企业投资经营税收筹划

【筹划分析】
方案1 属于购进专用设备投资抵免项目
税法规定，企业购置并实际使用环境保护、节能节水、安 全生产等专用设备的，该专用设备的投资额为10%可以从企业当 年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5 个纳税 年度结转抵免。因此，投资该项目可获得200 万元（2000×10 ％）的税收抵免。
乙公司主营业务收入＝1000×100＝100000（万元） 乙公司主营业务成本＝700×100＝70000（万元） 乙公司应纳税所得额＝100000－70000－10300×12％
－1000×12％－800＝27844（万元） 第3年以后乙公司应纳所得税额＝27844×15％＝4176.6（万元）
司乙公司，且乙公司被认定为高新技术企业，因5年过渡期内，乙公 司适用15％的所得税税率，而且自企业生产、经营之日起，免缴所 得税2年。
甲公司可将上述产品在第一道工序完成后的半成品按成本500元 加价20％后，以600元的售价销售给乙公司，由乙公司完成第二道工 序。假设甲公司期间费用和主营业务税金及附加的12％转移给乙公 司，另外，由于乙公司是新建公司，另增加管理成本800万元。
筹划分析： 甲、乙公司组成的企业集团应纳所得税额计算如下：
甲公司主营业务收入＝600×100＝60000（万元） 甲公司主营业务成本＝500×100＝50000（万元） 甲公司应纳税所得额＝60000－50000－10300×88％
－1000×88％＝56（万元） 甲公司应纳所得税额＝56×25％＝14（万元）
一是利用这笔资金购买设备以获得税收抵免； 二是投资新办环境保护项目。
假定两个方案在5 年内销售收入、应缴各项税金（所得税除外）、税前 利润等各项数额基本一致。两方案的税前利润如下。(单位：万元)

企业投资过程中的税收筹划一、绪论1.研究背景。

在我国，筹划还是一门刚刚起步的，但的活动日益增多。

目前，决策中主要考虑的因素是：（1）对外投资的盈利与增值水平；（2）对外投资风险；（3）对外投资成本；（4）投资和经营控制能力等。

可见，在我国企业的投资决策中，我国企业很少考虑的影响，把纳税看作是独立于投资决策之外的事项。

因此，本文主要对投资阶段的税收筹划进行探讨。

2.研究意义。

⑴有助于减少企业的税负，实现企业利益最大化。

对企业来说，无论纳税多么正当合理，都是纳税人利益的一种丧失。

企业在仔细研究税收法规的基础上，合理安排税收筹划，无疑可以是企业利益达到最大化。

⑵有助于补充投资税收筹划理论，完善税收法律法规。

我国现行的有关投资方面的税收政策也有某些缺陷、不足和漏洞。

因而进行税收筹划可以及时了解税收法规和税收征管的不尽合理和不完善之处。

二、税收筹划的理论概述1.税收筹划的内涵。

税收筹划，又称纳税筹划，税务筹划，是伴随着我国改革开放的深入与市场日趋完善从国外税收理论体系中引入的一个新概念。

其中国外有代表性的几种观点如下：荷兰国际文献局（IBFD）在《国际税收词汇》中的解释是:“通过纳税经营活动或个人事务活动的安排，以达到缴纳最低的税收。

”（IBFD，1992）美国W•B•梅格斯博士在与别人合著的《学》中作了如下阐述:“人们合理而又合法地安排自己的经营活动，以缴纳可能的最低的税收。

”国内学者对税收筹划一词的见解如下：唐腾翔、唐向在其《税收筹划》中指出:“税收筹划指的是在法律规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能地取得节税的税收利益。

”（唐腾翔、唐向，1994）。

于中一在其主编的《企业避税与政府对策》解释“税收筹划即应纳税人在实际纳税义务发生之前对纳税地位的低位选择。

（于中一，1995）。

综合上述观点，虽然各者的表述不一，在本质上却有着共同的认识，税收筹划是指在遵循税收法律、法规的前提条件下，纳税人依据税法的要求和生产经营的特点，为实现最小的合理纳税而进行的设计和运筹。

税务筹划的12种方法税务筹划是指通过合法手段，合理规避和减少税收，以达到降低企业成本、提高竞争力的目的。

税务筹划是企业经营管理中的一项重要工作，对企业的发展至关重要。

在这篇文档中，我们将介绍12种常见的税务筹划方法，帮助企业更好地进行税收管理。

第一种方法是合理利用税收优惠政策。

各级政府为了鼓励企业发展和促进经济增长，会出台一些税收优惠政策，比如减免企业所得税、增值税等。

企业可以根据自身情况，合理利用这些政策，降低税负。

第二种方法是合理规划企业成本。

企业可以通过合理规划成本结构，降低成本支出，从而减少应纳税额。

比如，合理控制生产成本、管理成本、财务成本等，可以有效降低税负。

第三种方法是合理规划企业利润。

企业可以通过调整盈利模式、合理安排资金运作，来降低应纳税额。

比如，通过合理的资金结构安排，可以降低税负。

第四种方法是合理规划企业投资。

企业在进行投资时，可以选择符合税收优惠政策的项目，以降低税负。

比如，可以选择符合国家产业政策的投资项目，享受相关税收优惠。

第五种方法是合理规划企业资产。

企业可以通过合理规划资产结构，降低应纳税额。

比如，可以通过资产重组、资产置换等方式，实现资产的优化配置，降低税负。

第六种方法是合理规划企业融资。

企业在进行融资时，可以选择符合税收优惠政策的融资方式，以降低税负。

比如，可以选择符合国家政策的融资渠道，享受相关税收优惠。

第七种方法是合理规划企业跨国业务。

对于涉及跨国业务的企业，可以通过合理的跨国税务筹划，降低全球税负。

比如，可以通过合理的跨国利润分配、跨国资金流动等方式，降低全球税负。

第八种方法是合理规划企业转让定价。

对于涉及跨国业务的企业，可以通过合理的转让定价筹划，降低跨国税负。

比如，可以通过合理的关联企业间定价政策，降低跨国税负。

第九种方法是合理规划企业奖励政策。

企业可以通过合理的奖励政策，激励员工，降低企业税负。

比如，可以通过合理的股权激励、分红政策，降低企业税负。

基金项 目： 上 海电力学院“ 十二五” 内涵建设 （ “ ０ ８ ５ ” 工程 ） 资助项 目 作者简介 ： 晋 自力（ １ ９ ５ ９ 一 ） ， 男， 山西万荣人 ， 教授 ， 从事管理学理论与实务研 究。
律 的可能性 。采取偷税 、 抗税 、 漏税 等违法 、 减轻税负 的手段 来减少 应纳税款 ， 纳税人 不仅要 承担法律制裁 的风险 ， 而且
主要措施是不断完善税法 ， 堵塞税法漏洞 。
荷 兰国际财 政文献局编著的《 国际税 收辞汇》 一 书中 ， 税
收筹 划的定义是 ： “ 税收筹 划是指 纳税人通过 经营活 动或个
人事物活动 的安排 ， 最终实现缴纳最低的税收。” Ⅲ
二、 税 收 筹划 的必 要性分 析
１ ． 降低纳税人的税收成本 ， 保 留企业税后 收益 。 企业纳税
中 图分 类 号 ： Ｆ ８ １ ０ ． ４ ２ 文 献标 志码 ： Ａ 文章 编 号 ： １ ６ ７ ３ — ２ ９ １ Ｘ （ ２ ０ １ ３ ） ２ ５ — ０ １ ２ １ — ０ ２
一
、
税 收筹 划 的客观 性分 析
是政府进行宏 观调控 的需求 。 政府用税 收政 策进行宏观调控 的机理是 ： 对不 同的经济行 为设置差别 税负 ， 引导逐利 的企
项进行管理 和控制 ， 在法律允许 的范 围内， 将税收降到最低 ， 就可实现企业的净利润最 大化 。 ２ ． 提高企业财务管理水平 ， 完善 内控制度。 企业 的税收筹 划需要高水平 的财务会计人员 和严密 的企业 内部控制 制度 。 进行 税收筹 划 ， 必须 对企业 的所 有 的财务事 项进 行综合 把
金额的高低直接决定了企业本期的税后利润 ， 作为净利 润的

企业投资决策中的税收因素如何考虑在当今竞争激烈的商业环境中，企业在做出投资决策时，需要综合考虑众多因素，其中税收因素的影响不容小觑。

合理地考虑税收因素可以有效降低企业的投资成本，提高投资回报率，增强企业的竞争力。

那么，企业在投资决策中应如何充分考虑税收因素呢？首先，企业需要深入了解税收政策。

不同的地区、行业和投资项目可能适用不同的税收政策。

例如，某些地区为了吸引投资，可能会提供税收优惠，如减免企业所得税、增值税等。

而某些特定的行业，如高新技术产业、环保产业等，也可能享受国家给予的税收优惠待遇。

企业应当密切关注国家和地方政府出台的税收法规和政策，及时掌握税收优惠的动态，以便在投资决策中做出准确的判断。

在进行投资项目的评估时，企业要对不同投资方案的税收影响进行详细的分析和比较。

这包括计算各个方案在投资期、运营期和退出期的税收负担。

例如，在投资期，企业购置固定资产的进项税额能否抵扣，会直接影响投资成本；在运营期，销售收入的增值税税率、成本费用的扣除政策等都会影响企业的应纳税所得额；在退出期，股权转让、资产处置等所产生的税收也需要提前预估。

税收优惠政策是企业在投资决策中需要重点关注的内容。

比如，企业如果投资于符合条件的环境保护、节能节水项目，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。

再比如，企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的 10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后 5 个纳税年度结转抵免。

企业的组织形式也会对税收产生影响。

例如，有限责任公司和合伙企业在所得税的缴纳方式上就有所不同。

有限责任公司需要缴纳企业所得税，股东在获取分红时还需要缴纳个人所得税；而合伙企业则不缴纳企业所得税，而是按照“先分后税”的原则，由合伙人分别缴纳个人所得税或企业所得税。

企业税务筹划最全案例企业税务筹划是企业管理中非常重要的一环，它能够有效地降低企业的税负，提高企业的竞争力。

在实际操作中，企业税务筹划需要结合企业自身的实际情况，采取合理的税务筹划方案，以达到最大限度地节约税收支出的目的。

下面，我们将通过几个实际案例来介绍企业税务筹划的方法和技巧。

案例一，跨境投资税务筹划。

某企业计划对境外企业进行投资，由于涉及跨境税收政策和法规的不同，需要进行跨境投资税务筹划。

针对这种情况，企业可以选择在投资前进行税务尽职调查，了解目标国家的税收政策和法规，以及双边税收协定的内容，从而选择合适的投资结构和方式，降低税务风险，最大限度地节约税收支出。

案例二，企业重组税务筹划。

某企业计划进行资产重组，为了最大限度地减少税收支出，需要进行合理的税务筹划。

在这种情况下，企业可以选择采取资产置换、股权转让等方式进行重组，并结合企业所在地的税收政策和法规，选择合适的重组方式，降低税务成本，提高企业的经营效益。

案例三，企业利润分配税务筹划。

某企业在利润分配时，需要进行合理的税务筹划，以减少纳税额。

在这种情况下，企业可以选择采取合理的利润分配方式，如通过股利、利润转增股本、股东借款等方式进行利润分配，降低企业的税负，提高企业的资金利用效率。

案例四，企业税前扣除税务筹划。

某企业在进行投资、研发等活动时，需要进行税前扣除的税务筹划，以减少企业的税前成本。

在这种情况下，企业可以选择合理的税前扣除项目，并结合相关的税收政策和法规，最大限度地享受税前扣除的优惠政策，降低企业的税前成本，提高企业的竞争力。

综上所述，企业税务筹划是企业管理中非常重要的一环，它能够有效地降低企业的税负，提高企业的竞争力。

在实际操作中，企业需要根据自身的实际情况，结合税收政策和法规，采取合理的税务筹划方案，以达到最大限度地节约税收支出的目的。

希望以上案例能够对企业税务筹划有所启发，为企业的发展提供一定的参考和借鉴。

元 ， ８％ 乙方 １０ ０ 占 ０， ０ 万元 ， ２％ 甲方 现有 机 器 设备 占 ０。
４ ０ ０万元 和房 屋 ４ ０ ０万元 可 用于 投 资 。 ０ ０
甲方 现 有两 种 投 入方 式 可供 选 择 ：
资金投 向于有利于经济均衡 发展的领域 。 资抵免是我 投
国 实 施 的 一 项 新 的 税 收优 惠 政 策 ，该 政 策 具 有 覆 盖 面 广 、 策性 强 、 惠 力度 大 等 特 点 ， 政 优 如何 运 用 这 一优 惠政 策 ， 取最 大 的优 惠 效 果 ， 企 业 税 收 筹 划 中面 临 的一 争 是
以用厂房 建筑物 、机器 设备等 固定 资产 以及 土地使用
权、 工业 产 权 等无 形 资产 进 行 投 资 。 投 资方 式 中 ， 业 在 企 以固 定资 产投 资和 无 形 资产 投 资 ， 资 产 使用 期 内可 以 在 分 期计 提 折 旧或 进 行 摊 销 ， 定资 产 折 旧 可 以作 为 税 前 固 扣 除 项 目 ， 小 所 得 税 税 基 ； 形 资产 摊 销 费 也 可 以 作 缩 无
由以上案例可 知Байду номын сангаас， 由于 出资方式 的改变 ， 得 甲方 使
５３・
ｋ ｈｍｏ ｍ．ｏ ．ａ ｊ ． ￣ｏ ｇ ｖｃ ｘ
备投 资的 ４ ％ ０ 可从 其技术改造项 目设备购 置当年 比前
一
【 键 词 】 资 关 投
税 收 筹 划
年 新增 的企 业所 得 税 中抵 兔 。
比如某 甲 乙两 方联 合 投 资 设 立合 资 企 业 ， 资总 额 投
税 收筹 划 是指 纳 税 人面 临 多个 纳 税 方 案 时 ， 实现 为
方案 １ 以机器设备作价 ４０ ０ ： ０ 万元作为注册资本投

加 企 业 的 税 后 利 润 ， 利 于 企 业 实 现 自我 积 累 ， 升 企 业 的 有 提
相关规 定 ， 分 利用 新 法 规 和 旧法 规 过 渡 时 的 各 种优 惠政 充 策， 最大 限度 的避 免 由于 新 法 实 施 带 给 企 业 的税 收筹 划 风 险 。企 业只有 在进 行税 收筹划 时充分 考虑长 远利 益 ， 能保 才 证 企业 健康 持续 的发展 下去 。
的 违法 行 为 。 由于 我 国 现 行 的 税 收 法 律 法 规 制 度 还 不 够 完
经 营等各 项业 务都 能够 进行税 收筹 划 ， 以此 增 强企业 在 市 场
经济 中 的竞争 能力 。
企业 在投 资活 动 中实施 税 收 筹 划 的 必要 性 主 要 体 现 在
以下几 个 方面 ：
会 计 与 审计
浅析企 业投资活动中的税收筹 划
张 志娟
（ 天健会 计 师事务 所有限 公 司云 南 分所 ， 云南 昆 明 ６ ０ ２ ） ５ ２ ４ 摘要 ： 本文 论述 了企 业在投 资活 动 中实施税 收筹 划 的必要性 ， 出了企 业投 资 活动进 行税 收 筹 划应 该 注意 的 几个 问 指
是可 能导致 后期 更加沉 重的 税收 负担 。另外 ， 于 国家的税 由 收 政 策 并 不 是 一 成 不 变 的 ， 业 应 该 充 分 考 虑 到 最 新 颁 布 的 企
争 能力 。企 业选择 性 的规划 筹资途 径 ， 选择那 些 税 负较 轻 并 的投资 方案 ， 能够科 学合 法 的减 轻企 业 的税 收 负担 ， 而 增 进
为 了实 现最小 的税 负对 企业 的财 务活 动做 出的设 计 和安 排 。 税 收 筹 划 可 以 应 用 在 企 业 生 产 管 理 的各 个 方 面 ， 资 、 资 、 筹 投

关 键 词 ：企 业 投 资 ； 纳税 筹 划 中图 分 类 号 ：Ｆ ７ 文 献标 识码 ：Ａ ２１ 文章 编 号 ：０ Ｏ ８ ３ （ １）６ Ｏ ３ 一 ２ １０ ～ １６２ ０２ 一 １３ Ｏ Ｏ
１ 纳 税筹 划
众人皆知 ， 只要有发生应税行 为的企业法人或 者 自然人 ， 都 应 当依法纳税 。在新形势下 ， 企业作 为纳税人 ， 纳税筹划就成 了 企 业 用 好 税 务 政 策 的新 课 题 。 研 究 投 资 中 的 纳 税 筹 划 目标 和 要 求在于 ： 熟悉 财务会计 制度 ， 了解税 法 、 务政策 ， 税 能够更好地 运 用税法上的优惠政策 ，在法律 允许的范 围内最 大限度地 为企 业 创造经济效益 。确保我 国在顺利加入 ＷＴ Ｏ后以及企业间竞争 日 益激烈的经济背景下 ，我 国企 业可以结合经济 发展热点 和国家 财 税 政 策 施 展 才 能 ， 造 出 一 个 又 一 个 经 济 增 长 点 ， 导 企 业 在 创 引 新时期充分利用政策 和热点实 现快速发展 的筹 划思维 ，使税 收 这一重要的经济杠杆进一步促进我 国构建社会主义和谐社会 。
科 学 之 友
Ｆｅｄ ｆｃｎｅ ｍ ｔ ｒ ｒｎ ｉｃ ａ ｕ ｉ ＯＳ ｅ Ａ ｅ ｓ
２１年 ９ ００ ０月
浅 谈 企 业 投 资 中的 纳税 筹 划
冯 涛
（ 山煤 电 （ 西 集团）有限公司物资供应分公司 ，山西 太原 ００５） ３０３
摘 要 ： 文章论述 了纳税筹划的含义和特点，提 出进行纳税筹划的原 因和税务筹划 中应注 意的 问题 ，并对税 务筹 划 的发展 进行 了分析 。
１ ． 成 本 效 益 合情 ， 这是它 与偷 税漏税的本质 区 别。合法性是说 税收筹划 只能在法律许可 的范畴 内进行 ， 违反 法 律规定 ， 逃避税 收负担是偷 税行为 ， 须加 以反 对 和制止 ， 就 必 也 是说 ，要在 合法的范围 内进行筹划 ，必须与税 收法规的要求 相 符。因此 ， 企业在筹划 的实施上 ， 定要正确认识并 划清合法筹 一

企业投资过程中的税务筹划作者：强春卫来源：《今日财富》2017年第32期税务筹划战略是企业实现财务管理目标的一个重要职能战略。

管理当局制定一个适合企业自身的税务筹划，并在积极执行税收法律法规和新会计准则等相关政策的前提下实施动态税务筹划，能够在管控企业成本，提高企业效益及实现财务管理目标方面起到积极的作用。

本文在已有的研究基础上，从固定资产形成与使用、研发费用的税前扣除以及企业设立等方面对税务筹划进行了分析，旨在优化企业的税务筹划，促进企业稳健、持久经营。

一、固定资产形成与使用税务筹划作为在企业具有重要意义的生产性资产，固定资产的购置、折旧的提取以及处置等经济活动中都应该进行税务筹划，以此来实现企业经济利益的最大化。

首先是固定资产的购置。

在涉及固定资产购置的税务筹划过程中，投资者要综合把握税制以及税制改革对投资过程的影响。

根据外购固定资产缴纳税款的处理标准，增值税可分为生产型增值税、收入型增值税以及消费型增值税三种形式。

其中，生产型禁止扣除外购固定资产的价款，折旧额以增值额形式据以课税，其课税基础基本符合国民生产总值的统计口径，所以称为生产型增值税；收入型只允许扣除当期计入产品价值的折旧额，也就是说课税基础增值额可以减扣当期折旧。

其课税基数具有国民收入的性质，据此称为收入型增值税；第三种增值税，消费型具备一次性扣除当期购进固定资产价款的资格，除去外购生产资料价款后的纳税人当期收入余额即为增值额。

由于其课税基数限于消费资料价值，称之为消费型增值税。

以上三种形式的增值税，生产型课税范围最宽，消费型课税范围最窄，而收入型居中。

就目前国内行业增值税来看，生产型增值税最为普遍。

其次是资产折旧。

固定资产折旧实质上是一种费用，确切的说，是组成成本的一部分。

做好折旧过程中的工作，既能促进产品成本的计算，也能增加资金收回的有效性，从而为生产资金提供保障。

从已有的研究来看，以下四种因素将会对折旧额大小产生影响：固定资产原价、使用年限、净残值以及折旧方法。

企业筹资中常见的几种税收筹划方法企业筹资中常见的几种税收筹划方法筹资是企业进行一系列活动的先决条件。

筹资决策不仅要筹集到足够数额的资金，而且要使资金成本达到最低。

不同筹资方案的税负不同，企业在利用筹资方式进行税收筹划时，不仅要从税收上考虑，还要注意企业收益提高所带来的风险，并充分考虑企业自身的特点以及风险承受能力。

按照取得资金来源渠道的不同，筹资可以分为：争取财政拨款，自我积累，借款，发行债券，发行股票，商业信用，租赁等方式。

企业筹资中常见的有以下几种税收筹划方法。

借贷与自我积累的选择自我积累这种筹资法，需要很长的时间才能完成。

但从税收的角度来说，却不是尽善尽美的。

因为通过自我积累法筹集来的资金，投入生产经营活动之后，产生的全部税负由企业自己负担。

贷款则不同，它不需要很长时间，而且投资产生效益后，出资机构实际上也要承担一定的税收，即企业归还利息后，企业的利润有所降低，特别是税前还贷政策，其本质就是用财政的钱还贷款。

因此，企业的实际税负被大大降低了。

所以说，利用贷款从事生产经营活动是企业减轻税负、合理避开部分税款的一个很好的途径。

企业借款和发行债券的选择借款筹资主要是向金融机构（如银行）进行融资，其成本主要是支付的利息。

对企业来讲，借款筹资具有一定的抵税作用，即企业归还利息后，利润有所减少，所得税税负将有所下降。

特别是税前还贷政策，其本质就是用财政的钱还贷款，企业的实际税负更是大大降低。

因此，利用贷款从事生产经营活动是企业减轻税负、合理避税的一个很重要的途径。

例如，某企业取得5年期的长期借款400万元，年利率为10%，筹资费用率为0。

4%，那么该企业可以少缴所得税66。

528万元[（400×5×10%+400×0。

4%）×33%]。

虽然企业可以通过向金融机构借款、融资，其利息在税前冲减企业利润，从而减轻企业所得税税负，但向银行等金融机构借款进行筹资、筹划的空间不大，有条件的企业还可以通过发行债券进行筹资、筹划。

由 于现 阶段 市 场 竞 争 日趋激 烈 ， 业 要 在 激 烈 的竞 争 环 境 中立 于 企 不败 之地 ， 且 有 所 发 展 ， 经 济 资 源有 限 、 产力 水平 相 对 稳定 的 条 并 在 生 件 下 ， 入 的 增 长 、 产 成 本 的 降 低 都 有 一 定 的 限 度 。故 通 过 税 收 筹 收 生 划， 降低 税 收 成 本 成 为 纳 税人 的 必然 选 择 。本 文 通 过 对 有 关 知识 的 查 阅， 以及 相 关 书 籍 的 阅读 ， 了 解 本 论 文 所 要 探 讨 的 问 题 进 行 更 合 理 对 的研 究 。
２１年 ００
第 ３ 期 ５
Ｓ Ｉ Ｎ Ｅ＆Ｔ Ｃ Ｎ Ｌ Ｇ Ｆ Ｒ Ａ Ｉ Ｎ ＣＥ Ｃ Ｅ Ｈ Ｏ Ｏ Ｙ Ｎ Ｏ Ｍ ＴＯ Ｉ
Ｏ财税纵横。
科技信息
企业投资活动税收筹划的建议
柴大 江 李继 民
（ 阴县财政 局 汤
和 学 习税 收 筹 划， 以合 法 的 方 式达 到减 少税 负 的 目的 。
的。
２１ 尽 快 界 定企 业 投 资 活 动税 收 筹 划 的 范 畴 ，从 而 有 利 于税 收筹 划 ． 的开 展 。 界定 税 收筹 划 的范 畴 ， 必 须 搞 清楚 节 税 、 税 与 税 收 筹 划 要 就 避 之 间 的关 系 。一 般 地 说 ， 税 认 为 是 纳税 人 采 取 利 用 某 种 法 律 上 的 漏 避 洞或 含 糊 之 处 的方 式 来 安 排 自己 的 事 务 ， 减 少 其 纳 税 数 额 。虽 然 避 以 税行 为 可能 被 认 为 是 不 道 德 的 。 避税 使 用 的 方 法 是 合 法 的 且 不 具 有 但 欺诈 性 质 。节 税 ， 以 遵 循 税 收 法 规 和 政 策 的 合 法 方 式 少 交 纳 税 收 的 是 合理 行 为 。 实 现途 径 是 利 用 税 法 中的 优 惠 政 策 和 减 免税 政 策 来 达 到 其 减 轻税 负 的 目的 。 也就 是 说 ， 只要 没 有 违 背 税 法 中 规定 的 内容 ， 税 人 纳 无论 是 利用 税 收优 惠 ， 是 利 用 税 法 不 完 善 之 处 ， 是 纳 税 人 的 权 利 ， 还 都 是合 法 的 。 此 可 见 ， 由 在法 律 没 有 明确 界 定 的情 况 下 ， 资 活 动 的税 收 投

织形式。
２ 子 公 司和 分公 司的选 择 。根据 我 国法 律 ， ． 母 公 司 与子 公 司不 是 同一 法 律 实体 ， 子公 司的 亏 损 不 能计 入 母公 司 的账上 ， 而分 公 司 与母 公 司是
１投资地点的税收筹划 。 ． 企业在对投资地点 选择进行税收筹划时 ， 首先必须对 国家给予各区 域如经济特区、 沿海开放城市等的各种税收优惠 政策有充分的了解和认识。 通过对投资地点的的 选择 ，选择税收负担轻的投资地点进行投资 ， 实 现税 收筹划为实现生产力战略布局 的调整 ， 我国 对不 同地区制订了差别税负的税收政策。 对经济 特区、 经济技术开发区、 沿海经济开放 区、 高新技 术产业开发 区、 西部地区 、 老少边 穷地 区以及保 税 区、旅游度区都制定有不 同的特殊优惠政策。 因此 ， 投资者选择 企业 注册地点 ， 于节省税金 对 支 出、 实现国家生产力 的战略布局有 十分重要 的 意义 。其次需要采取适 当的方法 ， 对投资地区诸 因素的综合作用和效果进行评价 ， 这样才能作 出
组合 ， 以实现节税与增收的综合效果 。
（ ） 二 应考 虑企 业 的长 远利 益
企业在投资活动 中进行税收筹划 时需要综
［ 作者简介 ］ 何芳 ， ， 计学本科 ， 女 会 会计师 、 经济 师职称 ， 现任职于兵 团兵直事业单位会计核算 中心 。
Ｉ ＡＮＧ ＴＡ ＡＲＭＳ ＥｃｏＮｏ Ｙ ＮＪｌ ｓ ＴＥ Ｆ
年新 的企业所得税法 的颁布 ， 使得企业不能够 只
一
味地按照现有的税收制度进行税收筹划 ， 而是
要充分考虑到新法的相关规定 ， 使企业充分利用 新旧法规 过渡时期 的各种税收优惠政策 ， 并最大 限度的规避 由于新 法的实施 而可能给企 业带来 的税收筹划的风险 。 企业在进行税收筹划时只有 充分考虑企业的长远利益 ， 才能够使企业长期受 益， 并保 证企 业持 续 稳定 地 向前发 展 。

术企业的税收优惠政策的选择
两者都是对企业投资于科技项目的税收激 励
但是激励方式不一样，享受优惠的条件不 一样，获取的税收利益也不尽相同，很难 说谁优谁劣。
在不同的条件下两种政策的结果会有较大 的差异，企业应根据情况选择不同的政策 和方案。
2 国产设备投资抵免与高新技 术企业的税收优惠政策的选择
财产税和行为税等；
9.1 企业直接投资的税收筹划
而间接投资一般仅涉及所收取股息或利息 的所得税及股票、债券资本增益而产生的 资本利得税等。
我们将直接投资和间接投资的税收筹划分 别讨论。
另外，由于直接投资中固定资产投资的内 容丰富，单独讨论。
9.1.1 直接投资筹划方案 常规评估方法
主要考虑投资回收期、投资的现金流出和 现金流入的净现值、项目的内部报酬率等 财务指标。
因此两种收益方式的转化是可行的。
9.3.2 股权转让的税收筹划
若外国投资者在股权转让之前先进行股 利分配，合法地使转让价格降低，使股 权转让收益转变为股利分配收益，则可 以有效降低外国投资者的税收负担；
对于受让方来说，也可以用较低的价款 取得相同的股权。
Ｐ．２６５ 案例：9-10
9.3.2 股权转让的税收筹划
而且，企业在具体处置机器设备时，也会 面临一些税收问题
如旧设备变现所得应纳税，残值变现收益 超过法定残值应纳税，每年设备的操作成 本可抵税等。
对税法的不同规定，企业该如何做出自己 的决策，使自己处于有利的地位。
P.246 例9-3
1 利用投资抵免政策减轻税负
投资抵免是指一国为了促进企业扩大投资而 规定的对于投资金额的一定比例或全部，抵 免企业应该缴纳税收的优惠政策。
在进行股权转让的税收筹划时，投资者一 定要注意进行股利分配的可行性。

税收筹划
买买提 明 ・ 沙 （ 木 新疆财 学会计学院） 经大
摘要： 税收筹划是企业用足用好税务政策的新课题， 企业只要税收筹划得 行税收筹划 已失去现实意义。
当， 用足用好国家各种税 收政策， 是可 以合理合法地节税 ， 从中得益的。本文依 １３现 实的目的性 。企业税 收筹划的 目的是最大 限度地减轻企 ． 据现行税法 ， 探讨了企业在投资过程中如何进行有效的税收筹划的问题。 业的税收负担 ， 取得节税利益。企业 的节税利益可从两 方面获取 ： 一 关键词： 企业投 资 税收 筹划 Ｏ 引言
（ 上接 第 ９ 页 ） １ 产符合资本化条件的资产而占用一般借款的。 对于期末的成本分摊这 种做法更准确 ， 对于以后的成本预算等工作都有更高的借鉴性。 ２２３ 新准则考虑到应对企业刻意调节利润的情 况。从另一个 ＿＿ 角度看 ， 用专 门借款利息和一般借款利 息来 区分资本化金额 的借款 利息 ， 可以从融资源头上规避 企业 混淆二者 的风险 ， 但是也会 促使 有调节费用动机 的企 业利 用推迟确认在 建工程完工和 推迟确 认存 货 的到达 预 定 可 使 用 状 态 而达 成 其 调 节 利 润 的 目的 。 准 则 对 这 种 新 情况做出 了一定 的改进 ， 来约束 它， 当所购 建 的固定 资产达到预定 使 用状 态 时 ， 要停 止利 息 资 本化 。 这 与原 来 需要 等 到 验 收部 门 出 就 不再 和 资 产 支 出挂 钩 ， 是 利 息 收 入 和 投 资 收 益作 为一 个扣 减 项 目 但 是针对没有动 用的借款资金 ， 仍然要考虑到资产支出。 以， 所 调整后 计量 方法看似简化 了专门借 款的计算程 序 ，但实际上 并未真正简 化， 并且会因此增 加企业利润操纵的空间。比如说， 若企业将专 门借

企业纳税筹划的6种方法
1.合理利用税收优惠政策：政府为了促进经济发展，通常会制定一系
列税收优惠政策。

企业可以通过合理规划自己的经营活动，充分利用这些
政策，降低纳税负担。

比如，企业可以申请享受减免税、退税、税收抵免
等政策，减少实际缴纳的税款。

2.合理布局企业架构：企业可以通过调整自己的企业架构，合理规划
业务范围和分工，以实现税收优化。

例如，将一些业务划分成独立的子公司，以分担总公司的税负，或者在地区、国家间进行税负平衡。

3.合理规划资产配置：企业可以通过合理规划自己的资产配置，实现
最优的税收效益。

比如，在购买资产时，选择具有税收优惠的资产种类，
降低企业的纳税金额；或者通过资产租赁、再投资等方式，实现税收递延。

4.合理运用税收筹划工具：企业可以利用一些合法的税收筹划工具，
实现最佳的税收效益。

比如，规划合理的预提费用和清算损失，推迟缴纳
税款；利用税收递延工具，如退休金计划、保险计划等，实现税收延期。

5.合理避免税务风险：企业可以通过合理规避税务风险，减少因税收
问题而导致的经济损失。

比如，企业可以及时了解税收法规和政策，按时
申报、缴纳税款，避免产生滞纳金、罚款等风险；或者通过签订税收协议、进行税源分配等方式，减少多地税务之间的冲突和纳税争议。

6.合法跨区域税收安排：随着企业的发展和全球化趋势，越来越多的
企业跨境经营。

企业可以通过合法的跨区域税收安排，降低全球范围内的
税负。

比如，合理运用税收协议和双重征税协定，在不同国家或地区之间
进行利润的合理分配，以实现最佳的税收效益。

企业税务筹划⽅案范⽂3篇企业税务筹划⽅案设计论⽂⼀、购货运费⽅⾯的税务筹划由于A公司是⼀个经营加⼯、⽣产、销售综合业务的管件公司，因此在购货的过程中可以按照有关规定对运费的7%进⾏进项税款的抵扣。

并且在购货过程中会有相当⼤的现⾦流动，对应的运费也数额很⼤，因⽽运费情况的变动，将会对公司的纳税情况造成重⼤的影响。

因此必须重视运费的税务筹划，将⾃营运输⽅式和外购运输的运费进⾏对⽐，采纳最合适的⽅案。

A公司现在⾃⼰具备运输⼯具，通常情况下，根据销售产品的数量、运输距离和对⽅的需求等确定运输⽅案。

在此，⽤⼀个实际操作中的例⼦来阐明如何筹划购货中的税款，来增加公司的利益。

A公司把⼀单产品卖给某公司，该产品不计算税款价格是200万元，价格之外的运费是20万元，当中能够抵扣的进项税款是20万元，物料损耗能够抵扣的进⾏税额是1.6万元，假如只是从节约纳税⽅⾯分析，A公司应该怎样安排运输才能实现节税的⽬标。

⽅案⼀：⾃营运输的增值税税负为：增值税销项税税额为：2000000×17%+200000÷（1+17%）×17%=369059.83元增值税进项税税额为：200000+16000=216000元。

应缴纳增值税税额为：369059.83-216000=153059.83元。

⽅案⼆：独⽴出⾃营车辆，组成运输公司，同时使⽤购买运输的税负为：增值税销项税税额为：2000000×17%+200000÷（1+17%）=369059.83元。

增值税进项税税额为：2000000+200000×7%=214000元应该缴纳的增值税税额为：369059.83-214000=155059.83元。

应该缴纳的营业税税额为：200000×3%=6000元。

因为采取购买运输时，A公司先⾏⽀付运费并由运输公司出具发票，接着A公司独⽴的为买⽅开出增值税发票。

所以，在实际操作中税额与⾃营运输相⽐，⾼出了155059.83+6000-153059.83=8000元。