会计实务：银行理财-会买也会算

商业银行理财业务会计处理目前国内商业银行开展的理财业务，或是向客户提供财务分析与规划、投资建议、投资产品推介等专业化服务，亦或是在此基础上接受客户的委托和授权，按照与客户事先约定的投资计划和方式进行投资和资产管理的业务活动。

无论理财计划采用何种方式，均有可能需要对汇集的资金、理财计划各投资工具、理财收益的分配等事项进行确认、计量和列报。

为更好的针对理财业务中金融工具交易会计处理问题展开探讨，现将银行目前理财产品账务核算的基本流程作简要回顾与梳理：1）、为确保收益，银行于理财产品发售之前已买入事先配置好的投资组合（即标的资产包或资产包组合）（以下简称资产池），以“应收款项类其他投资”归集，会计分录如下：借：应收款项类其他投资 (XXX)贷：银行存款等 (XXX)从另外一个角度也可将上述分录理解为银行在接受委托后为客户暂时垫付的投资资金。

2)、资金募集期间，客户通过在银行开立的账户购买理财产品，会计分录如下：借：银行存款等 (XXX)贷：客户账户 (XXX)结合1）处的会计分录可理解为客户归还了银行为其垫付的投资资金。

3）、资金募集期结束，通过“可赎回账户”归集客户资金，会计分录如下：借：客户账户 (XXX)贷：委托理财基金 (XXX)其中：“委托理财基金”为可赎回账户，设立该账户有两个用途：1、理财产品开立时用于归集客户购买该产品的资金（即上述分录）；2、理财产品到期时归还客户本金（作相反分录即可）。

4）、与3）相同时点，将已归集的资产池转入理财资产账户，会计分录如下：借：委托理财 (XXX)贷：应收款项类其他投资 (XXX)以上便是一个独立的理财产品自确定资产配置方案到资金募集结束时会计处理的基本流程，假设募集的资金全部用于购置资产池，综合上述会计处理可得出以下会计分录（整理分录）：借：委托理财 (XXX)贷：委托理财基金 (XXX)“委托理财”与“委托理财基金”均为资产负债表科目，从最终形成的会计分录上我们不难看出与理财业务相关的资产负债对银行的净资产并未产生影响，所以将理财业务收入归属于“中间业务收入”在会计上有了较为合理的解释。

执行企业会计准则购买银行理财产品会计分录购买银行理财产品是企业在投资方面常见的一种方式，根据《企业会计准则》的规定，购买银行理财产品的会计分录主要涉及现金的支出和理财产品的计提。

以下是购买银行理财产品的会计分录示例：假设某个企业在2021年1月1日购买了一款银行理财产品，投资金额为100,000元，产品期限为一年，预计收益率为4%。

根据准则的规定，企业应当按照公允价值进行计量，且应当对该理财产品进行持续重估。

1.首先，我们需要对现金的支出进行会计分录：借：投资理财产品100,000元贷：银行存款100,000元这个分录反映了企业使用现金购买了一款银行理财产品，因此银行存款减少，投资理财产品增加。

2.按照《企业会计准则》，企业应当每期对银行理财产品进行公允价值计量，并调整相关会计分录。

假设在财务年度结束时，也就是2021年12月31日，银行理财产品的公允价值为102,000元。

那么，我们需要调整会计分录：借：理财产品收益2,000元贷：投资理财产品2,000元这个分录反映了理财产品的公允价值增加，因此产生了理财产品收益。

以上是银行理财产品购买和持续重估的会计分录示例。

需要注意的是，购买银行理财产品的会计处理与企业所处的行业、具体财务政策和准则等因素有关。

此示例仅为说明目的，实际会计处理应根据具体情况确定。

购买银行理财产品的会计分录涉及的科目主要有投资理财产品、银行存款、理财产品收益等。

根据准则的规定，企业在购买银行理财产品时应当根据公允价值进行计提，并在产品期限结束或有重大价值变动时进行持续重估。

这些会计处理能够反映企业的投资状况和理财产品的价值变动，为企业财务决策和信息披露提供了基础。

为了保证会计处理的准确性和合规性，企业在购买银行理财产品时应当严格按照准则的要求进行操作，并及时调整相关会计分录。

同时，企业还应当制定相应的财务政策和内部控制措施，确保相关会计处理符合准则和法律法规的要求。

此外，理财产品的选择和风险评估也是企业应当考虑的重要因素，企业需要充分了解和评估理财产品的风险特征和预期收益率，并将其纳入投资决策的考虑范围。

银行理财产品的会计核算随着金融市场的不断发展，银行理财产品成为了投资者理财的一种主要方式。

对于银行而言，理财产品的销售是一项重要业务。

到底银行理财产品的销售和投资到底给银行带来了多少收益？这就涉及到对银行理财产品的会计核算问题。

一、银行理财产品的基本概念银行理财产品是银行与投资者之间签订的一种协议，约定在一定期限内，投资者向银行购买理财产品，银行按照协议约定的利率收取一定的费用，并在协议期限届满后将本金及利息一并返还给投资者的一种金融产品。

二、会计处理方法对于银行而言，银行理财产品的销售确实是一项盈利业务。

从会计处理角度来看，银行将其销售的理财产品确认为金融资产，并按照持有到期日属于不同类别的金融资产分类。

对于不同类别的金融资产，其确认方式如下：1.确认为持有至到期投资持有至到期投资是指已容易测量其公允价值，且与银行的业务模式相符的金融资产。

银行认定组合内所持有的金融资产均为持有至到期投资的，应当过去式该利息收入，并确认未实现收益。

2.确认为可供出售金融资产可供出售金融资产是指非持有至到期投资、贷款以及按摊余成本计价维护的投资。

银行以公允价值计量这类金融资产，并确认公允价值变动直接计入其他综合收益中。

当可供出售金融资产出售时，其公允价值变动转为实现收益。

3.确认为交易性金融资产交易性金融资产是指已容易测量其公允价值，并以公允价值计量且公允价值变动可通过损益表直接反映的金融资产。

银行应当将其公允价值变动直接列于利润表中。

三、会计核算问题1.银行理财产品收益的公允价值银行理财产品的收益来自于利率差，即银行按照协议约定的利率收取投资者一定的费用。

银行理财产品的公允价值具体需要根据银行理财产品的协议来确定。

一般情况下，银行理财产品的公允价值等于本金加上已经确认的收益。

2.银行理财产品的风险计提银行理财产品投资有风险，按照监管要求，银行需要计提风险准备金。

具体来说，银行需要根据风险敞口的风险系数及风险跟踪评价结果等指标计提风险准备金。

企业会计制度核算理财产品概述随着金融市场的不断发展和创新，越来越多的企业开始关注理财产品的投资和管理。

作为负责企业财务管理和会计核算的会计人员，应当了解企业投资理财的相关制度和规定，同时掌握理财产品的基本知识和会计处理方法，保证企业理财活动的合规和准确性。

本文将介绍企业会计制度中对理财产品的核算方法。

理财产品类型企业投资理财产品的种类较为多样，主要包括以下几种：1.银行存款类理财产品：主要以定期存款和活期存款为基础，通过各种金融工具，提供不同的存款收益和风险。

2.基金类理财产品：主要是指基金公司发行的各类公募基金和私募基金。

3.证券投资类理财产品：包括股票、债券、期货、外汇等各种交易品种。

4.保险类理财产品：包括保单储蓄、万能险、投资链接保险等。

会计核算方法不同类型的理财产品，其会计核算方法也各有不同。

下面将分别介绍各类理财产品的会计核算方法。

银行存款类理财产品银行存款类理财产品是企业投资理财中风险较低的一种选择。

对于普通的定期存款和活期存款，其会计处理比较简单，按照存款凭证记账即可。

但是对于其他类型的存款类理财产品，要根据实际情况进行区分和处理。

对于银行发行的货币基金，企业应当将其作为货币资金类科目进行会计核算。

在购买货币基金时，应当按照其购买金额记账，同时应当定期确认其单位净值和收益，根据实际的市场价格计算其账面价值。

在赎回货币基金时，应当按照其赎回价格进行记账。

基金类理财产品基金类理财产品包括公募基金和私募基金。

对于公募基金，企业在购买时需按照实际购买金额记账，在每个会计期间结束后，根据基金份额的市场价格计算其账面价值，同时确认其本期的投资收益。

对于私募基金，其估值比较难以确定，企业应当定期确认其单位净值，并记录其市场价格。

如果企业持有私募基金份额的期间超过一年，其投资所得也应当进行长期投资准备金的计提。

证券投资类理财产品证券类理财产品包括股票、债券、期货、外汇等各种交易品种。

对于股票、债券和期货等金融工具的交易，企业应当按照其实际购买金额记账，在恰当的时机进行确认其账面价值和投资收益。

企业购买银行理财产品如何核算企业购买银行理财产品如何核算购买银行理财产品，已成为企业提高备付资金收益的有效手段。

根据我对理财产品的理解，银行理财产品绝非洪水猛兽，而是利率市场化过程中，企业提高备付资金收益的必要选择。

一、银行理财产品的分类银行理财产品有多种分类方式，从购买方来讲，比较容易理解的分类方式主要三两类：一是从是否保证本金和利息安全的角度，可以分为：保本保证收益型；保本浮动收益型；非保本型。

二是从期限是否固定的角度，可以分为：期限不固定中间可赎回型（类似于活期存款），主要产品如建行的”乾元日新月异“，中行的”天天金“、工行的”灵通快线无固定期限“等；固定期限型（类似于定期存款）。

中间可赎回型的理财，根据赎回时资金到账时间，可分为工作时间当日到账和约定时间到账，一般是T 1日到账。

三是从银行是否将理财产品进入其资产负债表的角度，可以分为：进表型，即银行要将理财产品计入其资产负债表，一般保本保收益产品，银行都是要进表的，如同银行存款；非进表型，也就是所谓银行资产池产品，这类理财产品银行并不计入其资产负债表，一般保本浮动收益型及非保本型产品银行都是不进表的。

二、银行理财产品的投向银行理财产品一般投向这么几个方面：一是货币市场、国债、金融债、央行票据、债券回购等。

二是表外贷款，许多银行理财通过这种方式，投向了政府限制行业，如房地产。

一般情况下，投向表外贷款的理财，给购买理财客户的收益率比较高，因为用款方出的价格也高。

现在随着”钱荒“的出现，投向货币市场理财产品的收益率也高了起来，因为同业拆借利率大幅飙升。

三、银行理财产品的风险判断保本产品一般预期收益率较低；非保本产品一般预期收益率较高。

从购买方判断，收益越高，风险越大；收益越低，风险相对越小；出售理财产品的银行越大，风险越小，如中、农、工、建、交；反之，银行规模越小，风险越大，如各类小银行、农信社。

一方面，大银行的资金流动性一般不会出问题，另一方面，大银行风控能力较强，而小银行，尤其是农信社就不好说了。

企业购买理财产品年终是否计提投资收益商业银行在其个别财务报表中列报理财产品资产和负债的，应当按照相关企业会计准则对该理财产品进行会计核算。

商业银行未在其个别财务报表中列报理财产品资产和负债的，应当按照《企业会计准则第33号--合并财务报表》（以下简称“33号准则”）的相关规定，判断是否控制该理财产品。

如果商业银行控制该理财产品，应当按照33号准则的规定将该理财产品纳入合并范围。

无论是否纳入商业银行合并财务报表的合并范围，该理财产品都应当作为独立的会计主体，按照企业会计准则进行会计核算和列报。

（一）会计核算对于理财产品持有或发行的金融工具，在采用《企业会计准则第22号――金融工具确认和计量》（以下简称“22号准则”）、《企业会计准则第37号――金融工具列报》（以下简称“37号准则”）和《企业会计准则第39号――公允价值计量》（以下简称“39号准则”）时，应当至少考虑以下方面：1.分类，对于理财产品持有的金融资产或金融负债，应当根据持有目的或意图、是否有活跃市场报价、金融工具现金流特征等，按照22号准则有关金融资产或金融负债的分类原则进行恰当分类。

例如，如果理财产品持有的非衍生金融资产由于缺乏流动性而难以在市场上出售（如非标准化债权资产），那么通常难以表明持有该金融资产是为了交易目的（如为了近期内出售，或者属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分且有客观证据表明近期采用短期获利方式对该组合进行管理），因而不应当分类为交易性金融资产。

再如，如果理财产品持有的权益工具投资在活跃市场中没有报价且公允价值不能可靠计量，则不得将其指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

又如，如果无法或难以可靠地评估理财产品持有的金融资产或金融负债的公允价值（如估值流程不完善或不具备估值能力，且未能或难以有效利用第三方估值等），通常难以表明以公允价值为基础进行管理和评价，因而不得依据22号准则第十条第（二）款将持有的金融资产或金融负债指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融工具。

会计专业技术中级资格考试2021年《中级会计实务》第八章金融资产和金融负债习题集(含答案)第八章金融资产和金融负债第一节金融资产和金融负债的分类金融资产的分类金融负债的分类【单选题10】甲公司利用自有资金购买银行理财产品,该理财产品为非保本浮动收益型，期限为6个月，不可转让交易，也不可提前赎回。

根据理财产品合约，基础资产为指定的单一固定利率信贷资产，该信贷资产的剩余存续期限和理财产品的存续期限一致，且信贷资产利息收入是该理财产品收入的唯一来源。

甲公司购买理财产品的主要目的在于取得理财产品利息收入，一般不会在到期前转让。

甲公司应将该理财产品分类为（）。

（）A.以摊余成本计量的金融资产B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产D.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资【答案】A【解析】该理财产品的基础资产为指定的单一固定利率信贷资产，该信贷资产的剩余存续期限和理财产品的存续期限一致，且信贷资产利息收入是该理财产品收入的唯一来源，基础资产满足本金加利息的合同现金流量特征；甲公司购买理财产品的主要目的在于取得理财产品利息收入，一般不会在到期前转让，甲公司管理理财的业务模式为收取合同现金流量。

因此，甲公司应将购买的该银行理财产品分类为以摊余成本计量的金融资产。

【多选题2】关于金融资产的合同现金流量特征，下列表述中正确的有（）。

（）A.本金是指金融资产在初始确认时的公允价值，在金融资产的存续期内不会发生变动B.利息是对货币时间价值的对价、不含成本和利润的对价C.企业应当使用金融资产的计价货币来评估金融资产的合同现金流量特征D.如果一项贷款具有完全追索权并有抵押品作为担保，该事实并不影响企业对其合同现金流量特征的评估【答案】CD【解析】本金是指金融资产在初始确认时的公允价值，本金金额可能因提前还款等原因在金融资产的存续期内发生变动，选项A错误；利息包括对货币时间价值、与特定时期未偿付本金金额相关的信用风险、以及其他基本借贷风险、成本和利润的对价，选项B错误。

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【会计实操经验】银行理财账户的核算问题
问：购买银行理财如何记账？取得收益时如何记账？
答：企业购买的银行理财产品依发售银行所制定的合同条款规定，有些在持有期间现金流确定，具有债券特点；有些则既不保证本金也不承诺相关的收益。

按照金融工具准则的四分类要求，具有债券特点的理财产品，持有企业依其意图可以划分为贷款和应收账款或是可供出售金融资产，对于收益不确定的理财产品投资则一般应分类为可供出售金融资产。

划分为贷款和应收款类的取得收益计入投资收益，收回时冲减其他应收款或可供出售金融资产即可。

会计是一门很实用的学科，从古至今经历漫长时间的发展，从原来单一的以记账和核账为主要工作，发展到现在衍生出来包括预测、决策、管理等功能。

会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是税务局还是银行，任何涉及到资金决策（有些可能不涉及资金）的部门都至少要懂得些会计知识。

而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用，对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力的保持。

因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足的。

希望大家多多不断的补充自己的专业知识。

【tips】本文是由梁老师精心收编整理，值得借鉴学习！【老会计经验】购买银行理财产品如何进行账务处
理？
问：我公司经常利用闲置资金到银行购买一些短期理财产品，此种业务目前的账务处理方式是，购买产品时：借：银行存款定存
贷：银行存款公司一般账户收回时，再入相反分录，所得收益计入财务费用利息收入科目。

针对上述入账方式，我公司上级主管不太认同，因为理财产品并不是银行定存，请问购买银行的理财产品如何入账？答：根据现行规定，企业如果适用新会计准则，所述理财产品通过交易性金融资产核算，持有期间的利息通过投资收益科目核算；收回时，借记银行存款科目，贷记交易性金融资产科目即可。

如果企业仍适用原会计制度，所述理财产品通过短期投资科目核算，持有期间收到的利息，作为冲减投资成本处理。

收回时，收到金额与账面价值以及未收到的已计入应收项目的股利、利息等后的余额，作为投资收益或损失，计入当期损益。

财务会计的实际工作经验和能力是日积月累、逐步提高的，绝不可能一朝一夕的事情;财务会计是一种各个领域融会贯通的工作，所以建议要全面地补充各个方面的知识，而不仅局限于本职工作;坚持一天学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。

最后希望同学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。

购买理财产品如何进行会计核算购买理财产品如何进行会计核算企业购买进一些理财产品，会计工作人员怎么进行会计核算？下面是店铺为你整理的购买理财产品进行会计核算的方法，希望对你有帮助。

购买理财产品进行会计核算的方法【问题】企业购买银行推出的理财产品，到期可获得约定的理财收益，对此理财产品，会计是否作金融资产管理，对此收益，是作投资收益还是利息收入?【解答】按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》规定，企业的金融资产应当在初始确认时划分为下列四类：(一)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产;(二)持有至到期投资;(三)贷款和应收款项;(四)可供出售金融资产。

您所述的理财产品属于金融资产范畴，具体作为上述哪类资产管理，应根据企业的持有意图及具体的理财品种，如果准备短期持有，通常作为交易性金融资产;如果是相对较长时间的稳定持有，则可能作为持有至到期投资或可供出售金融资产。

持有收益会计上均作为投资收益核算。

会计核算的内容要求会计核算的内容，是指应当及时办理会计手续、进行会计核算的会计事项。

《会计法》对会计核算的基本内容作过规定，《规范》第三十七条重申了《会计法》的这一规定，即要求对下列会计事项，必须及时办理会计手续、进行会计核算。

1.款项和有价证券的收付款项是作为支付手段的货币资金。

可以作为款项收付的货币资金，包括现金、银行存款和其他货币资金，如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、在途货币资金、信用证存款、保函押金和各种备用金等。

有价证券是具有一定财产权利或者支配权利的票证，如股票、国库券、其他企业债券等。

款项的收付是经常发生的，在有的单位其发生额还很大。

有价证券收付的频繁程度在多数单位要低一些，但发生额一般都比较大。

款项和有价证券收付的业务涉及到较易受损的资产，绝大部分业务本身又直接造成一个单位货币资金的增减变化，影响单位的资金调度能力，所以通常要求进行严密、及时和准确的核算。