小微企业税务筹划

ACCOUNTING LEARNING15小微企业税收优惠政策解析及纳税筹划路径分析苏洪爱 云南国土资源职业学院工商与信息学院摘要：为促进小微企业的发展，近年来我国相继出台了一系列税收优惠政策。

这些普惠性税收优惠政策的出台使得小微企业可以轻装上阵，但依然存在纳税筹划的空间。

文章将针对小微企业的降税新策进行解析，并从实际应用的角度提出一些纳税筹划的思路，为小微企业的发展助力。

关键词：小微企业；税收优惠；纳税筹划中国人民银行行长易刚在出席2018年陆家嘴论坛时指出：“小微企业对经济发展起重要作用。

我们有2000多万的小微企业法人，此外还有6000多万的个体工商户，这些小微企业占了市场主体的90%以上，贡献了全国80%的就业、70%左右的专利发明权、60%以上的GDP 和50%以上的税收”①。

小微企业在促进经济增长、带动就业、科技创新等方面发挥着不可替代作用，为此，我国各级政府高度关注小微企业的发展，鼓励小微企业广泛参与市场竞争，营造有利于小微企业发展的市场环境，同时出台了一系列针对小微企业的普惠性税收优惠政策作为保障。

接下来本文将针对这些政策进行分析解读，进而提出纳税筹划的一些路径。

一、小微企业的认定小微企业是小型微利企业的统称，最初由郎咸平教授提出。

在不同的税收优惠政策中，关于小微企业的界定标准并不统一，具体有三个：企业所得税法的认定标准、增值税口径的认定标准和工业部的认定标准。

企业所得税所称符合条件的小微企业，从应纳税所得额、从业人数和资产总额三个方面进行衡量。

根据最新政策《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税[2019]13号)的文件精神，小型微利企业首先满足从事的是国家非限制和禁止行业，且同时满足年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

增值税口径的小微企业是以小规模纳税人的月销售额为标准确定的，根据《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税[2019]13号)的文件精神，月销售额在10万元以下(含本数)，且是增值税小规模纳税人，可以享受免征增值税的优惠政策。

利用小微企业优惠政策的纳税筹划纳税筹划思路自2013年8月1日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税；对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收营业税。

自2014年10月1日起至2015年12月31日，对月销售额2万元（含本数，下同）至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税；对月营业额2万元至3万元的营业税纳税人，免征营业税。

上述增值税和营业税政策继续执行至2017年12月31日。

自2015年1月1日起至2017年12月31日，对按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（含3万元），以及按季纳税的季度销售额或营业额不超过9万元（含9万元）的缴纳义务人，免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金、文化事业建设费。

自工商登记注册之日起3年内，对安排残疾人就业未达到规定比例、在职职工总数20人以下（含20人）的小微企业，免征残疾人就业保障金。

免征上述政府性基金后，有关部门依法履行职能和事业发展所需经费，由同级财政预算予以统筹安排。

自2018年1月1日起至2020年12月31日，继续对月销售额2万元（含本数）至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税。

以一个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人，季度销售额不超过30万元的，免征增值税。

增值税小规模纳税人月销售额不超过10万元（按季纳税30万元）的，当期因代开增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票）已经缴纳的税款，在专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。

自2019年1月1日至2021年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。

由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

中小企业税务筹划与合规实战指南随着经济的发展和税收制度的不断完善，税务管理对于中小企业的重要性日益凸显。

中小企业税务筹划与合规成为了企业发展和经营的关键问题。

本文将从税务筹划和税务合规两方面，为中小企业提供实战指南。

一、税务筹划税务筹划是指通过合理的税收安排和合规操作，降低企业税负，提高经营效益的一种管理活动。

中小企业可以通过以下几种方式进行税务筹划：1. 合理利用税收政策中小企业应积极了解和熟悉税收政策，合理利用相关税收优惠政策。

例如，对于创业型企业、高新技术企业等，可以享受到一系列税收减免和优惠政策。

企业可以根据自身情况，选择适合的优惠政策，减少税负。

2. 合理规划企业结构中小企业可以通过调整企业结构，实现税务优化。

企业可以考虑建立合适的子公司结构，实现财务和税务分离。

通过划分子公司的经营范围，合理安排利润分配，实现税务筹划和降低税负的目的。

3. 合理处理跨境业务对于涉及跨境业务的中小企业，税务筹划尤为重要。

企业应遵守相关的国际税收规定，合理处理跨境业务的税务事务。

比如，要了解和运用双重税收协定的规定，避免重复征税，减少税负。

二、税务合规税务合规是指企业遵守税收法律法规，按照规定缴纳税金，并向税务机关报送相关报表和资料的一种行为。

中小企业应注重税务合规，遵守以下几点原则：1. 完善内部税务管理制度中小企业应建立健全内部税务管理制度，明确税收的法律规定和政策要求，规范企业的税务操作。

制定税务合规的具体措施和流程，确保税务申报的准确性和及时性。

2. 加强税务培训和意识宣传中小企业应加强员工的税务培训，提高员工的税法意识和合规意识。

通过定期举办培训课程，向员工普及税法知识，增强员工对税务合规的重视和理解。

3. 建立税务合规内控机制中小企业应建立完善的税务合规内控机制，通过内部审计和风险评估等方式，及时发现和纠正税务风险。

加强与税务机关的沟通和合作，及时了解税务政策的变化和更新。

三、税务筹划与合规实战案例分析为了更好地理解中小企业税务筹划和合规的实际操作，以下是两个实战案例分析：案例一：某小型制造企业该企业通过建立子公司结构，实现财务与税务分离。

小微企业税收筹划研究小微企业是我国经济发展中非常重要的一部分，其税收筹划对于企业的经营和发展至关重要。

本文将从小微企业的税制入手，探讨小微企业如何进行税收筹划。

一、小微企业纳税政策的背景我国在税收政策上对于小微企业进行了一系列的优惠政策。

自2018年起，我国继续对小微企业减免社保费、降低增值税、企业所得税等各项税收。

同时，为方便小微企业办理税务事宜，国家税务总局还推出了申报流程简化、税收知识普及等一系列服务措施。

这些措施对于小微企业的经营和发展有着重要的意义。

二、小微企业税收筹划的意义小微企业在税收筹划方面的意义主要体现在以下几方面：1、降低企业税收成本税收筹划可以帮助小微企业充分利用各项税收优惠政策，降低企业税收负担，提高企业的经营效益和竞争力。

2、规避风险税收筹划可以帮助小微企业避免税收风险，避免被罚款或处罚。

3、提高企业管理水平税收筹划可以帮助小微企业加强财务管理，提高企业的管理水平和经营能力。

三、小微企业税收筹划的方法小微企业如何进行税收筹划？以下为具体方法：1、充分利用税收政策小微企业可以通过了解国家税收政策，充分利用各项税收优惠政策，降低企业税收负担，从而提高企业的经营效益和竞争力。

例如，可以通过认定高新技术企业、小型微利企业等减免企业所得税，申请知识产权等税前扣除或加计扣除。

2、合理安排企业结构小微企业可以通过合理安排企业结构，实现税收优惠。

例如，可以将产生利润的公司分拆成不同的子公司，将利润合理分配和利润转移，从而实现税收优惠。

3、准确掌握企业经营数据小微企业应准确掌握企业经营数据，及时更新财务会计数据，清理旧账，降低财务风险。

同时，对于企业产生的各项收入和支出应进行分类、核算和记录，为税收筹划提供基础数据。

4、合理运用各项扣除小微企业可以通过合理运用各项扣除，减少应纳税所得额。

例如，可以合理运用企业所得税的各项扣除项目，如广告宣传费、研究开发费等，从而减少企业所得税的缴纳金额。

税务筹划建议在当今的商业环境中，税务筹划已经成为企业和个人财务管理的重要组成部分。

有效的税务筹划不仅可以降低税负，提高经济效益，还能确保税务合规，避免潜在的税务风险。

以下是一些实用的税务筹划建议，希望能对您有所帮助。

一、企业税务筹划（一）合理利用税收优惠政策国家为了鼓励某些行业或地区的发展，会出台一系列税收优惠政策。

企业应密切关注这些政策，并根据自身的业务情况，积极争取享受相关优惠。

例如，对于高新技术企业，国家给予 15%的企业所得税优惠税率；对于小型微利企业，年应纳税所得额不超过 100 万元的部分，减按 125%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税。

企业应确保自身符合相关条件，并及时办理优惠申请手续。

（二）优化企业组织形式企业在设立时，可以根据业务特点和发展规划，选择合适的组织形式。

例如，有限责任公司和合伙企业在纳税方面存在差异。

有限责任公司需要缴纳企业所得税，股东在分配利润时还需缴纳个人所得税；而合伙企业不需要缴纳企业所得税，合伙人按照“先分后税”的原则缴纳个人所得税。

如果企业预计盈利水平较低，或者合伙人主要为自然人，合伙企业可能是更优的选择。

（三）合理安排资产折旧和摊销企业的固定资产和无形资产可以按照规定进行折旧和摊销。

通过选择合适的折旧和摊销方法，可以在税法允许的范围内，合理调整成本费用的列支时间，从而影响企业的应纳税所得额。

例如，对于技术更新换代较快的固定资产，可以采用加速折旧法，提前将资产成本分摊到各期，减少当期应纳税所得额。

（四）重视税务成本核算企业应建立健全税务成本核算制度，准确核算各项税务成本。

在进行业务决策时，充分考虑税务因素对成本和利润的影响。

例如，在采购环节，比较不同供应商的含税价格和税率，选择综合成本最低的供应商；在销售环节，合理确定销售价格和结算方式，避免因税务问题导致利润损失。

（五）加强税务风险管理企业应建立完善的税务风险管理制度，定期进行税务风险评估，及时发现和纠正潜在的税务问题。

中小企业纳税筹划问题及对策探讨随着我国经济的飞速发展，中小企业在国民经济中的地位日益重要。

由于中小企业的规模较小，管理水平相对较低，容易受到纳税政策的影响，造成了许多纳税筹划问题。

本文将探讨中小企业纳税筹划问题及对策，希望能为中小企业提供一些帮助，使其能够更合理地安排纳税，提高企业的竞争力和盈利能力。

一、中小企业纳税筹划存在的问题1. 缺乏专业人才中小企业通常面临着人才短缺的问题，很少有专业的财务人员进行纳税筹划。

许多中小企业的纳税问题往往是由管理者自己处理，由于对纳税政策和财务知识的了解有限，容易出现筹划不当的情况。

2. 纳税政策变化频繁我国的纳税政策变化频繁，中小企业往往难以及时了解最新的政策变化，从而无法做出合理的纳税筹划。

3. 缺乏有效的纳税筹划由于中小企业的管理层大多数为业务型人才，对于纳税筹划的理解和意识较弱，导致缺乏有效的纳税筹划，无法最大程度地减少纳税成本。

1. 加强人才培训中小企业应该加大对财务人才的培训力度，提升财务人员的专业水平和纳税筹划能力。

可以通过邀请专业的税务师进行培训，或者组织财务人员参加相关的培训课程，提升他们的纳税筹划能力。

中小企业应该建立健全的信息渠道，及时了解最新的纳税政策变化，可以通过参加税务局组织的培训会议、关注税务局的官方网站或者聘请专业的税务顾问等方式来获取最新的政策信息。

3. 寻求专业的帮助中小企业可以聘请专业的税务顾问或者会计师事务所来协助企业进行纳税筹划，他们会根据企业的实际情况，制定出最合理的纳税方案，帮助企业减少纳税成本。

4. 完善内部管理中小企业应该加强内部管理，建立健全的会计制度和财务管理制度，规范企业的财务行为，减少税务风险，提高企业的纳税合规性。

5. 积极参与税收优惠政策中小企业应积极了解并参与税收优惠政策，利用各种税收优惠政策降低企业的税负，提高企业的盈利能力。

中小企业可以利用税收优惠政策进行技术创新，加大研发投入，获得研发费用加计扣除等。

中小微企业税收筹划的问题与对策探析陈小丽(中山灯多看科技有限公司ꎬ广东㊀中山㊀５２８４００)摘㊀要:长期以来ꎬ中小微企业在我国经济中占据着重要的地位ꎬ为经济发展㊁科技创新及就业作出巨大贡献ꎮ在经济新常态的背景下ꎬ中小微企业的发展也遇到了一系列问题ꎬ如管理成本高㊁融资困难等问题ꎬ阻碍了企业的进一步发展ꎬ再加上其资金有限㊁内部管理不规范ꎬ使企业的发展举步维艰ꎮ在金税四期的背景下ꎬ税务机关对企业的要求不断地提高ꎬ中小微企业需要认识到当前税务管理工作的要求ꎬ通过合理合法的税务筹划方式降低自身的税收负担ꎮ而该通过哪些降本增效的方式提高企业的竞争力呢?文章针对中小微企业的税务筹划进行分析ꎬ并探讨了中小微企业税务风险问题与保障措施ꎬ希望借此研究提高中小微企业税务筹划水平ꎮ关键词:中小微企业ꎻ税务筹划ꎻ对策中图分类号:Ｆ８１０.４２㊀㊀㊀㊀文献标识码:Ａ㊀㊀㊀㊀文章编号:１６７１－６７２８(２０２２)１９－００８８－０４㊀㊀随着市场经济的发展ꎬ中小微企业面临严峻的竞争环境ꎬ如何在激烈的竞争中获取足够的利润空间以保障企业的生存与发展已成为中小微企业考虑的重点ꎮ随着国家的税收监管体系不断完善ꎬ偷㊁漏税成本越来越高ꎬ中小微企业经营者的法律意识也越来越强ꎬ认识到需要通过税务筹划方式降低企业税务负担才能帮助企业实现健康发展ꎬ避免受到征信损失ꎮ而合理合法的税务筹划能够有效改善企业的纳税意识ꎬ从而提升企业的财务管理能力ꎮ故中小微企业需结合自身的实际情况ꎬ重点通过企业的所得税和增值税开展税务筹划ꎬ以帮助企业自身实现健康发展的目标ꎮ一㊁税务筹划相关概念税务筹划是合理合法的管理工作ꎬ通过事前的规划机制能够帮助企业实现降本增效的目标ꎮ首先ꎬ税务筹划工作具有合法性ꎬ税务筹划工作必须在法律法规要求内开展ꎬ这也是税务筹划和偷税漏税的本质区别ꎮ其次ꎬ企业的税务筹划工作需要重视风险控制要求ꎮ税务筹划作为一项事先的工作安排ꎬ税务筹划工作会产生一定的不确定性ꎬ如果企业开展税务筹划违背税务机关的要求ꎬ将可能给企业造成较高的税务风险ꎬ让企业承担法律后果ꎬ甚至影响企业的生存ꎮ二㊁中小微企业所得税税收筹划(一)分支机构选择的税收筹划中小微企业在发展过程中可能会成立分子公司ꎬ近年来越来越多中小微企业开始多元化经营ꎬ通过设立分子公司的形式实现壮大ꎮ企业在设立分支机构时ꎬ需要加强对分支机构的税务筹划ꎮ首先ꎬ我国不同地区之间的经济发展有一定的差异ꎬ国家为了扶持部分经济发展速度较慢的地区或增强发达地区的优势ꎬ会设立税收优惠政策ꎬ如针对沿海经济开发区㊁经济特区㊁西部地区等地区会有税收优惠政策ꎬ中小微企业在设立分支机构时ꎬ应分析相关地区是否有税收优惠政策ꎬ若设立的分支机构地区具有税收优惠政策ꎬ应以子公司的形式成立ꎮ其次ꎬ中小微企业的分支机构在前期投入运营过程中可能会产生一定的亏损ꎬ若预期产生较多亏损的应以分公司的形式成立ꎬ以分公司亏损来抵减母公司的利润ꎬ实现降低整体税务负担的目标ꎮ最后ꎬ部分中小微企业因为主营业务的限制ꎬ无法申请成为高新技术企业ꎮ企业可考虑将自身属于高新技术业务的板块分拆出去ꎬ单独成立子公司ꎬ让子公司成为高新技术企业享受研发费用加计８８作者简介:陈小丽(１９７４—㊀)ꎬ女ꎬ汉族ꎬ广东普宁人ꎮ主要研究方向:税收筹划ꎮ扣除及企业所得税的税收优惠政策ꎮ(二)收入的税收筹划收入对企业的所得税影响很大ꎬ企业收入主要分为主营业务收入及理财收入ꎬ税务筹划主要从主营业务收入及理财收入两方面考虑ꎮ首先ꎬ企业在发展过程中会存在闲置资金ꎬ大部分企业会将闲置资金存入银行收取的利息ꎬ而银行利息不能在所得税税前扣除ꎮ但如果将闲置资金用于购买国债或地方政府债券ꎬ则所取得的债券利息收入免征企业所得税ꎮ企业可先测算购买国债利息收入与银行理财收入之间的差异ꎬ再测算出国债利息免税节约的税务成本与上述差异的对比ꎬ选择能带给企业利益最大化的方式ꎮ其次ꎬ在企业主营业务收入方面纳税筹划ꎮ中小微企业在激烈的市场竞争中为了生存ꎬ往往会通过赊销的方式来提高市场份额ꎮ此时可采用分期付款或预售的方式进行ꎬ合同中先预付部分定金ꎬ然后按约定好的时间分期供货并收取相应货款ꎬ从而达到递延纳税的目标ꎮ(三)固定资产的税收筹划固定资产折旧方式的选择对企业所得税税负存在较大的影响ꎬ企业应选择对其有优势的最佳折旧方法ꎮ２０１８年起ꎬ对企业新购入的设备仪器ꎬ单价不超过５００万元的可一次性在企业所得税税前扣除ꎻ对中小微企业２０２２年度新购入的除房屋㊁建筑物以外的ꎬ单价在５００万元以上的仪器设备ꎬ且符合企业所得税法实施条例规定的最低折旧期限为３年的ꎬ允许在当年企业所得税税前一次性扣除ꎬ对最低折旧期限为４年㊁５年㊁１０年的设备仪器ꎬ允许按设备价值的５０％在当年税前扣除ꎬ余下的５０％按规定在剩余年限计提折旧扣除ꎮ对上述优惠政策ꎬ企业可结合自身生产经营的需要ꎬ可自愿选择是否享受政策优惠ꎬ若中小微企业确定选择不享受该项优惠政策的ꎬ则在以后年度将不得再变更享受优惠ꎮ例如ꎬ某科技型中小微企业ꎬ于２０２２年３月初购入一项研发用的先进仪器设备ꎬ单价６００万元ꎬ该企业在第一季度预缴申报时未采用上述政策选择享受优惠ꎬ此后在第二㊁第三㊁第四季度的预缴申报中也均未选择该优惠政策ꎬ在２０２２年度汇算清缴时仍未选择享受将该设备一次性扣除的政策ꎬ则该企业在以后年度均无法再享受该税收政策ꎮ又如ꎬ某物流快递企业ꎬ２０２２年１月购买一套物流全自动分拣设备ꎬ价值６８０万元ꎬ该全自动分拣设备折旧年限为４年ꎮ按最新政策规定ꎬ其中设备价款的５０％部分允许一次性税前扣除ꎬ则在２０２２年４月申报第一季度企业所得税时可以一次性税前扣除３４０万元ꎬ这不仅缓解了企业的资金压力且达到递延纳税的目标ꎮ享受上述固定资产加速折旧优惠政策时ꎬ需填写«资产加速折旧㊁摊销(扣除)优惠明细表»ꎬ结合企业自身实际情况ꎬ选择填写 一次性扣除 加速折旧㊁摊销 项目ꎬ若为分期享受折旧优惠政策的ꎬ价值５００万以上的分别按实际选择折旧年限为４~５年的ꎬ或是折旧年限为１０年的填列ꎬ然后上交所属税务分局审批备案则可ꎮ(四)费用的税收筹划第一ꎬ研发费用的税务筹划ꎮ企业加大研发投入以提高自身产品质量及技术水平ꎬ才能在激烈的市场中不断地提升企业核心竞争力ꎮ企业对研发费用的核算ꎬ除了按规定对Ｒ＆Ｄ项目做好研发费用辅助台账外ꎬ在项目研发前必须先做项目可行性论证ꎬ对研发项目达到预定的经济用途需要投入的资金预算ꎬ项目名称㊁整个项目的研发时间以及项目研发人员及其各自职责等细节做好相关登记工作ꎻ在立项后的研发过程中ꎬ注意登记好项目研发人员的研发工时㊁研发过程及相关部门讨论改进措施等工作ꎻ项目验收时ꎬ项目负责人需协同研发部㊁业务部㊁财务部及相关领导参与验收ꎬ并出具项目验收报告ꎮ对符合要求的科技型小中企业ꎬ若为制造型企业的ꎬ研发费用可以按１００％加计扣除ꎬ非制造类企业的允许按研发费的７５％加计扣除ꎬ对符合规定且年度研发费用实际加计扣除金额超过１００万的企业ꎬ还可享受研发费用后补贴ꎮ企业应尽可能申请成高新技术企业ꎬ除了能享受研发费用加计扣除外ꎬ还可同时享受高新技术企业所得税按１５％缴纳的优惠政策ꎬ而对申请成为高新技术企业的还可获得科技局的补贴ꎮ企业在年度汇算清缴时ꎬ除了可享受研发费用加计扣除外ꎬ还可以选９８择享受高新技术企业所得税１５％缴纳的方式或中小微企业所得税减免后所得税缴纳的方式ꎬ看看哪种方式最有利于企业则选择用那种方式[１]ꎮ第二ꎬ业务招待费的税务筹划ꎮ业务招待费按当年企业实际发生的业务招待费总额的６０％扣除ꎬ但是最高不得超过企业收入总额的０.５％ꎬ即两者以较低者为准在企业所得税税前扣除ꎬ超过部分需要做纳税调整ꎮ故企业在招待外部专家及相关客户时ꎬ除了提供餐饮㊁酒店住宿等安排外ꎬ若需向客户赠送礼品的ꎬ可改用赠送自产或企业委外加工的产品ꎬ并在赠送礼品上印上企业的品牌或相关宣传语ꎬ除了起到宣传作用外ꎬ可将该赠送的产品作为业务宣传费核算ꎮ而企业广告费按税法规定一般企业以不超过当年企业收入总额的１５％部分在当年企业所得税税前扣除ꎬ超过部分可结转以后年度继续扣除ꎬ这样也可相应降低企业的税务负担ꎮ第三ꎬ财务费用的税务筹划ꎮ中小微企业在发展过程中往往存在资金紧缺的问题ꎬ其主要的融资渠道为向银行贷款融资ꎬ贷款利息可在企业所得税税前全额扣除ꎮ虽然债务融资的利息可在税前全额扣除起到抵税的作用ꎬ但要注意控制好企业的债务比例ꎬ不能因为利息可全额扣除而大量的贷款融资ꎬ这样会给企业带来极大的财务风险ꎮ三㊁中小微企业增值税税收筹划方案(一)增值税销项税额筹划方案第一ꎬ销售方式开展税务筹划ꎮ近年来企业之间竞争日趋激烈ꎬ越来越多企业通过促销的方式来吸引消费者的注意力ꎬ促销的过程中企业需要合理开展税务筹划ꎮ首先ꎬ合理选择折扣方式ꎮ折扣方式包括销售折扣㊁销售折让㊁现金折扣ꎬ不同的折扣方式有着不同的纳税要求ꎬ企业应当依据税法的相关规定ꎬ在达到促销目的的同时ꎬ对折扣方式进行合理的选择ꎮ销售折扣必须在同一张发票反映出折扣比例及对应折扣金额ꎬ否则无法按折扣后的销售额计算缴纳增值税ꎮ销售折让是当产品存在质量等方面的问题时ꎬ企业通过开具红字发票冲销的方式来冲减相关的税款ꎮ现金折扣是企业为了鼓励客户及时回款ꎬ在规定期限内回款则给予客户一定优惠ꎬ现金折扣的方式不能直接抵减增值税ꎬ但在不超过规定情况下可作为销售佣金在企业所得税税前扣除ꎮ其次ꎬ以物易物的税务筹划ꎮ企业在与其他企业交易中可能会涉及以物易物的情况ꎬ该交易方式要求双方都按正常购销处理ꎬ分别开具增值税专用发票ꎬ若一方没有开具增值税专用发票ꎬ则另一方将无法取得进项税ꎮ故企业在以物易物的销售前ꎬ必须进行多角度分析ꎬ从而选择更合适的方式ꎮ另外ꎬ对以旧换新的除金首饰之外ꎬ旧货不能免除增值税ꎮ在促销过程中ꎬ若采用以旧换新的方式ꎬ需要按照新货的价款计算确认销售额ꎮ例如ꎬＡ企业为了促销ꎬ销售的洗衣机开展以旧换新的活动ꎬ此时Ａ企业的销项税计税依据需要按照新洗衣机价格计算ꎬ不得抵扣旧洗衣机价款ꎮ第二ꎬ兼营与混合销售的税务筹划ꎮ中小微企业在发展过程中可能会开展多元化经营ꎬ若存在经营不同税率的业务时ꎬ必须按不同税率的业务分开核算ꎬ若没有分别核算的则从高征收增值税ꎮ例如ꎬＡ企业在销售空调时ꎬ既涉及销售业务又涉及安装方面的服务ꎬ销售空调增值税税率为１３％ꎬ而提供安装服务增值税税率则为６％ꎬ此时若没分开核算则按１３％征收增值税ꎮ(二)增值税进项税额筹划方案第一ꎬ企业管理者须先判断并确认好企业纳税人身份ꎬ是以小规模纳税人的形式还是以一般纳税人的形式经营ꎬ企业管理者可根据收入预算㊁采购㊁成本费用等预算数据ꎬ测算企业能否获得足够的进项税额ꎮ假设某服装销售企业ꎬ每件不含税售价７００元ꎬ在产品款式㊁质量及材料完全相同的情况下ꎬ从一般纳税人企业中采购不含税成本为４００元/件ꎬ税率１３％ꎬ而小规模纳税人采购不含税成本为３６０元/件(可提供税率３％的专票)ꎬ测算如下:增值率＝(７００－４００)ː７００ꎻ一般纳税人应纳增值税＝(７００－４００)ˑ１３％＝７００ˑ增值率ˑ１３％ꎻ小规模纳税人应纳增值税＝７００ˑ３％ꎻ令７００ˑ增值率ˑ１３％＝７００ˑ３％ꎬ则增值率＝３％ː１３％ꎻ无差别平衡点增值率＝３％ː１３％＝２３.０８％ꎻ如果企业产品增值率小于２３.０８％ꎬ应选择小规模纳税人的方式经营ꎬ反之选择一般纳税人ꎮ若企业达到一般纳税人的认定标准时ꎬ如果继续选择小规模０９纳税人税负更低的ꎬ可通过业务拆分方式将企业拆分成二家小规模纳税人企业ꎬ从而达到降低企业整体的税负的目的ꎮ第二ꎬ合理选择采购对象ꎮ中小微企业在经营过程中需结合自身实际情况选择供应商ꎬ自身为小规模纳税人的ꎬ应纳税额不受进项税额的影响ꎮ但如果为一般纳税人企业的ꎬ则应侧重于选择具有一般纳税人资格的供应商ꎻ如果向小规模纳税人采购货物的ꎬ除要求产品在质量㊁价格等方面有优势外ꎬ需同时要求对方企业提供３％的专用发票ꎮ四㊁中小微企业税务筹划的风险问题与保障措施(一)企业税务筹划的风险问题第一ꎬ在金税四期的背景下ꎬ中小微企业面临的税收法律体系日益复杂ꎬ企业在开展税务筹划的过程中ꎬ需要严格按照法律法规的要求开展工作ꎮ当前中小企业普遍存在人员专业素养不足的情况ꎬ税务筹划由财务部人员开展ꎬ财务人员难以全面了解税务筹划工作的相关要求ꎬ无法及时了解最新的税收政策ꎬ如果企业的税收政策掌握存在滞后ꎬ将导致企业产生严重的风险ꎮ第二ꎬ很多中小微企业在税务筹划的过程中ꎬ与税务机关沟通不及时ꎬ甚至存在闭门造车的问题ꎬ企业内部人员仅按自身的理解开展税务筹划ꎬ可能导致税务筹划的方案违背国家法律法规的相关要求ꎬ给企业的经营带来严重的影响[２]ꎮ(二)企业税务筹划的保障措施第一ꎬ企业要鼓励财务人员加强专业知识的学习ꎮ在开展税务筹划过程中ꎬ要认识税务筹划具有较强的专业性ꎬ且相关政策频繁变动ꎬ只有不断加强专业知识的学习ꎬ及时掌握相关法律法规并按规定的要求开展筹划ꎬ才能避免税务风险的发生ꎬ确保企业的税务筹划工作合理合法[３]ꎮ第二ꎬ在税务筹划的过程中ꎬ企业在税务筹划开展前要加强与税务机关沟通ꎬ对可能产生争议的问题要先妥善处理ꎬ建立健全企业税务风险防范体系ꎮ税务筹划方案必须得到税务机关的认可ꎬ才能避免后期税务风险的发生ꎮ第三ꎬ在企业内部培养良好的社会风险管理文化ꎮ企业需要认识到税务筹划的各环节都可能产生税务风险ꎬ若税务筹划的方法管理不当ꎬ将可能引发税务风险企业带来严重的影响ꎮ企业在开展税务筹划的过程中ꎬ需要严格按照税务风险管理工作的要求正确处理各项经济业务ꎬ才能防范风险产生给企业的影响ꎮ因此企业需要加强对内部全体成员的责任分工机制ꎬ加强企业人员对相关管理工作的培训ꎬ让企业内部的人员了解到自身在税务筹划中的责任ꎬ对关键环节的工作人员需要重点培训ꎬ要求其了解可能存在的风险ꎮ第四ꎬ企业开展税务筹划必须要从企业的整体角度出发ꎮ企业需要认识到各项税种之间是息息相关的ꎬ若在税务筹划中某种税种降低而其他的税种税务负担提高或筹划效益小于开展税务筹划的成本ꎬ那么税务筹划工作就是失败的ꎬ将给企业带来一定的风险ꎮ因此企业需要认识到税务筹划过程中的整体性ꎬ并且充分关注成本效益原则ꎬ通过在企业内部注重税务筹划的成本效益ꎬ帮助企业实现降本增效的目标ꎮ五㊁结语文章以中小微企业税务筹划工作为切入点ꎬ针对其税务筹划进行分析ꎬ探讨了企业在税务筹划的风险问题及保障措施ꎮ随着国家税收法律法规的不断完善ꎬ税务筹划工作也要不断优化ꎬ从而达到提高企业整体效益实现健康发展的目标ꎮ参考文献:[１]郑培培.中小企业所得税税收筹划探究[Ｊ].营销界ꎬ２０２１(２):１５７－１５８.[２]李云.浅析中小企业面对税务筹划存在的问题及应对措施[Ｊ].当代会计ꎬ２０２０(２):１０１－１０２. [３]胡贵标.中小企业财务管理中的税收筹划问题研究[Ｊ].纳税ꎬ２０２０ꎬ１４(２３):４４－４５.１９。

大众商务小微企业是小型企业、微型企业和家庭作坊式企业的统称。

财税 〔2019〕 13号文件对小微企业的规模给出了明确的规定：①从事国家非限制和禁止的行业；②年度应纳税所得额不超过300万元；③从业人数不超过300人；④资产总额不超过5000万元。

小微企业需同时满足以上条件。

从2008年开始，我国实施了一系列针对小微企业的税收优惠政策。

2015年，为小微企业和个体工商户减税款近千亿元。

2020年疫情以来，国家出台了涉及房租、税费、融资、经营成本等方面的多项政策，帮助小微企业渡过难关。

一、小微企业的特点和作用小微企业的特点主要有以下几种：①数量多，分布广。

天眼查专业版数据显示，2010年，我国小微企业注册量为237.7万家；2017—2019年，每年新增注册量都超过1000万家；2019年，我国小微企业新增注册量达到1542.2万家。

目前，小微企业数量达到8000万家，占全国企业总数的70%左右。

小微企业分布十分广泛，城市、乡村等广大区域，都有小微企业的身影。

②资金少，规模小，抗风险能力弱，生命周期短。

③符合银行要求的质押品少，融资难。

④家族式经营，缺乏长远规划。

⑤会计信息不完善。

⑥主要集中在批发零售、生产加工、服务类、建筑、运输等行业，其中批发零售、生产加工、服务类企业占70%左右。

小微企业在我国经济发展中起着十分重要的作用。

①我国小微企业占市场主体的90%以上，贡献了全国约80%的就业，在维护社会稳定、解决社会民生问题上起到了重要作用；②小微企业贡献了我国约70%的专利发明权，带动了创新创业的发展；③小微企业每年贡献的GDP占全国GDP的60%以上，上缴税收占全国税收的50%以上，在国民经济中占据着重要地位。

二、小微企业优惠政策解读（一）企业所得税减免政策2019年伊始，《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》 （财税 〔2019〕13号） 开始执行。

新的税收减免政策与原政策相比，主要有两个方面的调整：①对小微企业的认定标准加以放宽，小微企业的覆盖面进一步扩大。

小微企业税务筹划方案解析随着我国经济的快速发展，小微企业在推动经济增长、促进就业等方面发挥着重要作用。

然而，面对不断变化的税收政策和复杂的税务环境，小微企业往往面临着税负过重、税务风险高等问题。

为了帮助小微企业降低税负、规避税务风险，并创造更好的税务环境，税务筹划方案成为了一种重要的解决方案。

一、了解小微企业税务筹划的意义小微企业税务筹划旨在通过合法的手段，最大限度地降低企业的税费负担，提高竞争力和盈利能力。

税务筹划可以通过合理的管税措施和税务合规管理，减少税收风险，避免不必要的税收损失，优化财务结构，提高经济效益。

二、小微企业税务筹划的具体措施1. 合理使用税收优惠政策小微企业可以充分利用国家和地方提供的税收优惠政策。

例如，根据当前的政策规定，符合条件的小型微型企业可以享受免征增值税、所得税等的政策，减少企业实际缴纳的税金。

2. 合理利用税务调整筹划根据企业的财务状况和经营特点，可以通过税务调整筹划来降低税收负担。

例如，可以合理调整企业的利润结构，通过调整成本、费用的确认时机来减少企业应纳税所得额，以达到优化税务负担的目的。

3. 合规管理税务风险小微企业在经营过程中，需要加强对税收政策的了解，并合规操作以降低税务风险。

例如，建立完善的会计制度，健全内部控制体系，规范税务合规，及时申报纳税等，避免因违法违规行为而引发的税务风险和法律风险。

三、小微企业税务筹划实施的注意事项1. 注重合规性税务筹划必须依法合规进行，不能违反税法的相关规定。

企业在进行税务筹划时，必须遵守国家和地方的政策，避免通过偷逃税款等不合法行为来达到减税的目的。

2. 谨慎选择税务筹划方案不同的企业具有不同的经营特点和财务状况，需要根据实际情况选择合适的税务筹划方案。

企业可以咨询专业的税务机构，根据企业的实际情况设计出最适合自身的税务筹划方案。

3. 随时调整和优化筹划方案税务法规和政策随时有可能发生变化，企业应根据税务法规的调整和政策的变化随时调整和优化税务筹划方案，确保方案的合规性和有效性。