关于小型微利企业的企业所得税减免的计算

SHANXI CAISHUI2022 |总第517期

第四章资金管理和使用

第十四条 补助资金支付应当按

照财政国库管理制度有关规定执行。

补助资金使用过程中涉及政府采购

的，按照政府采购有关规定执行。

第十五条 体育场馆应当严格按

照本办法使用补助资金，加强补助资

金管理，分账核算，并妥善保存有关

原始票据及凭证备查。补助资金的各

项支出应当严格执行国家有关财务规

章制度规定的开支范围及开支标准。

第十六条 补助资金形成的资产

属于国有资产，按照国有资产管理的

有关艇加强管理。

第十七条 补助资金原则上应在

当年执行完毕。补助资金的结转和结

余资金管理，按照财政拨款结转和结

余资金管理有关规定执行。

第五章监督检查和绩效管理

第十八条 体育场馆应当建立健 全内部监督约束机制，强化全过程预

算绩效管理，提高补助资金管理和使

用的安全性、有效性、规范性。体育

场馆应当定期向本级体育行政部门报

告补助资金使用情况。

第十九条体育行政部门会同财

政部门按照有关要求建立预算绩效管

理制度，定期对补助资金使用情况开

展绩强化果运用。

第二十条体育行政部门会同财

政部门建立健全补助资金使用情况监

督检查制度。

第二十一条省级体育行政部门

会同财政部门对本地区补助资金分配

使用、体育场馆开放服务年度情况进

行监督检查和综合评价，于每年8月

31日前将结果报送体育总局，并在国

家全民健身信息服务平台公开对体育

场馆开放服务的价情况。

第二十二条 体育总局会同财政

部根据工作开展情况，适时组织开展

或委托有关机构开展监督检査，检査

结果作为补助资金预算安排的重要依

据。第二十三条各级财政、体育行

政部门及其工作人员，在补助资金分

配、审核过程中，存在违反本办法规

定，以及其他滥用职权、玩忽职守、

徇私舞弊等违法违规行为的，依法追

究相应责任。

申报、使用补助资金的部门、单

位及个人在补助资金使用过程中存在

违法违规行为的，依照《中华人民共

2020小微企业所得税优惠政策总结

一所得税延缓缴纳

▶政策依据

《关于小型微利企业和个体工商户延缓缴纳2020年所得税有关事项的公告》（国家税务总局公告2020年第10号）

▶政策内容

2020年5月1日至2020年12月31日，小型微利企业在2020年剩余申报期按规定办理预缴申报后，可以暂缓缴纳当期的企业所得税，延迟至2021年首个申报期内一并缴纳。

▶政策要点

1.公告所称小型微利企业是指《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2019年第2号）中符合规定条件的企业。

2.无论是查账征收还是核定征收方式的小微企业，均可以享受所得税延缓缴纳政策。

3.预缴申报时符合条件的小微企业，可以同时享受小微企业普惠性所得税减免政策和企业所得税延缓缴纳政策。

▶申报填列

在2020年剩余申报期内预缴申报时，符合条件的小微企业通过填写预缴纳税申报表相关行次，自主选择是否享受延缓缴纳政策。

二设备一次性扣除

▶政策依据

《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第8号）

《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2020年第4号）

▶政策内容

对疫情防控重点保障物资生产企业为扩大产能新购置的相关设备，允许一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除。

▶政策要点

1.疫情防控重点保障物资生产企业名单，由省级及以上发展改革部门、工业和信息化部门确定。疫情防控重点保障物资的具体范围，由国家发展改革委、工业和信息化部确定。

2.新购置的相关设备，主要体现在购买所属期是2020年，设备是全新或者是二手不受限制；设备用途是为了扩大产能。

3.相对于《财政部 税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税[2018]54号），符合政策条件的生产设备没有一次性扣除金额在500万元以下的限制。

⼩微企业企业所得税减半征收如何计算⽅法

⼩微企业对于税收的减免⾮常多，有全额减免，也有⼀般减免，当然还有其他很多的⽐例减免。那么⼤家知道⼩微企业企业所得税减半征收如何计算⽅法？为了帮助⼤家更好的了解相关法律知识，店铺⼩编整理了相关的内容，希望对您有所帮助。

⼀、⼩微企业企业所得税减半征收如何计算⽅法

企业所得税法：第⼆⼗⼋条符合条件的⼩型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

⾃2017年1⽉1⽇起⾄2019年12⽉31⽇，对年应纳税所得额在50万元（含50万元）⼩型微利企业，其所得减按50%计⼊应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

所以⼩型微利企业按20%的税率减半缴纳企业所得税。根据企业所得税季度申报表（国家税务总局公告2015年第31号），表中企业适⽤的所得税税率是25%，所以在⼩型微利企业享受减半征收的税收优惠时，减免税额是按应纳税所得额*15%计算的。

应纳税额=应纳税所得额*10%.

⼆、⼩微企业是什么

⼩微企业的划分标准主要包括以下三个:1、资产总额,⼯业企业不超过3000万元,其他企业不超过1000万元;

2、从业⼈数,⼯业企业不超过100⼈,其他企业不超过80⼈;

3、税收指标,年度应纳税所得额不超过30万元.

符合以上三个标准的才是⼩微企业。

以上就是本次店铺⼩编为⼤家分享的⼩微企业企业所得税减半征收如何计算⽅法，⼩微企业对于税收的减免⾮常多，有全额减免，也有⼀般减免，当然还有其他很多的⽐例减免。希望我的回答对你有帮助！如果您情况⽐较复杂，店铺也提供律师在线咨询服务，欢迎你咨询店铺专业律师。

小微企业减免税新规具体实施办法出台 所得税这样算

2015年09月06日 13:39来源：中国税网 21人参与 1评论

“大众创业、万众创新”正不断推进，8月19日的国务院常务会议又决定，将对小型微利企业减半征收企业所得税的年应纳税所得额上限由20万元提升30万元。（三）从2015年10月起，符合条件的小型微利企业，年应纳税所得额在20万元到30万元（含）之间的，将所得减半计入年应纳税所得额，适用20%的税率计算应缴企业所得税。

据中国税务报报道，小微企业减免税新规具体实施办法出台。

“大众创业、万众创新”正不断推进，8月19日的国务院常务会议又决定，将对小型微利企业减半征收企业所得税的年应纳税所得额上限由20万元提升30万元。

看到这则消息，不少人在思考“执行时间从2015年10月1日起至到2017年12月31日”，在以年度所得为计算单位的情况下，该怎么处理当年的所得税事项？

随着财政部、国家税务总局《关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税〔2015〕99号）于近日发布，“自2015年10月1日起至2017年12月31日，对年应纳税所得额在20万元到30万元（含30万元）之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税”、“其2015年10月1日至2015年12月31日间的所得，按照2015年10月1日后的经营月份数占其2015年度经营月份数的比例计算”等规定，使具体核算2015年度不同时段的应纳税所得额的方法得以明确。但真正计税时，却还有几处需要厘清的事项。

一、小型微利企业的所得税优惠政策

“符合条件的小型微利企业”是企业所得税中的一类特定纳税人，《企业所得税法》及其实施条例规定，从事国家非限制和禁止行业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元的工业企业；从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元的其他企业，为“符合条件的小型微利企业”，适用20%的优惠税率。