(定价策略)对转让定价避税的对策

转让订价是跨国纳税人进行国际避税活动的一种最常有的手段。

跟着跨国公司的盛行和日趋发展，跨国公司经过在内部交易中应用转让订价，能够转移和再分派各关系公司的收益，以达到避税目的。

与此同时，也造成收益转出国和转入国之间税收收入的再分派。

所以，增强转让订价的管理，遇到各国政府的广泛关注。

一、我国关系公司转让订价采纳的主要方法( 一 ) 货物的转让订价。

公司公司利用其关系公司之间的供给原资料、产品销售等来往，经过采纳“高进低出”或“低进超出”等内部作价方法，将收入转移到低税负地域的独立核算公司，而把花费尽量转移到高税负地域的独立核算公司，进而达到转移收益和减少公司整体税负的目的。

( 二 ) 劳务的转让订价。

关系公司之间除了上边提到的资料和产品贸易来往外，还会常常互相供给各样劳务服务。

其做法同货物的转让订价基真同样，关系公司之间能够利用供给劳务服务的内部作价方式来实现收益的转移，达到减少整体税负。

( 三 ) 管理花费的转让订价。

公司公司总部为其部下公司供给各样管理服务。

所以，相关的管理花费一定分摊给部下公司负担。

公司公司为了降低公司整体税负，常常没有按合理标准来分派管理花费，而是对高税率子公司多分派花费，对低税率子公司少分派花费，使公司获取最大的经济利益。

( 四 ) 有形财富的转让订价。

在公司的生产经营过程中，关系公司之间常常发生生产设施等有形财富的租借行为。

这就为关系公司进行纳税筹备供给了空间。

( 五 ) 无形财富的转让订价。

无形财富，是指公司拥有的商标、商誉、专利权、专有技术等产权。

因为无形财富拥有单调性和专有性的特色，转让价钱没有一致的市场标准可供参照，其转让订价比货物及劳务更加自由灵巧和方便，转让价钱亦可包含于被转让的设施款之中，可是假如是国内公司将无形财富的转让订价包含于设施里面，则应试虑国家对销售固定财富收税的其余税收政策法例。

( 六 ) 资本的转让订价。

资本的价钱表现为贷款或借钱的利息。

关系公司之间能够经过其内部结算银行发生借贷行为，其常常表现为总公司对分公司进行贷款。

跨国公司利用转让定价进行避税的分析作者：冯非来源：《时代经贸》2013年第18期【摘要】经济一体化的不断发展，全世界的主要税源已集中到跨国公司集团，跨国公司通过转让定价避税的问题日益引起各国的重视。

本文首先阐述了一些关于转让定价以及国际避税的相关基本理论，指出转让定价对于许多跨国企业来说是一个逃避税收的惯用伎俩。

跨国公司在企业运营中，利用关联企业之间的关联交易进行避税的一种常见方法高税国企业向其低税国关联企业销售货物、提供劳务、转让无形资产时制定低价低税国企业向其高税国关联企业销售货物、提供劳务、转让无形资产时制定高价。

【关键词】跨国公司；转让定价；国际避税一、前言改革开放以来，特别是入世以后，随着中国市场的进一步开放，中国在吸收外商投资上取得了重大的进展，越来越多的跨国公司以独资、合资、合作、分支机构等各种形式涌入我国。

尽管形式不一，在我国的跨国公司普遍存在着利用转让定价进行内部贸易转移利润的行为，对我国各个方面均产生不利的影响。

二、跨国公司在华实施转让定价进行国际避税现状及危害跨国公司是20世纪50年代以来人们对于一些跨越国界从事生产经营活动的企业的称呼。

转让定价最初是作为管理层提高公司效率的一种工具而出现的，现在已经成为跨国公司实现全球经营战略和调节内部分配的重要手段。

通常情况下，跨国公司以其全球战略为首要目标，通过人为地调整内部交易价格实现其对全球收益和资源的重新配置，达到转移利润，逃避税收，转移资金和规避风险的目的。

跨国公司进行国际避税的目的往往不是减轻其在某一国家的税收负担，而是减轻其全球的总税负。

（一）跨国公司在华实施转让定价进行国际避税的现状1.转让定价在全球的现状很多国家希望迅速地提高他们的专业能力。

各国纷纷投入更多的资源可能使跨国公司面临更多的调查和跨境纠纷。

在全球经济衰退的挑战下，许多国家和地区的政府不断加强在合规、执法及立法方面的工作。

2.转让定价在我国的现状伴随着外商投资的迅猛发展，外商投资企业的避税问题对我国的涉外税收征管提出了严峻挑战，跨国公司的转让定价问题在我国引起广泛的重视，反避税工作日渐加强，并取得了较大的成绩，具体表现在以下几个方面：（1）反避税法规制度不断完善（2）涉外税收征管水平日渐提高（3）反避税调查审计工作取得显著成效，审计能力不断提高。

我国转让定价税制的现状及对策研究中图分类号：f812 文献标识：a 文章编号：1009-4202(2011)06-000-01摘要转让定价税制是各国政府用来对跨国纳税人转让定价行为实施政策目标控制和管理的各项制度和具体措施的总称。

为了避免跨国公司利用转让定价税制避税，损害我国的经济利益，本文分析了问题，提出了对策。

关键词跨国公司转让定价转让定价税制对于跨国或集团公司而言，各国的公司税税率差异、汇率波动、以及各国进出口税率及补助政策不同，都会使其面临额外的获利机会或损失风险。

各国政府应从维护自身权益出发，由该国税务当局对转让定价加以约束和控制，并矫正其对国际税收分配所造成的扭曲。

这就使转让定价与税制有机的联系在一起，出现了转让定价税制。

一、我国转让定价税制的现状及存在的问题（一）我国转让定价税制的现状我国《税收征管法》及其《实施细则》、《关联企业间业务往来税务管理规程》规定了在因关联企业转让定价而减少税基时征税机关所享有的调整权。

依据法律规定，企业或者外国企业在中国境内设立从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用。

如果上述企业及其分支机构等不按照独立企业之间的业务往来收取或支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或所得额，则税务机关有权依法做出相应的调整，以使其内部价格与正常市场价格相接近，从而防止纳税人进行税收规避。

（二）我国转让定价税制存在的问题我国转让定价税制已初步形成，从理论上看，我国的转让定价与主要发达国家差异不大，亦采取国际上通用的正常交易原则，规定了一套转让定价的调整方法等等。

但由于我国在此方面的工作刚刚起步，经验不足加之转让定价本身的复杂性，所以在实际操作过程中还存在许多问题。

转让定价多为原则性的规定，条文比较简单，可操作性差，具体实施起来难度很大。

例如，关联企业的认定缺乏可操作性；各种调整方法的具体内涵及其适用性缺乏适当的界定。

跨国公司转让定价司的重要经营方式，而跨国公司在实行内部贸易时又广泛采用了转让定价策略，通过转让定价，达到了避税及其它目的，但也造成了东道国税收的大量流失及其它方面的不良影响。

所以，如何针对跨国公司转让价格中的避税行为展开反避税，就成为了包括我国在内的很多国家的一项重要课题。

关键词跨国公司转让定价避税反避税根据国际上的普遍意义，所谓转让定价（TranferPricing）也称转移定价、划拨价格，是指公司集团内部机构之间或关联企业之间相互提供产品、劳务或财产而实行的内部交易作价，通过转让定价所确定的价格称为转让价格。

跨国公司利用各国的税制差别，制定转让价格使跨国公司世界税负最小化。

跨国公司转让定价的避税总体目的是为了实现公司整体利益及世界利益的最大化。

具体来说，通过转让定价，能够减少税负、对付东道国的价格控制、提升子公司的竞争水平、调拨资金以及规避政治、经济、外汇、通货膨胀等各种风险。

在上述几种目的中，利用转让价格逃避税收是跨国公司最重要的目的之一。

1.1利用各国所得税税率的不同而避税世界各国各地区所得税的税率存有着差异，利用这种税率上的差异实现避税是跨国公司常用的避税手段之一。

当高税率国家的子公司向低税率国家的子公司出售产品或服务时，采用定低价；当高税率国家从税率国家进口产品或劳务时，采用定高价。

通过各种“高进低出”的做法，使得高税率国家的子公司的应纳税所得额（即纳税基数）减少，在所得税税率不变的情况下，可减少所得税的税负。

而从税率国家的子公司的角度分析，即使因为“高出低进”导致其利润（应纳税所得额）增加，但因为所得税税率较低。

所以，从跨国公司整体来看，最终的结果是降低了跨国公司的整体税收负担。

1.2通过避税港实施避税避税港（Ta某Heaven）是指所得税税率特别低或不征所得税的国家和地区，如巴拿马、列支敦士登、巴哈马群岛等。

这些国家和地区出于一定经济目的的考虑，有意识地实行远低于国际一般税收水平的税收制度，而且常常是放弃在双边对等原则的条件下，单方面给予税收上的特别便利。

利用转让定价进行反避税的案例
背景: 假设公司A是一家在中国注册的跨国公司，同时在其他国家也设有子公司。

公司A拥有一项技术专利，决定将该专利的使用权转让给其在美国注册的子公司B。

由于在中国设置的子公司B在税务方面享有较低的税收优惠政策，公司A希望通过合理设置转让定价来最大化税务优势。

步骤:
1. 进行市场调研: 公司A应在相关行业调研类似技术专利的转让和使用费用，以了解合理的市场定价水平。

2. 定价策略: 公司A可以根据技术专利的技术含量、市场前景和竞争环境等因素，制定一个合理的定价策略。

在确定定价策略时，公司A需将可能的税务优惠政策考虑进去。

3. 选择合适的转让定价方法: 公司A可以选择根据市场定价或成本定价法来确定转让价格。

根据不同定价方法，需要使用不同的评估模型和数据。

4. 准备相关文件: 公司A应准备详细的技术专利转让协议和相关文件，以确保转让过程具备合法性和合规性。

5. 子公司B的合规性: 公司B应确保在转让过程中遵守美国相关税法和法规，并确保子公司B有能力承担转让费用并履行合同义务。

6. 其他合规性考虑: 公司A还应确保以透明的方式进行转让过程，并确保合同价格与市场价格相符，避免可能的税务调查和避税风险。

7. 跟进和监测: 公司A应定期跟进并监测转让费用对子公司B的影响，确保税务优势的持续性，并及时调整转让费用策略。

结论: 以上步骤仅是一个案例的简单概述，具体策略应根据公司A的实际情况、适用法律和税务规定来制定。

为了避免违反任何税务法规，建议公司A在制定转让定价策略时咨询专业税务顾问，并遵循适用的法律和法规。

跨国集团公司转让定价策略的实证分析*———兼论我国转让定价管理的问题及对策厦门大学经济学院曲晓辉杨金忠*本文为曲晓辉教授主持的国家自然科学基金资助项目的阶段性研究成果。

跨国集团公司转让定价,既是跨国集团公司内部管理的一个重要手段,也是一个涉及面广、背景复杂、影响重大的特殊领域。

随着资本国际化和经济全球一体化程度的加深,跨国集团公司转让定价管理也日益重要,因而倍受跨国公司总部和东道国甚至居住国政府的重视从宏观上说,跨国公司转让定价涉及税收征管、金融、外汇和贸易管制,以及跨国企业业绩评估和信用考核等诸多方面。

作为东道国政府,如何因势利导,从本国国情出发,科学地制定跨国集团公司转让定价的管理方法和程序,对于维护本国经济秩序,确保市场公平竞争,切实维护国家在金融管理和税收征管等方面的权益,显然至关重要。

本文首先根据权威性国际统计资料,对跨国集团公司转让定价策略进行实证分析;然后,讨论转让定价管理的国际惯例;最后,针对我国外商投资企业和外国企业所得税法及其实施细则有关转让定价规则条款存在的问题提出改进意见,并就我国转让定价管理提出具体建议。

一、跨国集团公司转让定价策略的实证分析转让定价策略是个极其敏感的问题,属于重要商业秘密,公司往往拒绝接受有关调查。

近年来,一些国际性组织在这方面做了有益的尝试。

其中,安永(Ernst &Y oun g )作为全球最大的会计公司之一,于1997年所进行的全球转让定价调查堪称最为全面、深入和权威。

安永会计公司对澳大利亚、加拿大、法国、德国、意大利、日本、韩国、荷兰、瑞典、瑞士、英国和美国等12个国家的393家跨国母公司和76家外国拥有的母公司的子公司的税务和财务董事进行了访谈,并搜集了这些国家税务部门和税务专家的研究成果。

结果表明:有些公司认为转让定价是一种纳税服从行为,而其它公司认为转让定价是公司策略计划的一部分,应该由董事会讨论制订;在影响转让定价政策的因素中,经营业绩的最大化首当其冲,税务安排最优化则位列其次。

第1篇一、引言随着全球经济的不断发展，跨国公司的数量和规模不断扩大，国际避税问题日益凸显。

为了维护国家税收利益，保障公平竞争，各国纷纷制定了一系列国际避税法律规定。

本文将围绕国际避税法律规定，从背景、原则、具体规定等方面进行阐述。

二、国际避税背景1. 全球化发展：随着经济全球化的深入，资本、技术、人才等生产要素跨国流动日益频繁，跨国公司在全球范围内进行投资、经营，从而引发国际避税问题。

2. 税制差异：各国税制存在差异，税率、税收优惠政策等方面存在较大差距，为跨国公司进行国际避税提供了空间。

3. 企业利益驱动：跨国公司为了追求自身利益最大化，往往通过避税手段降低税负，损害国家税收利益。

三、国际避税法律规定原则1. 合法性原则：国际避税法律规定应遵循合法性原则，即在法律允许的范围内，通过合法手段降低税负。

2. 公平性原则：国际避税法律规定应确保税收公平，防止跨国公司利用避税手段逃避税收责任。

3. 国际合作原则：国际避税法律规定应加强国际合作，共同打击跨国公司国际避税行为。

4. 可操作性原则：国际避税法律规定应具有可操作性，便于税务机关执行和跨国公司遵守。

四、国际避税法律规定具体内容1. 跨国公司税收协定（1）定义：跨国公司税收协定是指两个或两个以上国家政府为避免双重征税和防止国际避税，通过谈判、协商达成的具有法律约束力的协议。

（2）主要内容：跨国公司税收协定主要包括税收管辖权、税收待遇、税收优惠、税收协定执行等方面。

2. 国际税收协定执行法规（1）国内法规：各国根据国际税收协定，制定国内法规，明确跨国公司税收待遇、税收优惠等。

（2）税务机关职责：税务机关负责执行国际税收协定，对跨国公司进行税务审查、审计，确保税收权益。

3. 国际避税行为打击法规（1）反避税条款：各国在税法中设立反避税条款，打击跨国公司利用避税手段逃避税收。

（2）情报交换制度：建立情报交换制度，加强国际税收合作，共同打击跨国公司国际避税。