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《审计理论专题》教学大纲一、使用说明（一）课程性质《审计理论专题》是为提高审计学专业本科生对审计专业问题的思维能力而开设的一门以审计理论研究为内容的课程。
（二）教学目的通过本课程教学，使学生比较深入、系统地掌握和理解审计学的理论构建和研究方法，提高学生审计理论的研究能力，体现增值审计的思想；通过结合现实问题的分析，培养学生的理论思维能力，以便学成后能够更好地适应实际工作的需要。
（三）教学时数本课程的教学总时数为30学时。
（四）教学方法本课程属于应用经济学范畴的理论专题，因此其在理论、方法和技能等方面都有较高的要求，除传统的课堂教学方法外，应当尽量结合案例教学法，国际化与本土化并重，强调对审计理论的建立和运用，重视对审计学科发展状况的关注和思考，紧盯英美发达国家和国际业界的动向，直面和探讨审计的现实问题和未来发展方向，传输最新的审计理念。
（五）面向专业本课程适用于审计学专业本科学生开设。
二、教学内容第一章审计理论体系框架（一）教学目的与要求通过本章的学习，了解审计理论的概念与作用、一般审计理论体系结构，熟悉审计理论研究的里程碑、审计基础理论体系、审计应用理论体系和审计发展理论体系的内容，理解构建审计理论结构的原则及对不同模式的评价，掌握审计基础理论体系、审计应用理论体系和审计发展理论体系的特点及其构成。
（二）教学内容审计理论的概念、审计理论研究的里程碑、一般审计理论体系结构、审计基础理论体系、审计应用理论体系和审计发展理论体系的特点、内容。
本章的重点是三大审计理论之间的关系、特点和内容，难点是审计理论体系的形成与构建。
第一节审计理论体系一、审计理论的含义与作用1.审计理论的含义2．审计理论的作用二、审计理论研究的里程碑1. 审计理论的探索阶段——片段审计理论的出现2. 审计理论的奠基阶段——《审计理论结构》的出版3. 审计理论的确立阶段——《基本审计概念说明》的出版4. 审计理论的发展阶段——《审计理论——评价、调查和判断》的出版5. 审计理论的最新发展——实证审计理论的广阔研究领域四、构建审计理论结构的原则1. 客观性原则2. 全局性原则3. 逻辑性原则4. 历史性和动态性原则五、对不同的审计理论结构的评价1. 莫茨和夏拉夫模式2. 尚德尔模式3. 蒙哥马利模式4. 安德森模式5. 汤姆·李和大卫·费林特模式6. 三泽一模式7. 我国学者对审计理论结构的有益探索六、构建我国的审计理论结构七、审计基本理论体系（或审计理论体系结构、审计理论结构）1. 审计动因理论——导出审计理论的定义和受托责任等基本概念。
第⼆节审计证据⼀．审计证据的含义和作⽤审计证据是指审计⼈员依法收集的⽤以证明审计事项真相并作为作出审计结论基础的证明材料。
审计证据是审计理论的重要组成部分，在审计实务中具有⾮常重要作⽤。
①审计证据是评价审计事项的事实根据。
②审计证据是形成审计意见或做出审计决定的基础。
⼆．审计证据的分类审计证据可以从证据的形式、证据的来源、证据的重要性等不同⾓度加以分类。
①审计证据按形式不同可分为实物证据、书⾯证据、⼝头证据、视听证据、鉴定和勘验证据、环境证据。
实物证据是指以实物存在并以外部特征和内在本质证明审计事项的证据。
书⾯证据是指以书⾯形式存在并以其记载的内容证明审计事项的证据。
⼝头证据是指与审计事项有关的⼈员提供的⾔词材料。
视听或电⼦证据是指以录⾳带、录像带、磁带及其他电⼦计算机储存形式存在的、⽤于证明审计事项的证据。
鉴定和勘验证据是指因特殊需要审计机关指派或聘请专门⼈员对某些审计事项进⾏鉴定⽽产⽣的证据。
环境证据是指对审计事项产⽣影响的各种环境状况。
②审计证据按其来源不同可分为亲历证据、内部证据和外部证据。
亲历证据是指审计⼈员亲⾃东数编制的计算表、分析表等⽽去的的审计证据。
内部证据是指从被审计单位内部去的的证据外部证据是指从被审计单位以外的其他单位取得的审计证据。
③审计证据按其相互关系可分为基本证据和辅助证据。
2008年试题7．下列有关审计证据可靠性的提法中，错误的是：A．被审计单位内部控制有效时⽣成的内部证据⽐内部控制薄弱时⽣成的内部证据更可靠B．从原件获取的证据⽐从复印件及传真件获取的证据更可靠C．⽂件形式的审计证据⽐⼝头⽅式的审计证据更可靠D．被审计单位提供的审计证据⽐从被审计单位外部取得的证据更可靠答案：D考试论坛8．下列各类审计证据中，审计⼈员编制的会计分录调整表属于：A．实物证据 B．亲历证据C．内部证据 D．外部证据答案：B【2007年试题】11.通过对库存现⾦进⾏监盘取得的证据属于：A．实物证据 B．视听证据C．鉴定证据 D．环境证据【答案】A【2007年试题】34.下列审计证据类型中，属于按来源分类的有：A.外部证据B. 环境证据C. 实物证据D. 内部证据E.亲历证据【答案】ADE2006年试题7．审计⼈员对现⾦进⾏监盘后填制的库存现⾦监盘表属于：A．外部证据 B．环境证据C．内部证据 D．亲历证据答案：D判断题44.环境证据可以帮助审计⼈员了解被审计单位和审计事项所处的环境，为审计⼈员分析判断审计事项提供有⽤的线索。
第一部分审计理论与方法——第五章审计标准、审计证据、审计工作底稿目录考情分析内容介绍内容讲解【考情分析】本章属于审计的基础知识，与前后章节联系紧密，标准、证据的分类需要灵活掌握。
考试中多以单选、多选题出现，分值6分左右。
本章考试大纲对中级与初级审计师的要求中，初级在审计证据决策的处理过程和影响审计证据决策的因素、工作底稿的分类和审核中仅要求了解。
内容介绍第一节审计标准第二节审计证据第三节审计工作底稿第一节审计标准一、审计标准的含义审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是作出审计决定的依据。
（与审计准则区别）二、审计标准的分类（一）按审计标准的来源分类（多样）1.内部制定的审计标准（被审计单位制定的标准）2.外部制定的审计标准如国家制定的法律、法规、政策和地方政府、上级主管部门颁发的规章制度、下达的通知等。
（二）按审计标准的性质和内容分类1.法律、法规2.规章制度3.预算、计划、合同4.业务规范、技术经济标准三、审计标准的特点：层次性、时效性、地域性1.层次性因管辖范围和权威性大小不同而有不同的层次。
最高层次为国家立法机关制定的法律；其次为国务院颁布的行政法规；再次是地方立法机关和行政机构制定的地方性法律、法规；然后是被审计单位主管部门制定的规章制度及下达的计划指标等；最后是被审计单位内部制定的各种规章制度。
2.时效性在判断审计事项是非、优劣时应以审计事项发生时适用的法规、制度等作为衡量标准，而不能以审计时现行的法规、制度等作为衡量标准。
3.地域性审计标准往往受地域的限制，即有的审计标准只在一定地区内有效。
四、审计标准的选用应当考虑以下四个方面：1.审计标准的客观性应以正式文件为准，而不得以报纸、杂志等消息报道为依据。
2.审计标准的适用性需要考虑审计标准具有时效性和地域性。
3.审计标准的相关性审计标准的相关性是指用作审计标准的文件、资料应与审计事项密切相关，必须是可以用来作为衡量审计事项是否真实、合法、有效的标准。
审计工作中的审计证据与证据评价在审计工作中，审计证据是评估财务报表真实性和公允性的重要依据。
审计证据是指审计师通过调查、检查、计算、观察等方法获得的信息，用于形成审计意见。
审计证据的获得和评价对于保证审计工作的准确性和可靠性至关重要。
本文将探讨审计工作中的审计证据以及对证据的评价。
一、审计证据的种类在审计工作中，审计证据可以有多种形式，包括但不限于以下几种：1. 会计凭证和账簿：审计师通过查看企业的会计凭证和账簿来获得相关信息。
这些凭证和账簿是企业财务报表编制的基础，审计师可以通过仔细检查这些凭证的真实性和完整性来评估报表的可靠性。
2. 外部文件和交易文件：审计师可以查阅企业的外部文件和交易文件来获得相关信息。
这些文件可以包括银行对账单、供应商合同、客户合同等，通过检查这些文件的真实性和有效性，审计师可以判断企业的交易是否合规，并对报表进行评估。
3. 询问和确认：审计师可以向企业的管理层、员工以及相关方面进行询问和确认，以获取相关信息。
通过与相关方面的沟通，审计师可以了解企业的财务状况、内部控制情况等，这些信息对于形成审计意见具有重要意义。
4. 内部控制测试：审计师可以通过测试企业的内部控制体系来判断其有效性。
内部控制测试可以包括检查企业的会计制度、流程、控制活动等方面，通过评估内部控制的可靠性，审计师可以从根本上保证财务报表的真实性。
5. 抽样检查：当涉及大量数据和信息时，审计师可以使用抽样检查的方法。
通过对样本数据的检查，审计师可以推断整体数据的真实性和准确性，从而对财务报表进行评估。
二、证据评价的原则审计证据的评价是评估其充分性和适用性的过程。
审计师在对证据进行评价时，应遵循以下原则：1. 充分性原则：审计证据应充分、适当，以支持审计师对财务报表真实性和公允性的评估。
如果审计证据不足或不充分，审计师将无法得出准确的结论。
2. 适用性原则：审计证据应与审计目标和工作程序相一致，具有相关性。
只有与审计目标相关的证据才能对审计结论产生影响。
评论报告
——《审计服务定价：理论和证据》
一．引言
审计市场是否存在竞争问题？作者为了检验上述问题，必须定义一个积极模型来计量审计费用。
因此找出审计费用的影响因素是第一步。
由于审计费用是审计的业务量和单价的乘积，因此审计费用的影响因素可以分解为审计业务量的影响因素和单价的影响因素。
与Demski和Swieringa[1974]一致，作者认为外部审计是企业财务报告系统的一个子系统，即外部审计是一个可以产生经济效益的商品。
因此，一个企业所需要的外部审计的业务量是当获得的好处能够弥补付出的审计费用。
第三方责任的避免是外部审计系统设计的动因。
什么是审计竞争的标杆？前人的研究中运用的供应商集中程度等作为标杆，有许多不妥之处。
本文中作者认为小的审计方之间是存在竞争的。
本文的397个审计费用的样本值是在美国1977年进行的调查中获得的。
回归时采用最小方差法。
得出了一系列的审计费用的影响因素及审计服务市场存在价格竞争的结论。
二．审计费用决定因素的模型假设
a=被审计公司在运营内部会计系统时所耗用的资源数量。
q=审计方在进行审计时耗用的资源数量
u=对被审计公司而言，内部会计系统所运用的资源的单位成本。
c=对审计方而言，外部审计方所耗用资源的单位成本，包括机会成本和为获得正常报酬的付出。
d=由于当期被审计的财务报告遭受损失的现值。
θ=由审计方承担的第三方损失的比例。
三．实证分析
3.1当审计市场是竞争时，被审计公司的问题
被审计企业的总成本如下：
审计企业的成本如下
求最小成本即求最小值点（求极值）
3.2损失方程不同的影响
我们知道损失与a、q相关，但是不同的审计服务，损失方程不同。
我们期望这个方程能够反映在这次雇佣中的所有信息，包括法律环境、雇佣特性等等。
我们将这些因素统称为损失暴露。
3.3模型的总结与竞争测验的进一步发展
此部分将审计方分为八大和非八大、被审计企业分为大和小两部分，为下一步回归做铺垫。
3.4控制损失暴露的变量。
上市公司的资产规模,客户规模是一个较抽象的概念，现有的文献提供了几种替代指标，主要包括：总资产、存货、应收账款、证券与投资、流动负债、长期负债、固定资产、流动资产、销售收入、息税前利润、子公司数量以及外国子公司数量等。
客户规模对审计费用的影响不仅表现在私人公司、上市公司，也表现在政府等公共部门的审计定价中。
随着客户规模的增加，审计费用也在增加，且审计费用与规模的关系是非线性的。
资产规模不仅显著影响审计费用，而且显著影响审计费用率。
复杂性 ,控股子公司的个数、涉及行业的类型、资产负债率越复杂的顾客，其交易的性质和组织的结构更加多样化，因而在对其审计时涉及到更多的审计时间或者更多的资深审计师，或者两者均涉及到。
随着客户变得更复杂，审计师需要花费更多的时间和精力用于计划、调整和实施审计程序；再者，客户越复杂，导致完成审计的困难的数量和水平越高。
因此，客户复杂性增加，审计费用也越大。
风险,审计公司由于错误的表示了已审计财务报告，给法律上的第三方造成损失，审计公司应承担风险。
随着客户承担损失的能力的减低，审计师承担损失的可能性增加。
由于风
险的存在，审计师可能因为诉讼失败遭受经济损失和声誉损失，作为保险预期，审计收费时会考虑这种预期的风险损失，由此导致审计定价与审计风险呈现一定的相关性。
3.5控制损失分担率θ的变量
如果企业破产，则θ=1.如果审计方破产，θ=0，由于审计方与被审计企业是合作伙伴，θ不易被外部获得，所以作者用了三个衡量财务困境的指标来控制θ。
PROFIT，即总资产净利率，衡量企业的会计回报率，与θ成反比。
LOSS，前两年的亏损情况。
SUBJ，企业当年获得保留意见的审计报告。
3.6审计产品功效的控制变量
随着审计任期的延长，审计师对某一特定客户的审计效率也在增加，从审计师学习中节约的成本让渡给了客户，即审计费用和审计任期是负相关的。
3.7因变量的定义
审计费用（fee）;内部审计人员的薪酬（icost）;总成本（fee+icost）
四．回归检验结果
用上述自变量和因变量回归结果发现，控制变量的回归系数方向与预想的一致。
并且，无论在哪种情况下，七大（排除异常审计方PW）的回归系数为负，且对于公司规模大的公司和规模小的公司而言，回归结果是一致的，因此，证明了审计市场存在竞争的猜想，不存在垄断现象。
五．结论
这篇论文是国外最早的一篇研究审计服务定价理论和证据的文章，该论文假设价格竞争存在与上市公司的审计市场，并运用上市公司审计费用的数据验证了审计行业的竞争性。
支持了Demski和Swieringa(1974)的理论认为外部审计是被审计公司整个财务报告系统的一个辅助系统，因此审计系统被看做是被审计公司有利的经济行为，成为内部会计系统消耗的替代和补充。
