XXXX会计基础10第十章会计档案

• 3）、签章要完整——会计凭证 封面、账簿封面及启用页、报 表封面等需由经手人员、会计 主管人员、单位负责人签字盖 章的，应当要完整齐全。
• 4）会计电算化的单位应当保存 打印纸质会计档案
4、会计档案归档程序
• （1）对会计档案进行整理立卷 • 各单位每年形成的会计资料，年
度终了后，应由会计机构按照归 档的要求，负责整理立卷，装订 成册，编制会计档案保管清册。
• （3）单位合并：单位合并后原 各单位解散或一方存续其他方 解散的，各单位的会计档案由 合并后的单位统一保管；单位 合并后原各单位仍存续的，其 会计档案仍应由原各单位保管。
（三）保管要求
• 1、由档案机构保管，未设立档 案机构的单位，会计档案应当 在会计机构内部指定专人保管， 但出纳不得兼任会计档案的保 管工作
• 【2】单选：各单位每年形成的 会计档案，都应由（ A ）负 责整理立卷，装订成册，编制 会计档案保管清册。
• A会计机构
B档案部门
• C人事部门 D指定专人
• （2）对会计档案进行编制卷号 • （3）编制保管清册
会计档案保管清册
卷号 类别
案卷名称
起止 年 卷内页 保管期 存放地
月日
数
限
点
备注
三、会计档案的种类及分类方法
• 1、会计档案的种类 • （1）按会计工作性质分：企业
（公司）会计档案、预算会计 档案和银行会计档案 • （2）按会计期限分：永久会计 档案和定期会计档案
2、会计档案的分类方法
实际操作中，往往是采用“复式结 构分类法”，即将上述两种分类 方法结合使用，如：
（1）年度—形成分类法：指某年 度的凭证、某年度的账簿、某年 度的财务会计报告和某年度的其 他档案
• 3、财务报告类：按时间分有月 报、季报、年报；按内容分有 资产负债表、利润表、资金活 动情况表等；按编制单位分有 单位报表、汇总报表；按服务 对象分有内部报表和外部报表。
• 4、其他类： 包括银行存款余额调节表、银行
对账单等及会计档案移交清册 、会计档案保管清册、会计档 案销毁清册等。
• ★注：实行会计电算化的单位， 有关的电子数据和相应软件资 料也应归档。（其它类）
• 构编制移交清册，移交本单 位档案机构统一保管” 。未 设立档案机构的，应在会计 机构内部指定专人保管。出 纳不得兼管会计档案。
• 2、归档范围上要求
注意：
工资年报，职工工资、奖金及 各种福利审批名册，养老保险缴 纳名册，调整、新增审批表，职 工聘用、转正等审批表、协议书， 事业统计报表，清产核资材料， 财务制度，上级指标文件等均属 文书档案。
第十章 会计档案 第一节 会计档案
一、会计档案的概念
• 会计档案是指会计凭证、会计账 簿、财务报告等会计核算专业材 料，是记录和反映单位经济业务 的重要史料和证据。
• 如何理解？ •
• 1、会计档案是会计核算的产物
• 注意：会计档案仅指会计活 动中形成的会计核算材料，即会 计凭证、会计账簿和财务报告等。 财务会计管理活动中形成的文件 材料，如会计工作政策法规、制 度办法、预算、财务计划、总结 等则不属于会计档案的范畴，而 是属于文书档案的范畴。
三、会计档案的查阅和复制
1.会计档案为本单位提供查阅 利用，不得借出，如有特殊需 要，经本单位负责人批准，可 以提供查阅或者复制，并办理 登记手续。
2、外单位人员必须持有单位正式 介绍信，并经单位负责人批准后， 可以办理查阅手续。而本单位人 则需会计主管人员或单位负责人 批准后办理查阅手续。
3、办理查阅手续时必须要登记相 关内容
• Ａ会计年度终了后第一天 Ｂ审计报告之日
• Ｃ移交档案管理机构之日 Ｄ会计资料的整理装订之日
• 【例】单选：原始凭证和记账凭
证的保管期限为（ A
）
• Ａ.１５年 Ｂ.２５ Ｃ.３年 Ｄ.１０年
• 【例】单选：定期保管期限分 为（ C ）
• Ａ.３、10、20、30、40年5种 • Ｂ.1、5、10、15、20年5种 • Ｃ.3、5、10、15、20年5种 • Ｄ.3、5、10、15、25年5种
（二）移交要求
• 1、移交手续（编制移交清册— —监交下逐项交接——相关人员 签章）
• 移交会计档案的单位，应编制会 计档案移交清册，列明移交的会 计档案名称、卷号、册数、起止 年度和档案编号、应保管期限、
• 已保管期限等内容。交接时， 双方应按照移交清册所列内容 逐项交接，并由交接双方的单 位负责人负责监交。交接完毕 后，交接双方经办人和监交人 应在移交清册上签名或者盖章。
正在建设期间的建设单位， 其保管期满的会计档案不得销 毁。
• 会计档案销毁清册，应由单位 档案部门永久保存。
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踏 实 ， 奋 斗 ，坚持 ，专业 ，努力 成就未 来。20.11.2520.11.25W ednesday, November 25, 2020
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弄 虚 作 假 要 不得， 踏实肯 干第一 名。22:23:1922:23:1922:2311/25/2020 10:23:19 PM
• （4）会计档案销毁前，监销人 员要按照清册所列的内容，对 要销毁的会计档案进行清点核 对。 （5）会计档案销毁后，监销人 员应当在销毁清册上签名或盖 章，并及时将监销情况向本单 位负责人报告。
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• 注意：保管期满但未结清的债 权债务原始凭证和涉及其他未 了事项的原始凭证，不得销毁， 应单独抽出立卷，保管到未了 事项完结时为止。
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安 全 象 只 弓 ，不拉 它就松 ，要想 保安全 ，常把 弓弦绷 。20.11.2522:23:1922:23Nov-2025-Nov-20
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重 于 泰 山 ， 轻于鸿 毛。22:23:1922:23:1922:23W ednesday, November 25, 2020
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不 可 麻 痹 大 意，要 防微杜 渐。20.11.2520.11.2522:23:1922:23:19November 25, 2020
• 2、会计档案是重要的凭证和史 料
• 会计档案是一种原始记录，它 以丰富的数据信息记载着各单 位经济活动，具有很强的凭证 性，是各单位经济业务活动的 重要依据。
• 3、内容：包括会计凭证、会计 账簿、财务会计报告和其他会 计资料
• 4、保管期限和销毁办法由国务 院财政部门会同有关部门制定。
• 【例】以下会计资料中不属于 会计档案的是（ C ）
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重 规 矩 ， 严 要求， 少危险 。2020年 11月 25日星 期三10时 23分 19秒22:23:1925 November 2020
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好 的 事 情 马 上就会 到来， 一切都 是最好 的安排 。下午 10时23分 19秒 下午10时 23分 22:23:1920.11.25
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每 天 都 是 美 好的一 天，新 的一天 开启。 20.11.2520.11.2522:2322:23:1922:23:19Nov-20
• 3、归档的具体要求：
• 1）、收集、整理应符合规范—— 应归档的会计核算材料要求齐全、 完整、准确，且分类清楚、组卷 合理、排序科学、编目清晰。
• 2）、保持原封装——移交归档的 会计档案，原则上应保持原卷册 的封装，特殊情况需拆封，重新 整理的，应由档案机构和会计机 构经办人员共同拆封整理，以分 清责任。
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• 2、移交制度
• （1）单位终止：单位撤销、解 散、破产或其他原因而终止的， 在办理手续前形成的会计档案， 由终止单位的业务主管部门或财 产所有者代管或移交档案馆代管。
• （2）单位分立：分种情况：一 是分立且存续的；二是分立后解 散的；三是分立后未结清的会计 事项的；四是因业务移交单位办 理所涉及到会计档案的
• 各种凭证、总账、明细账、辅 助账簿和会计档案移交清册这 15年。
• 现金、银行日记账：25年 • 年度财务会计报告（决算）、
会计档案销毁清册、会计档案 保管清册：永久
• 会计档案的保管期限为最低保 管期限，从会计年度终了后的 第一天算起。
• 【例】单选：会计档案的保管期 限从（ A ）算起。
谢谢大家！
适用：企业事业单位
（2）年度—机构分类法：
适用：各级财务、税务等部门和 所属单位较多的大型企业
第二节 会计档案保管
• 一、会计档案的归档与保管要求 • （一）归档要求 • 1、归档时间上的要求：《会计档
案管理办法》第六条第二款规定： “当年形成的会计档案，在会计 年度终了后，可暂由会计机构保 管一年，期满之后，应当由会计
4.查阅或者复制会计档案的人员， 不得在案卷中涂画、拆散原卷册， 也不得抽换。
四、会计档案的销毁
对保管期满，需要销毁的会计 档案，一般按以下程序进行。
（1）由保管会计档案的机 构或人员提出销毁意见，编制 《会计档案销毁清册》如书 P201
（2）单位负责人审核后， 应在销毁清册上签署意见。
（3）会计档案销毁时，应 按规定指派人员监销。对于一 般企事业单位，由单位档案机 构和会计机构共同派员监销； 国家机关应由同级财政、审计 部门派员监销；财政部门的会 计档案，应由同级审计部门派 员监销。
• A现金日记账 B总账
• C销货合同 D购货发票
二、会计档案的作用
• 1、反映作用 • 2、史料作用 • 3、查证作用 • 4、监督作用
三、会计档案的内容
• 1、会计凭证类：原始凭证、记账 凭证、汇总记账凭证和其他会计 凭证。
• 2、会计账簿类：按用途可分为： 总账、明细账、日记账、固定资 产账、辅助账（也称备查账）及 其他会计账簿等。其外形一般有： 订本式、活页式和卡片式三种。
• 2、对会计档案应当进行科学管 理
二、会计档案的保管期限
• 会计档案的保管期限分为永久和 定期两类。 定期保管期限：分为3年、5 年、10年、15年、25年5类。（记 忆方法：3×5=15+10=25）
• 月季度财务会计报告：3年
• 银行对账单、银行存款余额调节 表、固定资产卡片（报废清理 后）：5年