“营改增”纳税申报和缴纳

营改增增值税纳税申报操作指南东小城一、纳税期限增值税一般纳税人按月申报，小规模纳税人企业按季申报，小规模纳税人个体工商户按月申报。

二、纳税申报表及其附列资料(纳税人必报资料)(一)增值税一般纳税人：1、《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》。

2、《增值税纳税申报表附列资料(一)》(本期销售情况明细)。

3、《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)。

4、《增值税纳税申报表附列资料(三)》(应税服务扣除项目明细)。

5、《增值税纳税申报表附列资料(四)》(税收抵减情况表)。

6、《固定资产进项税额抵扣情况表》。

7、《应税服务减除项目清单》。

8、《代扣代缴税收通用缴款书抵扣清单》。

9、《增值税运输发票抵扣清单》(电子信息)。

10、《税控系统专用设备及维护费用抵减清单》(电子信息)。

上述申报资料4-10项，有相应业务的纳税人填写，无相应业务的纳税人不填写。

(二)增值税小规模纳税人：1、《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》。

2、《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料》。

3、《增值税纳税申报表附列资料(四)》(税收抵减情况表)。

4、《应税服务扣除项目抵减清单》。

上述申报资料2-4项，有相应业务的纳税人填写，无相应业务的纳税人不填写。

三、申报表的主要变化(一)增值税一般纳税人：1、《增值税纳税申报表》(一般纳税人适用)：本表增加了应税服务申报内容。

2、《增值税纳税申报表》(一般纳税人适用)：第13栏“上期留抵税额”、第18栏“实际抵扣税额”和第20栏“期末留抵税额”，上述三栏“本年累计”数用来计算反映应税货物和应税劳务挂账留抵税额，适用于兼有应税服务的原增值税纳税人填报;其他纳税人上述三栏“本年累计”数填写“0”。

对于兼营销售货物、劳务及应税服务的试点增值税一般纳税人，2013年7月份税款所属期有留抵税额的，留抵税额应按“挂账”处理的规定，只能从后期应税货物、应税劳务的应纳税额中抵扣，不得从应税服务的应纳税额中抵扣，因此，请注意2013年8月份税款所属期留抵税额在申报表中填报的特殊处理。

营改增实施细则营改增（即营业税改为增值税）是指将原来的营业税制度改革为现行的增值税制度。

营改增实施细则是指在国家层面对营改增政策进行具体细化和规范的文件，旨在明确纳税人的纳税义务和享受税收优惠的条件，确保税收政策的顺利实施。

一、营改增的背景和意义营改增政策的出台是为了适应经济发展的需求，减轻企业负担，促进经济转型升级。

原来的营业税制度存在税负偏高、税负链条长、税负重叠等问题，不利于企业发展和市场竞争。

而增值税制度相对来说更加简单、公平、透明，能够提高税制效率，减少税负压力，促进经济发展。

二、营改增实施细则的主要内容1. 纳税人范围和登记营改增实施细则明确了哪些企业需要进行增值税纳税，并规定了纳税人的登记流程和要求。

纳税人应当按照规定的时间和程序进行增值税登记，同时提供相关的资料和证明文件。

2. 纳税申报和缴纳营改增实施细则规定了纳税人应当如何申报增值税和缴纳税款。

纳税人应当按照规定的时间和方式，填写并提交增值税申报表，同时缴纳相应的税款。

细则还明确了纳税人可以享受的税收优惠政策和减免措施。

3. 税率和税收计算营改增实施细则规定了不同行业和项目的增值税税率，并明确了如何计算增值税。

纳税人应当按照规定的税率和计算方法计算应纳税额，并在申报时填写相应的数据和信息。

4. 发票管理和使用营改增实施细则对发票管理和使用进行了详细规定。

纳税人应当按照规定的程序和要求开具和使用增值税发票，同时保留相关的发票和票据资料作为税务部门的核查依据。

5. 税务监管和执法营改增实施细则明确了税务部门对纳税人的监管和执法职责。

税务部门将加强对纳税人的税务管理和监督，对违法违规行为进行查处和处罚，并加强税务执法力度，确保税收政策的顺利实施。

三、营改增实施细则的影响和意义1. 降低企业税负营改增实施细则的出台将减轻企业负担，降低企业的税负压力。

相比于营业税，增值税制度更加简单、公平，能够减少税负链条和重叠，提高税制效率，为企业发展提供更多的资金支持。

国家税务总局公告2017年第11号——国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2017.04.20•【文号】国家税务总局公告2017年第11号•【施行日期】2017.05.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】部分失效•【主题分类】税收征管正文国家税务总局公告2017年第11号国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告为进一步明确营改增试点运行中反映的有关征管问题，现将有关事项公告如下：一、纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号文件印发）第四十条规定的混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。

二、建筑企业与发包方签订建筑合同后，以内部授权或者三方协议等方式，授权集团内其他纳税人（以下称“第三方”）为发包方提供建筑服务，并由第三方直接与发包方结算工程款的，由第三方缴纳增值税并向发包方开具增值税发票，与发包方签订建筑合同的建筑企业不缴纳增值税。

发包方可凭实际提供建筑服务的纳税人开具的增值税专用发票抵扣进项税额。

三、纳税人在同一地级行政区范围内跨县（市、区）提供建筑服务，不适用《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2016年第17号印发）。

四、一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务，其安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税。

五、纳税人提供植物养护服务，按照“其他生活服务”缴纳增值税。

六、发卡机构、清算机构和收单机构提供银行卡跨机构资金清算服务，按照以下规定执行：（一）发卡机构以其向收单机构收取的发卡行服务费为销售额，并按照此销售额向清算机构开具增值税发票。

（二）清算机构以其向发卡机构、收单机构收取的网络服务费为销售额，并按照发卡机构支付的网络服务费向发卡机构开具增值税发票，按照收单机构支付的网络服务费向收单机构开具增值税发票。

汇算清缴期可延至6月30日
可以适当延长2015年度企业所得税汇算清缴时间，但最长不得超过2016年6月30日。

2
6月增值税申报期可延至6月27日
2016年5月1日新纳入营改增试点范围的纳税人（以下简称试点纳税人），2016年6月份增值税纳税申报期延长至2016年6月27日。

3
按季申报原营业税纳税人申报所属期
实行按季申报的原营业税纳税人，2016年5月申报期内，向主管地税机关申报税款所属期为4月份的营业税；2016年7月申报期内，向主管国税机关申报税款所属期为5、6月份的增值税。

4
年应税销售额计算方式确定
应税行为年应税销售额=连续不超过12个月应税行为营业额合计÷（1+3％）
5
偶尔转让不动产不计入年应税销售额
增值税小规模纳税人偶然发生的转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。

6
继续使用的发票
门票、过路（过桥）费发票、定额发票、客运发票和二手车销售统一发票继续使用。

7
已领取地税发票可继续使用至2016年8月31日
自2016年5月1日起，地税机关不再向试点纳税人发放发票。

试点纳税人已领取地税机关印制的发票以及印有本单位名称的发票，可继续使用至2016年6月30日，特殊情况经省国税局确定，可适当延长使用期限，最迟不超过2016年8月31日。

8
备注栏应填写的信息
重点应关注第四条内容，各要求信息应填写在备注栏里。

包括但不限于：差额征税、建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称、不动产详细地址、YD等。

上海市国家税务局、上海市处所税务局增值税纳税申报表〔适用于增值税一般纳税人〕及其附表填报说明〔2021年〕一、增值税纳税申报表〔适用于增值税一般纳税人〕填表说明〔一〕“税款所属时间〞填写纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。

〔二〕“填表日期〞填写纳税人填写本表的具体日期。

〔三〕“纳税人识别号〞填写税务机关为纳税人确定的识别号，即：税务登记证号码。

〔四〕“所属行业〞按照国民经济行业分类与代码中的小类行业填写。

〔五〕“纳税人名称〞填写纳税人单元名称全称，不得填写简称。

〔六〕“法定代表人姓名〞填写纳税人法定代表人的姓名。

〔七〕“注册地址〞：填写纳税人税务登记证所注明的详细地址。

〔八〕“营业地址〞填写纳税人营业地的详细地址。

〔九〕“开户银行及帐号〞填写纳税人开户银行的名称和纳税人在该银行的结算帐户号码。

〔十〕“企业登记注册类型〞按税务登记证填写。

〔十一〕“号码〞填写纳税人注册地和经营地的号码。

〔十二〕“即征即退货物及劳务〞列，填写纳税人按照税法规定享受增值税即征即退税收优惠政策的增值税应税行为。

该列数据为“一般货物及劳务〞列的此中数。

〔十三〕“本年累计〞列，填写年度内各月数之和〔本填表说明另有填报要求的除外〕。

〔十四〕第1栏“〔一〕按适用税率征税货物及劳务发卖额〞：填写本期按一般计税方法计算缴纳增值税的应税行为发卖额。

营业税改征增值税应税效劳也在本栏填报，涉及应税效劳应填报“当期应税减除工程金额〞〔详见附件一〕减除之前不含税发卖额。

本栏包含在财政上不作发卖但按税法规定应缴纳增值税的视同发卖和价外费用的发卖额，外贸企业作价发卖进料加工复出口的发卖额，税务、财政、审计部分查抄按税率计算调整的发卖额。

〔本栏“一般货物及劳务〞的“本月数〞列应等于附列资料〔一〕第8行加第7行的“小计〞栏填报〕〔十五〕第2栏“应税货物发卖额〞：填写本期按一般计税方法计算缴纳增值税的货物发卖额。

含在财政上不作发卖但按税法规定应缴纳增值税的视同发卖和价外费用发卖额，以及外贸企业作价发卖进料加工复出口的货物。

营改增实施细则一、背景介绍营改增，即营业税改为增值税，是指将原来针对企业销售额征收的营业税改为对企业增值额征收的增值税。

为了进一步推进营改增政策的落地实施，国家税务总局制定了《营改增实施细则》，以明确相关税收政策和操作规定。

二、实施范围《营改增实施细则》适用于所有纳税人，包括企业、个体工商户和其他组织。

三、增值税税率根据不同行业和商品的特点，增值税税率分为三档：17%、11%和6%。

其中，17%适用于一般纳税人销售货物、提供应税劳务和委托加工的增值税税率；11%适用于农产品、石油和天然气等特定商品的增值税税率；6%适用于金融、保险和不动产等特定行业的增值税税率。

四、增值税抵扣根据《营改增实施细则》，纳税人在购买货物、接受应税劳务或委托加工时支付的增值税可以抵扣。

具体抵扣范围包括购买货物的增值税、进口货物的增值税、接受应税劳务的增值税和委托加工的增值税。

五、发票管理根据《营改增实施细则》，纳税人在进行销售、提供应税劳务或委托加工时，必须开具增值税专用发票。

同时，纳税人还需按照规定的时间和方式将发票信息报送给税务机关。

六、税务登记根据《营改增实施细则》，纳税人需要在开展经营活动前，到当地税务机关进行税务登记。

税务登记包括申请税务登记、领取税务登记证和办理税务注销等程序。

七、纳税申报根据《营改增实施细则》，纳税人需要按照规定的时间和方式进行增值税纳税申报。

纳税申报包括填写纳税申报表、计算应纳税额、缴纳税款和报送纳税申报表等程序。

八、税务检查根据《营改增实施细则》，税务机关有权对纳税人进行税务检查。

税务检查的目的是核实纳税人的纳税申报情况和税务合规情况，确保纳税人履行纳税义务。

九、违法行为和处罚根据《营改增实施细则》，对于违反税收法律法规的行为，税务机关将依法进行处罚。

违法行为包括逃避缴税、虚开发票、违规抵扣等行为。

十、优惠政策根据《营改增实施细则》，国家对一些特定行业和企业实施增值税优惠政策，以促进经济发展和产业升级。

营改增税务申报与调整指南营改增是指将营业税和增值税相结合的一种税制改革。

为帮助企业准确申报和调整相关税务事项，以下将为您提供营改增税务申报与调整的指南。

一、申报营业税的情况1. 已申报并缴纳全部营业税的企业对于已按照原营业税制度申报并缴纳全部营业税的企业，由于营改增改革影响，需要进行一次性的营业税结转申报。

具体操作步骤如下：（1）登陆税务局网站（或使用专门的税务申报软件），进入申报系统；（2）选择“营业税结转”功能，填写相应的申报表格，包括企业基本信息和营业税结转相关信息；（3）提交申报，等待税务局审核并处理；（4）根据审核结果，及时缴纳或退回结转税款。

2. 未申报或未缴纳营业税的企业对于未按照原营业税制度进行申报或未缴纳营业税的企业，应按照营改增后的增值税制度进行申报和缴纳税款。

具体操作步骤如下：（1）登陆税务局网站（或使用专门的税务申报软件），进入申报系统；（2）选择“增值税申报”功能，填写相应的申报表格，包括企业基本信息、销售业务信息、进项税额信息等；（3）提交申报，等待税务局审核并处理；（4）根据审核结果，及时缴纳应纳税款。

二、调整增值税的情况1. 所得税一般纳税人减按1.6%征收政策调整根据税务部门要求，自营改增政策实施之日起，纳税人应按照增值税减按1.6%的比例，计算纳税金额。

具体操作步骤如下：（1）根据纳税人企业类型，合理调整增值税比例，即将原先1.5%调整为1.6%；（2）将计算出的纳税金额与应纳税额进行对比，确认是否需要补缴或退税；（3）根据实际情况，及时缴纳或申请退税。

2. 申请营业税转增值税政策调整对于符合条件的纳税人，可以根据相关法规申请将营业税转化为增值税。

具体操作步骤如下：（1）了解并适用营业税转增值税的相关政策规定；（2）申请办理营业税转增值税手续，提供相关申请材料；（3）等待税务部门审核并办理相关手续；（4）根据审核结果，及时缴纳或退回应纳税额。

三、其他事项注意事项1. 保留相关证照和票据为了便于审计和税务部门的核查，企业在申报和调整税务事项时应保留相关的证照和票据。

营改增一般纳税人标准营改增是指将原来的营业税改为增值税，这是我国税收制度改革的一个重要举措。

营改增一般纳税人是指按照一般增值税纳税人的标准纳税的纳税人。

那么，营改增一般纳税人的标准是怎样的呢？接下来，我们将详细介绍营改增一般纳税人的标准。

首先，营改增一般纳税人的标准包括纳税人的资格条件和纳税标准。

纳税人的资格条件是指哪些企业可以选择成为营改增一般纳税人。

一般来说，具有独立法人资格的企业，年销售额超过500万元的企业，以及其他特定行业的企业可以选择成为营改增一般纳税人。

而纳税标准则是指一般纳税人需要按照国家规定的增值税税率进行纳税，同时可以进行增值税专用发票的开具和领用。

其次，营改增一般纳税人需要遵守的税收政策也是其标准之一。

作为一般纳税人，纳税人需要按照国家的相关税收政策进行纳税申报和缴纳税款。

同时，还需要遵守增值税发票管理的相关规定，确保开具和领用的增值税专用发票符合国家规定的要求。

此外，一般纳税人还需要按照国家规定的时间节点进行税款的申报和缴纳，以避免因违规而受到处罚。

最后，营改增一般纳税人的税收优惠政策也是其标准之一。

国家对于一般纳税人也会给予一定的税收优惠政策，比如可以享受进项税额抵扣、增值税留抵退税等政策，从而降低企业的税负。

这些优惠政策旨在鼓励企业发展，提高企业的竞争力，同时也有利于促进经济的发展。

综上所述，营改增一般纳税人的标准涉及纳税人的资格条件、纳税标准、税收政策以及税收优惠政策等方面。

作为一般纳税人，企业需要了解并遵守相关的税收法规和政策，确保自身的纳税行为合法合规。

同时，也可以通过合理利用税收优惠政策，降低企业的税负，提高经济效益。

希望本文的介绍能够帮助企业更加深入地了解营改增一般纳税人的标准，为企业的发展提供一定的参考。