第九章 生产与存货循环审计习题
一.单选题
1. 对于下列存货认定，通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货，A注册会计师认为最可能证实的是（ ）。
A.计价和分摊 B.权利和义务
C.存在 D.完整性
【参考答案】A
【答案解析】存货的状况是被审计单位管理层对存货计价认定的一部分，除了对存货的状况予以特别关注以外，注册会计师还应当把所有毁损、陈旧，过时及残次存货的详细情况记录下来，这既便于进一步追查这些存货的处置情况，也能为测试被审计单位存货跌价准备计提的准确性提供证据。
2.在对存货实施抽查程序时，以下做法中,B注册会计师应该选择的是（ ）。
A.尽量将难以盘点或隐蔽性较大的存货纳入抽查范围
B.事先就拟抽取测试的存货项目与乙公司沟通，以提高存货监盘的效率
C.从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的完整性
D.如果盘点记录与存货实物存在差异，要求乙公司更正盘点记录
『正确答案』A
『答案解析』抽查的范围应当尽量选择隐蔽性较大或难以盘点的存货纳入抽查范围。
3. 以下有关期末存货的监盘程序中，与测试存货盘点记录的完整性不相关的是（ ）。
A.从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物
B.从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录
C.在存货盘点过程中关注存货的移动情况
D.在存货盘点结束前，再次观察盘点现场
『正确答案』A
『答案解析』对于A来说从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物是关注准确性的问题，对于B是指完整性的程序，对于CD来说可以证实存货的完整性。
4、下列属于被审计单位健全有效的存货内部控制需要由独立的采购部门负责的是（ ）。
A.编制购货订单
B.编制请购单
C.检验购入货物的数量、质量
D.控制存货水平以免出现积压
【正确答案】：A
【答案解析】：编制请购单、控制存货以免出现积压及检验购入货物的数量不属于采购部门的职责。
5、下列有关生产与存货循环涉及的主要凭证与会计记录的说法中，错误的是（ ）。
第九章 生产与存货循环的审计
【学习重点】
生产与存货循环内部控制测试(熟悉)
存货监盘(掌握)
存货计价测试(掌握)
第一节 生产与存货循环的特性
一、生产与存货循环涉及的主要业务活动
二、生产与存货循环涉及的主要凭证和会计记录
计划和安排生产（生产通知单）---->发出原材料（领发料凭证）---->生产产品---->核算产品成本（成本计算单）---->储存产成品（入库单）---->发出产成品（出库单）。
第二节 生产与存货循环内部控制测试
一、生产与存货循环的内部控制
（一）存货的内部控制
（二）工薪的内部控制
（三）成本会计制度的内部控制
二、生产与存货循环内部控制测试
1.了解
2.简易抽查
3.内部控制测试
4.评价
第三节 生产与存货循环主要账户的审计
一、存货审计
（一）存货审计目标
（二）存货重要的实质性程序(2,3,4,7)
关注：
2.分析程序----毛利率,存货周转率
3.存货监盘
存货监盘 具体内容
（一）存货监盘含义
存货监盘有两层含义，一是注册会计师现场监督被审计单位存货的盘点，二是注册会计师根据需要进行适当的检查。
（二）存货监盘计划 1.制定存款监盘的基本要求----控制测试与实质性程序
2.制定存货监盘计划应实施的工作
3.存货监盘计划的主要内容
（三）存货监盘程序
1.观察程序
2.检查程序
3.需要关注的情况 ①存货的移动----防止遗漏或重复盘点。
②存货的状况
③ 关注截止
4.特殊类型存货监盘
（四）特殊情况的处理
第一,存货监盘含义
存货监盘，是指注册会计师现场观察被审计单位存货的盘点，并对已盘点的存货进行适当检查。
存货监盘有两层含义，一是注册会计师现场监督被审计单位存货的盘点，二是注册会计师根据需要进行适当的抽查。
审计报告
A股份有限公司全体股东：
我们审计了后附的A股份有限公司（以下简称A公司）财务报表，包括2012年12月31日的资产负债表，2010年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。
一．管理层对财务报表的责任
按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制财务报表是A公司管理层的责任。这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。
二．审计人员的责任
我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。
我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
三．审计意见
我们认为，A公司财务报表已经按照《企业会计准则》和《××会计制度》的规定编制，在所有重大方面公允反映了A公司2010年12月31日的财务状况以及2010年度的经营成果和现金流量。
XX（审计机构） 审计人员：XX
（盖章） （签名并盖章）
审计人员：XX
第九章 生产与存货循环审计习题
一.单选题
1. 对于下列存货认定，通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货，A注册会计师认为最可能证实的是（ ）。
A.计价和分摊 B.权利和义务
C.存在 D.完整性
【参考答案】A
【答案解析】存货的状况是被审计单位管理层对存货计价认定的一部分，除了对存货的状况予以特别关注以外，注册会计师还应当把所有毁损、陈旧，过时及残次存货的详细情况记录下来，这既便于进一步追查这些存货的处置情况，也能为测试被审计单位存货跌价准备计提的准确性提供证据。
2.在对存货实施抽查程序时，以下做法中,B注册会计师应该选择的是（ ）。
A.尽量将难以盘点或隐蔽性较大的存货纳入抽查范围
B.事先就拟抽取测试的存货项目与乙公司沟通，以提高存货监盘的效率
C.从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的完整性
D.如果盘点记录与存货实物存在差异，要求乙公司更正盘点记录
『正确答案』A
『答案解析』抽查的范围应当尽量选择隐蔽性较大或难以盘点的存货纳入抽查范围。
3. 以下有关期末存货的监盘程序中，与测试存货盘点记录的完整性不相关的是（ ）。
A.从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物
B.从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录
C.在存货盘点过程中关注存货的移动情况
D.在存货盘点结束前，再次观察盘点现场
『正确答案』A
『答案解析』对于A来说从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物是关注准确性的问题，对于B是指完整性的程序，对于CD来说可以证实存货的完整性。
4、下列属于被审计单位健全有效的存货内部控制需要由独立的采购部门负责的是（ ）。
A.编制购货订单
B.编制请购单
C.检验购入货物的数量、质量
D.控制存货水平以免出现积压
【正确答案】：A
【答案解析】：编制请购单、控制存货以免出现积压及检验购入货物的数量不属于采购部门的职责。
5、下列有关生产与存货循环涉及的主要凭证与会计记录的说法中，错误的是（ ）。
