对现阶段税收征管存在的问题及对策的思考

浅谈现行税收征管中存在的问题及对策

市场经济的深入发展，要求改变传统的税收管理方式，构建现代化税收征管体系。与形势发展要求相比，当前税收征管中还存在诸多不适应的地方，对于这些问题，必须客观审视和认真分析，在税收征管实践中逐步加以解决。

一、当前税收征管中存在的主要问题

风险管理理念有待更新。税收风险管理理念作为国际上一种先进的管理理念，引入我国税收管理实践的时间还不长，税务人员对税收风险管理理念的学习和认识还有一个过程，税收管理工作仍然停留在原有的思维模式中，风险管理还没有普遍运用到税收征管中去，征纳双方法律地位平等的理念还没有从根本上树立起来，纳税人忽视税法遵从和风险管理的现象依然存在。

税收征管程序有待规范。现行税收征管程序是根据原“34字征管模式”制定的，在实施税源专业化管理新体系下已显得陈旧和不完善，税源管理缺位的问题比较明显，重点税源管理程序不细化，中小税源管理程序过于复杂；纳税评估的法律地位不明确，纳税评估的质量不高，对纳税申报真实性、合法性审核不到位，税收征、管、查等环节的配合不协调，制约征管质量和效率的提高。

税源分类管理有待改进。管户与管事相结合、属地管理与分类管理相结合的原则在《税收管理员制度》中有明确的规定，但在实际征管工作中，税收管理员仍旧习惯于属地划片固定管户方式，税源管理职责分工不够科学，对所有的纳税户均衡安排征管力量，导致重点税源和重点行业等高风险领域管理力量不足，征管力量占比相对较低，一些复杂涉税事项的管理层级较低。

信息管税水平有待于提高。信息管税为税源管理提供支撑作用，“全面、及时、准确”六字数据采集要求不能落到实处，现有数据质量水平不高；政府部门等第三方配合不够，第三方信息共享平台没有建立起来，内、外部涉税信息比对困难较多；数据分析设立的指标较多，没有建立统一的数据分析模型，缺少一个统一的数据分析应用平台，传统的分析手段无法适应信息管税的新形势。

我国个体工商户税收征管问题及对策思考

个体工商户是指在中国境内经营、销售商品或提供服务的自然人或团体，是我国市场经济体制中最活跃的一支力量。由于个体工商户经营面广、数量多、类型多样，税收征管问题易引发社会矛盾和纠纷，严重影响税收秩序和税收收入，因此，必须对其税收征管问题加强研究，并采取有效措施加以解决。

一、个体工商户税收征管问题分析

（一）税源缺乏和管理混乱

个体工商户由于规模小、经验不足，税收征纳意识相对较差，导致他们的纳税意识和纳税水平普遍较低。许多个体工商户隐瞒经营收入，不愿进行真实的纳税申报，有的甚至从事偷逃税费的行为。而税收征管部门在税收征管中也存在漏洞，监管规定不专业、管理不规范等问题，导致一些个体工商户逃税难度降低。

（二）缺乏统计体系

个体工商户经营数据零散、难以统计，这就导致了在税收征纳中往往无法对其真实纳税情况进行有效检查和管理，造成税收征管短板，助长了个体工商户逃税行为的发生。

（三）个性化征管难度大 个体工商户的经营活动具有个性化、多样性和随机性的特点，对税收征管工作的难度较大，有时候难以厘清经营收入是否应纳税，难以准确计算税费，也就很难做到严格的税收征管。

二、对策思考

（一）构建科技支撑系统

为了提高税收征纳质量、加强对个体工商户的管理，应该在税收征管方面构建科技支撑系统，发展新型信息技术，建立起精细化的征管数据系统，实现税务信息化、智能化征管。应建立统一的纳税人信息及交易数据平台和个体工商户一账清算制度，这样可以将个人所得税和增值税自然纳税人纳入代扣代缴管理范畴，降低个体工商户逃税的难度。

（二）加强税源征管

税务部门应该对个体工商户加强征管力度，推进个体工商户小规模纳税人电子档案建设和电子台账制度，建立定期汇总的经营数据，督促个体工商户积极参加志愿申报、自助申报的互联网+纳税服务，提高纳税人诚信意识，从根本上防止个体工商户逃税。

（三）扩大减税降费政策

目前我国税收制度偏重于呈现 “公平”性，却忽略了税收政策的“有效性”问题。扩大减税降费政策，能够有效激发个体工商户的积极性，降低税负，进而提高其纳税意识和诚信度，在某些程度上也可以解决个体工商户逃税导致的税收收入亏损问题。 总之，加强个体工商户税收征管工作是我国税收征纳管理工作的一项重要任务，要通过多种手段实现科技支撑、加强征管、扩大减税等政策措施，从根本上提高个体工商户的纳税意识和税收征纳水平，实现税收管理的有益互动，做到有效、精准、高效、科技化的税收征管。

1 当前征管工作存在问题的调研提纲

征管部分

一、征管基础方面存在的问题及建议

（一）户籍管理存在的问题

1、在办理开业登记、变更登记存在什么问题？具体列举说明。（办税大厅）

需办理临时税务登记的纳税人，大厅受理时是否随时办理，既然纳税人属于临时经营或未取得营业执照，是否需要纳税人出具房租合同或产权证明。

2、登记信息采集、录入的完整性、准确性上存在什么问题？具体列举说明。（办税大厅）

开业登记信息采集不完整、不准确。一是纳税人联系电话不完整，应把联系电话由非必录项改为必录项，同样问题的有总机构（分支机构）信息的录入和投资方信息的录入；二是国标行业的录入不准确，例如纳税人主行业为营业税征管范围的，在录入国标行业时，“国标行业（主行业）”为本身所属行业还是国税所管行业；

3、财务会计制度（或者财务软件）的备案存在什么问题？具体列举说明。（办税大厅）

纳税人使用的财务软件不便于备案，由于纳税人使用的软件大体都是同样几类如用友、光碟等，建议财务软件不用备案，纳税人报备财务软件名称即可。

4、停复业登记办理、非正常户认定、重新税务登记方面存在什么问题？具体列举说明。（办税大厅、税源管理单位） 2 一是纳税人月末最后一天办理停业时，由于省局提前提取了应申报数据，会发生重复扣款现象；二是纳税人复业解封存发票时，应点击[解封存]按钮，如果前台操作人员误点击“发放”按钮，需要省局修改。非正常户解除时，对已作流失的发票领购簿，未先行缴销处理，误点击“发放”按钮，同样需要省局修改处理，建议下放此权限；三是未达点户，由于平常不产生应申报信息只有年度汇总申报产生应申报信息，如果发现纳税人失踪后作非正常户认定，一旦纳税人重新恢复经营，由于无未申报信息相关违规处理信息，容易导致执法系统出现过错；DL四是小微企业为了享受国家补贴，长期零申报或不申报，也无法找到该企业法人，只有转为非正常户，给管理带来一定的风险。GP五是重新税务登记办理后，系统自动恢复了纳税人的机内信息，包括主管税务官员信息，管理局并不知道是否办理重新登记，建议完善软件，需要补录的信息跟新办户一样空着。

当前税收执法管理中存在的主要问题及对策

最近几年来，基层国税机关围绕中心工作，大力推动税收法制建设，踊跃构建教育、防控与惩处相结合的风险防控体系，税收执法管理进一步规范，税收法治环境不断优化。但随着纳税人维权意识的增强和社会监督作用的发挥，国税部门面临的执法风险防范任务会随之加大。因此，持续提升基层人员的依法行政能力，完善落实加倍有效管用的风险防范办法，不断提高国税机关的执法管理水平，将是咱们需要长期面对的一个重要课题。

一、当前税收执法管理中存在的主要问题

（一）执法不严现象仍然存在。在税收征管工作中，个别人员不能严格按照程序规定处理涉税事宜，客观上给一些不法分子的涉税违法违规行为提供了机会。如个别人员在办理资格认定时不到纳税人经营场所实地查看，对一些申请资料核对调查不仔细，对一些不符合认定条件把关不严格；有的日常巡查走形式，调查走访不深入，工作蜻蜓点水，甚至敷衍应付，给纳税人偷逃骗税留下机会；个别人员发现税收违法行为，以简易程序代替一般程序，打击力度不足，对纳税人未形成应有的约束力；在优惠政策上，有的纳税人以假合同、假协议弄虚作假，虚开虚抵，钻政策的空子，达到少缴税款或让相关联企业多抵税款的目的；核定双定户税额，不按照核定程序进行，靠以往经验核定，甚至无核定税款通知书；税收监控不严格，税收政策宣传不及时，日常纳税辅导不细致，造成纳税人少缴税款，也给不法分子偷逃骗税留下可乘之机。

（二）执法管理水平仍需提高。部分税收执法人员仍存在业务水平不足、职业道德观念淡薄、风险防范意识薄弱等执法能力不足的情形。态度不认真，执法欠规范，律己不严，疏于防范，监督不全面，导致执法过错时有发生。主要表现在：少数人员思想觉悟不高，缺乏爱岗敬业意识，工作态度不认真；有的适应能力差，学习浮漂，不愿钻研，对新税收政策一知半解，跟不上新形势新任务的需要；个别人员法制观念淡薄，经不住威逼利诱，为不法分子遮风挡雨开绿灯，甚至参与违法活动；有的业务能力差，对纳税人的涉税违法活动不会监管；有的责任意识差，逃避税收执法监控和考核，对不好控管的纳税人不纳入正常管理，对该处罚的从轻处罚，或不予处罚，在造成税款流失的同时埋下了风险隐患。