财务人如何做好2018年的财务预算【2017-2018最新会计实务】

本文极具参考价值，如若有用可以打赏购买全文！本WORD版下载后可直接修改如何给一个企业做份年度预算【2017至2018最新会计实务】一般企业的年度预算会分为现金预算，利润预算；完整的还有预计财务报表及分析等。

尤其是企业初期现金预算尤为重要，也是利润预算的基础。

（一）原则：现金预算的原则是“谁收、付款谁做预算，如付款时无预算就是预算外，会走更高的审批制度”；这样就会提高业务部门编制预算的积极性。

另外随着企业的发展，为了保证预算的准确性，还可以加入预算考核制度。

（二）流程1、启动会：单位开预算启动会，定预算指标（比如：现金流，净利润；收入等），预算编制各阶段完成时间表。

2、预算模板：财务通过了解业务并和业务部门沟通，编制预算模板表格发给业务部门编制预算。

预算格式还是要花些心思。

3、业务部门编制预算及提报：收入由销售部门编制；支出分为费用支出及资产类支出。

业务部门直接支出的费用（差旅费、会议费、研发费用等）由业务部门编制；其他费用由职能部门编制（例如维修由工程部门等），资产类的支出又分为易耗品、材料类和资本性支出；这部分支出由使用部门向采购部（或执行采购职能的部门）提出采购申请；采购部门再编制采购预算。

4、预算汇总分析及反馈：待业务部门编制预算提报到财务部。

财务部汇总预算，并增加提取摊销、折旧以及财务部负责的税金、审计费、保险费等，再编制预计财务报表及分析，再反馈给领导和业务部门。

5、预算调整：一般年度预算都会反复调整几次，待最后批准后执行后语点评：会计学作为一门操作性较强的学科、每一笔会计业务处理和会计方法的选择都离不开基本理论的指导。

为此，要求我们首先要熟悉基本会计准则，正确理解会计核算的一般原则，并在每一会计业务处理时遵循一般原则的要求。

会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。

学。

最经典的企业资本运作中的“内外账”处理秘籍【2017-2018最新会计实务】【2017-2018年最新会计实务经验总结，如对您有帮助请打赏！不胜感激！】一、内外账解决思路-新三板和IPO首先需要明确外帐的定义。

外账为给税务局的报表，同时企业的财务系统与外账报表是一致的，如果只是在报税的时候在报表层面改动，那太假了，这种情况无论是新三板还是IPO都是绝对不接受的。

假设外账做的比较高端，收入成本也具有一定的配比性。

1、新三板。

新三板的大背景是目前700家挂牌公司基本无补税情况，难道大家都没有内外账么，显然与实际情况不符，作为各级政府力推的新三板在这个问题上可见还是比较开明的。

只要收入于成本具有基本的配比性，毛利率与同行业相比做的正常，新三板在两年一期申报期内是可以默认内帐的存在的，但是券商和会计师进场之后就要规范了，不再使用内帐（由于之前收入成本具有基本的配比性，财务指标也是可比的），毕竟挂牌后就是非上市公众公司，社会关注度明显提高，要想继续实用内帐券商和会计师都是通不过的，以后即使查出实用过内帐，也是历史遗留问题，券商和会计师的压力都会很小，最坏的情况就是补税（基本不会发生）。

所以说，收入成本配比的内外账对新三板不构成任何障碍，目前我个人认为新三板前面几大券商基本都默认了其存在。

2、 IPO。

在目前财务核查的大背景下，三年一期的申报期内是绝对不允许内帐的存在的，即使收入成本具有配比性，要知道财务核查是要分析能源消耗，产能，产量，销量的匹配关系的，而且是实质上分析，不是简单的描述性分析（新三板基本不用这种匹配分析，即使个别券商有要求也是形式性的，并不涉及关键的实质性内容），所以个人认为IPO中内外账肯定会被查出来，是一个相当大的风险。

最保险的办法，就是弃用内帐，运行三年，无病申报，别的任何办法风险都比较大。

还有一种风险相对较小的就是，承认报告期内存在内帐（会计差错或会计政策变更角度来解释），补税，让税务机关开不是重大违法行为证明，这种方法成本较高（补税是一方面，此种情况下无重大违法正面也是随便可以开出来的）。

销售毛利率高说明什么？【2017-2018最新会计实务】
【2017-2018年最新会计实务经验总结，如对您有帮助请打赏！不胜感激！】销售毛利率是毛利占销售净值的百分比，通常称为毛利率。

其中毛利是销售净收入与产品成本的差。

销售毛利率计算公式：销售毛利率=(销售净收入-产品成本)/销售净收入×100%通常，分析者主要应考察企业主营业务的销售毛利率。

在上市公司财务报表中，主营业务销售毛利率=(主营业务收入-主营业务成本)/主营业务收入×100%。

销售毛利率高说明：
1)企业生产成本较低，产品附加值高，一般附加值高的商品技术比较先进、市场需求旺盛
2)毛利率高为企业价格带来空间，可以根据竞争情况使用价格策略
3)毛利率高能为企业管理成本提供空间，尤其是能够很好地消化融资成本
4)毛利润一般与利润总额呈正相关，毛利率高则利润率也高，为股东创造价值
5)增值税相对缴纳的也较多，因为增值税是对增加值的纳税，毛利率高，增加值也高。

销售毛利率高相对能反映出企业的发展呈现较好的趋势。

但是增值税相对的缴纳的比较多。

后语点评：会计学作为一门操作性较强的学科、每一笔会计业务处理和会计方法的选择都离不开基本理论的指导。

为此，要求我们首先要熟悉基本会计准则，正确理解会计核算的一般原则，并在每一会计业务处理时遵循一般原则的要求。

会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。

学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。

要深入钻研，
过细咀嚼，独立思考，切忌囫囵吞枣，人云亦云，随波逐流，粗枝大叶，浅尝辄止。

2018年财务工作思路计划2018年财务工作思路计划范文【1】2018年,公司财务科在＊*供电公司财务部、＊*公司党政班子的正确领导和全体财务人员的共同努力下，认真贯彻执行公司财务预算，紧紧围绕公司"四型一流"发展规划，以加强财务核算、提高会计素质为主要工作内容,以精细化核算、数量化考核为工作方法,以利润最大化为目标，以资产经营责任为主线，全面推行制度化、标准化、程序化、信息化的财务管理模式，加强成本核算，实行全员、全过程的财务管理策略，为完成2018年各项经营工作目标作出了应有的贡献。

在新的一年里,财务科将一如既往的紧紧围绕公司的总体经营思路，从严管理，积极为公司领导经营决策当好参谋，具体有以下工作安排和工作计划.2018年度我们财务工作将继续以稳定增强财务队伍为主，通过集中培训与岗位培训相结合的会计业务培训和规范供电所财务管理为主要内容，扎扎实实的的把全公司的财务工作推上一个新台阶。

我们具体从以下几方面入手：1、稳定增强财务队伍。

对现有财务从业人员进行业务考核，同时选拔引纳相对优秀、有会计基础的人员加入财务队伍,实行优胜劣汰，增强公司财务队伍的实力，为全公司的经营稳定打牢基础。

2、加强理论培训,增强财务的宏观经济管理意识。

使财务人员从仅仅应付日常业务的工作状态得到改变，充分认识财务工作的连续性、复杂性,培养超前意识。

3、加强企业经营财务分析培训.以推行全面预算管理为目标，培养会计从业人员企业经营管理的事前预测、事中分析和站所基础财务分析工作。

4、加强会计实务培训。

注重工作效率，以推行财务会计电算化核算为目标，全面提高财务人员素质。

总之，我们将以现在拟定的财务工作计划范文为宗旨，在今后的财务工作中，我们财务科的奋斗目标是：在省市公司财务部门和公司领导的大力关心领导下，在各相关部门和科室的积极配合支持下，逐渐培养出一支以规范化流程、精细化核算、数据化考核为基础的科学管理型财务队伍;在今后的经营管理中，紧紧围绕公司"四型一流"发展规划，时刻坚持科学性预测、过程化控制、准确性核算的工作方法和态度，为全面完成新一年度的财务预算目标任务而努力奋斗.2018年财务工作思路计划范文【2】在去年会计工作规范管理的基础上，继续开展会计规范化管理工作，提高会计核算管理水平,防范和化解操作风险.具体从8个方面抓起：会计基本规定;会计核算质量；会计报表质量;计算机管理；联行结算管理；会计档案管理;信用社网点管理及其它;会计经营管理。

财务年度计划报告（18篇范文精选）财务年度计划报告篇1在过去的工作中，我公司财务科在公司领导的正确带领和全体财务人员的共同努力下，在以为不浪费公司一分钱为宗旨的理念下，认真贯彻执行公司财务预算，紧紧围绕公司四型一流发展规划，以加强财务核算、提高会计素质为主要工作内容，以精细化核算、数量化考核为工作方法，以利润最大化为目标，以资产经营责任为主线，全面推行制度化、标准化、程序化、信息化的财务管理模式，加强成本核算，实行全员、全过程的财务管理策略，为完成__年各项经营工作目标作出了应有的贡献。

在新的一年里,财务科将一如既往的紧紧围绕公司的总体经营思路,从严管理,积极为公司领导经营决策当好参谋,具体有以下财务科工作计划和安排。

一、顾全大局，服从领导，坚定目标不动摇。

年初财务预算，是通过公司职代会集体意见表决制订的，它反映了公司新的一年总体经营目标和任务。

财务科全体人员要端正态度，积极发挥主观能动性，时刻坚持以公司大局为重，不折不扣的完成公司安排的各项工作任务。

1、按财务预算科学合理安排调度资金，充分发挥资金利用效率。

平时要积极提供全面、准确的经济分析和建议，为公司领导决策当好参谋，2、积极争取政策。

积极利用行业政策，动脑筋、想办法、争取银行等相关部门优惠政策，为公司谋取最大经济利益。

3、深入研究税收政策，合理避税增效益。

新的一年里，全体财务人员工作计划明确，在工作中应加强税收政策法规的研究和学习，加强与税务部门各项工作的联系和协调，通过合理避税为公司增加效益。

4、搞好电费清收核算，合理调度资金完成年度预算。

近年来电费回收程序逐步规范，高耗能企业市场回暖，电费回收成绩显著，给企业现金流量带来积极有利影响，同时也给财务流动资金管理提出了更高要求。

__年，我们应适应新形势，进一步加强流动资金分析和管理，为公司谋求最大利益。

5、搞好固定资产管理。

凡是资产都应该为企业带来效益。

__年，我们应加强闲置资产、报废资产处置工作，努力提高资产利润率。

EVA 在全面预算管理中的运用【2017-2018最新会计实务】【2017-2018年最新会计实务经验总结, 如对您有帮助请打赏！不胜感激！】导读:EVA是价值管理系统,其以企业的价值最大化为导向,将企业的战略目标完全有效地深入到企业的日常经营管理中去,有助于企业树立资本成本和价值创造理念,与传统的全面预算相比,具有相当明显的优势.本文探讨了EVA在全面预算管理中的应用、优势及编制方法,以期为企业更好地应用该方法提升自身管理水平提供借鉴.自2007年始,央企开始将EVA考核体系引入至自身考核系统中,至2010年,共近2万户国企已施行经济增加值(Economic Value Added,下称EVA)考核,并将考核结果与央企负责人薪酬、任免直接挂钩.2012年国资委又提出狠抓关键环节,深入推进经济增加值考核的要求.因此,如何深化经济增加值考核,抓紧建立健全经济增加值动态监测制度,全面开展价值诊断活动成为企业亟待解决的问题.一、EVA和全面预算的概念济增加值(Economic Value Added,简称EVA)最早起源于”剩余收益”理论,是由美国学者Stewart提出的,并由美国著名的思腾思特咨询公司提供的一套适用于公司价值管理的体系.EVA等于税后净营业利润扣除债务和股权全部资本成本后的净值.如果这一差额是正数,说明企业创造了价值,数额越大,创造的价值越多;反之,则表示企业发生价值损失.若结果为零,说明企业的利润仅能满足债权人和投资者预期获得的最低收益.全面预算是关于企业在一定的时期内各项业务活动、财务表现等方面的总体预测,是企业全过程、全要素、及全员参与的预算管理.EVA导向下的的全面预算管理是以企业价值最大化为经营目标,对未来的一种管理,是具有战略导向性的一种管理方式.二、EVA在全面预算管理中的运用1、EVA引领下的全面预算管理EVA考察的是扣除所有成本后的剩余收入,特别是资本成本,这一特征符合经济收益的实质内涵.而衡量企业价值增长与否的最佳标准就是经济利润.EVA正是建立在对会计利润调整基础上的、对经济利润的旧能真实的模拟.从这个意义上考虑,EVA这个指标体现的是企业价值最大化,这跟企业全面预算的目标不吻而合,因此企业全面预算编制应从EVA开始.2、贯彻企业的战略目标EVA引导下的全面预算管理把企业战略分解为关键要素及关键绩效指标和各种行动方案,并以此为依据制定企业的预算,确保预算与企业的战略目标相符.基于EVA的全面预算管理关注的是如何激励员工的创造性去完成企业的战略目标,去创造企业的价值.由于基于EVA的全面预算管理着眼于企业的长期发展,未来规划,因此应用该指标能够鼓励经营者采用能给企业带来长期利益的决策,有效杜绝企业经营者短期行为的发生.3、为实现价值增值分配资源EVA引导下的的全面预算管理,包含各项财务指标和经营指标,为实现企业价值增值分配资源.在这种模式下,将战略目标指标化,进而形成各指标的目标,并为这些指标的实现确定具体方案、分配资源.具体方案及其所分配的资源以是否有利于价值增值、有利于战略目标的实现,来决定方案的取舍.4、用EVA价值观和分析方法来评价和修正企业的发展战略EVA可以评估企业为股东创造的价值及企业战略的实现情况,在此基础上修正企业总体战略和各单元战略.删选企业的核心业务、在确定的核心业务基础上对企业资源进行整合(退出、并购、内部资源纵向和横向整合),并且对战略目标进行分解,确定影响目标的关键指标落实到具体责任人.三、基于EVA的全面预算管理编制1、合理界定EVAEVA值的确定包括企业整体EVA的值和企业各个部门的EVA的值.测算的方法主要有两种:一种方法是EVA目标=EVA基准值(a)+EVA期望改善值(c).在这种方法中,EVA基准值的确立要注意对企业现状的判断和对企业一定时期发展环境的理解.一般以企业上一年度EVA实际值作为基准值,也可以采用上一年度的实际值和目标值的算数平均值;另一种方法是,用一个b系数来调整上期的EVA实际数作为本期EVA预算额.企业可以根据自身的实际情况选择合适的方法.2、编制预算首先要优化预算的项目投向、优化产能投资、经营费用的结构和资本结构.其次要注意对非主营或非经常性业务、要放弃的低收益或长期亏损业务资源的调整.然后科学合理地把EVA分解为企业的总的收入和成本.最后要改进编制方法,开展弹性预算.3、预算执行加强预算控制、实现预算的增值功能就必须要加强预算的执行力.对企业的各项成本费用事项进行严格的控制、检查,确保预算得到有效完成.一切调整事项,要有相应的资金来源支持,必须经预算管理委员会批准,否则不予认可和执行.预算的执行控制必须渗透到所有业务环节、整个经营过程,覆盖所有部门和岗位,减少预算执行中的偏差,实现预算目标增值.4、预算分析首先为提升企业竞争力,企业必须要积极开展经济活动分析,找出问题的原因,修订降本增效的各项措施方案,不断改进和完善.深入进行内部管理分析、成本动因分析、价值链分析、战略定位分析,全面落实企业年度预算目标和战略目标.其次,应对企业各项管理流程进行梳理分析,不断优化业务流程.对业务要认真遴选,区分核心业务与非核心业务,将非核心业务剥离出去或次要业务外包,集中企业的各项资源用于核心竞争力的业务.对企业业务流程进行价值分析,强调以”职能”向”流程”的转变,打破传统的职能部门界限,实现预算管理与整个业务有机结合和交叉渗透,最终实现物流、信息流和资金流的有机统一,以使预算管理动态地适应竞争加剧和环境变化的需要..最后应以EVA对预算的执行结果进行考核.以EVA为核心的考核体系能使预算的过程管理和结果管理有机结合,实现预算管理与业绩评价的融合.四、EVA引领下的全面预算管理的改进1、基于EVA的全面预算管理是以企业战略思想的为指导的基于EVA的全面预算管理更侧重对未来业务的规划,以企业的战略思想作为预算的基调,以实现企业整体的财务管理目标.没有战略意识的预算就不能增强企业竞争优势,促进企业的价值发展.基于EVA的全面预算管理使日常的经营活动和企业的战略部署得以融汇贯通,形成了具有良性循环的预算管理体系.2、通过EVA引导下的全面预算管理,有助于企业重组业务部门,搭建增值平台在这种预算管理方式下,企业的组织结构要有助于业务协作、资源整合,与传统以业务类型设置职能部门的组织结构不同,企业的职能部门的设立要为全面预算管理的体系奠定组织基础.例如,在部门职能方面,实施类似政府的”大部制”改革、精简机构,拓展有关部门开展价值管理的所需业务.3、对传统全面预算的改进财务预算方面改进的内容:提高应收帐款周转率、存货周转率,减少资金占用、降低融资成本,增加对无息流动负债的使用,加速资金流转,改变租赁方式,鼓励经营者合理管理净营运资产,增设EVA预测,完善全面预算管理的财务预算内容.营预算方面改进的内容:在考虑资本成本的基础上测算业务的回报率,做好业务调整预算,将资本投入到盈利性高的业务,实现资源的优化配置,提高资源的使用效率;增加研发投入,提高产品核心竞争力,注重员工培训,激发人力资本,充分挖掘人力资源的巨大潜能.资本预算方面改进的内容:对外投资预算向投资回报率高的项目倾斜,要科学合理预计各个项目的资金成本基础上测算投资回报率;固定资产投资预算中要关注资源的占用,保持优势项目,处理劣势项目,加大资源整合的力度,提高资源使用效率,盘活资产;要重视无形资产的建设,提升企业的软实力;在筹资预算中,加强对综合筹资成本的控制,要考虑企业筹资和投资的期限匹配.4、科学的预算管理体系有利于将员工的发展目标与企业的战略目标相结合预算的考评,就是要把预算执行情况和各责任人挂钩,激励员工与企业形成责、权、利相统一的责任共同体,最大限度地调动每个责任人的积极性和创造性.EVA 的业绩考核体系将单位的未来发展战略和全面预算以及业绩考核紧密联系,形成一个有机的整体.中长期发展战略代表单位发展的方向,是全面预算和业绩考核的基础,全面预算能够把战略目标细化到每个月度,每个业务单元,并据以配置和管理企业的资源,以达到预期目标.业绩考核与激励体系便于对过程及结果进行控制、管理,使资源向优化目标倾斜.以EVA为核心的预算管理新模式近年来,国资委要求央企实行EVA考核.对这类企业而言,EVA信息最为重要.这为央企的预算系统建设带来了新的挑战.元年诺亚舟研究院认为,在EVA考核体系下,央企需要引入以EVA为核心的预算管理新模式.EVA即经济增加值,于20世纪80年代初,由美国思滕斯特咨询公司首先提出,它指的是企业扣除包括权益和债务的所有资本成本后的税后净余额,即:EVA=税后净营业利润-资本成本.以EVA为核心的预算模式如图2-1所示.图2-1以EVA为核心的预算模式EVA预算由税后净营业利润预算和资本成本预算构成.其中,税后净营业利润代替了传统的利润,其主要影响因素为销售收入和成本费用;资本成本的主要影响因素为本年新增的资本,即本年的外部融资需求,这就需要做现金流预算.因此,以EVA为核心的全面预算结合了4种传统的预算模式,将其优势进行结合,扬长避短.总结,管理视角即明确经营成果,衡量企业绩效,进行资源平衡,提供决策支持.管理会计,就其概念来讲,是为企业内部管理者提供经营管理决策的科学依据,即提供会计信息.财务视角是管理会计最终的落脚点.后语点评：会计学作为一门操作性较强的学科、每一笔会计业务处理和会计方法的选择都离不开基本理论的指导。

现金流量表主要内容的勾稽与校验, 看完你就明白了【2017至2018最新会计实务】在年报审计中, 现金流量表的审计是一项重要的业务内容。

一张现金流量表如何才叫“编平”, 与其他报表和会计报表附注又存在什么样的关系, 执业人员在审核已审报表时如何检查现金流量表的平衡与勾稽, 有很多需要关注与校验的事项。

结合自己在质量控制工作中经常遇见的问题, 简单梳理如下：一、对现金流量表主表的检查：1.现金流量表期初、期末现金及现金等价物是否与资产负债表期初、期末货币资金一致, 如不一致, 核实附注中货币资金的披露中是否有使用受限的货币资金；2.现金流量表中借款收到的现金项目和偿还借款支付的现金项目之差是否与资产负债表长短期借款和应付债券的本年增减金额一致（含一年内到期的附注中非流动负债中的借款和债券）；3.购置固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金, 是否与附注中固定资产、无形资产、其他长期资产的本期增加额一致, 如不一致, 核实附注中应付账款是否披露应付工程款或设备款等；4.支付给职工以及为职工支付的现金是否与附注中披露的应付职工薪酬本期支付额一致, 如不一致, 核实原因。

5.检查现金流量表主表中除汇率变动对现金及现金等价物的影响这一行外, 其他行次金额（不包括净额行次、现金及现金等价物净增加额行次）是否有负数, 如有应作调整。

6.本期期初现金及现金等价物余额是否与上期期末现金及现金等价物余额一致。

二、现金流量表补充资料的勾稽校验现金流量表的补充资料, 应在会计报表附注中列示, 主要是用间接法反映净利润与经营活动现金净流量的调整过程。

补充资料的内容与资产负债表和利润表有着密切的联系, 其中大部分的调整内容也均能在会计报表附注中有所体现。

因此, 现金流量表补充资料与报表和附注的勾稽校验, 是一项重要的工作。

对勾稽关系检查的主要内容包括：1.净利润与审定后净利润是否一致。

2.经营活动现金净流量与主表中经营活动现金净流量是否一致。

全面预算管理的五大模式【2017-2018最新会计实务】【2017-2018年最新会计实务经验总结, 如对您有帮助请打赏！不胜感激！】全面预算管理连接着市场和企业内部, 在不同的市场环境下, 企业处在不同的发展时期, 管理重点不同, 所适应的全面预算管理模式也不同。

因此, 企业在设计自己的全面预算管理模式时, 根据自己所处的环境和条件, 选择适合自己的预算管理模式, 突出不同时期管理的重点。

一、资本支出预算管理模式从经营特点来说, 资本支出预算管理模式, 是由大量现金投入于研发、市场研究、固定资产, 净现金流量为负, 新业务开发的成败及未来现金流量的大小具有较大的不确定性, 面临较大的投资和经营风险。

一般来说, 企业的初创期, 市场营销的前期开展工作, 项目投放, 对于大型区域性的基础建设前期投入。

另外对于矿山的前期勘探, 开采, 或者在拿到开采诸多证件之前, 都是这样, 在现金流量表做成的坐标轴上, 都在零以下, 没有达到现金平衡点。

从资本预算管理模式来说, 公司从资本投入预算开始介入管理全过程, 预算以资本投入为中心, 积极进行投资概算, 利用财务决策技术进行资本支出的项目评价, 项目投资总额预算和各期现金流出总额预算。

融资预算, 利用上述各种预算对实际构建过程进行监控与管理, 对照资本预算, 评价资本支出项目的实际支出效果。

二、营销费用预算管理模式从经营特点来看, 资本支出预算业务渐为市场接受, 市场需求总量直线上升。

管理的中心是通过市场, 营销来开发市场潜力, 提高市场占有率, 需大量市场营销费用投入。

现金流入大小仍不确定, 净现金流量为负或处于较低水平。

资本预算管理模式关注的主要内容包括以市场为依托, 基于提高市场占有率的目标要求和销售预测编制销售预算。

坚持以“以销定产”为原则, 编制生产、成本、费用、等各职能预算。

依靠以各职能预算为基础, 编制综合财务预算。

从预算机制的角度看, 该预算模式下的管理以营销管理为中心, 优点是能使企业内部的各项生产经营活动围绕市场需求这一中心来组织, 使预算较为客观, 能较好地发挥计划的作用；缺点是过分强调市场需求的客观性, 可能忽略内部潜力的挖掘, 加大所有者和管理者之间的利益矛盾。

问君能有几多愁,恰似预算报表不入流--细数预算报表八大误区(上)【2017-2018最新会计实务】【2017-2018年最新会计实务经验总结, 如对您有帮助请打赏！不胜感激！】导读:针对全面预算管理过程中,总结编制预算报表中常见的八个误区,提供一些解决思路,让财务工作与预算管理更有力结合并让预算管理发挥最大价值.现在这个时间再说预算报表怎么看,可能有些晚了,但是最近想重新学习全面预算的管理与实践,有些内容在不同时间点拿出来看会有不同的收获.本文重点想跟大家讨论下预算报表在编制和审核上一些常见的错误,供大家在实践中与我一起思考讨论,这里按照错误类型总结了以下八大方面.一、预算报表编制基础责任人错误很多企业在编制预算报表时,认为这个报表是财务部门在使用,因此理所当然的认为这个报表由财务编制就够了,业务部门提供点参考或者改进意见即可,因此造成财务按照历史数据编制预算报表.预算管理也称全面预算或者全员预算,其意义即是公司全体人员以及全部业务内容都在预算管理范畴内,而这个预算很难由财务部门独立完成,因为各个业务归口的需求和变动分析均存在很大差异,因此常态的预算是由销售或者业务部门推动的,各个部门分解预算报表,由财务部门进行汇总分析,并提交预算管理委员会或者类似机构进行审核.因此,如果说仅仅是财务部门负责预算报表的编制或者基础数据的填写,那么可以很肯定地说这个公司的全面预算是失败的或者说这是浮于形式的预算管理.二、财务核算不适宜进行预算管理预算报表的编制方法一般包括弹性预算、滚动预算及零基预算,除零基预算外,均需要以往年度的财务数据,而零基预算也不是完全脱离财务数据制作的预算,而另一方面对于预算管理的执行与监督也需要财务数据提供基础,因此财务核算与预算的匹配度直接影响了预算报表的编制阶段的准确性以及执行阶段的复合校验与考核.建议在启动全面预算管理前,财务核算至少需要按照部门及项目完整执行一个会计年度,将收入与支出落实到每个部门每个项目甚至能落实到每个团队,尽可能实现最小单元的财务核算.三、预算报表为财务报表简单增减幅全面预算之所以很多企业都有,但真正受益或者用好的寥寥无几,主要原因是预算数据失真,这里面我认为存在两种情况的失真,这两种失真的编制目的都是为了迎合管理层的目标或者业绩考核的需要,同时不重视预算工作,紧紧是对数据进行简单调整(增幅或减幅);或者非常规的调整预算数据,这两种失真造成了本文的第三条和第四条误区,是财务在审核预算报表时应需要特别注意的.对预算报表进行简单增减,这种操作比较明显,收入、成本费用及人员安排都按照公司管理层的经营计划按比例进行调整,一般增减副都是同比或者反向的,结果就是复合公司总体的经营指标或者分配的经营指标.这类预算在执行过程中通常是无效的,即无法取得控制与监督作用,还会造成很大的浪费,无论是人力还是财力.简单的预算报表还会造成公司的盲目扩张,到底是业务先行?还是扩张先行?是很多公司在创业扩张期间都存在疑惑的问题,即先招人再发展业务,还是先扩展业务人员不足之后再招人,如果单纯直观判断肯定是先扩展业务.但如果在预算过程中,这个流程很可能被前后倒置,即公司管理层制定了年度发展目标,在执行层面考虑这个内容的时候会优先考虑哪些资源不足.带着这样的思路去制定预算管理,很容易先扩张后发展业务,人员与支出都与收入同比扩张后再制定预算,因此这样的预算并不能达到其预算管理的本源性作用.四、业务部门数据逻辑性错误如果是简单的调整增减幅以满足管理层目标,是业务部门编制财务预算过程中比较低阶的消极怠工,而高阶的消极怠工是对业务目标进行适当调整,这时候就需要财务负责人在审核预算报表的时候充分使用职业怀疑态度了,对每一项收入与成本费用进行配比的同时还需要判断其逻辑性是否合理.比如,有淡旺季的销售区分但每个月推广费金额没有变化,比如在寒暑假期间也发生校园宣传支出,比如在春节期间公司以往都存在停工停产的前提下还保持大额材料采购或差旅支出等等情形.这时候需要财务负责人结合公司业态、以往的历史数据与业务周期、同行业数据、公司的发展目标、甚至个人的生活常识等多维度去判断预算的合理性,同时针对不合理的问题及时与业务人员沟通,要求业务人员对这些问题进行合理解释,如果问题较多,建议要求业务人员重新制作预算.后语点评：会计学作为一门操作性较强的学科、每一笔会计业务处理和会计方法的选择都离不开基本理论的指导。