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审计理论与实务-企业财务审计(一)(总分29,考试时间90分钟)一、单项选择题1. 企业薪酬业务循环中考勤记录与审批未做到相互独立，可能发生的问题是( )。
A．随意提高工资级别 B．错计出勤天数C．错计产量 D．工资分配发生错误2. 审计人员对被审计单位薪酬业务循环进行内部控制测评时，应首先实施的审计程序是( )。
A．调查并描述该业务循环的内部控制 B．检查不相容职责是否确实分离C．抽查相关凭证是否连续编号 D．评价该业务循环的内部控制3. 在审查职工福利费时，审计人员认为职工福利费的计提依据应当是( )。
A．生产成本 B．资本公积C．工资总额 D．未分配利润4. 限制非授权人员接近待领工资和工薪业务会计资料属于工薪业务循环内部控制的( )。
A．职责分工控制 B．信息传递程序控制C．实物控制 D．账务处理控制5. 根据筹资与投资循环内部控制的要求，可批准股票发行、增资等资本交易事项的是( )。
A．公司的总经理 B．公司的财务部门C．公司的审计部门 D．公司的最高权力机构6. 审计人员发现被审计单位资本公积用于以下方面，其中符合规定用途的是( )。
A．转增资本 B．用于职工福利C．发放股东红利 D．转增盈余公积7. 审计人员审查资本账户的余额，查明有无虚构资本业务、高估资本账户余额的情况是为了证实( )。
A．投入资本的真实性 B．投入资本的完整性C．投入资本分类的合理性 D．投入资本过账的准确性8. 关于现金监盘，下列做法中正确的是( )。
A．事先通知出纳员 B．审计人员亲自查点现金的数量C．监盘时会计主管人员在场 D．仅监盘保险柜内现金9. 被审计单位曾在5家银行存过款，其中2家的存款账户已结清。
审计人员决定对银行存款余额实施肯定式函证，下列做法正确的是( )。
A．仅向存款账户未结清的3家银行发函询证B．询证函上银行存款余额按银行对账单上的余额填写C．函证过程由审计人员控制D．规定时间内未得到回复的，认定该存款账户余额无误10. 下列关于监盘库存现金的说法中，正确的有( )。
中级审计理论与实务-1(总分：67.00，做题时间：90分钟)一、{{B}}单项选择题{{/B}}(总题数：25，分数：27.00)1.会计师事务所、注册会计师违反《注册会计师法》第二十条、第二十一条的规定，故意出具虚假的审计报告、验资报告，应当承担的责任是{{U}} {{/U}}。
∙ A.刑事责任∙ B.民事责任∙ C.行政责任∙ D.赔偿责任（分数：1.00）A. √B.C.D.解析：[解析] 本题考查重点是对“《注册会计师法》对社会审计人员法律责任的规定”的熟悉。
会计师事务所、注册会计师违反《注册会计师法》第二十条、第二十一条的规定，故意出具虚假的审计报告、验资报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。
因此，本题的正确答案为A。
2.将被审计单位的产品、服务、管理等方面与同类事项中一直领先或做得最好的同类单位或部门相对照，并借鉴其实践经验的一种评价方法是{{U}} {{/U}}。
∙ A.杠杆法∙ B.回归分析法∙ C.目标成果法∙ D.目标评价法（分数：1.00）A. √B.C.D.解析：[解析] 掌握 [真题解析] 本题考查重点是对“杠杆法的涵义”的掌握。
杠杆法是将被审计单位的产品、服务、管理等方面与同类事项中一直领先或做得最好的同类单位或部门相对照，并借鉴其实践经验的一种评价方法。
因此，本题的正确答案为A。
3.通过对财务报表中的某一项目同其相关的另一项目相比所得的值进行分析，以获取审计证据的方法是：______∙ A.回归分析法∙ B.价值分析法∙ C.趋势分析法∙ D.比率分析法（分数：1.00）A.B.C.D. √解析：4.审计人员参加现金盘点后，应与审计人员共同在“库存现金盘点表”上签字的人员是：∙ A.会计员和出纳员∙ B.出纳员和会计主管∙ C.会计主管和总经理∙ D.出纳员和总经理（分数：2.00）A.B. √C.D.解析：5.按实施审计的范围，可以将审计划分为：______∙ A.国家审计、社会审计、内部审计∙ B.全部审计、局部审计∙ C.定期审计、不定期审计∙ D.授权审计、委托审计（分数：1.00）A.B. √C.D.解析：6.审计人员采用各种方法收集的审计证据均应{{U}} {{/U}}。
第一章总论目录01考情分析02内容介绍03内容讲解【考情分析】第一章介绍中外审计的起源，审计的定义、职能、分类、作用等审计基本知识，内容比较简单，每年考试都有所涉及。
分值一般占3-5分，都是在单选和多选的范围内出题。
本章考试大纲对中级审计师与初级审计师的要求基本相似，初级在（1）国家审计、内部审计和社会审计的产生和发展（2）审计分类的意义和适用条件中要求了解。
内容介绍第一节概述第二节审计的职能、地位和作用第三节审计分类第一节概述一、审计产生与发展审计是经济社会发展到一定阶段的产物，是在受托经营、受托管理所形成的经济责任关系下，基于经济监督的需要而产生的。
（一）国家审计的产生和发展1.我国国家审计的产生和发展记忆几个有代表性的时间：西周就出现了带有审计性质的财政经济监察工作，设“宰夫”。
秦、汉两代采用“上计制度”。
唐朝前的“比部审计制度”。
宋代设立审计司和审计院，出现“审计”一词命名的审计机构。
民国时期，北京政府初期设立临时审计机关——审计处，后根据《中华民国约法》改为审计院。
中华人民共和国：1982年12月4日，人大通过修改的《宪法》，规定我国建立审计机关，实行审计监督制度。
1983年9月15日，国务院正式设立审计署，地方各级政府的审计机关相继建立。
补充：法律效力的层次①宪法，全国人大；②法律，全国人大及其常委会；③行政法规，国务院；④地方性法规，省级人大及其常委会，省会所在地的市和国务院规定的较大的市人大及其常委会（民族自治地方的自治条例和单行条例、经济特区规范性文件）；规章，国务院各部委、省级人民政府、省会所在地的市和国务院规定的较大的市政府。
1994年8月31日人大常委会通过了《中华人民共和国审计法》，并于1995年1月1日起施行。
2006年2月28日，全国人民代表大会常务委员通过了关于修改《审计法》的决定，自2006年6月1日起施行。
1997年10月21日国务院令发布并实施了《中华人民共和国审计法实施条例》2010年2月，国务院公布修订后的《审计法实施条例》，该条例自2010年5月1日起施行。
第一部分审计理论与实务第一章总论1、审计是在受托经营、受托管理所形成的经济责任关系下，基于经济监督的需要而产生的。
受托经济责任关系的确立是审计产生的前提条件。
2、对“受托经济责任”的理解：一是受托经济责任是变化的，是审计产生和发展的客观基础。
二是所有权与经营权的分离以及管理者内部分权制，是审计产生和发展的社会条件；三是所有者无法实施直接监督，是审计产生和发展的直接动因。
3、国家审计的产生和发展。
中国国家审计的产生和发展需要记忆几个有代表性的时间：A、最早产生在西周、“审计”一词出现在宋代。
B、中华人民共和国；1983年9月15日，设立审计署，地方各级政府的审计机关相继建立；1995年1月1日，正式实施《审计法》；1997年10月21日，正式实施《中华人民共和国审计法实施条例》；2011年1月1日，正式施行《中华人民共和国国家审计准则》；2014年召开的党的十八届四中全会做出了《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》2015年12月，中央办公厅和国务院印发《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》，做出了完善审计制度的重大部署，把审计地位提升了一个新高度。
4、内部审计的产生和发展（1）国外内部审计的产生和发展它也是在受托经济责任关系下，基于经济监督的需要而产生和发展的。
现代内部审计是20世纪40年代末才形成的。
其主要标志：一是审计的方法从过去的详细审计改变为以评价内部控制系统为基础的抽样检查；二是审计的领域从财务收支扩大到经营管理。
（2）我国内部审计的产生和发展1985年，审计署颁布了《关于内部审计工作的若干规定》。
它是国家审计的延伸。
我国内部审计扮演双重角色，一是代表国家利益，监督企业遵纪守法；二是对本单位领导负责，确保企业经营决策所需信息的可靠性。
2003年3月4日，审计署发布了《审计署关于内部审计工作的规定》。
按照规定，国家机关、金融机构、企事业组织、社会团体以及其他单位，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度。
2023中级审计《审计理论与实务》第一章审计的含义重点笔记二、审计的含义（一）审计的含义审计是由独立的专职机构或人员接受委托或授权，以被审计单位的经济活动为对象，对被审计单位在一定时期的全部或一部分经济活动的有关资料，按照一定的标准进行审核检查，收集和整理证据，以判明有关资料的合法性、公允性、一贯性和经济活动的合规性、效益性，并出具审计报告的监督、评价和鉴证活动。
按照实施审计的主体不同，可分为国家审计、内部审计和社会审计。
国家审计：也称政府审计，是由国家专门机关依法独立对国家重大政策措施贯彻落实情况，公共资金、国有资产、国有资源管理分配使用的真实合法效益，以及领导干部履行经济责任、自然资源资产管理和生态环境保护责任情况所进行的监督活动。
内部审计：内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运用规范的程序和方法，审查和评价组织业务活动及其内部控制、风险管理的适当性、合法性和有效性，促进组织改善治理和管理，帮助组织增加价值，实现其目标。
社会审计：社会审计是指注册会计师依法接受委托，对被审计单位的相关经济活动及其资料进行独立审查并发表审计意见的活动。
其中，财务报表审计是指注册会计师对财务报表是否在所有重大方面按照财务报告编制基础编制并实现公允反映提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。
（二）审计主体和审计客体审计主体：审计人，审计主体是专职机构和专业人员。
审计客体：被审计单位。
（三）审计对象审计对象是审计客体的经济活动。
三、审计的独立性三、审计的独立性审计是一种独立的经济监督。
（在我国经济监督体系包括审计监督、财政监督、税务监督、金融监督、工商行政监督、物价监督、统计监督和会计监督等。
）（单选）下列有关我国国家审计的表述中，错误的是：A.国家审计与其他经济监督可以相互替代B.从国家治理效能来看，治理效能是治理现代化程度的重要衡量C.国家审计是宪法确定的一项政治制度安排D.国家审计是党和国家监督体系的重要组成部分答案解析：国家审计的独立性表明审计监督具有不可替代性，其他经济监督不能代替审计监督，且审计监督可以对其他具有经济监督职能的部门实施再监督。
2023年初级审计师考试大纲：审计理论与实务科目二审计理论与实务第一部分审计理论与方法一、总论（一）概述1．掌握审计产生和发展的社会基础2．掌握审计的独立性3．熟悉审计、审计主体、审计客体、审计对象的基本内涵4．了解国家审计、内部审计和社会审计的产生和发展5．了解与其他经济监督相比，审计监督的特殊性（二）审计的职能、地位和作用掌握审计的职能、地位和作用（三）审计分类1．掌握审计的分类及其内容和特点2．了解审计分类的意义3．了解各类审计的适用条件二、审计组织与审计法律责任（一）国家审计机关1．掌握国家审计机关的设置、基本任务、职责和权限2．熟悉国家审计机关的管辖范围3．熟悉国家审计人员的法律责任（二）内部审计机构1．掌握内部审计机构的设置、职责和权限2．熟悉内部审计人员的法律责任173．了解内部审计结果的运用（三）社会审计组织1．掌握社会审计组织的设置和组织形式2．掌握社会审计组织的权限3．熟悉社会审计人员的法律责任4．了解社会审计组织的业务范围（四）防范法律责任风险的对策熟悉防范审计人员法律责任风险的对策三、审计准则、质量控制标准和职业道德（一）审计准则1．掌握审计准则的结构和作用2．熟悉审计准则的产生、发展及其内涵3．熟悉我国国家审计准则的概况和基本内容4．熟悉我国内部审计准则5．了解我国注册会计师执业准则（二）审计质量控制标准1．掌握审计质量和审计质量控制及其作用2．掌握审计质量控制制度的要素3．掌握审计质量控制的具体措施（三）审计职业道德1．掌握审计职业道德的内涵和作用2．掌握国家审计人员、内部审计人员以及社会审计人员职业道德的基本内容四、审计目标和审计程序18（一）审计目标1．掌握审计目标在审计项目中的指导作用2．掌握国家审计根本目标、内部审计和社会审计的总目标3．熟悉审计目标的内涵4．熟悉国家审计现实目标和直接目标5．熟悉内部审计和社会审计的具体审计目标（二）审计程序1．熟悉国家审计的审计程序2．熟悉内部审计的审计程序3．了解社会审计的审计程序五、审计标准、审计证据和审计工作底稿（一）审计标准1．掌握审计标准的特点2．掌握审计标准的分类3．掌握审计标准的选用原则（二）审计证据1．掌握审计证据的作用2．掌握审计证据的分类3．掌握审计证据的质量特征4．熟悉审计证据决策的处理过程和影响审计证据决策的因素（三）审计工作底稿1．掌握审计工作底稿的作用、基本要素和编制要求192．了解审计工作底稿的分类和审核六、审计取证方法（一）审计取证模式熟悉账目基础审计法、制度基础审计法、风险基础（导向）审计法的基本内涵及演变（二）审计取证的基本方法掌握审计取证的基本方法：顺查法和逆查法、详查法和抽查法（三）审计取证的具体方法掌握取证的具体方法：检查、观察、询问、外部调查、重新计算、重新操作及分析七、内部控制及其测试（一）内部控制概述1．掌握内部控制的作用和局限性2．掌握内部控制的种类（二）内部控制要素掌握内部控制的要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、对控制的监督（三）内部控制测试1．掌握内部控制测试的步骤和方法2．掌握调查了解内部控制和记录内部控制的方法3．熟悉对内部控制进行初步评价和再评价的内容4．熟悉内部控制测试和实质性程序的关系5．了解内部控制测试的作用6．了解内部控制测试结果的利用八、审计报告（一）审计报告概述掌握审计报告的基本内涵和作用（二）国家审计的审计报告1．掌握国家审计报告的基本要素、主要内容和撰写要求2．熟悉审计结果公布的主要内容3．熟悉审计决定书的运用以及审计处理、处罚的种类4．熟悉审计结果报告和审计工作报告的主要内容5．了解国家审计报告和审计决定书的编审程序（三）内部审计的审计报告1．熟悉内部审计报告的基本要素2．了解内部审计报告的编制和复核（四）社会审计的审计报告1．熟悉社会审计报告的主要内容2．了解社会审计报告的类型九、绩效审计（一）绩效审计概述1．熟悉绩效审计的内涵2．熟悉绩效审计的特点（二）绩效审计程序了解绩效审计程序各个阶段的相关内容（三）绩效审计方法了解绩效审计中常用的数据（信息）收集方法和数据（信息）分析方法十、计算机审计（一）计算机审计概述熟悉计算机审计的基本过程以及计算机对审计的影响（二）电子数据审计了解电子数据审计的过程及相关内容十一、审计管理（一）审计管理概述掌握审计管理的内容、特征和主客体（二）审计计划管理1．掌握审计计划管理的基本内涵2．熟悉审计计划的种类3．了解审计计划管理的内容（三）审计质量管理1．掌握审计质量管理的意义2．熟悉审计质量管理的内容与方式3．了解审计质量管理的方法（四）审计风险管理1．掌握审计风险的种类2．掌握审计风险的控制方法（五）审计档案管理了解审计档案管理的职责和内容（六）审计管理的基础工作了解审计管理的基础工作第二部分企业财务审计一、销售与收款循环审计（一）销售与收款循环概述1．掌握销售与收款循环的内部控制2．熟悉销售与收款循环的业务流程3．熟悉销售与收款循环的主要风险（二）销售与收款循环内部控制测试掌握销售与收款循环内部控制测试的步骤与方法（三）销售与收款循环审计目标和方法1．掌握营业收入审计目标和方法2．掌握应收票据及应收账款审计目标和方法3．熟悉销售与收款循环中其他应交税费、合同资产、合同负债、营业成本与销售费用、其他业务收支等其他相关账户审计目标与方法二、采购与付款循环审计（一）采购与付款循环概述1．掌握采购与付款循环的内部控制2．熟悉采购与付款循环的业务流程3．熟悉采购与付款循环的主要风险（二）采购与付款循环内部控制测试掌握采购与付款循环内部控制测试的步骤与方法（三）采购与付款循环审计目标和方法1．掌握应付票据及应付款项审计目标和方法2．掌握固定资产审计目标和方法三、生产与存货循环审计（一）生产与存货循环概述1．掌握生产与存货循环的内部控制2．熟悉生产与存货循环的业务流程3．熟悉生产与存货循环的主要风险（二）生产与存货循环内部控制测试掌握生产与存货循环内部控制测试的步骤与方法（三）生产与存货循环审计目标和方法1．掌握存货审计目标和方法2．了解产品成本审计目标和方法四、货币资金审计（一）货币资金概述1．掌握货币资金的内部控制2．熟悉货币资金的业务流程3．熟悉货币资金的主要风险（二）货币资金内部控制测试掌握货币资金内部控制测试的步骤与方法（三）货币资金审计目标和方法1．掌握现金与银行存款审计目标和方法2．了解其他货币资金的审计目标和方法五、投资和融资审计（一）投资和融资概述1．掌握投资的内部控制、业务流程和主要风险2．掌握融资的内部控制、业务流程和主要风险（二）投资和融资内部控制测试了解投资和融资内部控制测试的步骤与方法（三）投资和融资审计目标和方法了解投资和融资审计的目标和方法六、财务报告审计（一）财务报告审计目标和内部控制1．熟悉财务报告审计目标2．熟悉财务报告内部控制3．了解财务报告舞弊的关键信号（二）个别财务报表审计1．了解资产负债表审计的内容与方法2．了解利润表和所有者权益（或股东权益）变动表审计的内容与方法3．了解现金流量表审计的内容与方法4．了解财务报表附注审计的主要内容（三）集团财务报表审计1．了解企业合并财务报表审计的主要内容2．了解企业合并财务报表审计的主要方法。
审计师-中级-审计理论与实务-第一部分审计理论与方法-第七章内部控制及其测试[单选题]1.经过对内部控制初步评价，如果认为内部控制设计不合理，决定不依赖某项内部控制的，审计人员可以：A.转入内部控制测试阶段（江南博哥）B.提高控制风险评估水平C.提高固有风险评估水平D.直接进行实质性程序正确答案：D参考解析：审计人员决定不依赖某项内部控制的，可以对审计事项直接进行实质性程序。
掌握“对内部控制进行初步评价”知识点。
[单选题]4.下列内部控制活动中，属于察觉式控制的是：A.银行印鉴和空白支票分由不同的会计人员保管B.每月的最后一天对仓库中的存货进行全面盘点C.超过一定限额的赊销需要经过销售经理审批D.只有经过会计主管复核之后的会计凭证才能在系统中实现过账正确答案：B参考解析：本题考查内部控制的分类知识点。
察觉式控制是指为了及时查明已发生的错弊所实施的控制。
存货盘点控制属于为了及时查明已发生的错弊所实施的控制。
掌握“内部控制的分类”知识点。
[单选题]5.下列各项中，不属于信息技术带来的特定风险的是：A.信息系统可能会对数据进行错误处理B.系统对非授权交易及虚假交易进行处理C.数据丢失D.舞弊风险正确答案：D参考解析：舞弊风险不是信息技术带来的特定风险，在传统的人工控制的情况下仍有可能有舞弊风险。
掌握“信息技术对内部控制的影响”知识点。
[单选题]6.2013年5月，美国COSO委员会发布的《内部控制——整合框架》在原有内部控制定义和五要素的基础上考虑的因素是：A.经济发展B.商业和运营环境的变化C.国家政策D.国际形势正确答案：B参考解析：《内部控制——整合框架》在继续采用原有内部控制定义和五要素的基础上，考虑了商业和运营环境的变化，详细列示了用以支持内部控制五个要素的17项基本原则。
掌握“对控制的监督”知识点。
[单选题]7.对内部控制的健全性和有效性进行评价是：A.审计人员的责任B.管理层的责任C.治理层的责任D.内部控制设置人员的责任正确答案：A参考解析：审计人员的责任是对内部控制的健全性和有效性进行评价。
审计理论与实务1一、你认为推动我国注册会计师法律责任发展变化的动因是什么, 二、你怎样看待审计风险模型的变革,三、有一种观点认为“带说明段的无保留意见是介于无保留意见与保留意见之间的一种审计意见，”你认为这种说法正确吗,为什么, 四、企业管理层操纵利润的主要方法有哪些,这些方法对注册会计师的影响是什么,五、教材第240页“14.案例分析”。
假设你要审计一家在上海证券交易所上市的家族控股企业——东方建筑有限公司。
公司总裁是张甲，他的夫人任副总裁，儿子小张甲任财务总监。
张氏家族控制东方公司40%的股份，公司其他股东所拥有的股份不超过1%。
东方公司以前年度的财务报表均由李四开办的正余会计师事务所审计，每次都获取了非标准无保留意见的审计报告，而李四于2005年6月因经营不善而宣布解散了正余会计师事务所，随即应张甲之邀出任东方公司的财务部部长。
东方公司的审计委员会由张甲夫人，小张甲和一名上海财经大学的会计学教授组成，而薪酬委员会则由张甲、公司的律师，一名员工组成。
东方公司主要从上海市A商业银行融资，在金山海边建造别墅，然后卖给房地产公司。
那里的气候宜人，交通便利，风光旖旎，上海市政府斥巨资亲力打造的“碧浪白沙”工程初显成效，吸引了很多人在此安家，在旺盛的需求的抢进推动下，东方公司的发展势头颇为迅猛。
东方公司将近60%的别墅销售给西方房地产投资有限合伙公司，西方公司的总裁张乙系张甲的胞弟，其运营模式:首先从投资者那里吸引投资，然后代表广大投资者投资房地产，在扣除一部分佣金后将投资房地产所获取的利润再按投资者投资比例予以分配。
截至目前，西方公司尚欠东方公司1.5亿元的购房款，均系2006年发生。
西方公司以前年度的财务报表均未经过审计。
西方公司自己并不直接经营所购的房产，而是将其交由全资子公司南方房地产租赁有限公司经营，该公司有张乙的儿子小张乙经营。
南方公司将房产租赁出去并收取租赁费。
在扣除自己的一切必要的费用后，将其余的上缴给西方公司，西方公司在扣除自己的一切必要费用后，将获取的净利润在分配给西方公司，而投资者既可以选择领取红利又可以选择将享有的红利继续投资给西方公司，大约75%的投资者会选择后者。
其他资料:小张乙是A商业银行的第一大股东和董事，在2005年度，东方公司支付给张甲一家3500万元的薪酬，并计入别墅的建造成本。
为解东方公司偿还银行借款之急，西方公司定期调拨资金供其使用，并按照市场利率收取费用，东方公司往往在4个月内用新获取的银行贷款予以偿还。
提问:1东方公司有哪些经营风险,2你是否会接受此项审计业务,理由是什么,3若接受，你将面临哪些风险,对于每种审计风险，其对财务报表有何潜在影响，有什么对应措施予以控制,1，东方公司在4个月内用新获取的银行贷款予以偿还，存在可能无法到期偿还债务的财务风险。
东方公司以前年度的财务报表均由李四开办的正余会计师事务所审计，每次都获取了非标准无保留意见的审计报告，而李四于2005年6月因经营不善而宣布解散了正余会计师事务所，随即应张甲之邀出任东方公司的财务部部长。
东方公司的审计报告一直有同一家事务所审计，且出任该公司的财务部长，说明该公司的审计报告的公正性有问题。
2.谨慎起见，还是不承接该项审计业务的好，因为经过资料背景的介绍，说明该公司的内控存在严重的问题，里面的猫腻应该很多，如果硬性进行审计的话，面临的审计风险将会非常的高，而且这么高的审计风险，是很难通过采取防范措施降至可接受的低水平的。
3.由于不接受该项审计业务，因此，您的第3问就不能接下去解答了。
六、教材第273页“案例3”。
上海金铭塑料有限公司(以下简称金铭公司)主要生产塑料类生活用品，公司在该行业享有极高的声誉，产品的质量通常是最优秀的。
公司通过大大小小几百家商店销售其产品，几乎在每个商店，其柜台面积都是家用品销售区最大的。
近来，公司的日子不大好过，遇到了几个颇为棘手的问题，涉及声誉、市场地位和业绩等方面。
以客户、竞争者和财务分析师的调查结果为评价基准，金铭公司屡屡跻身“中国十佳上市公司”之列，其中有两年还名列榜首。
就像其他产品一样，大家公认金铭公司的地位无人能撼动，坚信它可以轻松地战胜对手并化解各种威胁，公司总裁经常不无得意地说:“一个能够面对任何不同寻常的事情的企业，才是真正不同寻常的企业。
”然后，面对各种压力，进来金铭公司的行动颇为庸俗——和其他弱小的竞争对手的行动并无二致。
2010年年初其主要原材料树脂的价格飙升，与两年前相比，几乎翻了一番。
接踵而来的是下面所列示的一系列问题:经营:在产品创新、产品质量和营销策略等方面，金铭公司是公认的世界一流的，然而，它亦有软肋，比方说，在人工河材料成本的降低、送货准时性等方面做得不是很好。
例如，在树脂价格上升之前，公司没有一个集中采购的部门，各个分部各自为战，分别和原材料供应商谈价，使它难以在世界市场上以最优惠的价格获取原料。
竞争:金铭公司的竞争对手坚持不懈地改善产品的质量，产品的瑕疵越来越少，这无疑缩小了二者在质量方面的差距，公司以高价出售产品的做法越来越难以为继。
文化:公司固执地认为它应该按照15%的速度进行永续增长。
尽管这些目标现在看来既不合理也不可持续，但是它坚决不与修改，为了达到这一增长目标，公司采用了一些颇有争议的短期行为，并顶住各个方面的压力提价，要知道，这些都不足以维系15%的年增长率，只能招致客户的反感和抵制。
海外拓展:公司为了在2015年以前将其海外的销售量增长一倍，将目标主要锁定在欧洲，做了很多努力，但是效果并不显著，估计近期内此雄心勃勃的目标也难以实现。
假定你刚刚做到会计师事务所的项目经理，负责该公司的审计，请回答下列问题:1，公司面临哪些公司层面的风险，有哪些风险会影响你的审计,1原材料价格的持续上升将使得公司利润空间降低，从而对企?业盈利能力产生严重影响，这将使得企业持续经营遭受不确定性，形成经营风险;2在原材料采购方面，不注重库存的管理，放映出可?能存在存货采购过程中舞弊的风险。
3原有世界创新一流的低位逐?渐被竞争对手质量上的精益求精所，从而对公司总裁提出的“口号”形成自我矛盾，顾客对企业产品信赖逐渐下降，将会形成产品风险;4企业不根据实际情况预先设定难以实现不能灵活变通的目标，无?论是高速的增长率，还是海外扩张，在经营环境逐渐恶化的情况下，不切实际的目标将会引导企业战略脱离实际环境。
5扩张需要大量?的资金投入，而在盈利空间逐渐降低的环境下，通过举债来扩张会使得企业产生流动性风险，进而产生信用风险。
2，在第1问中你所确定的公司层面风险中，有哪些会影响公司经营层面的风险,经营风险是由于企业采用战略不当，资源不足或者经济环境竞争环境发生变化不能达成经营目标的风险。
一般而言可以将经营风险区分为以下几类:市场风险、政治风险、操作风险、法律风险、项目风险、产品风险、信用风险、流动性风险、环境风险和声誉风险。
上问中，原材料价格的攀升会导致产品风险，不顾顾客感受的提价会引发顾客的厌恶而导致声誉风险。
3，有哪些交易和账户将受到经营层面风险的影响,4，面对这些风险，你在拟定审计计划时应当考虑哪些东西,1考虑该企业在成本控制上可能存在的问题;2考虑库存采购??管理的内控有效性;3考虑15%销售量高增长下，销售的真实性;?4考虑企业目标的实现是否和管理层薪酬挂钩，进而考虑行业内其?他企业业绩情况。
七、教材第323页“14.案例分析”。
新城建筑公司是你们事务所的新客户，以前从未被审计过，但是在2009年12月31日以前一直由一个会计师对其财务报表进行复核。
你们事务所将对该公司2010年的财务报表进行审计。
新城建筑公司2010年有4个新开工项目，2009年开工的3个项目有望在2010年年底以前完工2个。
该公司一直被认为是一家非常成功的建筑公司，许多拥有多项工程的大开发商都希望能与这家建筑公司合作。
新城建筑公司是一个家族拥有的私人企业，公司总经理、副总经理、秘书兼出纳以及三个项目经理都是家族成员。
不仅如此，首席设计师、总会计师和设备经理也与家族成员有姻亲关系。
公司为所有应去项目现场的管理人员(包括上述家族成员)配备了私人汽车。
该公司拥有的汽车总数达80辆之多，配备了汽车的员工可以随时使用，并且从项目点返回后不要求将车泊在公司停车场。
与此同时，公司也拥有许多火车。
公司的职员用这些货车运送材料和设备。
货车空闲时停在公司停车场，公司禁止员工将货车私用。
最后，公司还拥有一些专业重型车辆，这些车辆主要在工地上使用，空闲时停在工地或公司停车场。
作为2010年审计工作的一部分，你的任务是审计该公司的燃料费用。
2010年燃料费用的余额为317 224美元，而根据该公司职员提供的资料2009年燃料费用的余额为375435。
在你完成对燃料费用的测试后，燃料费用被作为直接成本在各个工程项目之间进行分配或记为销售管理费用。
假设此时，你的上司既没有告诉你如何对燃料费用进行测试，也不可能给你提供任何指导。
而你认为，如果可能的话进行一系列分析性测试将是你上司所期望的。
通过检查公司记录和询问相关人员，你收集到如下信息(略)。
同时，你也了解到，汽车和小卡车用汽油，其他车用柴油，汽油的价格在2010年相对稳定，平均为1.05美元/加仑，而柴油的价格在2010年涨幅很大，你确定了如下有代表性的价格(略)。
提问:1，与燃料费用审计相关的审计目标是什么,2，如果不能用分析性程序，你将怎样对燃料费用进行测试, 3，假如预测2010年的燃料费用的结果与账面余额进行比较后不同，接下来应该怎么做, 4，你还想得到何种信息以精炼你的分析性和测试性结果, 5，解释你的预测结果与账面余额产生较大差异的原因, 6，应该采用何种测试确认这些公司数据的有用性,7，应该怎么测试燃料费用的分配(如在建工程，管理费用和其他账户),八、教材第324页“15.案例分析”。
美林公司是烟台市一家厨卫设备的制造商，张力是这家公司的老板和总经理。
张力原来建立了一家铝制品厂，而且一直经营得不错。
1999年，张力卖掉了这家铝制品厂，转而收购本地一家濒临倒闭的厨卫设备厂，并将其改名为美林公司。
张力是一个非常实际的人，他声称:“如果别人不欺骗他，他绝不会先欺骗别人。
”他没有任何经营管理的教育背景，总是迅速对一个人下结论、凭直觉决策，粗鲁地对待他认为不胜任和懒惰的员工。
尽管如此，他过去的经营一直很成功。
他完成收购的资金来源，一部分是他卖掉铝制品厂的收入，另一小部分是银行贷款。
他是烟台市方圆500公里内唯一的厨卫设备制造商。
张力接管这家工厂后，由于经营规模持续扩大，营运资本和固定资产投资资金常常短缺。
这有时会给公司造成现金流短缺问题，但是，公司目前还有一部分由当地一家主要银行提供的剩余信贷额度。
