公司未按规定披露重大违法违规行为。

4. 审计学法律责任分析本案中，审计学法律责任主要体现在以下几个方面：（1）事务所的审计责任事务所作为独立第三方，对公司的财务报告进行审计，其责任是发现和报告公司的财务造假行为。

在本案中，事务所发现公司存在重大财务造假行为后，及时向监管部门报告，履行了其审计责任。

（2）事务所的职业道德责任事务所作为专业人士，应当遵守职业道德规范，保证审计工作的独立性和客观性。

在本案中，事务所按照审计准则进行审计，并未受到公司管理层的干扰，履行了职业道德责任。

XXXX多元经营管理中心直属企业所属企业领导人员经济责任审计暂行办法第一章总则第一条为加强对多元经营管理中心直属企业所属企业领导人员的管理和监督，正确评价领导人员任期经济责任，促进多元经营企业加强和改善经营管理，保障国有资产保值增值，根据XXXX《XXXX领导人员经济责任审计规定》的有关规定及《XXXX多元经营管理中心审计部工作规则》制定本办法。

第二条多元经营管理中心直属企业出资兴办的全资或控股企业领导人员的经济责任（离任、任中）审计工作，适用本办法。

第三条本办法所称企业领导人员（以下简称领导人员），是指由多元经营管理中心人事（干部）管理部门按干部管理权限任命的多元直属企业出资兴办的全资或控股企业的行政主要负责人。

第四条本办法所称经济责任审计，是指多元经营管理中心审计部依据国家法规、XXXX、XXXX局的相关规定及规定的程序、方法和要求，对领导人员所在企业资产、负债、损益的真实性、合法性、效益性及重大经营决策、执行国家有关法律法规情况，以及领导人员个人遵守有关廉政规定情况等所进行的监督和评价活动。

经济责任审计包括任期经济责任审计（离任审计）和定期经济责任审计（任中审计）。

第五条领导人员的经济责任审计应建立经济责任审计工作联席会议制度，定期召开由中心纪委、人事（干部）、审计、财务等部门参加的联席会议，交流和通报情况，研究和解决工作中遇到的问题。

第二章审计工作的组织第六条领导人员任期届满，或者任期内办理调任、免职、辞职、退居二线、退休等事项前和领导人员所在企业发生重大财务异常情况，以及在企业进行改制、改组、兼并、出售、拍卖、破产等国有资产重组的同时，应当按本办法进行审计。

第七条根据需要，在领导人员任期内可按本规定开展领导人员的定期经济责任审计。

定期经济责任审计可单独进行，也可与其他审计项目结合进行。

第八条遇有下列情况，一般不安排经济责任审计。

1.领导人员任期不到1年的；2.领导人员已离开任职岗位2年以上的；3.领导人员已经死亡的；4.领导人员已被纪检（监察）部门或司法机关立案调查的；5.领导人员已被提拔或任用到可能影响本级审计机构公正进行经济责任审计的岗位的；6.其他无法正常实施经济责任审计的。