合并财务报表分析案例与分析
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合并财务报表综合案例一、案例1.假定Λ公司于20X7年1月1日以30000万元银行存款取得了B公司80%的股权,双方合并为非同一控制下的企业合并,合并日B公司的账面资产价值与公允价值相同。
其他资料为:(1)合并日B公司的所有者权益总额为31000万元,其中股本为20000万元,资本公积为8000万元,未分配利润3000万元;(2)20X7年,B公司实现净利润8000万元,本年对外分配利润4000万元;(3)20X7年年末B公司所有者权益总额为35000万元,其中实收资本为20000万元,资本公积为8000万元,赢余公积1000万元,未分配利润6000万元。
(4)A公司20X7年年初未分配利润为8000万元,本年提取赢余公积2000万元,本年利润分配10000万元,年末未分配利润为12000万元。
20X7年年底A公司和B公司个别资产负债表及利润表数据如表1、表2所示2.假定A公司个别资产负债表中应收账款5000万元(减值准备为25万元),其中3000万元为B公司对付账款,假定本期A公司对B公司应收账款计提减值15万元;预收账款2000万元中有B公司1000万元对付账款;应收票据8000万元中有B公司4000万元对付票据;B公司4000万元对付债券中属于A公司持有至到期投资2000万元。
3.假定B公司个别报表中存货项目有20000为本期从A公司购进的存货。
A公司销售该商品的收入为20000万元(不考虑相关税费),销售成本为14000万元。
假定本年12月份B公司从A公司购进一项产品作为固定资产,买价5000万元,本年末未提折旧。
A公司销售该产品结转成本4000万元。
要求:20X7年年末编制合并报表。
二、根据上述资料,按以下程序进行处理(单位:万元)1.将母公司对子公司的长期股权投资与母公司在子公司所有者权益中所享有的份额抵销。
(1)借:长期股权投资(8000X80%) 6400贷:投资收益6400借:投资收益(4000X80%) 3200贷:长期股权投资3200O2借:股本20000资本公积8000赢余公积1000未分配利润6000商誉5200贷:长期股权投资一B 公司33200少数股东权益70002.将母公司与子公司之间的债权与债务项目相互抵销(3)借:预收账款1000贷:预付账款1000O4借:对付债券2000贷:持有至到期投资2000O5借:对付账款3000贷:应收账款3000抵销内部往来增加的减值(6)借:应收账款一坏账准备15贷:资产减值损失153.将母公司与子公司之间销售商品形成的存货、固定资产等包含的未实现内部销售损益抵销。
目录财务管理案例分析(首钢股份有限公司财务报表分析) (1)引言 (1)背景介绍 (1)目的和意义 (2)首钢股份有限公司概况 (3)公司简介 (3)经营范围 (4)公司发展历程 (4)财务报表分析方法 (5)横向分析 (5)纵向分析 (6)比率分析 (7)首钢股份有限公司财务报表分析 (8)资产负债表分析 (8)利润表分析 (8)现金流量表分析 (9)财务报表分析结果和问题 (10)分析结果总结 (10)存在的问题和挑战 (11)建议和改进措施 (12)结论 (13)参考文献 (13)财务管理案例分析 (首钢股份有限公司财务报表分析)引言背景介绍首钢股份有限公司是中国最大的钢铁企业之一,总部位于北京市。
作为中国钢铁行业的领军企业,首钢股份有限公司在国内外市场上享有很高的声誉。
该公司成立于1999年,是由原中国第一钢铁公司和原北京钢铁公司合并而成的。
经过多年的发展,首钢股份有限公司已经成为一家拥有完整产业链的大型综合性企业。
首钢股份有限公司主要从事钢铁生产、销售和相关产业的投资经营。
其主要产品包括高品质的钢材、钢铁制品和相关的矿石资源。
公司的产品广泛应用于建筑、汽车、机械制造、能源等领域,为国家经济发展做出了重要贡献。
在过去的几年里,首钢股份有限公司面临了一系列的挑战和机遇。
首先,全球经济的不稳定性和不确定性对钢铁行业造成了一定的影响。
全球经济增长放缓、贸易保护主义抬头以及原材料价格波动等因素都对首钢股份有限公司的经营产生了一定的压力。
其次,中国国内的经济结构调整和环保政策的实施也对首钢股份有限公司的发展产生了深远的影响。
中国政府提出了“去产能”政策,要求钢铁行业进行产能过剩的削减,以推动行业的健康发展。
此外,环保政策的加强也对钢铁企业的生产和运营提出了更高的要求。
在面对这些挑战的同时,首钢股份有限公司也积极抓住了机遇。
公司加大了技术创新和产品升级的力度,通过提高产品质量和降低生产成本,增强了市场竞争力。
合并财务报表综合案例一、案例1.假定A公司于20X7年1月1日以30 000万元银行存款取得了B公司80%的股权,双方合并为非同一控制下的企业合并,合并日B公司的账面资产价值与公允价值相同。
其他资料为:(1)合并日B公司的所有者权益总额为31 000万元,其中股本为20 000万元,资本公积为8 000万元,未分配利润3 000万元;(2)20X7年,B公司实现净利润8 000万元,本年对外分配利润4 000万元;(3)20X7年年末B公司所有者权益总额为35 000万元,其中实收资本为20 000万元,资本公积为8 000万元,盈余公积1 000万元,未分配利润6 000万元。
(4)A公司20X7年年初未分配利润为8 000万元,本年提取盈余公积2 000万元,本年利润分配10 000万元,年末未分配利润为12 000万元。
20X7年年底A公司和B公司个别资产负债表及利润表数据如表1、表2所示2.假定A公司个别资产负债表中应收账款5000万元(减值准备为25万元),其中3000万元为B 公司应付账款,假定本期A公司对B公司应收账款计提减值15万元;预收账款2000万元中有B公司1000万元应付账款;应收票据8000万元中有B公司4000万元应付票据;B公司4000万元应付债券中属于A公司持有至到期投资2000万元。
3.假定B公司个别报表中存货项目有20000为本期从A公司购进的存货。
A公司销售该商品的收入为20000万元(不考虑相关税费),销售成本为14000万元。
假定本年12月份B公司从A公司购进一项产品作为固定资产,买价5000万元,本年末未提折旧。
A公司销售该产品结转成本4000万元。
要求: 20X7年年末编制合并报表。
二、根据上述资料,按以下程序进行处理(单位:万元)1.将母公司对子公司的长期股权投资与母公司在子公司所有者权益中所享有的份额抵销。
(1)借:长期股权投资(8000×80%) 6400贷:投资收益 6400借:投资收益(4000×80%) 3200贷:长期股权投资 3200(2)借:股本 20000资本公积 8000盈余公积 1000未分配利润 6000商誉 5200贷:长期股权投资—B公司 33200少数股东权益 70002.将母公司与子公司之间的债权与债务项目相互抵销(3)借:预收账款 1000贷:预付账款 1000(4)借:应付债券 2000贷:持有至到期投资 2000(5)借:应付账款 3000贷:应收账款 3000抵销内部往来增加的减值(6)借:应收账款—坏账准备 15贷:资产减值损失 153.将母公司与子公司之间销售商品形成的存货、固定资产等包含的未实现内部销售损益抵销。
第1篇一、实验背景随着我国市场经济的发展,企业并购重组成为优化资源配置、提升企业竞争力的重要手段。
合并财务报表是企业并购过程中不可或缺的一环,它能够全面、准确地反映合并后企业的财务状况和经营成果。
本实验旨在通过模拟合并财务报表的编制过程,使学生深入了解合并财务报表的理论知识,提高实际操作能力。
二、实验目的1. 掌握合并财务报表的编制原理和方法。
2. 熟悉企业并购过程中的会计处理。
3. 培养学生严谨、细致的工作态度和团队协作精神。
三、实验内容1. 实验材料:- 并购双方企业财务报表- 并购协议- 相关会计政策2. 实验步骤:(1)分析并购双方企业的财务报表,了解其财务状况和经营成果。
(2)根据并购协议,确定合并报表的编制方法。
(3)编制合并资产负债表、合并利润表、合并现金流量表和合并所有者权益变动表。
(4)对合并报表进行分析,评价合并后企业的财务状况和经营成果。
四、实验过程1. 分析并购双方企业的财务报表:- 对并购双方企业的资产负债表、利润表和现金流量表进行分析,了解其资产、负债、收入、费用和现金流量等财务指标。
- 分析并购双方企业的盈利能力、偿债能力和营运能力等财务状况。
2. 确定合并报表的编制方法:- 根据并购协议,确定合并报表的编制方法,如购买法或权益结合法。
- 根据编制方法,确定合并报表的合并范围和合并基础。
3. 编制合并报表:- 编制合并资产负债表,将并购双方企业的资产、负债和所有者权益进行合并。
- 编制合并利润表,将并购双方企业的收入、费用和利润进行合并。
- 编制合并现金流量表,将并购双方企业的现金流入和流出进行合并。
- 编制合并所有者权益变动表,反映合并后企业所有者权益的变动情况。
4. 分析合并报表:- 分析合并报表中的主要财务指标,如合并后的资产总额、负债总额、营业收入、净利润等。
- 评价合并后企业的财务状况和经营成果,分析并购对企业发展的影响。
五、实验结果1. 合并资产负债表:- 合并后的资产总额较并购前有所增加,主要原因是并购带来了新的资产。
集团公司合并财务报表分析与经营决策分析集团公司合并财务报表分析与经营决策分析随着全球经济一体化的推进,集团公司合并成为企业发展的一种常见模式。
集团公司合并意味着一个企业通过并购其他企业,使其成为其子公司,并对其财务报表进行合并分析。
对集团公司合并财务报表的分析,能够为经营决策提供有效的信息,帮助企业管理层进行决策。
本文将就集团公司合并财务报表的分析与经营决策进行探讨。
首先,合并财务报表的分析可以反映出各个子公司的经营状况。
通过集团公司的合并财务报表,我们能够了解到各个子公司的盈利能力、资产负债状况、现金流量等重要的财务信息。
通过比较各个子公司的指标,可以看出哪些子公司贡献最大的利润,哪些子公司有较高的资产负债比例,哪些子公司现金流量较为稳定等。
这些信息对于集团公司管理层来说十分重要,可以帮助他们对各个子公司的经营状况做出准确评估,有针对性地采取相应的经营策略。
其次,合并财务报表的分析可以揭示出合并效益。
合并效益是指通过合并行为带来的整体效果。
这种效益可以体现在多个方面,如成本降低、规模优势、资源共享等。
通过对合并财务报表的分析,我们可以看到合并前后的盈利水平是否提高,是否实现了成本降低等。
如果合并带来了明显的效益,那么集团公司就能够更好地发挥协同效应,提高整体经营绩效。
这对于管理层来说是一个重要的经营决策依据。
如果合并没有带来预期的效益,管理层就需要重新评估合并策略,以便采取相应的纠正措施。
再次,合并财务报表的分析可以帮助判断集团公司的财务稳定性。
财务稳定性是衡量企业经营风险的重要指标之一。
通过分析合并财务报表,我们可以了解到集团公司的资本结构、偿债能力、经营活动现金流量等方面的情况。
如果集团公司的资本结构合理,偿债能力强,现金流量稳定,那么就可以说明集团公司的财务状况相对稳定。
这对于经营决策非常重要,因为只有在财务稳定的基础上,企业才能够更好地进行扩张、投资、创新等战略决策。
最后,合并财务报表的分析还可以为未来经营决策提供参考依据。
企业合并会计处理案例随着市场经济的不断发展,企业之间的合并越来越普遍。
企业合并不仅对企业自身有重大影响,也对其会计处理产生了一系列挑战。
本文将以一个企业合并的案例为例,探讨企业合并的会计处理方法。
某公司A与公司B决定进行合并,公司A为收购公司,公司B为被收购公司。
在进行合并会计处理时,首先需要进行资产负债表的调整。
公司A需要对公司B的资产负债表进行评估,并将其纳入自己的财务报表中。
这一过程需要对公司B的资产进行重新估值,确保其价值能够准确地反映在公司A的财务报表中。
其次,合并会计处理还涉及到商誉的确认和计量。
在企业合并过程中,由于公司A对公司B进行了收购,超过公司B的净资产价值部分就形成了商誉。
商誉的确认和计量是合并会计处理中的重要环节,需要根据相关会计准则进行准确的核算。
此外,合并会计处理还需要对合并成本进行核算。
合并成本是指公司A为收购公司B所支付的一切费用,包括现金支付、股份支付以及对公司B原有债务的承担等。
在会计处理中,需要将这些费用进行合理的分摊和确认,确保其能够准确地反映在财务报表中。
最后,合并会计处理还需要对合并日后的财务报表进行编制和披露。
在企业合并完成后,需要对合并后的财务报表进行编制,并在相关的财务报告中进行披露。
这些财务报表需要清晰地反映出合并后企业的财务状况和经营成果,为利益相关方提供准确的信息。
综上所述,企业合并的会计处理涉及到资产负债表的调整、商誉的确认和计量、合并成本的核算以及合并后财务报表的编制和披露等多个环节。
在实际操作中,需要严格按照相关的会计准则进行处理,确保合并会计处理的准确性和合规性。
希望本文的案例分析能够为企业合并的会计处理提供一定的参考。
五大公司企业合并案例上市公司合并财务报表分析案例一:联想并购IBM的PC业务并购过程:12月 8日,联想宣布以 1.75亿美元的价格收购 IBM的个人电脑业 2004年务。
2005年 3月 9日,美国外国投资委员会 (CFIUS)作出裁决,批准联想集团并购 IBM全球的个人计算机 (PC)业务。
17.5亿美元中的6.5亿美元将以现金支付,6亿美元以联想的股票支付,每股计价2.675港元,包括 8.2亿股联想普通股,9.2亿股优先股,共计 17.4亿股联想股票,占联想股份的 18.9%,BIM成为联想的第二大股东。
在收购前,BIM的个人电脑业务的帐面净资产为负 6.8亿美元。
2005年 5月 1日收购完成,新联想的个人电脑业务约占全球市场的 8%,是世界第三大电脑制造商。
合并动因:联想长期以来把战略主要放在国内市场上,缺乏开拓国际市场的经验和高效的团队。
联想收购 BIM的个人电脑业务后,通过利用 BIM现有资源有利于解决联想在国际化进程中遇到的困难。
首先,联想此次收购,连同 BIM的 PC部门员工一起纳入摩下,这些员工在国际市场上的丰富经验对想把“LENOVO”,打入全球市场的联想来说是弥足珍贵的。
其次,联想缺少把产品打入国际市场的销售渠道,而 BIM 在国际上有较为完善的销售渠道。
最后,这次收购因 BIM在世界上的地位而被全球媒体大量报道,ELNOVO品牌在这个过程中从一个默默无闻的品牌成为一个被大肆宣传的品牌,这无疑为 LENOVO走向世界埋下了有利的伏笔。
对IBM的个人电脑业务来说,被纳入联想旗下也是其发展的一个新机遇。
首先,BIM 在全球大型企业的市场方面个人电脑市场做得非常好,联想在小企业的市场方面做得很好,两者的联合能把这两部分的优势联合在一起。
其次,新联想通过扩大了的生产规模产生规模效应,降低个人电脑的生产成本和销售成本,对 BIM个人电脑扭转长期亏损的局面也提供了一个机遇。
因此,此次联想收购 IBM的个人电脑业务后,双方在许多方面都有优势互补产生协同效应的可能性,此次收购实现了优势资源的联合。
企业合并与合并报表重难点问题解析与案例分析(六)合并财务报表的常见问题及解决途径(一)合并报表范围不准确1.应该纳入合并范围的没有纳入合并范围,例如:①企业集团对子公司自行组织的清算;②同一控制下企业合并中合并方实际已取得对被合并方的控制权;③非同一控制下企业合并中购买方实际已取得对被购买方控制权;④实际上是购买”业务”,却理解成购买“资产”。
⑤托管、承包经营的企业,错误的理解成因为没有股权投资关系,则一概不纳入合并报表范围。
2.不应该纳入合并范围的纳入合并范围,例如:①法院等组织的对集团内子公司进行的清算;②企业合并中,取得控制权的五个条件尚未完全满足;③实际上是购买“资产”,却理解成购买“业务”。
(二)合并财务报表工作底稿不规范或存在错误1.合并报表工作底稿,母子公司个别报表及抵销分录的数据无数据链接或链接混乱,不容易所内各级复核,换人后也无法有效交接工作。
2.部分合并报表工作底稿虽然“编平了”,但不正确或存在抵销不完整的情况,也不知道如何校验是否正确。
(1)表与表之间不勾稽。
例如:①合并资产负债表中的“所有者权益项目”数据与合并所有者权益变动表中的“所有者权益项目”数据勾稽不符;②合并资产负债表中的“货币资金”的期末余额和年初余额数据与合并现金流量表主附表中的“期末现金及现金等价物余额”“期初现金及现金等价物余额”数据勾稽不符,且没有理由。
③合并报表工作底稿中本年“年初未分配利润”不等于上年“期末未分配利润”。
(2)表与附注之间不勾稽。
例如:①合并利润表中部分数据与合并现金流量表附表部分数据勾稽不符;②合并现金流量表主表中部分数据与合并现金流量表附表部分数据勾稽不符。
(3)抵销调整分录错误①技术上理解不到位或理解错误导致抵销分录差错;例如:同一控制下企业合并和非同一控制下企业合并划分不准确。
②抵销调整分录链接提取的数据错误;(4)抵销调整分录不完整①合并报表层面需要视角差异转换调整的业务,漏做了抵销分录;②抵销的集团内部往来款项期末余额与关联方交易期间发生额与实际真实情况相差太多。
合并财务报表案例分析随着企业经济活动的不断扩大和复杂化,财务报表合并逐渐成为企业财务报告的重要部分。
本文以一家虚构的集团公司为例,对其财务报表进行合并,并对合并过程中的关键问题进行深入分析。
一、集团公司概况ABC集团公司拥有多家子公司,涉及制造、销售、服务等不同行业。
各子公司的财务报告均由各自独立编制,母公司对各子公司的财务状况进行监督和考核。
二、财务报表合并流程1、编制统一报表格式ABC集团公司需编制统一的财务报表格式,包括资产负债表、利润表和现金流量表。
各子公司需按照母公司要求的格式编制财务报表。
2、汇总财务报表母公司汇总各子公司的财务报表,形成合并财务报表的初稿。
3、调整内部交易在汇总过程中,需对各子公司之间的内部交易进行调整。
例如,母公司需抵消对子公司的销售收入,以避免重复计算。
4、合并抵消项目对于一些共同成本或费用,如管理层薪酬、租金等,需在各子公司之间进行分摊。
还需对子公司的少数股东权益进行确认和分摊。
5、最终合并报表经过上述调整后,母公司最终形成合并财务报表,包括资产负债表、利润表和现金流量表。
三、合并财务报表分析1、财务状况分析通过合并财务报表,我们可以分析ABC集团公司的整体财务状况。
例如,我们可以计算集团的资产总额、负债总额和所有者权益总额,了解公司的资产和负债状况。
我们还可以计算集团的资产负债率、流动比率和速动比率等财务指标,评估公司的偿债能力和流动性。
2、经营成果分析通过合并财务报表,我们可以分析ABC集团公司的整体经营成果。
例如,我们可以计算集团的营业收入、营业成本和净利润等指标,了解公司的盈利能力。
我们还可以计算集团的经营活动现金流量净额和投资活动现金流量净额等指标,评估公司的现金流量状况。
3、股东权益分析通过合并财务报表,我们可以分析ABC集团公司的股东权益状况。
例如,我们可以了解少数股东权益的比例和构成,以及其对集团整体财务状况的影响。
我们还可以计算集团的每股收益、每股净资产和净资产收益率等指标,评估公司对股东的回报能力。
摘要:在2008年金融危机之后,中国钢铁行业逐渐出现了产能过剩、产业集中度日益下降、利润趋零的现象。
从长远来看,企业并购可以使得企业的生产能力得以提升,竞争力变强,从而效益也随之提高。
而并购过程中往往会出现财务整合风险,一旦财务整合风险解决不好,企业并购就会达不到预期的效果。
针对上述问题,应采取合理的财务并购风险控制措施,从而减少并购带来的风险。
本文主要采用了财务指标分析的方法,研究了宝钢股份和武钢股份的并购前后的偿债能力、营运能力、盈利能力。
同时也研究了并购过程中的财务风险。
关键词:企业并购,财务分析,宝钢,武钢Abstract:After the 2008 financial crisis, China's iron and steel industry has gradually witnessed overcapacity, declining industrial concentration and zero profit. In the long run, mergers and acquisitions can enhance the productivity, competitiveness and efficiency of enterprises. In the process of merger and acquisition, there are often financial integration risks. Once the financial integration risks are not solved properly, enterprise merger and acquisition will not achieve the desired results. In view of the above problems, we should take reasonable measures to control the risk of financial mergers and acquisitions, so as to reduce the risks brought by mergers and acquisitions. This paper mainly uses the method of financial index analysis to study the solvency, operation ability and profitability of Baosteel and WISCO before and after the merger and acquisition. At the same time, it also studies the financial risk in the process of M&A.Keywords:enterprise merger and acquisition,financial analysis,Baosteel,WISCO目录1 引言 (18)1.1 研究背景 (18)1.2 研究意义 (19)2相关理论及研究综述 (19)2.1相关理论 (19)2.2研究综述 (20)3 企业并购的财务风险分析 (20)3.1企业并购财务风险的类别 (21)3.2并购后产生财务风险的原因 (21)3.3企业并购中财务风险给企业带来的影响 (22)4企业并购中财务风险防范措施 (23)4.1并购前的详细的目标企业财务调查 (23)4.2选择安全有效的支付方式 (23)4.3合理安排并购后的融资资金 (23)4.4整合后进行严格的财务内部控制 (23)5企业并购案例 (24)5.1并购双方简介 (24)5.2并购背景及动机分析 (24)5.3并购前的企业评估的风险分析 (25)5.4并购后企业评估的风险分析 (28)6钢铁行业并购的政策建议 (30)6.1根据自身情况合理定价 (30)6.2关注市场价格的变化 (30)6.3利用政策建议严格审核 (31)结论 (31)参考文献 (31)致谢....................................... 错误!未定义书签。
财务报表分析案例(华能国际)(一)华能国际 2001——2003年年报简表财务报表各项目分析以时间距离最近的2003年度的报表数据为分析基础。
1、资产分析(1)首先公司资产总额达到530多亿,规模很大,比2002年增加了约11%,2002年比2001年约增加2%,这与华能2003年的一系列收购活动有关从中也可以看出企业加快了扩张的步伐。
其中绝大部分的资产为固定资产,这与该行业的特征有关:从会计报表附注可以看出固定资产当中发电设施的比重相当高,约占固定资产92.67%。
(2)应收账款余额较大,却没有提取坏账准备,不符合谨慎性原则。
会计报表附注中说明公司对其他应收款的坏账准备的记提采用按照其他应收款余额的3%记提,账龄分析表明占其他应收款42%的部分是属于两年以上没有收回的账款,根据我国的税法规定,外商投资企业两年以上未收回的应收款项可以作为坏账损失处理,这部分应收款的可回收性值得怀疑,应此仍然按照3%的比例记提坏账不太符合公司的资产现状,2年以上的其他应收款共计87893852元,坏账准备记提过低。
(3)无形资产为负,报表附注中显示主要是因为负商誉的缘故,华能国际从其母公司华能集团手中大规模的进行收购电厂的活动,将大量的优质资产纳入囊中,华能国际在这些收购活动中收获颇丰。
华能国际1994年10月在纽约上市时止只拥有大连电厂、上安电厂、南通电厂、福州电厂和汕头燃机电厂这五座电厂,经过9年的发展,华能国际已经通过收购华能集团的电厂,扩大了自己的规模。
但由于收购当中的关联交易的影响,使得华能国际可以低于公允价值的价格收购华能集团的资产,因此而产生了负商誉,这是由于关联方交易所产生的,因此进行财务报表分析时应该剔除这一因素的影响。
(4)长期投资。
我们注意到公司2003年长期股权投资有一个大幅度的增长,这主要是因为2003年4月华能收购深能25%的股权以及深圳能源集团和日照发电厂投资收益的增加。
2、负债与权益分析华能国际在流动负债方面比2002年底有显著下降,主要是由于偿还了部分到期借款。
合并财务报表案例分析.合并财务报表综合案例假定A公司于20X7年1月1日以30,000万元银行存款取得了B公司80%的股权,双方合并为非同一控制下的企业合并。
合并日B公司的账面资产价值与公允价值相同。
其他资料如下:1.XXX的所有者权益总额为31,000万元,其中股本为20,000万元,资本公积为8,000万元,未分配利润3,000万元;2.20X7年,B公司实现净利润8,000万元,本年对外分配利润4,000万元;3.20X7年年末B公司所有者权益总额为35,000万元,其中实收资本为20,000万元,资本公积为8,000万元,盈余公积1,000万元,未分配利润6,000万元;4.A公司20X7年年初未分配利润为8,000万元,本年提取盈余公积2,000万元,本年利润分配10,000万元,年末未分配利润为12,000万元。
20X7年年底A公司和B公司个别资产负债表及利润表数据如下:表1:A公司与B公司个别资产负债表(简表)单位:万元资产。
A公司。
B公司负债及所有者权益。
A公司。
B公司流动资产:货币资金。
10,725.30,000交易性金融资产。
5,000应收票据。
8,000应收账款。
4,975预付账款。
2,000存货。
31,000.17,000流动资产合计。
61,700.49,975 非流动资产:长期股权投资。
16,000持有至到期投资。
5,000固定资产。
20,000.20,000在建工程。
7,820无形资产。
3,000其他资产。
5,000非流动资产合计。
47,300.41,000 资产总计。
109,000.90,975流动负债:短期借款。
10,000应付票据。
10,000应付账款。
20,000.7,000预收账款。
13,000其他应付款。
6,000应付职工薪酬。
4,000应付自如。
2,000应付利润。
2,600流动负债合计。
57,600.19,600 非流动负债:长期借款。
3,000应付债券。
第1篇一、引言随着市场竞争的加剧和行业整合的步伐加快,我国XX行业近年来出现了多起公司合并案例。
本报告旨在通过对XX公司合并后的数据分析,评估合并效果,分析合并后公司的运营状况、财务状况和市场表现,为公司的未来发展提供决策依据。
二、合并背景及概述1. 合并背景XX公司与YY公司均为我国XX行业的领军企业,近年来,随着市场需求的变化和行业竞争的加剧,两家公司都面临着发展瓶颈。
为了实现优势互补、资源整合,提高市场竞争力,XX公司与YY公司于2020年12月正式宣布合并。
2. 合并概述合并后,XX公司成为新的控股公司,YY公司成为其全资子公司。
合并后,新公司拥有更强大的研发实力、更广泛的市场覆盖和更丰富的产品线。
三、合并后数据分析1. 运营状况分析(1)生产效率合并后,新公司的生产效率得到了显著提升。
通过对生产流程的优化和资源配置的调整,生产效率提高了15%,产品合格率达到了98%。
(2)研发投入合并后,新公司在研发方面的投入增加了30%,研发团队规模扩大了50%,成功推出了多款具有市场竞争力的新产品。
(3)供应链管理合并后,新公司对供应链进行了全面整合,优化了供应链结构,降低了采购成本,提高了供应链的响应速度。
2. 财务状况分析(1)营业收入合并后,新公司的营业收入实现了快速增长,同比增长了25%。
主要原因是新产品的推出和市场份额的提升。
(2)净利润合并后,新公司的净利润同比增长了20%,主要得益于营业收入的增长和成本控制的有效实施。
(3)资产负债率合并后,新公司的资产负债率下降了5%,表明公司财务状况更加稳健。
3. 市场表现分析(1)市场份额合并后,新公司在XX行业中的市场份额提升了10%,成为市场领导者。
(2)品牌知名度合并后,新公司的品牌知名度得到了显著提升,消费者对品牌的认知度和忠诚度不断提高。
(3)产品竞争力合并后,新公司产品线更加丰富,产品竞争力得到了显著提升,市场份额进一步扩大。
四、合并效果评估1. 优势互补合并后,新公司实现了优势互补,充分发挥了双方在技术、市场、品牌等方面的优势,提高了整体竞争力。
合并财务报表分析(用作总体合理性分析)
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第一章【引例】企业并购,不分析财务报表行不行一、案例的教学目标考虑到学生已经具备了财务会计或者相关的管理学知识,作为全书的第一个案例,本案例的教学目标是要让学生知道,财务报表分析除了我们可能认识到的对企业财务状况进行把握以外,其作用和价值已经远远超出了财务本身。
财务报表分析对企业并购过程中的价值确定具有重要意义。
二、思考题分析要点(一)购买企业,应该关注的价值以及影响价格的因素1.企业的价值内涵和表现形式有很多。
主要有:(1)企业账面资产价值;(2)企业账面净资产价值;(3)按照企业产能确定的价值;(4)企业净资产的评估价值(主要有成本法和收益法等)。
2.日常企业并购和本案例涉及的价值是:净资产的账面价值和净资产的评估价值。
3.影响价格确定的因素,除了净资产的评估价以外,还应该涉及企业股权交易的比例(在涉及控制权等重要股份转移时,应该考虑这种重要权利的增值因素)、所交易股权的市场状况(证券市场还是非证券市场,牛市还是熊市等)、股权交易双方的购买动机与紧迫性等。
(二)并购过程应该关注的报表项目1.主要资产的质量状况,特别应该关注经营资产如债权、存货和固定资产的质量状况;2.企业利润表中的利润质量,特别是企业持续盈利能力的前景;3.企业现金流量表所表现出的现金周转状况,特别关注企业利润所产生现金流量的能力以及企业投资活动现金流出量所表现出来的企业发展的战略含义等;4.股东权益变动表所展示出的股权的结构、变化及其对企业的深远影响。
【案例讨论与分析】中小股东关心的财务状况一、案例的教学目标财务报表的不同使用者在关注企业财务状况时应该关注不同的侧面。
二、思考题分析要点本案例的股东持有一万股,占全部股份的比重较低,股东属于小股东。
证券市场的绝大多数股东属于中小股东。
利益决定立场,立场决定关注点。
作为中小股东,其持有企业股份的目的是在买和卖的交易中获取利润。
因此,中小股东关心的是与此相关的因素。
中小股东一般应该关心企业短时间内的盈利能力状况、股利分配政策以及企业的现金支付能力。
合并财务报表综合案例
一、案例
1.假定A公司于20X7年1月1日以30 000万元银行存款取得了B公司80%的股权,双方合并为非同一控制下的企业合并,合并日B公司的账面资产价值与公允价值相同。
其他资料为:
(1)合并日B公司的所有者权益总额为31 000万元,其中股本为20 000万元,资本公积为8 000万元,未分配利润3 000万元;
(2)20X7年,B公司实现净利润8 000万元,本年对外分配利润4 000万元;
(3)20X7年年末B公司所有者权益总额为35 000万元,其中实收资本为20 000万元,资本公积为8 000万元,盈余公积1 000万元,未分配利润6 000万元。
(4)A公司20X7年年初未分配利润为8 000万元,本年提取盈余公积2 000万元,本年利润分配10 000万元,年末未分配利润为12 000万元。
20X7年年底A公司和B公司个别资产负债表及利润表数据如表1、表2所示
表1 A公司与B公司个别资产负债表(简表)单位:万元
2.假定A公司个别资产负债表中应收账款5000万元(减值准备为25万元),其中3000万元为B公司应付账款,假定本期A公司对B公司应收账款计提减值15万元;预收账款2000万元中有B公司1000万元应付账款;应收票据8000万元中有B公司4000万元应付票据;B公司4000万元应付债券中属于A公司持有至到期投资2000万元。
3.假定B公司个别报表中存货项目有20000为本期从A公司购进的存货。
A公司销售该商品的收入为20000万元(不考虑相关税费),销售成本为14000万元。
假定本年12月份B公司从A公司购进一项产品作为固定资产,买价5000万元,本年末未提折旧。
A公司销售该产品结转成本4000万元。
要求: 20X7年年末编制合并报表。
二、根据上述资料,按以下程序进行处理(单位:万元)
1.将母公司对子公司的长期股权投资与母公司在子公司所有者权益中所享有的份额抵销。
(1)
借:长期股权投资(8000×80%) 6400
贷:投资收益 6400
借:投资收益(4000×80%) 3200
贷:长期股权投资 3200
(2)
借:股本 20000
资本公积 8000
盈余公积 1000
未分配利润 6000
商誉 5200
贷:长期股权投资—B公司 33200
少数股东权益 7000
2.将母公司与子公司之间的债权与债务项目相互抵销
(3)
借:预收账款 1000
贷:预付账款 1000
(4)
借:应付债券 2000
贷:持有至到期投资 2000
(5)
借:应付账款 3000
贷:应收账款 3000
抵销内部往来增加的减值
(6)
借:应收账款—坏账准备 15
贷:资产减值损失 15
3.将母公司与子公司之间销售商品形成的存货、固定资产等包含的未实现内部销售损益抵销。
(7)
借:营业收入 20000
贷:营业成本 14000
存货 6000
(8)
借:营业收入 5000
贷:营业成本 4000
固定资产 1000
4.将母公司投资收益与子公司利润分配项目抵销。
(9)
借:投资收益(8000×80%) 6400
少数股东损益(8000×20%) 1600
未分配利润--年初 3000
贷:提取的盈余公积 1000
应付利润 4000
未分配利润--年末6000
5.将抵销分录过入合并工作底稿,计算各项目的合并数。
表3 合并财务报表工作底稿单位:万元
6.根据以上合并工作底稿的资料,编制合并资产负债表和合并利润表
表4-4合并资产负债表
专题拓展:依据个别所有者权益变动表编制合并所有者权益变动表
资料:A公司、B公司2007年度所有者权益变动表如表5、6所示,其中A公司所有者权益变动表是按简单权益法编制的,B公司所有者权益变动表是按公允价值反映的。
A公司所有者权益变动表:净利润384万元含A公司本期实现的净利润320万元,对B公司的投资收益64万元(B公司按公允价值反映的净利润(80 80%)。
B公司所有者权益变动表:净利润80万元,是按资产负债的账面价值计算的净利润(100万元)扣除因为资产评估增值摊销和商誉减值后的数额(20万元)。
A公司所有者权益变动表
B公司所有者权益变动表
2007年度报表单位:万元
合并所有者权益变动表2007年度报单位:万元。