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如何做好企业内部控制自我评价
作者：吴小青
来源：《经营者》2019年第07期
摘 要 本文主要从企业内部控制自我评价的作用和意义角度出发，阐述了企业内部控制自我评价的现状，论述了做好企业内部控制自我评价的措施，并从不同角度进行详细分析，从而为如何做好企业内部控制自我评价的研究提供参考。
关键词 内部控制 自我评价 评价方法
一、引言
在新时期环境下，企业发展面临诸多挑战，对此要积极开展内部控制自我评价工作，顺应时代发展潮流，依照企业发展实际状况来进行合理化调整，并依照相关的指引来完善企业内部控制自我评价体系，从而为企业可持续发展奠定基础。
二、企业内部控制自我评价的作用和意义分析
首先，通过企业内部控制自我评价能够持续性自我完善内部控制，从而严格执行自我内部控制措施，全面评价企业内部控制运行状态，积极开展内部控制设计，针对存在的内部控制问题进行有效的整改，从而提出合理化整改措施和建议，确保企业在后期的自我评价过程中能够有效检验和考评整改自我控制的缺陷，通过动态化过程来实施企业自我评价、反馈以及完善和再评价环节。
三、企业内部控制自我评价的现状分析
（一）企业内部自我评价体系及评价内容现状分析
第一，从企业内部评价体系角度来分析，整个体系具有整体性、全面性以及关联性特征，从而为企业内部控制与评价流程的可持续发展提供保障，而依照实际情况来分析，我国在企业内部控制自我评价的实践以及理论方面发展缓慢，当下应用的内部控制自我评价体系存在一定的缺陷，难以满足企业自我评价需求，对于大部分企业来说，企业内部控制自我评价属于新型事物，因此缺少一定的实践经验，难以深入的了解自我评价的作用和意义，致使企业自我评价体系得不到有效完善。第二，部分企业在开展内部控制自我评价时，对于如何操作存在尚且处于初期阶段，因此需要进行不断的探究和分析，依照实际情况来分析，大部分企业在开展内部控制自我评价时，涉及的范围不够全面。
内部控制
【摘要】随着施工企业规模的不 断扩大，企业内部控制的难度也 随之不断增加，而与此同时。随着 大型施工企业陆续在股票市场挂 牌交易，相关的外部监管的要求 也更加的严格，出于内外部两方 面的原因，内部控制自我评价已 逐渐引起施工企业管理层以及内 部审计机构的重视．在推动施工 企业内部控制发展完善方面发挥 了积极的作用。本文通过分析我 国施工企业内部控制现状以及存 在的问题，提出了在施工企业内 部有效开展内部控制自我评价的 建议，为今后进一步完善施工企 业内部控制自我评价工作打下了 基础。 【关键词】施工企业内部控制自 我评价 引言 １９８７年，加拿大海湾公司首次提出 了“控制自我评价”（ＣＳＡ，Ｃｏｎｔｒｏｌ Ｓｅｌｆ Ａｃｃｅｓｓｍｅｎｔ）（以下简称ＣＳＡ），其通过检 查和评价内部控制的效率和效果，从而 为为实现企业的目标提供一定程序的 合理保证。近年来，内部控制自我评价 也逐步引入我国。２００８年５月，财政部、 证监会、审计署、银监会、保监会联合颁 布了《企业内部控制基本规范》，要求自 ２００９年７月１日起在中国境内的上市 公司范围内施行，并且积极鼓励非上市 的大中型企业执行。目前，中国中铁、中 国铁建、中国建筑、中冶、中交等几家国 内主要施工承包商均已实现了股票上 市．根据要求必须定期披露内部控制自 我评价报告。同时，内部控制自我评价 作为企业内部一种重要的控制手段，对 于完善内部控制，优化管理流程具有积 极的作用。因此，做好内部控制自我对于 企业尤其是施工企业而言具有积极的现 实意义。 一、施工企业内控中存在的问题 由于施工企业生产经营的特点。以 及内部控制自我评价这一管理手段实施 时间较短．施工企业各级管理层以及内 部审计部门对于内部控制自我评价的认 识与研究还不够深入，在施工企业内部 实践中还面临以下的问题： （一）内部控制自我评价在企业中的 覆盖还不够全面。施工企业生产点多面 广，内部控制自我评价工作除了要在公 司本部开展以外，更需要在下属子、分公 司、项目部中全面推行，尤其是处于施工 企业最基层的项目部，其长期以来都是 施工企业内部控制中的薄弱环节，其生 产经营的结果对于施工企业而言具有重 大的影响。但从企业实践看，内部控制自 我评价在施工企业本部层面开展较好， 但在下级单位中的推行则面临着许多困 难，特别是规模较小的分公司以及子公 司下属项目部，这些单位往往是内部控 制较为薄弱。经营绩效较差的单位，由于 该部分单位一直脱离于内部控制自我评 统中引入系统化的内部控制框架体系，采用信息平台，强调 面向业务流程的财务信息的收集、分析和控制，对企业的风 险管理流程进行固化和自动化。全面识别企业使用的决策支 持型会计信息系统中存在的自动化控制点，并对其有效性进 行测试，形成标准的企业风险管理流程。通过系统中预设的 财务规则，客观记录和正确处理原始数据，跟踪变更轨迹；通 过系统中的审批和预警功能，将管理控制点前移。常态化地、 可持续地开展风险识别，风险评估和风险应对工作。● 参考文献 １．安存红、张双才．２０１０．会计信息系统内部控制制度构建Ｕ１．中 国管理信息化．１１。 ２．侯玉凤．２０１０．会计信息化发展阶段及其发展趋势探析—— 基于诺兰模型Ｕ１．会计之友，１２。 ３．刘雪晶．２００８．企业会计信息化风险控制体系４ｇｉ＊ｌＪ１．财会通 讯（综合），８。 财政监督ＣＡＩＺＨＥＮＧＪＩ
企业内部控制自我评价
I 内部控制自我评价
摘 要：本文分为以下几个部分：内部控制自我评估概念、我国内部控制相关的监管要求、内控自我评估主要步骤介绍、广东联通案例、我国内部控制自我评价发展现状以及中美内部控制信息披露的比较。主要介绍内部控制自我评价的步骤，通过将实际的操作步骤与广州联通公司自我评价案例的结合，更生动地展现内部控制自我评价的过程，同时我们也关注了我国内部控制自我评价的现状与国内、国际的对比。
在做作业的时候，借鉴了会计师事务所的培训资料、论文文献、部分书籍，自我评价的步骤方面是组员们总结的基础上归纳的以及在案例引入方面融入自己的想法，如有不妥，还望见谅。
关键词：内部控制自我评价 广东联通 企业内部控制自我评价
I 目 录
1.内部控制自我评价概念 ...................................................................................................... 1
1.1内部控制自我评价定义 ..................................................................................... 1
1.2 CSA的四种形式.................................................................................................. 1
1.3我国内部控制相关的监管要求 ......................................................................... 2
2.内控自我评估主要步骤介绍 .............................................................................................. 4
企业内部控制自我评价报告 一、董事会对内部控制报告真实性的声明 本公司董事会及全体董事保证本报告内容不存在任何虚假记载、误导性陈述或重大遗漏，并对其内容的真实性、准确性和完整性承担个别及连带责任。 二、内部控制评价工作的总体情况 2010
年，中国远洋控股股份有限公司（以下简称公司或本公司）在按照财政部发布的《内部会计控制规范—基本规范（试行）》及相关具体规范和上海证券交易所发布的《上市公司内部控制指引》，建立的内部控制体系的基础上，重点按照财政部等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》，制定《内部控制建设总体方案》，并完成了第一阶段内控诊断评价工作，同时按照《企业内部控制评价指引》要求，提前组织改善提升中国远洋内部控制评价机制，并有计划地逐步按照新的要求组织内部控制评价工作，为 2011 年按照《企业内部控制基本规范》及配套指引要求实施内部控制建设打下基础。 按照《企业内部控制评价指引》要求，本公司在已有内部控制风险管理的基础上，进一步深化内部控制体系建设，完善内控评价机制，制定了《内部控制评价报告 2010 模版》，并在公司总部和下属公司开展了内控评价、缺陷整改等工作；下一步还将依据内控评价和整改结果，结合公司治理理论，以《企业内部制评价指引》为基础，以本公司战略目标为导向，通过协调总部与下属公司及各外部相关干系人的权利、利益与责任，同步实现公司总部与下属公司、公司整体与外部相关干系人之间内控要素的对接和整合，逐步建立全面高效的内部控制框架，提升公司全面风险管理能力。为保证此次内部控制评价工作的顺利开展，公司于 2010 年 12 月9 日在总部和参与评价的下属公司召开了内部控制建设启动会，在总部成立了内控领导小组，指导内控评价的开展，并对最终评价结果进行审核，在领导小组下设立了内控工作小组，全面负责内部控制评价的实施过程，同时参与评价的各下属公司也成立了相应的工作小组，总部各部门都指定了内控评价工作联络员，配合内控评价主管部门开展工作。在内控评价工作开展过程中，本公司分别在总部及下属公司开展了内部控制研讨和培训，下发了内控评价调问卷，全面梳理了内部控制制度和程序，针对重要职能部门和重点业务流程开展了访谈和穿行测试，形成了内部控制评价诊断工作底稿、内部控制缺陷汇总表、内的设计和运行有效性进行了认定和评价。
