第10章全面预算管理

第十一章全面预算一、判断题。

1、根据“以销定产”的原则，生产预算是根据销售预算进行编制的，所以预计生产量直接根据预计销售量的数值得来。

（×）2、全面预算是企业经营决策所定目标的数量表现，实际上是一整套预计的财务报表和有关的附表。

（√）3、销售量和单价预测的准确性，直接影响企业全面预算的质量。

（√）4、直接材料预算中的预计现金支出等于本期采购的材料中应由本期支付的现金。

（×）5、全面预算不仅是控制企业日常经济活动的主要依据，同时也是评价企业生产经营各个方面工作成果的基本尺度。

（√）6、编制预算时，如果仅编列变动成本，而不编列固定成本，编成的预算称为弹性预算。

（×）7、弹性预算和固定预算都属于确定性预算。

（√）8、在编制现金预算时，现金支出部分的制造费用项目是指变动性制造费用和固定性制造费用的合计数值。

（×）9、现金预算主要反映计划期间预计的现金收支的详细情况。

供管理当局筹措及控制现金。

（√）10、预计资产负债表可用作预测各项预算数字的正确性，也可供管理阶层设法避免其出现的不利财务情况。

（√）二、单项选择题。

1、销售与管理费用预算是以（A）为基础编制的。

A、销售预算B、生产预算C、成本预算D、现金预算2、预计直接人工成本＝（B）×单位产品需用小时×小时工资率A、预计销售量B、预计生产量C、预计工时量D、预计材料消耗量3、潜在预算赤字通常是由（B）确定的。

A、销售预算B、现金预算C、预计收益表D、预计资产负债表4、在预算的执行过程中自动延伸，使预算期永远保持在一年，这种预算称为（D）A、弹性预算B、概念预算C、零基预算D、滚动预算5、预计生产量＝（ C +预计期末存货）－预计期初存货A、预计生产量B、预计工时C、预计销售量D、预计采购量6、弹性预算在性质上属于( D )。

A．静态预算 B．动态预算C．总预算 D．可变预算7、对固定性制造费用编制预算，主要是在一定的相关范围内采用( A )。

全面预算管理，是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。

全面预算是一项复杂的系统工程，需要所有部门共同参与，下面就整个全面预算管理的流程进行了梳理：一、全面预算管理概述根据企业战略发展目标，制定经营计划，从而编制预算。

预算包括长期预算和短期预算，其中长期预算是指未来5-10年为了实现企业战略目标采取的行动和措施，短期预算是根据企业的长期战略目标和长期预算所编制，通常是指未来一年期间企业量化的行动方案，短期预算是全面预算管理最核心的内容，其中包括经营预算和财务预算。

预算编制好之后，就进行预算执行、反馈、业绩评估。

业绩评估的作用包括两个方面，一是激励，将当期绩效和预期绩效进行对比，作为绩效评估的指南和依据；二是控制，将实际结果与预期差异对比，设立标准和绩效指标，管理者以此监控组织目标实现的进度。

全面预算总体流程如下：二、全面预算管理编制流程全面预算管理的编制是个系统工程，需要各部门进行参与和配合，预算编制之前需首先制定预算指标草案，再根据预算指标草案确定的财务指标及标准正式开始编制各项预算。

通常情况下，全面预算管理编制起始于销售预算，止于现金流量表。

全面预算总体架构如下：三、主要预算编制要点（一）预算指标草案首先由公司董事会分析研究，提出公司下一年度经营目标；其次，预算管理机构根据董事会及预算管理委员会的安排，先测算上一年各项主要经营指标的预计完成情况；最后，围绕董事会提出的经营目标研究分析、集思广益，广泛征求销售、生产、财务等部门负责人的意见，并充分考虑下一年生产经营活动的有利和不利因素，制定公司下一年度主要预算指标草案。

预算指标草案编制重点包括两个方面：一是预算指标的选取，可参考五部委颁布的企业绩效评价指标体系，根据公司发展所处阶段以及实际情况综合选取；二是预算指标水平的确定，可采用的方法包括基数加成法、目标导向法、标杆管理法、因素分析法和作业基础预算法，其中基数加成法是以上一年或前几年数据的平均值为基础，结合其他因素确定，目标导向法是根据企业发展战略确定，标杆管理法是参照同行业各项经营指标的平均或先进水平，在考虑企业的行业竞争策略的基础上确定，因素分析法是分析指标与其影响因素的关系，从数量上确定各因素对分析指标的影响方向和影响程度，作业基础预算法实质是以销定产，确定产出量，然后预测产出消耗的作业量最后预测作业消耗的资源量，不同的预算指标可采用不同的方法来确定预算水平。

全面预算管理的内容有哪些全面预算管理的内容有哪些导语：全面预算管理是指企业为了实现战略规划和经营目标，对预定期内的经营活动、投资活动和筹资活动。

通过预算的方式进行合理的规划、预计、测算和描述，并以预算为标准，对其执行过程与结果进行计量、控制、调整、核算、分析、报告、考评和奖惩等一系列管理活动的总称。

全面预算管理的内容有哪些1 企业全面预算管理的内涵、内容、组织设置1.1 全面预算管理的内涵全面预算是指为了实现企业目标，落实公司战略，在未来一定时期内通过对预算目标的设立、编制、执行控制和考评等，确保企业最终实现其战略目标。

全面预算管理具体包含以下的内容：预算目标与指标体系设置、组织设置、全面预算的编制、执行控制、考评机制。

全面预算管理有利于企业提高规避、防范风险，避免遭受巨大的经营风险;全面预算管理有利于企业提高企业经营决策的水平，提高企业的经营效益，促进企业的发展。

1.2 全面预算管理的内容全面预算是需要编制的各种预算的总称，主要包括经营预算、资本预算和财务预算。

经营预算是对一定时期内企业可能形成现金收付的一系列营业活动的.预算。

资本预算是指一定时期内企业涉及长期投资的业务预算。

财务预算是指企业业务现金收支、财务状况等有关的总预算。

在全面预算体系中，经营预算是财务预算的基础。

即首先确定销售量、销售价格、生产成本等才能最终形成反映财务结果的预算。

资本预算直接影响着生产经营等业务预算，财务预算的效益水平又会影响资本预算。

因此，可以说这个三种预算是相互依存，相互影响的。

1.3 全面预算管理的组织设置全面预算管理的组织结构是一个有机整体，包括预算管理委员会、预算专职部门、预算管理责任体系。

预算管理委员会是最高的管理机构，在整个组织结构中处于核心的位置。

主要负责人则一般是由公司最高领导人担任。

负责确定企业预算目标、审批预算、考核预算完成情况、处理由于预算而出现的重大问题。

预算专职部门是预算管理委员会的隶属机构，负责处理与预算相关的日常管理事务，一般由企业的财务部门担任。

全面预算管理制度一、目的1.1 为确保公司预算的科学、合理、透明、公正、规范管理，提高公司财务管理的科学性和准确性，防范和控制企业风险，制定全面预算管理制度。

二、范围2.1 本制度适用于公司全体员工及相关部门。

2.2 全面预算管理制度包括预算编制、预算执行和预算评估。

三、制度制定程序3.1 制定备忘录，明确制度制定的目的、内容、执行主体等。

3.2 收集有关法律法规及公司内部政策规定，制定前期准备工作的时间表。

3.3 按照时间表，组织起草全面预算管理制度。

3.4 内部审查，形成正式拟定版。

3.5 召开会议进行讨论，对制度进行修改完善。

3.6 制订正式版，经领导审批后施行。

四、制度内容4.1 预算编制4.1.1 编制范围：公司的各项预算。

4.1.2 编制目的：科学、合理、透明和公正地筹划公司每年的预算，保证公司按照预算安排进行运营。

4.1.3 编制程序：详细说明预算编制的流程、时间表，明确到达各个阶段的条件及审批程序，并设置相应的风险提示。

4.1.4 告知义务：预算编制的相关信息应向合适的机构和员工提供，以便全面了解公司的经济状况和预算实现情况。

4.2 预算执行4.2.1 预算执行的目的：确保公司实施预算计划的顺利进行，避免超预算和损失。

4.2.2 责任主体：包括财务部门、业务部门等。

财务部门与业务部门应紧密配合，严格执行预算，避免预算行动不一致或不当行动的风险。

4.2.3预算执行的责任：执行单位应按时、按量、按质执行预算计划，保证资金安相关资金运转的安全性。

4.2.4 预算执行的审批程序：对预算执行情况的可行性进行完整审查，保证财务管理工作的完整性和准确性。

4.3 预算评估4.3.1 预算评估的目的：对公司的预算进行检查、分析和评价，为下一年度的预算制定打好基础。

4.3.2责任主体：财务部门及相关业务部门负责制定预算评估体系，实施未来预算计划。

4.3.3 预算评估的程序：评估方式及期限等。

对超预算支出、成本升高等预算状况进行分析；数据收集、分析程序、评估程序等细节的说明。

--第十章全面预算管理使组织有效地营运,是管理者面临的主要任务。

随着环境的日趋复杂、多变，规模的不断膨胀，组织越来越难于控制。

为了解决这个问题，管理者利用各种有效的方法与技术，加于规划、控制、以达到组织既定的目标。

今天的组织，多使用预算来进行规划与控制,可见，预算制度是组织营运中的一种有效的管理工具与技术。

预算管理自身也在不断地发展，对全面预算管理的研究成为当今学界的一项重要课题。

第一节全面预算概述一、预算制度的演进预算（Buｄｇｅｔ）一字导源于法文Ｂougetｔe，意思是指皮革制成的袋子（Lｅather Bag)或公文包。

在十九世纪中，英国财政大臣(Ｃｈaｎcelloｒof Eｘcheｑer）有一种习惯，即在提出下年度税收需求时,常在英国与议员们面前，打开其公文包,展示其需求数字,因此，财政大臣的公文包意指下年度的岁入岁出预算数；约在一八七零年时,Budｇet一字即正式出现在财政大臣公文包中的文件上，这就是预算制度的最初来源.近代预算制度，创始于英国，发扬于美国.就西欧国家的财政史或政治制度而论,预算制度的形成，与代议政体的兴起有密切关联,而预算制度的演进过程中,除受代议政治发展的影响外，还受国民经济发展及近代科学管理方法的影响.就预算制度的导入而论，首先在政府机构,再推广到企业组织.早在公元一三四四年,英国议会就要求国王用钱须依照议会所决定的用途支用.这是议会分配经费的起点，但事实上，议会并没有真正办理查帐工作，到了十七世纪末,议会分配政府经费的权限才完全确定,至于分配经费以控制支出，直到十八世纪开始以后，议会才真正行使。

美国政府创立后，发扬和完善了英国创立的预算制度。

最初，总统对概算的汇编或协调，完全置身事外,实际编制概算者为各行政部门，而且没有统一机构协调和控制各个行政部门的概算,造成了一定程度的混乱，影响目标的达成。

一九二一年以后,逐步由中央控制一切开支,而以支出用途的种类编制预算,依据Taft总统命令成立的经济效益委员会的报告，促成了一九二一年联邦政府制订《预算会计法案》(ＴhｅBｕdgｅt anｄＡccounting Act），作为编制预算的基础。

全面预算管理制度讲解一、引言随着市场经济的不断发展，企业竞争日益激烈，预算管理已成为企业管理中不可或缺的重要内容。

预算管理是一种按照计划、组织、控制和决策等程序，从财务和经营管理的角度出发，通过编制、执行和审查等一系列活动，以促进企业经济效益的提高和资源的优化配置为目的的管理活动。

通过预算管理，企业可以更好地把握经营环境、把握企业经济效益的发展情况，保证企业经济效益的提高和长期发展的顺利实现。

在预算管理过程中，各部门和岗位的工作要素和成本要素都能够被精确控制，企业的整体运营状况也能得到充分了解，进而提高企业内部协调、利用经济资源的效率及经济效益的整体提升。

二、全面预算管理制度的基本内容1. 预算管理的基本理论预算管理的基本理论主要包括以下几个方面：（1）经济效益理论：预算管理是一种通过财务管理手段实现经济效益最大化的管理理论。

企业通过预算编制、执行和控制等一系列活动，提高资源的利用效率，实现利润最大化。

（2）成本控制理论：预算管理是一种通过成本控制手段实现企业效益最优化配置的管理理论。

企业通过预算管理，可以有效控制成本，降低企业经营成本，提高经济效益。

（3）决策管理理论：预算管理是一种通过决策管理手段实现企业经营决策科学化的管理理论。

企业通过预算管理，可以更科学地进行经营决策，提高企业的生产经营效率。

2. 预算管理的主要内容全面预算管理制度包括预算编制、预算执行、预算控制和预算评审等一系列管理活动。

具体包括：（1）预算编制：即对企业未来一段时间内的经营活动进行规划，确定经营目标和预算指标，编制经营预算和投资预算，确立企业的发展方向和经济目标。

（2）预算执行：即根据制定的预算方案，组织企业内部各部门和岗位的实际活动，推进预算执行，达到预算目标。

（3）预算控制：即对企业各项经济活动进行控制，防止超支和低效，保证实现预算目标。

（4）预算评审：即对企业实际经营活动进行评估和检查，制定相应的调整措施，提高管理水平和预算执行效率。

全面预算管理概述一、全面预算管理的含义全面预算管理是指企业在战略目标的指导下，对未来的经营活动和相应财务结果进行充分、全面的预测和筹划，并通过对执行过程的监控，将实际完成情况与预算目标不断对照和分析，从而及时指导经营活动的改善和调整，以帮助管理者更加有效地管理企业和最大程度地实现战略目标。

二、全面预算管理的内容全面预算是关于企业在一定时期内经营、资本、财务等各方面的总体计划，它将企业全部经济活动用货币形式表示出来。

全面预算的最终反映是一整套预计的财务报表和其他附表，主要是用来规划计划期内企业的全部经济活动及其相关财务结果。

全面预算管理内容主要分为业务预算（经营预算）、专门决策预算和财务预算。

（一）业务预算业务预算是基础，火电企业业务预算主要包括与企业日常业务直接相关的销售预算、成本费用预算（其中包括燃料预算、购电费预算、水电费预算、折旧预算、材料预算、修理费预算、职工薪酬预算、委托运营费预算、其他费用预算、财务费用预算）、期末存货预算、应收应付款预算等。

其中销售预算又是业务预算的编制起点。

（二）专门决策预算专门决策预算是指企业为那些在预算期内不经常发生的、一次性业务活动所编制的预算，主要包括：根据长期投资决策结论编制的与购置、更新、改造、扩建固定资产决策有关的资本支出预算；与资源开发、产品改造和新产品试制有关的生产经营决策预算等。

（三）财务预算财务预算主要反映企业预算期现金收支、经营成果和财务状况的各项预算，包括现金预算、利润预算和资产负债预算。

财务预算是基于业务预算和专门决策预算而编制的，是整个预算体系的主体。

1、资产负债表是按照资产负债表的内容和格式编制的综合反映预算执行单位期末财务状况的预算报表。

一般根据预算期初实际的资产负债表和销售预算、经营预算、资本支出预算、筹资预算等有关资料分析编制。

2、利润表是按照利润表的内容和格式编制的反映企业在预算期内利润目标的预算报表。

一般根据销售预算、成本费用预算以及其他专项预算等有关资料分析编制。

财务管理学第10章财务预算一、财务预算概述二、财务预算的编制方法三、财务预算的应用天下难事，必作于易；天下大事，必作于细。

一、财务预算概述1、全面预算2、财务预算“以前以为预算只是属于财务人员工作范畴的认识是不全面的”。

事实上，对于大多数优秀企业来说，“预算是由最高管理者、各级非财务部门管理者和财务人员共同参与制定和完成的。

而各级非财务部门的管理者在制定子预算的过程中起着基础性和关键性的作用。

一份来自对美国219家上市公司的调研报告显示，75%的高层管理人员认为预算更多地实现的是一种管理职能，而非财务会计职能。

”全面预算1、定义：是指企业以货币及其他数量形式反映的企业预算期内全部经营活动各个项目的行动计划与相应措施的数量说明。

2、构成：(1)专门决策预算：即资本支出预算(2)日常业务预算：与企业日常经营活动直接相关的经营业务的各种预算。

(3)财务预算3、分类：(1)涉及的预算期：长期预算(有时还将2-3年的预算称为中期预算)和短期预算(年度、季度、月度预算)。

(2)按内容：总预算反映企业总体状况(财务、经营)――预计财务报表；专门决策预算反映企业某方面经济状况的预算――资本支出预算(3)按涉及业务活动的预算：生产预算、销售预算(二者统称为业务预算，既有实物指标，又有价值指标);财务预算(总括反映企业各项预算结果的预算，是企业全面预算体系中的最后环节，亦称为总预算，其余预算则为辅助预算或分预算)。

返回财务预算1、定义：是在预测和决策的基础上，围绕企业战略目标，对企业一定时期内资金取得和投放、各项收入和支出、经营成果及其分配等资金运动所作的具体安排。

包括：现金预算，预计利润表，预计资产负债表和预计现金流量表等内容。

2、特征：(1)总括性：各种财务预算的编制要依赖于销售预算、生产预算等业务预算(因此可以说，财务预算囊括了企业多方面业务预算的内容。

(2)价值计量：以价值指标编制，而不能采用实物指标。

返回财务预算的编制方法一、固定预算与弹性预算二、增量预算和零基预算三、定期预算和滚动预算一、固定预算与弹性预算1、固定预算(静态预算):根据预算期内正常的、可实现的某一业务量水平编制的预算。

第十章全面预算管理一、单项选择题1．下列各项中，对企业预算管理工作负总责的组织是（）。

A财务部门 B董事会、经理办公会或类似机构 C预算委员会 D股东会2．作为编制其他预算的起点和基础的是（）。

A现金预算 B销售预算C生产预算 D财务预算3．预算体系的最后环节是（）。

A业务预算 B总预算 C专门决策预算 D弹性利润预算4．下列各项中，（）能够直接反映相关决策的结果，是实际中选方案的进一步规划。

A业务预算 B专门决策预算 C财务预算 D责任预算5．被称为“总预算”的预算是（）。

A生产预算 B销售预算 C专门决策预算 D财务预算6．财务预算不包括（）。

A预计利润表 B现金收支预算 C银行借款预算 D预算资产负债表7．下列各项中，综合性较强的预算是（）。

A销售预算 B直接材料预算 C现金预算 D资本支出预算8．下列各项中，可能会使预算期间与会计期间相分离的预算方法是（）。

A增量预算法B弹性预算法 C滚动预算法 D零基预算法9．下列预算中，在编制时不需以生产预算为基础的是（）。

A变动制造费用预算 B销售和管理费用预算 C产品成本预算 D直接人工预算10．生产预算的主要内容有生产量、期初和期末产品存货量及（）。

A资金量 B工时量 C购货量 D销货量11．某企业编制生产预算，预计第一季度期初存货为120件，预计销售量第一季度为1500件、第二季度为1600件，该企业通常按下期销售量的10%安排期末存货，则生产预算中第一季度的预计生产量为（）件。

A 1540B 1460C 1810D 153012．直接人工预算额＝（）×单位产品直接人工工时×小时工资率。

A预计生产量 B预计生产工人人数 C预计材料消耗量 D预计销售量13．下列预算中，不涉及现金收支内容的项目为（）。

A销售预算 B生产预算 C制造费用预算 D产品成本预算14．某期现金预算中假定出现了正值的现金收支差额且超过额定的期末现金余额时，单纯从财务预算调剂现金余缺的角度看，该期不宜采用的措施是（）。