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财政关于小微企业税收优惠政策◆《财政部国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》财税〔2021〕52号为进一步扶持小微企业发展，经国务院批准，自2021年8月1日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税;对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收营业税。
◆《中华人民共和国企业所得税法》中华人民共和国主席令第63号符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。
◆《中华人民共和国企业所得税法实施条例》中华人民共和国国务院令第512号一、企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：一工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元;二其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
◆《财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》财税【2021】117号一、对年应纳税所得额低于6万元含6万元的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
二、本通知所称小型微利企业，是指符合《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，以及相关税收政策规定的小型微利企业。
注：企业所得税实行核定征收的纳税人不适用◆ 《财政部关于免征小型微型企业部分行政事业性收费的通知》财综字[2021]104号对依照工业和信息化部、国家统计局、国家发展改革委、财政部《关于印发中小企业划型标准规定的通知》工信部联企业[2021]300号认定的小型和微型企业，免征税务部门收取的税务发票工本费。
有利于改善小微企业发展环境的税收优惠政策：◆《财政部国家税务总局关于中小企业信用担保机构有关准备金税前扣除问题的通知》财税〔2021〕62号一、中小企业信用担保机构可按照不超过当年年末担保责任余额1%的比例计提担保赔偿准备，允许在企业所得税税前扣除。
小微企业月销售不超过2万元是否免征增值税在中国的税收法规中，增值税是一项重要的税收政策，根据国家税务总局的规定，增值税是按照销售额和销项税额来计算的。
小微企业是指在我国法定的资本中小企业范围之内，包括了零售、餐饮、小作坊、个体工商户等等。
根据中华人民共和国增值税法规定，小微企业在一定条件下可以享受增值税的免征政策。
具体而言，小微企业的年销售额不超过3万元且月平均销售额不超过2万元的，可以免征增值税。
在征税期间，小微企业需要向税务机关进行备案，并提交相关的税务申报报表。
根据国家税务总局的规定，小微企业可以选择每月或每季度申报增值税，但一旦申请备案，就必须履行相应的纳税义务，即使销售额未达到免征增值税的标准。
此外，小微企业享受增值税免征政策时，仍然需要按照相关法规履行其他税收义务，如缴纳营业税、个人所得税等。
因此，免征增值税并不意味着完全免税，小微企业仍需按照规定履行其他税收义务。
值得注意的是，小微企业在享受免征增值税政策时，如果超过了销售额限制，即月平均销售额超过2万元或年销售额超过3万元，那么将不再享受免征增值税的政策。
在这种情况下，小微企业需要向税务机关申报增值税，并按照相关规定进行缴税。
同时，小微企业在享受免征增值税政策时，也需要遵守其他税收法规。
例如，企业需要按时申报和缴纳其他相关税费，如企业所得税、个人所得税等。
母公司和子公司之间的关联交易也需要按照国家税务总局的要求进行申报和缴税。
总的来说，小微企业月销售不超过2万元的情况下，可以享受免征增值税政策。
但是小微企业仍然需要履行其他相关税收义务，并按时申报和缴纳其他相关税费。
此外，一旦销售额超过了标准，小微企业将不再享受免征增值税的政策，需要按照规定进行申报和缴税。
在实践中，小微企业应当加强与税务机关的沟通和合作，确保自己的税收申报和缴纳工作得到准确、及时的处理。
同时，小微企业也需要保持良好的财务记录，以便能够准确申报增值税和其他相关税费。
![[最新知识]小微企业没有进项怎么缴税](https://img.taocdn.com/s1/m/08b4cab94793daef5ef7ba0d4a7302768e996f39.png)
小微企业没有进项怎么缴税小微企业没有进项怎么缴税，经常有小伙伴遇到这个问题，下面由我们为大家整理相关内容，一起来看看吧。
小微企业没有进项怎么缴税1、《财政部国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》（财税〔2013〕52号)规定：自2013年8月1日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税；对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收营业税。
注意的是：增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元，是指不含税销售额，换算为含税销售[额为20600元，即：普通发票金额和未开票价款合计为20600元。
2、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第三十二条规定：纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。
纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。
公司没有进项发票怎么办？增值税小规模纳税人不允许抵扣进项税，（即使有进项发票）所交增值税是销售额（含税）/（1+3％）*3％。
因此交纳增值税款多少和有没有进项发票无关。
另外所得税申报和有没有进项发票也没有关系。
如果贵公司所得税是核定征收。
直接是依据不含税销售额*核定率*25％或20％。
如果是查账征收，增值税是价外税不涉及所得税的各项。
查帐征收情况下申报抵扣最主要是生产成本、销售费用、管理费用和财务费用等各项，没有原材料开支有费用也是一样可以在所得税前列支的。
会计工作需要具备非常强的实操性，所以会计新手在实际做账过程中难免有所疏忽，看完上文，那么小编关于问题“小微企业没有进项怎么缴税”就介绍到这里。
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财政部印发《关于小微企业免征增值税和营业税的会
计处理规定》的通知
文章属性
•【制定机关】财政部
•【公布日期】2013.12.24
•【文号】财会[2013]24号
•【施行日期】2013.12.24
•【效力等级】部门规范性文件
•【时效性】失效
•【主题分类】会计,增值税,营业税
正文
财政部印发《关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定》的通知（财会[2013]24号）
国务院有关部委、有关直属机构，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局：
为了深入贯彻实施《小企业会计准则》，解决执行中出现的问题，根据《财政部国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》（财税[2013]52号）相关规定，我部制定了《关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定》，现予印发，请布置本地区相关企业执行。
执行中有何问题，请及时反馈我部。
财政部
2013年12月24日附件：
关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定
根据《财政部国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》（财税[2013]52号，以下简称《通知》）相关规定，现就小微企业免征增值税、营业税的有关会计处理规定如下：
小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到《通知》规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期营业外收入。
小微企业满足《通知》规定的免征营业税条件的，所免征的营业税不作相关会计处理。
小微企业对本规定施行前免征增值税和营业税的会计处理，不进行追溯调整。
国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告发布时间：2023-01-10 09:43 字号：[ 大] [ 中] [ 小] 打印本页文号：国家税务总局公告2023年第1号发文单位：国家税务总局发文日期：2023-01-09状态：全文有效按照《财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（2023年第1号，以下简称1号公告）的规定，现将有关征管事项公告如下：一、增值税小规模纳税人（以下简称小规模纳税人）发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同）的，免征增值税。
小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。
二、适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受1号公告第一条规定的免征增值税政策。
《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》中的“免税销售额”相关栏次，填写差额后的销售额。
三、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。
四、小规模纳税人取得应税销售收入，适用1号公告第一条规定的免征增值税政策的，纳税人可就该笔销售收入选择放弃免税并开具增值税专用发票。
五、小规模纳税人取得应税销售收入，适用1号公告第二条规定的减按1%征收率征收增值税政策的，应按照1%征收率开具增值税发票。
纳税人可就该笔销售收入选择放弃减税并开具增值税专用发票。
六、小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2022年12月31日前并已开具增值税发票，如发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票，应开具对应征收率红字发票或免税红字发票；开票有误需要重新开具的，应开具对应征收率红字发票或免税红字发票，再重新开具正确的蓝字发票。
小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定随着国家经济的发展和政策的调整，小微企业在我国经济中发挥着重要的作用。
为了减轻小微企业的负担，我国对小微企业实行免征增值税和营业税的政策。
这一政策为小微企业带来了明显的减税效果，同时也提高了其竞争力和发展空间。
针对这一会计处理规定，我们需要了解相关法规以及会计处理方式，以确保企业按规定进行记账和报税。
首先，根据国家税务总局发布的《关于小规模纳税人免征增值税的公告》，小微企业对所销售的货物或者劳务免征增值税。
因此，小微企业在会计处理时，不需要将销售额包括在应收账款中，也不需要计提应交增值税。
而进项税额，则不允许抵扣。
对于免征营业税来说，目前我国已废止营业税，取而代之的是增值税。
因此，在小微企业免征增值税的规定下，也相应免征营业税。
其次，小微企业在会计处理中，需要按照税务要求及会计准则的规定进行核算和报表编制。
小微企业应当保持完整、准确、及时的原始凭证，并根据税务要求编制增值税纳税申报表。
同时，小微企业还需要按照原则性准则编制财务报表。
在税务处理方面，小微企业需要每月或每季度向税务机关报送纳税申报表。
对于不同地区的具体要求和提交时间，应根据当地税务机关的规定进行操作。
此外，小微企业还需将相关会计报表或财务报表提交给税务机关进行审计。
需要注意的是，尽管小微企业免征增值税和营业税，但仍需按照其他税种的规定进行纳税。
例如，小微企业仍需缴纳城市维护建设税、教育费附加等。
因此，在会计处理时，小微企业应根据相关规定计提相关税费，并按时缴纳。
此外，在会计处理中，小微企业还需了解税法和财务会计准则的最新变化。
税法的调整和会计准则的变化可能对小微企业的会计处理带来影响。
因此，小微企业应及时了解相关政策，并对会计人员进行培训，以确保会计处理的准确性和合规性。
综上所述，小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定为小微企业减轻了负担，提高了竞争力。
在会计处理方面，小微企业需要根据相关法规进行会计核算和报表编制，同时按时向税务机关进行报税。
微小型、高新技术企业税收优惠政策微小型、高新技术企业税收优惠政策一，微小型企业减税现在国家把扶持小型微利企业纳入公共财政政策范围内，在税收政策上扶持小型微利企业，有利于扩大就业，有利于保持社会稳定，有利于增强经济活力，还可以增加财政收入。
微小型企业，国家对小微企业的发展一直高度重视。
近年来近年来出台了一系列扶持小微企业发展的税收优惠政策。
这些政策主要包括：大幅提高增值税和营业税起征点，将个体工商户增值税和营业税的起征点提高到月销售额或营业额5000到*****元和每次(日)销售额或营业额300到500元；延长小型微利企业减半征收企业所得税政策至2015年，并扩大范围；自2011年11月1日至2014年10月31日，对金融机构与小型微型企业签订的借款合同免征印花税，将金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策延长至2013年底，将符合条件的农村金融机构金融保险收入减按3%的税率征收营业税的政策延长至2015年底。
延长金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策；将符合条件的国家中小企业公共服务示范平台中的技术类服务平台纳入现行科技开发用品进口税收优惠政策范围结合深化税收体制改革，完善结构性减税政策，研究进一步支持小型微型企业发展的税收优惠政策。
此外，对企事业单位、社会团体和个人等向基金捐赠资金的，企业在年度利润总额12%以内的部分，个人在申报个人所得税应纳税所得额30%以内的部分，准予在计算缴纳所得税税前扣除。
新企业所得税法中小型微利企业税负的大幅降低。
过去，大多数微利企业要按27％或33％的税率交纳企业所得税；从2008年1月1日起小型微利企业减按20％的税率交纳企业所得税，比标准税率低5个百分点。
新企业所得税法对小型微利企业格外关照，我国中小企业数已达到4200多万户，占全国企业总数的99％以上，经工商部门注册的中小企业数量达到430多万户，个体经营户达到3800多万户。
中小企业创造的最终产品和服务的价值占国内生产总值的58％，生产的商品占社会销售额的60％，上缴税收占50％，提供了全国80％左右的城镇就业岗位。
国家对中小企业减负的政策随着经济的快速发展和市场竞争的日益激烈，中小企业作为国家经济的重要组成部分，发挥着不可替代的作用。
然而，中小企业在发展过程中面临着众多的困难和压力，特别是繁重的税收负担和各种行政审批限制。
因此，为了支持中小企业的可持续发展，国家采取了一系列的政策来减轻其负担。
一、减税政策首先，为了减轻中小企业的税收负担，国家出台了一系列减税政策。
例如，对于年营业额在一定范围内的小微企业，可以享受免征增值税、营业税、土地增值税等税种的政策。
另外，对于符合条件的科技型中小企业，还可以享受研发费用加计扣除等税收优惠政策。
这些政策的出台，有效地降低了中小企业的税收负担，为其提供了更多的发展空间。
二、简化行政审批其次，为了简化中小企业的办事流程，国家对行政审批进行了改革。
通过精简材料、压缩审批时间和简化流程，国家为中小企业提供了更快捷、便利的服务。
例如，国家推行“多证合一、多照合一”的政策，将工商注册、税务登记等多个证照合并为一本，极大地减少了企业的审批环节。
此外，国家还逐步取消了一些无关紧要的审批事项，为中小企业提供更加便利的经营环境。
三、财政支持此外，国家还通过财政支持来减轻中小企业的负担。
例如，国家设立了中小企业发展基金，专门用于支持中小企业的创新和发展。
企业可以通过申请，获得相应的贷款或资金补贴。
同时，国家还鼓励金融机构加大对中小微企业的信贷支持力度，通过降低融资成本和提供贷款优惠条件等方式，为中小企业提供更多的融资机会和渠道。
四、创新支持最后，国家还加大了对中小企业的创新支持力度。
通过出台创新券、科技券等政策，国家鼓励中小企业加强科技创新，提高核心竞争力。
此外，国家还支持中小企业与高校、科研机构等合作，促进技术创新和成果转化。
这些政策的实施，不仅为中小企业提供了更多的创新机会，也为其减轻了一定的负担。
综上所述，国家对中小企业减负的政策包括减税、简化行政审批、财政支持和创新支持等方面。
这些政策的出台，有效地减少了中小企业的负担，为其提供了更好的发展环境和机会。
小微企业最新增值税优惠政策《财政部国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》(财税〔2022〕52号)规定：自2022年8月1日起(税款所属期)，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税;对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收营业税。
9月17日，国务院主持召开了国务院常务会议，决定对小微企业加大税收支持，从2022年10月1日至2022年底，月销售额不超过3万元的小微企业、个体工商户和其他个人暂免征收增值税、营业税等政策。
企业或非企业型单位是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位，包括分支机构。
2、月销售(营业)额不超过3万元怎么理解营业额是指提供营业税应税劳务取得的营业额(含免税项目营业额)，营业税差额征收的为扣除减除项目后的计税营业额。
月营业额不超过3万元的营业税纳税人均适用营业税优惠政策，不受经济类型、经营行业和经营规模的限制。
具体有如下几类情况：(1)按月申报营业税的企业或非企业型单位，从事营业税应税项目的月营业额不超过2万元(含2万元)的。
(2)按季申报营业税的企业或非企业型单位，从事营业税应税项目的季度营业额不超过9万元(含9万元)的。
(3)纳税人兼营增值税和营业税应税项目的，应该分别核算增值税应税项目销售额和营业税应税项目营业额，其中月营业额不超过3万元(按季纳税9万元)的，暂免征收营业税。
(4)按次申报纳税的纳税人，不能享受营业税优惠政策规定的税收优惠政策。
3、我是增值税纳税人，该优惠政策对我单位的规模行业有限制吗对于增值税纳税人必须是小规模纳税人，且月销售额不超过3万元的才可免征增值税;而营业税纳税人只要当月营业额不超过3万元，不分规模行业均可免征营业税。
营业税优惠政策中所述小微企业不等同于《关于印发中小企业划型标准规定的通知》(工信部联企业〔2022〕300号)所述的小型微型企业。
2022年小微企业免征增值税有关政策解答第一篇:《2022年小型微利企业最新税收政策汇总》小微企业享受增值税、营业税优惠政策具体操作，1、什么样的纳税人可以享受小微企业免征增值税和营业税优惠政策答：《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》(国家税务总局公告2022年第57号)明确，增值税小规模纳税人(包含个体工商户、其他个人、企业和非企业性单位)，月销售额或营业额不超过3万元(含3万元)的，可以享受免征增值税优惠政策。
对月营业额不超过3万元(含3万元)的营业税纳税人(包含个体工商户、其他个人、企业和非企业性单位)，免征营业税。
2、对于按季申报的纳税人，如何确定享受优惠政策的纳税人范围答：《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》(国家税务总局公告2022年第57号)明确，对于以一个季度为纳税期限的纳税人，季度销售额不超过9万元(含9万元)的，免征增值税。
对于按季申报的纳税人，季营业额不超过万元(含9万元)的，免征营业税。
93、本次小微企业免征增值税和营业税优惠政策，具体的执行时间是什么答：《关于进一步支持小微企业的增值税和营业税政策的通知》(财税(2022)71号)明确，自2022年10月1日起至2022年12月31日，对月销售额2万元(含本数，下同)至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税;对月营业额2万元至3万元的营业税纳税人，免征营业税。
4、兼营增值税应税项目和营业税应税项目的纳税人，如何适用小微企业优惠政策答：兼有增值税应税项目和营业税应税项目的纳税人，既属于增值税纳税人，又属于营业税纳税人，为支持小微企业发展，《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》(国家税务总局公告2022年第57号)明确，纳税人分别核算增值税应税项目销售额和营业税应税项目营业额，分别享受月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)免征增值税和月营业额不超过3万元(按季纳税9万元)免征营业税的优惠政策。
暂免征收部分小微企业增值税和营业税政策解读主讲老师樊剑英第一节暂免征收增值税和营业税“小微企业”范围《财政部国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》（财税〔2013〕52号）规定：为进一步扶持小微企业发展，经国务院批准，自2013年8月1日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税；对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收营业税。
国家税务总局发布《国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第49号，以下简称《公告》）就《通知》中销售额或营业额的含义、季度申报销售额或营业额的确定、代开发票等问题做了进一步明确。
一、销售额或营业额的含义《通知》中“月销售额或营业额不超过2万元”包含（含2万元，下同）的企业或非企业性单位，暂免征收增值税或营业税。
即对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的，暂免征收增值税；对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的，暂免征收营业税。
《通知》和《公告》均将免税的适用对象，限定于营业税纳税人和增值税小规模纳税人中的企业或非企业单位（以下统称特定纳税人）。
《公告》明确，特定纳税人兼营增值税和营业税应税项目的，应当分别核算增值税的销售额和营业税的营业额，并分别适用通知的免税规定，而不应将当月的销售额和营业额合并计算。
但未分别核算的，则将被依法核定销售额、营业额，并可能因此丧失免税优惠待遇。
需要注意的是，增值税销售额应为不含税收入；营业税差额征收的，为扣除前的营业额。
销售额和营业额均包括免税项目收入、自开和代开发票金额。
纳税人应依法履行纳税申报义务，并对免税申报的真实性承担法律责任。
二、季度申报销售额或营业额的确定按照现行增值税和营业税政策规定，部分纳税人可以1个季度为纳税期限。
为避免按月区分，便于实际操作，公告明确，对于按季度申报的增值税小规模纳税人或营业税纳税人，季度销售额或营业额不超过6万元（含6万元）的，可按照《通知》规定，暂免征收增值税或营业税。
现行税法规定，主管税务机关可按月或季度核定纳税人的纳税期限。
一些省市近年来已将增值税小规模纳税人的纳税期限由按月改为按季度纳税，但通知未对按季度纳税的纳税人如何适应免税政策作出规定。
为此，公告补充规定：以1个季度为纳税期限且季度销售额或营业额不超过（含）6万元的特定纳税人，可按通知规定，暂免征收增值税或营业税，超过6万元则全额计税。
但其适用范围应严格限制于已核定为以1个季度为纳税期限的特定纳税人，才能将3个月的销售额或营业额合计1期，未超过6万元的可免税，且无需细分季度内某月是否超过2万元。
所称纳税期限“季度”，应按我国法定会计期间即公历起讫日期确定，如1月—3月，10月—12月各为1个季度，而不能任意将连续3个月组合为1个季度。
三、兼营营业税应税项目计算问题对增值税小规模纳税人中的企业和非企业性单位，兼有增值税应税项目和营业税应税项目的，纳税人既属于增值税纳税人，又属于营业税纳税人。
为支持小微企业发展，公告明确，增值税小规模中的企业和非企业性单位，应该分别核算增值税应税项目销售额和营业税应税项目营业额，月销售额不超过2万元（按季纳税6万元）的，暂免征收增值税；月营业额不超过2万元（按季纳税6万元）的，暂免征收营业税。
四、代开发票问题按照现行发票管理规定，纳税人原则上应当向主管税务机关申请领购并开具与其经营业务范围相应的普通发票，但遇有临时取得超出领购发票使用范围以外的业务收入或者在被税务机关依法收缴发票、停止发售发票期间取得经营收入等情形，需要开具发票的，可向主管税务机关申请代开普通发票；增值税小规模纳税人可申请主管国税机关代开增值税专用发票（含货运专票）。
在申请代开发票时，应依法缴纳税款的，均应先缴纳税款；对于适用免税规定的，一律不得为其代开增值税专用发票。
由于增值税小规模纳税人在纳税期内申请代开增值税专用发票和普通发票时，尚不能确定当月销售额是否达到2万元（季度销售额6万元），为解决免税与代开发票应征收税款和免税项目不得开具增值税专用发票之间的矛盾，公告从既保护纳税人利益，又保证税款安全的角度规定，特定纳税人月销售额不超过2万元（按季度纳税6万元）的，在该纳税期内，因代开增值税专用发票（含货运专票）和普通发票已经缴纳的税款，在将发票全部联次追回后，可以向主管税务机关申请退还。
第二节暂免征收小微企业增值税和营业税的会计处理一、增值税小规模纳税人的会计处理【案例1】假设本月取得了10笔销售收入，含税金额分别为1 200元、2 000元、3 000元、3 000元、1 000元、1 000元、2 000元、3 000元、2 000元、1 000元。
这样全月销售收入19 200元，小于含税月销售额20 600元（不含税即为20 000元）。
以第一笔业务为例：借：银行存款 1 200.00 贷：主营业务收入 1 165.05 应交税费——应交增值税34.95 其他会计分录参照编制。
月末“应交税费——应交增值税”的余额为559.22元（19 200÷（1+3%）×3%）。
正常情况下，在下个月的纳税申报期需要将559.22元申报纳税。
申报时的会计分录是：借：应交税费——应交增值税559.22 贷：银行存款559.22 假设不考虑城建税、教育费附加、地方教育费附加。
按政策规定享受暂免征收增值税的税收优惠，在下一个纳税申报期内，就不需要申报缴纳了。
月底将其转为“营业外收入”，二级科目为“补贴收入”。
借：应交税费——应交增值税559.22 贷：营业外收入——补贴收入559.22 请注意：会计处理时，不能不按规定计提应交增值税，因为我们销售的货物或劳务、提供的服务，并不是法定免税的。
更重要的是如果不计提，会存在以下问题：（1）假设月销售收入20 500元，会误以为是超过免征额，其实不含税收入并没达到20 000元，还是免税的；（2）虚增了营业收入（减少了营业外收入），企业所得税法中的各项费用标准虚增了，导致企业所得税计算不准确；（3）不利于减免税的统计。
二、营业税纳税人的会计处理营业税的适用税率有3%、5%，假设某企业适用的营业税税率是5%。
【案例2】假设本月取得了10笔营业税应税收入，金额分别为1 200元、2 000元、3 000元、3 000元、1 000元、1 000元、2 000元、3 000元、2 000元、1 000元。
这样全月收入19 200元，小于月营业额20 000元。
取得第一笔收入时作如下会计处理：借：银行存款 1 200 贷：主营业务收入 1 200 以后几笔业务参照此方法进行会计处理。
营业税纳税人是到月末统计出月销售额，然后再计算应该缴纳的营业税（假设不考虑城建税、教育费附加、地方教育费附加）。
借：营业税金及附加960 贷：应交税费——应交营业税960 正常情况下，企业在下个月的纳税申报期内申报纳税，并做如下会计处理：借：应交税费——应交营业税960 贷：银行存款960 月营业额不超过2万元的，可不计提营业税及其附加。
第三节暂免征收小微企业增值税和营业税的纳税申报暂免征收的销售额或营业额应在相关申报表免税收入栏中填报。
纳税人按季销售额或营业额不超过6万元（按月不超过2万元）的，在纳税申报时可作免税申报。
如小规模纳税人免税申报的销售额涉及代开票部分的，其代开票所缴纳的税款，仅在发票全部联次追回后方可以向主管税务机关申请退还。
纳税人按季销售额或营业额超过6万元（按月超过2万元），对其销售额或营业额应全额申报增值税或营业税。
对增值税小规模纳税人兼营营业税应税项目的，按季销售额或营业额中的一项不超过6万元（按月不超过2万元），另一项超过6万元（按月超过2万元）的，对不超过6万元（按月不超过2万元）的销售额或营业额，可申请暂免征收增值税或营业税；另一项超过标准则应全额申报增值税或营业税。
【案例3】某一按季申报的小规模纳税人兼营营业税应税劳务，2013年第四季度从事销售货物、提供加工修理修配劳务、应税服务业务取得收入如下：10月份销售货物取得收入3万元（不含税收入，下同），取得营业税劳务4万元；11月份取得加工修理修配收入2万元，取得营业税劳务2万元（其中：1万元为营业税免税项目）；12月份取得应税服务收入1万元，无营业税劳务收入。
营业税税率为5%，其增值税、营业税如何进行纳税申报处理？【解析】按季申报增值税时，当季6万元（3+2+1），属于暂免征收范围，6万元填入第六栏免税销售额。
申报营业税时，当季6万元（4+2），也属于暂免征收范围，6万元填入营业税申报表免税收入栏。
注意的是，11月份的1万元免税项目也应合并计算。
【案例4】某一按季申报的小规模纳税人兼营营业税应税劳务，2013年第四季度从事销售货物、提供加工修理修配劳务、应税服务业务取得收入如下：10月份销售货物取得收入3万元（不含税收入，下同），取得营业税劳务10万元；11月份取得加工修理修配收入1万元，取得营业税劳务2万元；12月份取得应税服务收入1万元，取得营业税劳务1万元。
其增值税、营业税如何进行纳税申报处理？【解析】按季申报增值税时，当季5万元（3+1+1），由于小于6万元，属于暂免征收范围，5万元填入第六栏免税销售额。
申报营业税时，当季13万元（10+2+1），由于大于6万元，超出享受范围，应按13万计算缴纳营业税。
【案例5】某一按季申报的小规模纳税人兼营营业税应税劳务，2013年第四季度从事销售货物、提供加工修理修配劳务、应税服务业务，取得收入如下：10月份销售货物取得收入3万元（不含税收入，下同），取得营业税劳务2万元；11月份取得加工修理修配收入5万元，取得营业税劳务5万元（其中：3万元为营业税免税项目）；12月份取得应税服务收入1万元，取得营业税劳务1万元。
其增值税、营业税如何进行纳税申报处理？【解析】按季申报增值税时，当季9万元（3+5+1），由于大于6万，超出暂免征收范围，应全额征收增值税。
申报营业税时，当季8万元（2+5+1），由于大于6万元，也超出暂免征收范围，应按5万元（8-3）计算缴纳营业税。
【案例6】某纳税人按月申报，8月取得营业税劳务收入2.5万元，营业税如何进行纳税申报处理？【解析】由于8月份取得的营业额2.5万元大于2万元，不能享受暂免征收营业税政策，应按2.5万元计算申报营业税。
【案例7】某小规模纳税人按月申报，8月取得修理修配收入1.8万元，其中：0.8万元向税务机关申请代开增值税专用发票，1万元自行开具增值税普通发票；取得营业税劳务2万元。
其增值税、营业税如何进行纳税申报处理？【解析】增值税申报：（1）当期实现销售额1.8万元，小于2万元标准，当向受票人收回0.8万元税务机关代开专票时，可按1.8万元申请暂免增值税；（2）当不收回0.8万元税务机关代开专票时，应按1万元申请暂免增值税。
