企业利润操纵的方法及其应对措施

会计分析企业操纵利润的常见方法随着市场环境的不断变化，企业对于自身财务报告的要求也愈发严苛。

为了能够在投资者和股东中间确立自己的良好形象，一些企业可能会采用不正当的手段来操纵财务报告中的利润数据，用以达成某些特定目标。

这种方法常被称作企业操纵利润（Earnings Management），它正是通过盈利数据等核算手段来达成人为目的的一个数理分析领域。

如何解决企业操纵利润的问题，这是每一个投资者和监管机构都在关心的问题。

在这里，将分为四部分来分别介绍企业操纵利润的常见方法，以及监管机构是如何遏止这种不当行为的。

1. 会计政策变更企业有时会通过改变核算政策来对财务报告中的利润数据进行操纵，这种方法是一些企业很容易采用的。

企业可以选择将成本资产化，不用在当期内进行摊销和折旧。

这样，企业在当前期间的收益会减少，但是会将未来的投资收益向前推迟，从而增加以后的利润水平。

此外，企业还可以调整应收账款和坏账准备计提的比例，以及账面价值与市场价值等值的处理方式。

这些改变可能会带来一时的利润提高，但这同样会带来良好的形象。

为了遏制企业利用这种方式来操纵财务报告，会计准则委员会（FASB）制订了准确计量的会计原则。

实际上，针对企业操纵财务报告的风险，各国政府都提供了监管机制，比如SEC，在监管体制中，定期审计等还是能够发挥其作用的。

2. 更改长期和短期的盈利企业在利用改变会计政策来操纵利润的同时，也可以利用某些长期和短期的利润变化方法来操作报表，从而增加其市值和利润。

企业可以影响股票价格的走势，从而影响其可支配的市场份额。

企业可以进行投资开支，计划通过投资获得的收益来增加其股票的市值，这是常见的一种企业利润操纵方式。

3. 利用会计工具对相关业绩进行隐瞒企业有时会利用会计工具和技巧来隐瞒某些与其业绩相关的数据，这些数据可能会影响股票市场上的价格和财务报告上的健康情况。

比如，企业会利用突发事件来引导注意到某些数据，以此来隐藏实际的业绩变化。

上市公司的利润操纵手段及对策一、背景我国近几年的上市公司利润造假情况有所好转，不过曝光的造假事件大都是规模比较大的公司，因而影响比较大。

上市公司利润操纵从最初的虚报成本，高估资产等基本手法外，现更是开始利用进出口退税以及关联方交易等更为复杂的手段，使得利润操纵手段变得更加多变而难以发现。

二、上市公司操纵利润的手段（一）虚构交易伪造收入虚构交易主要表现为伪造收入，这是很伪造者经常用的把戏。

最坏的情况下，投资者的损失，几乎都是使用虚假会计信息操纵造成的。

虚假交易是一个明显的欺诈行为，投资者也常常面临这个问题。

专家表示，虚拟交易的主要手段之一是虚假的收入，在此过程中伪造各种相关票据。

例如，原材料采购发票、合同、伪造材料、材料运输、文件材料仓库、生产队和记录、存储的文件、销售合同、销售发票、产品出库单据、产品运输单据、发票和外国当事人等手段营造出公司存在大量交易的现象。

通过这样的方式伪造交易，虚增利润。

（二）更改账目虚计利润更改账目通常是增加资产或者降低负债，这样根据会计少结转营业成本或者更改应收账款都是常见方法，通过调节坏账准备科目有时也会达到目的。

这些账目都是公司非常重要的组成，因此直接造假这些账目通常会获得巨大利润。

通过少结转营业成本能够直接增加利润，所以很多上市公司或多或少都会存在这样的问题。

除了一些基本的手段外，公司还常常通常通过挂账某些科目来达到目的。

而根据规定，公司的账户应收账款的资产，三年的预付费用，递延资产和加工性能均属于不良资产。

于是许多上市公司为了增加当期利润，并不想处理不良资产和长期信贷。

根据相应原则，资产是在一定的时间内扣除负债而成为利润，所以增加其资产同样能增加利润。

反过来，超过三年的应付账款，企业一般都是非常积极的解决。

挂账方法一般有以下几种：（1）挂账应收账款。

应收账款预计会出现损失时便必须计提坏账准备以减少应收账款，而坏账准备会导致利润的减少。

因此，公司便长期挂账应收账款，这样使得公司账面资产膨胀，以达到虚增利润的目的。

中小企业利润操纵的成因、手段及对策靳江燕摘要：关于利润操纵这一内容繁杂的问题，以往大多数研究均聚焦于大型企业、上市公司等，中小企业这一规模较小、数量众多的群体却未引起足够的重视。

本文经过分析企业利润操纵的原因动机，进一步分析利润操纵的手段，从而提出遏制利润操纵的建议及对策，加强企业会计信息的真实性。

关键词：中小企业；利润操纵；防范对策一、中小企业和利润操纵概述（一)中小企业内涵中小企业的划定标准，目前有定性和定量两种。

我国在国际惯例的基础上，也发布了《中小企业标准暂行规定》，该规定依据员工人数、资产总额等指标，并结合不同行业自身特点制定。

中小企业主要的特征有以下几点：①企业本身规模小，数量大，地区差异明显。

有调查显示，中小型公司占我国已经备案的所有公司份额的90%，但由于资金问题、雇佣员工等问题的限制，总体规模比较小。

再者，我国中东部地区中小企业发展稳定快速，分布在西部的中小企业数量很少，工业总产值也较低，这种地区差异也是导致中小型公司生产经营差异非常关键的原因。

②组织程度差，生产经营主要针对国内市场。

中小企业雇佣人数较少，内部专业化人才很少，在销售运营过程中团体合作的优势欠缺，发展受限。

很难融入到激烈的国外竞争市场，所以仅在国内市场活跃。

③生产灵活。

中小企业自身规模有限，总体的技术水平与大企业相比略逊一筹，故而更多的将拥有的财力、人力、物力等资源，运用到较小的市场中，通过分析小市场的经济需求来制定生产策略，生产多样化、批量少的产品来满足大众需求。

（二)利润操纵的内涵利润操纵包括两种含义，一种是盈余管理，即经营管理者为了最大程度发挥、实现企业的价值，自主选择适合本公司发展的会计政策，调节公司盈余。

第二种是管理层为了获取更大的利益，利用会计政策，会计法律的漏洞，甚至用非法手段来进行利润调节，本文着重说明第二种。

二、中小企业利润操纵的原因及手段（一)中小企业利润操纵的原因企业的利润是管理者业绩考核的一项重要标准，直接影响到管理者的业绩评定。

企业利润操纵的方法、危害及其对策中图分类号：f275 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2013）04-000-03摘要利润是当代西方国家实证会计研究的重点之一，它的发现和提出与上市公司业绩评价紧密相关。

随着中国经济的迅猛发展，证券市场的不断成熟，企业为了追求更高的利润，利润操纵问题也随之而来。

本文就利润操纵的成因、手段及防治等方面进行了阐述，为投资者做出正确的投资决策提供帮助。

关键词利润操纵原因危害对策企业利润操纵行为一般是指企业为了某种目的，运用各种手段人为调节企业实现利润的行为。

会计界对于利润操纵存在两种观点：第一种观点将利润操纵等同于西方会计文献中的盈余管理，即公司管理层为实现自身效用或公司市场价值最大化等目的进行会计政策选择，从而调节公司盈余的行为。

第二种观点将公司管理层出于某种动机，利用法规政策的空白或灵活性，甚至违法违规等各种手段对企业财务利润或获利能力进行操纵的行为称为利润操纵。

一、利润操纵的成因（一）利润操纵的客观成因1.会计准则的不完备性会计准则的出现应该是私人订立契约成本过高所致，因为随着现代股份公司的出现，对企业来讲，要与众多的权益持有人分别签订契约，其契约成本必然太高；对于权益持有人来讲，会计信息已成为公共物品，因此必然存在有人“搭便车”现象，同时会计信息存在外部性的问题，因此为解决私人契约成本过高和克服公共物品的特性而带来的市场失效，有必要由政府出面强制对会计信息进行规范，于是会计准则出现了，私人契约转化为公共契约。

2.会计的模糊性会计数据实际上并不具有其表面上的“精确性”和“客观性”，在会计信息的收集、处理和报告过程中，存在太多合法前提下的供企业管理当局和会计师自主选择、估计、判断和预测的机会，对相同的一些经济活动，不同的会计师可能做出不同的资产负债表和损益表；实际会计业务创新与现行的会计处理相脱节而导致“无法可依”等现象，都导致不同的会计信息供给存在的可能。

公司利润操纵的常见手段及其对策鲜义龙(攀枝花市仁和现代建设集团有限公司，四川攀枝花617000)摘要：市场经济越发展，公司所提供的会计信息对投资看就越重要。

公司的利益相关者需要公司能够提供准确的、并能公允地反映其财务状况、经营成果和现金流量餉财务信息，但公司管理层因为各种原因故意采用一些方法或手段进行利润操纵、粉饰财务报表,从而达到相应的目的，这样却严重地损害了相关者的利益。

由于操纵利润的目的不同，现实中很多公司利用一些制度上的漏洞来操纵利润。

由于这种操纵利润的行为严重地损害了国家和公众的利益，为了减少由此造成的负面影响，并引起社会各界的注意和警惕，因此本文分别阐述了公司操纵利润的不同手段,以及应当加强内部控制建设、采用适当会计政策和会计方法、运用恰当的用人机制、培养专业的审计团队、加强法制教育宣传和增加违法成本等举措来遏制这种违法行为，从而为公司的相关利益者创造公平的投资环境。

关键词：利润；操纵；手段；内部控制；对策中图分类号:F275文献识别码：A文章编号：2096-3157(2020)28-0181-03会计利润是指会计主体在一定会计期间的经营成果，它比较综合地反映了公司的业绩和未来的发展潜力，是经济领域中一个非常重要的概念，所以，现实中的投资者在进行投资时，公司的利润总是他们首要分析的指标之一。

在市场经济发展的模式中，由于所有权与经营权的分离，造成信息的不对等，投资者主要是通过经营者提供的财务报告来获得相关的信息，但经营者出于某种目的或期望，往往通过采用特定手段来操纵利润,从而扭曲了公司真实业绩。

这给投资者和社会带来了极大的危害，严重地影响资本市场的健康发展，因此有必要了解公司操纵利润的手段，采取适当的对策来控制或杜绝财务造假事件的频频发生。

一、操纵公司利润的目的所谓的利润操纵是指利用法律、法规的盲区或灵活性，甚至违法违规等手段对公司的财务利润和盈利能力进行扭曲行为的统称。

在现实中，操纵公司利润的动机大致可以分为两种，一种是低估利润，一种是高估利润，下面分别描述这两种动机的目的。

一、利润操纵的动因利润操纵的动因主要是企业通过利润操纵最终实现自身利益(经济的和非经济的)的最大化。

具体地说：1、国有企业通过“调高”利润，以“完成”承包利润，通过“凋低”利涧，以“藏匿”利润和资产，达到偷逃税费的目的，或为下年完成经济指标留下空间。

2、上市公司在初次发行阶段，证监会要求公司有连续3年盈利，为了能上市，就需要进行财务包装:在配股阶段，证监会要求上市公司净资产盈利率近3年平均不低于10%，且每年达到6%才能配股，为实现配股，上市公司也要进行财务包装;股票市场流通价格同市场(投资者)对其预期盈利信息密切相关，从而促使一些公司通过财务包装这一"捷径"达到抬高股市价格的目的。

3、为给会计信息使用者以各会计期间前后一致、稳定增长，即所谓的“利润平滑”感觉而调节盈余。

有的企业盈余变化很大，给人以不安全的感觉，有的企业损益情况不能与本行业或国家整体经济状况同步，给人以不可理解的感觉。

由于人的风险厌恶感，使这类公司在资本市场缺乏吸引力。

而管理者为了吸引更多的投资者，让投资者以为企业的业务发展稳健，往往会进行盈余调节，以丰补歉，给人以稳中有升的感觉。

4、由于会计信息的不对称性，经营者无法将他们所掌握的内部信息传递给资本市场(投资者)，采取人为调节利润的手段传递信息。

5、在目前资产所有者(出资人)对企业经营者(代理人)业绩评价方法和奖励机制下，公司当局通过操纵，虚盈利润来骗取政绩，捞取经济利益。

此外，行政干预、财务会计主体多元化、社会审计监督不健全也是造成利润操纵的原因。

二、利润操纵的手段1、从会计确认基础的主观性来看，权责发生制是会计确认的基础，该理论虽然较好地解决了收人与费用的配比问题，但在确认过程中加入了主观的方法，为固定资产折旧、无形及递延资产价值的确认和摊销等加入了主观因素。

采用稳健性原则，要求会计人员在反映带有不确定因素的经济业务时要采取审慎的态度，其中夹杂较大成分的主观判断。

小议常见的企业利润操纵方法及其解决对策摘要：企业作为独立的经济实体，应当以自己的经营收入抵补其支出，并且实现盈利。

企业盈利的大小在很大程度上反映企业生产经营的经济效益，并以利润反映在财务会计报表上。

而企业管理当局出于业绩考核、筹资、融资及获取非法利益等目的，往往采取虚列收入、支出等方法操纵利润，给有关各方造成不可挽回的经济损失。

为此，本文就企业利润操纵现象的成因、操纵的手段作一番剖析，并提出了遏制利润操纵行为的具体措施。

关键词：企业利润操纵原因方法0 引言企业财务报告是综合反映一定时期财务状况、经营成果以及现金流量等会计信息文件，编制和提供财务报告的最终目的，是为了达到社会资源的合理配置。

但现实生活中，企业管理层为了达到获取非法利益的目的而蓄意粉饰会计报表，通过各种办法来进行利润操纵。

这种行为，歪曲了企业的盈利状况，隐藏了企业在经营管理中的问题，影响了正常的社会经济秩序，危害性极大。

1 利润操纵现象产生的原因1.1 企业领导为追求政绩而提高企业利润由于企业经营业绩的考核一般以一定的财务指标为基础，其中利润往往是最主要的财务指标。

如利润的计划完成情况、投资回报率、销售利润率等均是经营业绩的重要考核指标。

经营业绩的考核涉及到企业厂长经理管理业绩的评定，并影响其提升、奖金福利等，因此为了业绩，企业难免要对利润进行操纵。

1.2 企业为追求良好外在形象而虚增利润市场经济体制下，特别我国在加入WTO后，银行等金融机构出于尽量减少风险的需要，绝大多数情况下不愿意贷款给亏损企业和信誉不足的企业。

而资金是决定着企业维持简单再生产和扩大再生产的必要条件，决定着企业能否在激烈的市场竞争中占据有利地位。

在我国，企业普遍存在着资金短缺的情况，为了获得银行等金融机构的信贷资金和维护其在商业经营中的信用，一些企业便存在着虚增利润的现象。

1.3 上市企业为了自身利润或大股东利益而夸大甚至编造虚假盈利在我国，上市指标一直是一种稀缺资源，其壳资源价值连城，受利益驱动，便产生了利润操纵现象，其动机不外乎以下几种：1.3.1 为获得股票发行资格。

企业利润操纵及其防范方法
企业利润操纵是指企业为了误导外界，人为地修改财务报表数据，以达到某种目的的行为。

企业利润操纵分为四种类型：收入操纵、费用操纵、资产负债表操纵和披露不足操纵。

为避免企业利润操纵，可以采取以下防范方法：
1.强化内部控制制度，加强内部审计和风险管理，确保财务报表真实可靠。

2.加强独立审计，选择公认的大型审计机构，让外部审计师对企业的财务报表进行独立审计。

3.加强财务报表披露，及时公布重要信息，让投资者、政府和公众了解企业的财务状况。

4.加强监管，对利润操纵行为严厉打击，对违法行为依法追究责任。

5.提高投资者和公众的监管意识，对企业的财务报表进行审查和分析，了解企业的经营情况和财务状况。

总之，企业应该遵守诚信原则，保持真实透明的财务报表，强化规范化运作，提升企业的信任和声誉。