“营改增”对银行业的影响

中国银行业：金融环境变化，变革势在必行李诗洋【期刊名称】《国际融资》【年(卷),期】2015(000)007【总页数】5页(P62-66)【作者】李诗洋【作者单位】【正文语种】中文随着中国资本市场注册制改革、人民币国际化、私营银行开放等金融体制改革措施的深入，随着P2P、股权众筹、天使投资等众多新兴金融业态的出现，传统商业银行面临着一系列环境的改变和竞争激烈的挑战。

安永发布的一份报告显示，中国的上市银行在2014年度资产规模虽然稳步增长，但净利润增速进一步放缓，近年来首次未能超过10%。

未来中国的上市银行会面临监管趋严、市场竞争愈加激烈以及营改增的挑战，推进全面变革将是中国上市银行的出路日前，安永发布了《中国上市银行2014年回顾及未来展望》报告，报告显示，中国上市银行在过去的一年间资产规模稳步增长，息差有所回升，成本收入比持续下降，非利息收入增长良好，但较2013年增速放缓。

受宏观经济增速持续放缓的影响，2015年第一季度末不良贷款率同期有所增加。

本次报告对中国21家上市银行（包括五家国有银行：中国工商银行、中国建设银行、中国农业银行、中国银行、交通银行；八家股份制银行：招商银行、兴业银行、上海浦东发展银行、民生银行、中信银行、中国光大银行、平安银行、华夏银行；八家城/农商行：北京银行、重庆农村商业银行、徽商银行、南京银行、宁波银行、盛京银行、哈尔滨银行、重庆银行）2014年各项业绩进行了统计，有如下发现：资产规模稳步增长截至2014年底，21家上市银行的总资产为人民币107.99万亿元，比上年末增加人民币11.08万亿元，上涨11.44%，增幅同比上升0.56个百分点。

根据银监会《银行业金融机构资产负债情况表（法人）》数据，全国银行业金融机构境内外总资产为172.34万亿元，21家上市银行资产规模增速低于全行业2.43个百分点，总资产占全行业的比例为62.66%，同比下降1.36个百分点。

各类上市银行中，资产规模同比增长最快的是城/农商行（增幅21.81%）和全国性股份制银行（增幅16.69%），大型商业银行增长较慢。

浅议营业税改征增值税对银行经营管理的影响中图分类号：f812 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2012）12-000-02为进一步解决货物和劳务税制中的重复征税问题，完善税收制度，支持现代服务业发展，2011年10月26日，国务院常务会议决定启动深化增值税制度改革试点工作。

按照我国营业税和增值税暂行条例规定，营业税是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种流转税；增值税是以商品生产流通和提供劳务所产生的增值额为征税对象的一种流转税。

营业税改征增值税是我国一项重大税制改革，是实行结构性减税的一项重要举措，对于加快转变经济发展方式，提升生产力意义重大。

一、目前对银行业征收营业税存在的问题按照税法规定，不论从事何种金融业务，原则上统一按照“金融服务业”税目征收营业税，并按照营业税额附征城建税和教育费附加。

从实际执行情况前，这种征税方法也存在一些问题：一是银行业营业税征收范围不合理。

目前，银行业的营业税是按照营业收入征收而非针对营业净收入征收，征税范围主要是贷款利息收入和中间业务收入，未考虑作为银行重要营业成本的利息支出因素，导致银行上缴税收与银行盈亏无关。

二是银行业税收无抵扣项目。

从目前银行的盈利结构看，利差收入是银行利润的主要来源，但银行的业务经营成本（如人员费用、业务运营费用）却不能比照增值税进项税额予以抵扣，而使银行在事实上成为营业税和增值税的双重承担者。

三是由于营业税是按照权责发生制的要求征税，即商业银行发放贷款后，在合同约定期限内，不管贷款利息是否收回，都要纳入计税收入征收营业税，在目前经济不景气、下行压力较大的背景下，如果欠收利息较多时，银行需要动用营运资金垫付税款，导致银行实际承担的税负要比法定税率高。

二、营业税改征增值税的背景国际上对货物和劳务普遍实行增值税，而目前我国货物和劳务分别适用增值税和营业税，存在对服务业重复征税的现象。

金融专业的毕业论文优秀范文金融行业在我国得到了有力的发展，促进了相关高校金融专业的发展，同时也提出了金融业发展新形势下金融专业培养人才模式的要求。

下面是店铺带来的关于公司金融方面的论文的内容，欢迎阅读! 金融专业的论文篇1浅谈全面营改增对金融业的影响及对策从2016年5月1日起，我国全面实施营改增税收政策。

随着适用范围的扩大，金融行业也纳入其中。

对于金融行业来说，这是一个调整自我，完成改革，实现发展的重要契机。

长远来看，营改增能够降低金融企业的税负，为其发展提供新的动力。

本文主要分析营改增对我国金融业的影响及应对对策。

一、营改增1.概念营改增即营业税改征增值税，是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，增值税只对产品或者服务的增值部分纳税。

这一做法可以减少重复征税，减轻税负，深化我国财税体制改革，为市场的发展提供新的动能。

2.意义对于金融业来说，营改增具有重要意义和积极作用。

传统的营业税存在重复纳税问题，在一定程度上制约了我国金融业的发展。

尤其是2003年，我国加入世界贸易组织，传统的征税模式更加难以满足金融行业发展的需要。

相较于营业税，增值税具有诸多优势。

首先，它以流转过程中产生的增值额为计税依据，不会因流转环节多而重复征税、增加企业的税负;其次，增值税是按照能力负税的税收原则对企业征收税负，能最大程度的保证公平，不会对经济主体差别对待。

对于金融行业来说，增值税更加符合其发展需要。

这主要是因为我国金融行业经营的业务十分复杂，生产服务的性质更加明显。

以银行业来说，就具有贷款业务、中间业务、差价业务等。

因而重复征税的几率相较于其他行业更大。

而征增值税恰好能够规避重复征税问题，有利于金融业健康、良好的发展。

二、全面营改增对金融业的影响1.对税负的影响全面营改增后，金融行业的税率发生了变化，由之前的5%营业税变为6%增值税。

从表明数字来看，税率有所增加，实际上金融行业的税负是降低的。

营改增之前，金融企业的营业收入需要征收5%的营业税，并在营业税的基础上计征10%以上的附加税费，再加上25%的企业所得税，这无疑制约了金融企业的发展。

R ou n dt able f orum圆桌论坛“营改增”对商业银行流转税税负的影响及建议——基于河北省6家商业银行调研数据■ 文 / 李江凤摘要：距2016年“营改增”扩围至已逾4年，其政策效果是我们共同关注的。

本文基于河北省6家商业银行的调研数据进行实证分析，认为目前银行业流转税税负存在“不降反升”现象，进而深入税法原理，剖析我国和国际银行业征税模式差异，最后提出有针对性的建议。

关键词：营改增；商业银行；流转税税负；河北省一、引言2016年5月“营改增”政策扩围，克服了营业税重复征税的税制弊病，更有效解决了“二税并行”带来的增值税抵扣链条断裂的现象，为盘活商业银行竞争力、打开国际市场奠定了基础。

而今，营改增的实施是否给银行业带来了预期的减负效果？其作用原理是什么？目前的政策是否尚存完善的空间？二、“营改增”对银行业流转税税负影响的实证分析——以河北省6家商业银行调研数据为例银行业缴纳税种包括流转税、所得税及小税种等大概10个税种。

从税额占比来说，流转税与所得税合计占比高达80%左右，流转税又以营业税和增值税为最。

因此本文分析营改增对银行流转税税负的影响，简化为分析对营业税及附加和增值税及附加的影响。

流转税税负以税金及附加/营业收入表示，流转税额以现金流量表中的应缴纳税金减除税金返还及所得税额表示。

考虑数据的代表性和可获得性，本文选取河北省内7家银行的自2012年至2018年的年报数据（数据来源：CSMAR数据库及银行调研数据），包括国有股份制银行河北省分行2家，城市商业银行4家。

数据表明“营改增”以来，河北省银行业流转税税负存在“不降反升”的现象，同时，基于各自特点在上升幅度有所差异。

（一）业务结构单一导致税负上升幅度不同从收入结构来看，城市商业银行业务多元化不足，中间业务开展乏力，从对利润贡献度来看，占比最大的主要为利息收入。

从河北省现有数据分析来看，城商行利息净收入平均占比约在90%以上，高于调研的两家国有股份制银行20个百分点（见表1）。

营改增对企业财务绩效的影响研究文献综述（优秀范文五篇）第一篇：营改增对企业财务绩效的影响研究文献综述营改增对企业财务绩效的影响研究文献综述营业税改增值税是完善税制需要，消除重复征税，有利于社会专业化分工。

对大力发展第三产业，尤其是现代服务业，推进经济结构调整和提高国家综合实力具有重要意义。

“营改增”直接影响企业的税负。

税负的增加会使得企业的财务绩效水平降低，税负的降低则能够提高企业的财务绩效水平。

研究营改增对企业财务绩效的影响，探讨营改增能够给企业带来多大的效益，营改增是否能真正的给企业带来实惠？为营改增的全面推广提供经验指导的同时，也为即将进行的或正在进行改革的企业提供有效应对措施。

一、营改增的必要性进行营改增是否必要，不同的学者对之有着不一样的看法。

有的学者支持营改增，也有人反对进行营改增。

目前的研究调查中支持营改增的学者占大多数，他们支持营改增的理由主要包括一下两点：（1）现行营业税税负过重对于现行的营业税税制，无论是学术研究者还是企业，都认为当前的营业税存在税负过重的弊端，不利于经济结构的优化及调整，阻碍了产业结构的转型与升级，营业税是价内税，是对在我国境内提供应税劳务，转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其取得的营业额征收的一种税。

其税基就是销售的总额，这之中存在重复课税，税负过重的缺点。

平新乔（2010）比较了2000-2006年全部企业的平均增值税负和房地产业、租赁和商务服务业、金融业的营业税税负，发现租赁和商务服务业的营业税税负一直高于缴纳增值税的部门的税负，2004年之后实际的营业税税负一直高于20%，2005年之后实际税负甚至达到了30%以上。

张斌（2010）在研究营业税全面取消后的影响一文中指出，现行的营业税税负过重，导致相关企业税负过重的主要原因是征税范围过大。

企业在提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产是不可避免的需要购进货物，承担了购货而产生的增值税，但是由于是营业税的纳税人，进项税额不能抵扣，作者因此认为切实际承担了营业税和增值税的双重税负。

中国四大行业营改增税收影响简析及对策作者：李彧，刘建明来源：《中外企业家》 2016年第8期李彧1刘建明2（1.中国海洋大学管理学院，山东青岛266100；2.青岛市国家税务局，山东青岛266071）摘要：从分析筹划进项税额的视角，对一般计税方式下房地产业、建筑业、金融业和生活服务业的税收影响进行分析，探讨企业抵扣端最大限度享受减税的途径，并提出纳税人身份有利选择、业务模式与流程再造等应对策略，从而为企业科学应对税收新政，经济、合法纳税提供借鉴。

关键词：营改增；税收影响；税收新政中图分类号：F235文献标志码：A文章编号：1000-8772（2016）22-0111-01收稿日期：2016-07-20作者简介：李彧（1994-），男，山东青岛人，本科生，研究方向：企业税收筹划、金融创新。

2016年5月1日起，中国的房地产业、建筑业、金融业和生活服务业（以下简称四大行业）纳入“营改增”范围。

至此试点范围扩大到所有行业，实现增值税对货物和服务的全覆盖，面对这一现状，本文着重对四大行业营改增的税收影响进行分析并提出企业应对策略，从而为企业科学应对税收新政，经济、合法纳税提供借鉴。

一、营改增对四大行业的影响1.营改增对建筑业及房地产业的影响一是建筑业（采用一般计税方法，以下同），制度性设计可能造成税负加重。

营业税税率3%改为增值税税率11%（不考虑价外税的影响，以下同），税率本身提高幅度很大。

同时建筑企业购进的边料（如砂石）多为从个体户和个人手里购买，很难取得增值税专用发票抵扣。

经测算，不考虑其他因素，进项税可抵扣比率高于60%以上时，营改增对企业税收变化产生正面效应。

二是房地产业可抵扣范围增加，理论上税负降低概率大。

经测算，房地产业进项税抵扣率为70%-80%的范围时，房地产企业平均税负降低，增利效应越显著。

同时，房地产企业取得土地使用权的成本可以从销售额中扣除，占比越高，减负效应越明显（一般认为，取得土地成本占总成本的比例在25%至30%以上的，减负效应相应增强）。

“营改增”对银行业的影响及应对策略“营改增”是指以增值税代替营业税的改革措施。

对于银行业来说，营改增将带来一定的影响和挑战。

本文将从增值税改革对银行业的影响、应对措施等方面进行阐述。

一、增值税改革对银行业的影响1.增加税负压力：营业税和增值税的税率不同，营业税税率相对较低，而增值税税率较高。

银行业在转型过程中将面临税负增加的问题，需要提高经营效率以保持盈利。

2.税收成本的增加：营业税是根据营业收入计算的，而增值税是按照增值额计算的。

在全面实施增值税之后，银行业需要改变原有的税收申报、结算等流程，增加了税收管理的成本。

3.海量数据的处理：增值税改革需要银行对每一笔交易进行准确的申报和计算，这对于银行来说需要处理海量的数据，这将给银行的信息系统带来巨大的压力。

4.税务稽查的严格：增值税改革之后，税务部门将对银行业的增值税申报和缴纳情况进行严格审核和稽查。

银行面临着被税务部门处罚的风险。

1.提高经营效率：银行业需要通过提高经营效率来应对税负的增加。

可以通过优化业务流程、降低成本、提高服务质量等方式来提高经营效率，增加盈利空间。

2.加强税务合规管理：银行业应加强对税收政策的学习和理解，确保税务申报的准确性和及时性。

建立健全的税务管理制度，加强税务合规的监督与管理，减少违法风险。

3.优化信息系统：银行业需要对信息系统进行升级和优化，提高数据的处理能力和稳定性。

确保银行业能够准确、及时地申报和缴纳增值税。

4.加强人员培训和岗位配置：银行业需要加强对员工的培训，提高员工对税收政策的了解程度，确保员工能够正确地进行税务申报和缴纳。

合理配置税务岗位，加强内部控制，防止内部人员的不当操作。

5.积极与税务部门沟通合作：银行业应积极与税务部门进行沟通合作，及时了解政策动态和要求，解决问题和困难，确保税收申报和缴纳的顺利进行。

营改增对银行业将带来一定的影响和挑战，银行业需要采取一系列的应对策略来应对。

只有加强管理，提高效率，加强沟通合作，才能够确保银行业在营改增政策下顺利运营。

一、“营改增”对企业财务结构的影响税负影响。

如果实行增值税制度，则对两部分的人群有绝对好处，第一是小规模的企业的纳税人，因为这类企业以前的营业税为3%或者是5%，而采用增值税可以使税负降低2%；第二是增值税一般纳税人，对于这类的服务行业营业税是不能抵扣税额的，而增值税就存在抵扣税额额度与范围，值得注意的是用运输费用抵扣税额，抵扣的比例将增加4%。

财务审核影响。

营业税制度改为增值税制度，最直接的影响就是财务审核，由于营业税中并没有销项核算，所以营业税核算相对比较简单，仅需要企业收入或收支差额和税率就可以计算出税金，采税额与进项税额，成本和相关的收入都能如实的入账；对于增值税，其计算相对比营业税要复杂一些，收入入账的方法也有了很大的变化。

举个实例说明，企业收入要按一定税率进行扣除销项税额，成本也要抵扣进项税额，进项税额和销项税额以一种全新的应交税金方式审核，应交的税金是进项税额和销项税额之间的差额，所以一旦企业实行“营改增”，那么必须要对企业的会计审核做出调整。

因为增值税在我国分为试点和非试点，所以对于跨试点和非试点的企业将会使得在企业内有两种税收制度，税收的衔接和调整很是麻烦，加大会计核算的难度，这对该类企业是一种挑战。

还有就是在试点内的企业由于税收制度的改革，企业会计人员需要付出更多的努力来适应这种新制度的冲击。

最后针对目前服务业的混业经营的状况，为降低税负，提高企业经济效益，需要根据不同税种业务来进行不同的核算。

发票的影响。

税制的改革必然也会引起发票的改革，例如，在营业税税收制度下，服务企业仅仅需要开具服务行业的税务发票就可以了，但由于增值税存在进项税和销项税，以前的税务发票不能满足税制改革的需求，所以这对发票的改革已是必须的了。

对增值税发票的改革首先应该区分小规模纳税人与一般纳税人。

对于小规模纳税人，其发票和营业税的发票的差别不是很大；对于一般纳税人，应该有两种发票，一种是专用的发票，一种是普通的发票，针对这两种发票的使用范围，税务部门提供了一个明确的规范。