探究关于加强企业会计审计的思考

第２９卷第９期　２００８年９月　湖南科技学院学报　Ｊｏｕｒｎａｌ　ｏｆ　Ｈｕｎａｎ　Ｕｎｉｖｅｒｓｉｔｙ　ｏｆ　Ｓｃｉｅｎｃｅ　ａｎｄ　Ｅｎｇｉｎｅｅｒｉｎｇ　Ｖｂ１．２９　Ｎｏ．９　Ｓｅｐ．２００８　

加强企业会计监督的思考　

林宏　（湖南省核工业地质局三零三大队，湖南长沙４１０１１９）　摘要：目前，我国会计信息失真的情况时有发生，我国会计监督法律约束机制不全；企业管理体制不全，内部控制制　度失调；单位负责人约束机制不全；外部监督乏力；以及会计人员的综合素质不高，会计人员的监督意识不强，缺乏职业风　险意识；我国会计监督受到严重挑战。所以要加强和完善会计监督职能。首先，从监督体系上完善会计监督，加强法律体系　建设，建立健全企业内部监督机制，加强外部监督，改革会计管理体制，加强单位负责人的会计监督责任，推行计算机信息　技术等几个方面着手解决。其次，针对当前我国会计监督中出现的热点，难点问题，坚持理论联系实际的原则，不断地研究　新情况，解决新问题，取得新成果，提供更多对会计监督制度有价值的意见和建议，发挥好智囊作用和理论先行的指导作用。　关键词：企业会计监督；原因；对策　中图分类号：Ｆ２３１．６　文献标识码：＾　文章编号：１６７３－２２１９（２００８）０９－０１１７－０３　

一我国企业会计监督的现状　会计监督是各单位的会计机构、会计人员以及依法享有　经济监督检查职权的政府有关部门和依法批准成立的社会　中介组织，对国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位　和其他组织的经济活动的合法性、合理性、完整性以及本单　位内部预算执行情况所进行的监督。会计监督职能伴随着会　计的产生而产生，随着经济的发展而发展，我国经过了二十　几年的改革开放，经济生活逐步与国际接轨，会计监督体系　逐渐建立，会计监督取得了长足的发展，长期以来对它寄予　厚望，但在实践中，会计监督作用不尽人意。会计改革以来，　客观上要求进一步强化会计监督，而事实上会计监督出现低　效率弱化态势。同时理论界也就会计监督问题进行讨论。在　我国经济高速发展的同时，特别是在新旧体制转换过程中，　经济环境趋于复杂，人们的思想意识多元化，一些单位内部　控制薄弱管理松弛情况逐渐暴露，经济犯罪不断发生。再者，　近年来企业由于会计工作秩序混乱、核算不实而造成的会计　信息失真较为严重。比如在２００１年３月财政部对１５９家企　业１９９９年度会计信息质量抽查表明１５９家企业中１４７家资　产不实，１５７户利润失真，有的单位甚至出现设置几套账的　现象。为满足单位领导达到任期经济责任制目标，对上级主　管部门报“盈”账，骗取奖金。为了在经营过程中及时筹措　资金，通过不真实的交易，虚增收入向银行报“富”账，套　取银行信用。为达到不交税、少交税的目的，随意改变成本　核算方法，多摊成本，向税务部门报“亏”账，偷、逃国家　税款。这些都严重阻碍了会计工作秩序的正常进行，会计信　息失真，严重影响投资者、债权人以及社会公众的利益，同　收稿日期：２００８—０７－－２６　作者简介：林宏（１９７２－－），男，湖南宁远人，会计师，　主要研究方向为财务会计、审计。　时也阻碍了国家宏观调控和管理的正常进行。这些问题主要　体现在会计职能弱化上，一是会计监督不力。有的单位对会　计监督不够重视，单位领导对会计控制采取武断态度，搞“一　言谈”，对会计记录、经营利润存在操纵现象，会计工作者　往往要无条件的服从管理者的意志，会计工作根本无法独立　行使其监督职能，如施工企业领导为实现其任期经营目标责　任制，在会计核算中指使会计人员对成本费用不结转，作为　长期待摊费用挂账处理，不按工程完工形象进度提前结转收　入以确保任期经营利润的实现使企业背上巨大的潜亏，误导　信息使用者，以至对企业的投资决策造成严重后果。另一方　面，会计工作有些概念混淆，不利于工作开展，比如说会计　监督和审计监督，大部分单位将两者进行等同，以致淡化会　计监督的事前监督职能，或者根本没有事前监督，只是决策　凭“长官意志　执行“顺其自然”，事后审计算账。再者，　由于会计监督不力以及概念不清，因此会计监督的效果不　佳，如此循环下去，我国会计监督的职能将会无止尽的淡化　下去。因此，加强企业会计监督职能，切实做好会计监督工　作是当务之急。　二企业会计职能淡化、会计监督不力的　原因分析　第一，我国会计监督法律约束机制不全，使得会计不能　有效的行使其监督职能，导致企业会计监督不力。比如发生　的“琼民源”事件，它的发生对我国证券市场产生重大冲击，　严重损害公众股东利益，但没有相应的法律对其直接责任人　制裁，使会计监督形同虚设。再者，在会计监督过程中有些　概念模糊不清，比如将会计监督、审计监督混为一谈不能正　确区分。而事实上审计监督是对会计监督的再监督，它侧重　于事后监督。因此，随着我国经济多元化的发展，如果有针　

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关于加强审计现场管理的几点思考

作者：王勇军

来源：《经营者》2016年第16期

摘 要 审计现场管理几乎贯穿审计项目的整个实施过程，是审计工作的核心组成部分。因此，加强审计现场管理对提高审计工作质量、规范审计行为、防范审计风险、提高审计效率等具有重要意义。本文探讨了审计现场管理的内容以及存在的问题，并提出加强审计现场管理的对策。

关键词 现场管理 问题 对策

根据《中华人民共和国审计署审计现场管理办法（试行）》，审计现场管理是指自审计组进入被审计单位开始工作至向派出审计组的审计机关提交审计结果文书期间，对执行审计业务及相关事项进行计划、组织、协调和控制等一系列活动。

一、审计现场管理的内容

（一）审计目标的实现性

即以审计实施方案为基础，检查审计目标是否实现，审计事项是否完成，每个事项是否编制了审计工作底稿，审计风险是否得到有效控制。

（二）审计结果的可靠性

以审计事实为基础，检查审计取证资料与审计结果的关联性、充分性、有效性。审计取证原始材料是否符合审计取证的规定，不合规的证明材料，即便说明的是一些事实，但在法律上的证明力也是不强的，甚至是无效的。

（三）审计程序的合规性

审计组长作为审计项目的第一负责人，需要对审计项目的每一个步骤是否符合《审计法》有关规定实施监督。审计过程中遇到突发问题是否及时上报审计机关并调整审计实施方案。

（四）审计作业的效率性

一是审计力量和审计资源的配置是否能满足审计任务的完成，审计人员的业务素质能否适应该审计项目的需要；二是审计项目是否能够在规定的时间内完成；三是审计组成员间信息交流和沟通是否顺畅。审计组成员间良好的协作，有利于审计组及时对现场审计中发现的问题作出正确的判断。 龙源期刊网

第２０１７年第４期　（总第４８８期）　商　业　经　济　ＳＨＡＮＧＹＥ　ＪＩＮＧＪＩ　Ｎｏ．４，２０１７　Ｔｏｔａｌ　Ｎｏ．４８８　

【文章编号】１００９—６０４３（２０１７）０４—０１３０—０３　

浅析新会计制度下　

企业内部审计的重要性　

由安然事件引发的思考　

刘　帅　

（渤海大学管理学院，辽宁锦州　１２１０００）　

【摘要】　内部审计虽然不直接参与企业经营管理过程，但作为企业的经济监督机构发挥着重要作用。现阶段部分企　业因对内部审计定位不准确，出现内部审计与企业内部财务部门不协调等问题，严重削弱了内部审计的实际功能。安然事　件的分析更加明确了内部审计在强化企业内部控制、防范企业风险方面的重要性。在新会计制度下，企业内部审计可以有　效弥补企业内部控制的缺陷，提升风险管理水平。　【关键词】安然事件；新会计制度；企业内部审计　【中图分类号】Ｆ２３９．４５　［文献标识码】Ｂ　

一、前言　

内部审计即为增加企业价值和改善企业运营而进行　

的一种独立、可靠、谨慎的咨询活动，其需要对企业流程　

设计、组织管理、内部设计、制定重大决策提供咨询和建　

议，内部审计工作与企业其他部门之间既相互独立又具　

有密切的联系。　

二、新会计制度下企业内部审计的特点分析　

为和国际接轨，在国际会计准则修改的情况下，我国　

也对原有的《会计准则》中不适应当前形势的内容进行了　

相应修改，形成了新《会计准则》。新会计制度相比旧会计　

制度，一方面调整了会计目标，将原有的一般原则调整为　

会计信息质量要求，增加了实质重于形式原则，完善了会　

计规范的部分内容，改变了过去部分会计规范无据可依　

的状况，如企业合并、政府补助、股份支付等方面；另一方　

面对原有的会计要素进行了调整，融入国际会计准则中　

的损失、得利等概念，并结合国际会计准则的特点对符合　

资产定义的资源进行了明确Ⅲ。　

新会计制度对企业内部审计也提出了新的要求，例　

如新会计制度中新增了资产负债观等国际性的会计理念　

加强会计监督的措施

引言

会计监督是指对企业会计信息的真实性、准确性和完整性进行监督，以确保企业的财务信息能够真实地反映其经济业务活动的过程和结果。加强会计监督的措施对于提升企业的经营管理，防范和打击财务违规行为具有重要意义。本文将探讨加强会计监督的措施，介绍其重要性，并提供一些具体的建议。

加强会计监督的重要性

加强会计监督的措施对企业和整个经济体系来说都是至关重要的。以下是加强会计监督的重要性：

1. 提供真实的财务信息

会计监督的目的之一是确保企业的财务信息能够真实地反映其经济业务活动的过程和结果。通过加强会计监督，可以揭示和纠正财务造假行为，提供清晰、准确的财务信息，帮助投资者、债权人和其他利益相关方做出明智的决策。

2. 保护投资者利益

加强会计监督可以提高投资者对企业的信任和依赖。如果企业的财务信息存在虚假和误导性，投资者可能会受到损失。通过加强会计监督，可以确保企业披露真实、透明、可靠的财务信息，保护投资者的利益。

3. 防范和打击财务违规行为

加强会计监督可以帮助发现和预防财务违规行为，防范企业内部腐败和金融犯罪。通过建立有效的会计监督机制，监测和审计企业的财务活动，可以发现和揭露潜在的财务违规行为，提高违规行为被发现和打击的概率。

加强会计监督的具体措施

为了加强会计监督，以下是一些具体的措施和建议：

1. 建立健全的内部控制体系

内部控制是指企业内部建立的一套措施和制度，以保证财务信息的真实性、准确性和完整性。企业应该建立健全的内部控制体系，包括明确的责任和权限划分、财务信息的收集、记录和披露程序等，以确保财务信息的可靠性。 2. 加强审计工作

审计是会计监督的重要手段之一。政府应该加强对会计师事务所和审计机构的监管，确保他们的审计工作独立、公正、客观。同时，企业也应该积极配合审计工作，提供必要的财务信息和凭证，确保审计的有效进行。

3. 强化执法力度

对于财务违规行为，应该采取严厉的法律制裁措施，加大对违法者的处罚力度。同时，加强执法部门的人员培训和技术支持，提高执法效率和质量，增强打击违法行为的能力。