出口退税计算方式详解

出口退税计算

退税额 = 含税出厂价/（1+0.17）×出口商品退税率

=销售金额x出口商品退税率

出厂价=销售金额*（1+0.17）

销售金额：在增值税发票上有列明，也可进行计算，如下：

销售金额=出厂价/（1+0.17）

例如：

汽车配件 出口退税率5% 出厂单价：1.50元/件 数量：10000件

出厂价：15000元

出口退税额=15000/（1+0.17）X5%=64.10元

外贸关键秘密之：退税制度

退税是外贸中的重要概念，也是目前外贸业务中利润的主要来源。为便于管理，国家假定所有产品均为国内流通与消费，因此普遍征收增值税，税率高达售价的6%～17%不等。正规情况下，国内采购或出口前的价格均为含税价，即已经缴纳了增值税的价格。而产品用于出口的话，这部分税就不应征收了，已经征收的可以按照程序部分或全部退返给出口商。

假如：你从国内工厂购进彩电一批，价格为含税价1170元，其中1000元就是净价，170元是已缴增值税。按照国家的规定，彩电类产品的出口退税率为17%，也就是说，彩电出口以后，税务局将退返170元给出口商(退税款=1170/1.17*0.17)。这样一来，即使出口商以平本价即1170元出口，仍可得到退税款170元作为利润收入。在这种情况下，如果出口者出于竞争考虑，从170元中拿出一部分来贴补降价，即使以低于进价1170元的价格出售，也还是有利润的。

一般的产品都是开增值税17%的发票，这是你买的货物是含税的，到时国家退给13%。假如退税率是13%的话，你以含税价1000元买进的货物（因为里面含了17%的税，实际货物的价钱肯定要把这含税的价钱去掉，1000除以（1+17%）得出的也就是不含税价854.7元，），就算原封不动1000元卖给老外，你也能从国家那里拿到111元退税款（854.7乘以13%约等于111）。因为退税是按你货物实际不含税的价钱（也就是854.7元）乘以退税率13%，这就是你从国家拿到的退税（111元）。

生产企业出口退税计算及账务处理

一、计算方法

（一）当期应纳税额的计算

当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额）

（二）免抵退税额的计算

免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额

免抵退税额抵减额＝免税购进原材料价格×出口货物退税率

进料加工免税进口料件的组成计税价格＝货物到岸价＋海关实征关税和消费税

（三）当期应退税额和免抵税额的计算

1、如当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则

当期应退税额＝当期期末留抵税额

当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额

2、如当期期末留抵税额＞当期免抵退税额，则

当期应退税额＝当期免抵退税额

当期免抵税额＝０

当期期末留抵税额根据当期《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”确定。

（四）免抵退税不得免征和抵扣税额的计算

免抵退税不得免征和抵扣税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率－出口货物退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额

免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格×（出口货物征税率－出口货物退税率）

二、分录架构

不予免征和抵扣税额

借：主营业务成本（出口销售额FOB×征退税率-不予免征和抵扣税额抵减额）

货：应交税金-应交增值税-进项税额转出

应退税额：

借：应收补贴款-出口退税（应退税额）

货：应交税金-应交增值税-出口退税（应退税额）

免抵税额：

借：应交税金—应交增值税-出口抵减内销应纳税额（免抵额）

货：应交税金-应交增值税-出口退税（免抵额）

收到退税款

借：银行存款

货：应收补贴款-出口退税

三、生产企业出口退税典型例题：

例1：某具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。该企业2005年1月份购进所需原材料等货物，允许抵扣的进项税额85万元，内销产品取得销售额300万元，出口货物离岸价折合人民币2400万元。假设上期留抵税款5万元，增值税税率17%，退税率 15%，假设不设计信息问题。则相关账务处理如下：

出口退税计算公式

一、出口货物退增值税的计算

外贸企业出口货物退增值税的计算应依据购进出口货物的增值税专用 * 上所

注明的计税金额和出口货物退税率计算。

基本计算公式：

应退税额二外贸收购不含增值税购进金额X退税率

或=出口货物数量X加权平均单价X退税率

（1） 对于一票出口对应一票进货和多票出口对应一票进货方式，退税计算 公式为：

应退税额二出口货物数量X进货单价X退税率

（2） 对于一票出口对应多票进货方式，同一关联号下一票出口对应多票进 货的计算公式为（按相同商品码计算）：

应退税额二出口数量X加权平均单价X按进货计算的平均退税率

加权平均单价二刀每笔进货计税金额/刀每笔进货数量

按进货计算的平均退税率=刀每笔应退税额/刀每笔进货计税金额

（3） 对于多票出口对应多票进货方式，同一关联号下多票出口对应多票进 货的计算公式为（按相同商品码计算）：

应退税额二出口有效数量合计数X加权平均单价X按进货计算的平均退税

率

出口有效数量合计数二刀关联号内各笔有效出口数量 （WX关联号内进货数

量）

加权平均单价二刀关联号内各笔进货计税金额 /刀各笔进货数量

按进货计算的平均退税率=刀每笔应退税额/刀每笔进货计税金额

（ 4）在关联号内进行加权平均计算每笔出口的实际退数额，出口及进货均

不结余。

二、从小规模纳税人购进出口货物退增值税的计算 （1）凡从小规模纳税人购进持普通 *特准退税的抽纱、工艺品等 12 类出口 货物，同样实行销售出口货物的收入免税并退还出口货物进项税额的办法， 由于 小规模纳税人使用的是普通 * ，其销售额和应纳税额没有单独计价，但小规模纳 税人应纳的增值税也是价外计征的， 这样，必须将合并定价的销售额先换算成不 含税价格，然后据以计算出口货物退税，其计算公式为：

应退税额={[普通*所列（含增值税）销售金额]/ （1+征收率）} X从小规模 纳税人购进出口货物退税率

（2）凡从小规模纳税人购进由税务机关 *的增值税专用 *的出口货物，按以

贸易出口退税收入计算公式

在国际贸易中，出口退税是一种常见的政策措施，旨在鼓励企业增加出口，促进对外贸易平衡发展。出口退税是指政府对出口商品征收的增值税、消费税等税收予以退还或免征的政策。对于出口企业来说，出口退税收入是一项重要的财政收入来源，也是企业在国际市场竞争中的一项重要成本优势。

计算出口退税收入的公式是一个关键的财务工具，它可以帮助企业合理评估出口退税收入的大小，从而为企业的经营决策提供重要参考。下面我们将介绍一下贸易出口退税收入的计算公式及其相关内容。

1. 出口退税收入计算公式。

出口退税收入=出口商品销售额×出口退税率。

其中，出口商品销售额是指企业在一定时期内通过出口销售出去的商品的总额，出口退税率是指政府规定的对出口商品征收的增值税、消费税等税收的退税比例。

在实际操作中，企业可以根据上述公式，将出口商品销售额与出口退税率相乘，从而得到出口退税收入的具体金额。这样，企业就可以清楚地知道自己可以获得多少出口退税收入，从而为企业的财务预算和经营决策提供参考依据。

2. 出口退税收入计算公式的应用。

出口退税收入计算公式的应用范围非常广泛，不仅可以用于企业内部的财务管理和决策分析，还可以用于政府部门对出口退税政策的评估和监督。具体来说，出口退税收入计算公式可以应用于以下几个方面：

（1）财务管理，企业可以通过计算出口退税收入，合理评估出口退税收入对企业财务的影响，从而制定合理的财务预算和经营计划。 （2）成本控制，企业可以通过计算出口退税收入，合理评估出口退税收入对企业成本的影响，从而优化生产成本和经营成本。

（3）经营决策，企业可以通过计算出口退税收入，合理评估出口退税收入对企业经营决策的影响，从而制定合理的市场营销策略和产品定价策略。

（4）政策评估，政府部门可以通过计算出口退税收入，合理评估出口退税政策对国民经济的影响，从而调整和改进出口退税政策。

3. 注意事项。

在使用出口退税收入计算公式时，企业需要注意以下几个事项：